Impozitul plătit în legătură cu aplicarea usn. Taxe simplificate pentru antreprenorii individuali

Care sunt limitele USN în 2019? Care sunt limitele privind venitul, mijloacele fixe, numărul de angajați? Cui i se interzice în general aplicarea sistemului fiscal simplificat în 2019?

Limită USN pentru 2019 pentru SRL-uri și antreprenori individuali

Limitele maxime pentru sistemul simplificat de impozitare sunt stabilite pentru venitul anual, numărul de salariați și valoarea reziduală a mijloacelor fixe. Dacă vreuna dintre ele este încălcată în cursul anului, dreptul la sistemul fiscal simplificat se pierde.

USN: limită de venituri 2019

În cadrul sistemului fiscal simplificat, limita de venituri în 2019 este de 150 de milioane de ruble. Dacă încalci această limită, compania sau antreprenorul individual își pierde dreptul de a fi simplificat. Cu toate acestea, trebuie amintit că nu toate veniturile trebuie luate în considerare în aceste scopuri. Prin venituri în limita sistemului simplificat de impozitare se înțeleg: venituri din vânzări, avansuri primite, venituri din neexploatare.

Limita USN 2019 pentru tranziția la „simplificare”

Dacă o organizație aplică deja OSNO sau un alt regim fiscal, atunci are dreptul de a trece la impozitarea simplificată. Ea poate face acest lucru numai de la începutul următorului an calendaristic. În același timp, Codul Fiscal prevede o limită specială de venit în cadrul sistemului de impozitare simplificat în 2019 pentru astfel de cazuri.

Este posibil să se aplice sistemul de impozitare simplificat de la 1 ianuarie 2019 numai dacă pentru 9 luni din 2018 venitul său nu a depășit 112,5 milioane de ruble. Cu toate acestea, această limită se aplică numai organizațiilor. Un antreprenor individual va putea trece la sistemul fiscal simplificat din 2019, chiar dacă pentru perioada ianuarie-septembrie 2018 veniturile sale au fost de peste 112,5 milioane de ruble. Cu toate acestea, limita anuală de venit de 150 de milioane de ruble rămâne atât pentru persoanele juridice, cât și pentru antreprenori.

Buna! În acest articol, vom vorbi despre limitele care vă permit să aplicați sistemul simplificat de impozitare din 2019.

Astăzi vei învăța:

1. Care sunt limitele pentru antreprenori;
2. Ce elemente de venit sunt legate de venitul pe „simplificat”;
3. În ce cazuri se pierde dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare;
4. Cum se trece de la USN la OSN.

USN și beneficii de afaceri

Este benefică utilizarea sistemului fiscal simplificat pentru management și, prin urmare, acest lucru este comun în rândul și. Are mai multe avantaje care o deosebesc de alte metode de impozitare.

Înainte de a începe să utilizați sistemul „simplificat”, aveți dreptul de a alege una dintre cele două cote de impozitare:

• 6% dacă în activitatea dumneavoastră există elemente de venit și cheltuielile sunt minimizate (în acest caz, antreprenorul plătește doar 6% din suma profitului);
• 15% dacă compania are atât venituri, cât și cheltuieli (în primul rând, se calculează diferența dintre profitul și cheltuielile primite pentru anul, iar apoi se calculează 15% din suma primită - acesta este impozitul de plătit).

Aceste rate pot fi diferențiate în regiuni diferite si redus la minim 1% pentru unele activitati.

Proprietarii de afaceri din sistemul fiscal simplificat plătesc un singur impozit în loc de:

• (pentru fondatorii de organizații);
• (totuși, există și excepții. De exemplu, dacă faci o înțelegere cu nerezidenți, ești totuși obligat să plătești TVA-ul).

USN are un sistem de raportare destul de simplificat: plata unui singur impozit ușurează gestionarea.

Există, de asemenea, astfel de caracteristici pentru companiile din sistemul fiscal simplificat:

• Puteți transfera plata primelor de asigurare, a taxei de transport și a altor cheltuieli la cheltuieli (pentru sistemul de impozitare simplificat cu o cotă de impozitare de 15%);
• Sistemul simplificat de impozitare nu restricționează o companie de a avea o reprezentanță.

Care sunt restricțiile privind lucrul cu USN

Beneficiile lucrului cu USN abundă. Pentru ca acest sistem de colectare a impozitelor să nu devină singurul folosit de contribuabili și să nu devină subiectul diverselor fraude, statul a dezvoltat limite speciale.

Ele limitează activitățile privind sistemul fiscal simplificat pentru diverși indicatori. Dacă acești indicatori depășesc norma, atunci nu aveți dreptul să aplicați sistemul simplificat de impozitare.

Aceste limite includ:

• Valoarea reziduală a acelor active fixe care se află în bilanțul întreprinderii nu poate depăși 150.000.000 de ruble. Se iau in calcul numai bunurile amortizabile, nu se iau in considerare terenurile si constructiile in curs;
• Pentru a trece la sistemul de impozitare simplificat din noul an (în 2020), venitul dvs. pentru 9 luni de activitate curentă nu trebuie să depășească 112.500.000 de ruble fără TVA. Suma totală a veniturilor se calculează prin adunarea sumelor din vânzări și a veniturilor neexploatare;
• Pentru a nu pierde oportunitatea de a practica sistemul fiscal simplificat în 2019, venitul anual total nu trebuie să depășească 150.000.000 de ruble.

După cum puteți vedea, limitele, față de 2018, au rămas aceleași, ceea ce va permite mai multor antreprenori să rămână pe sistemul fiscal simplificat.

Totuși, și coeficientul deflator în 2019 a fost modificat, ca și în anii anteriori, în valoare de 1,518. Este un indice special care a crescut anual veniturile posibile în regimul de impozitare simplificat și veniturile pentru trecerea la sistemul de impozitare simplificat.

De exemplu, în 2016 rata indicelui a fost de 1,329. Aceasta înseamnă că suma venitului aprobat pentru 2016 a crescut de la 60.000.000 de ruble la 1,329*60000000 = 79.740.000 de ruble. Și suma pentru tranziția la sistemul fiscal simplificat a crescut de la 45.000.000 de ruble la 1,329 * 45.000.000 = 59.805.000 de ruble.

Din 2017, deflatorul a încetat să se mai schimbe. Restricții privind utilizarea sa au fost introduse pentru următorii trei ani, până în 2020. Aceasta înseamnă că limita de venit aprobată nu va fi indexată, iar valoarea acesteia va rămâne neschimbată timp de trei ani.

Este important să rețineți că restricțiile privind trecerea la rândurile de „simplificatori” sunt asociate nu numai cu veniturile companiei. În cazul în care firma dumneavoastră are peste 100 de angajați, nu veți putea aplica sistemul simplificat de impozitare chiar dacă se respectă valoarea venitului.

limita de venit

Există o limită de 150.000.000 de ruble, care se aplică venitului anual al unui antreprenor individual sau al unei companii. Aceasta înseamnă că depășirea acestui punct cu cel puțin o rublă pe parcursul unui trimestru, jumătate de an sau la sfârșitul anului te exclude din rândurile „simplificatorilor”.

Dacă venitul este depășit cu 150.000.000 de ruble, atunci treceți la trimestrul în care a fost primit un venit mare.

De asemenea, se întâmplă ca antreprenorul să nu observe cum suma venitului a depășit valoarea aprobată. Acest lucru nu ar trebui permis. Verificați-vă veniturile la fiecare trei luni pentru a nu rata momentul părăsirii sistemului simplificat de impozitare.

Dacă, după ce ați pierdut dreptul la sistemul fiscal simplificat, nu ați anunțat autoritatea fiscală despre acest lucru, atunci pregătiți-vă să plătiți următoarele amenzi:

• 200 de ruble. pentru neanunțarea că nu mai aplicați sistemul simplificat de impozitare (articolul 126 din Codul fiscal);
• 5% din valoarea impozitului înregistrat conform declarației pe OSNO. Penalitățile se vor percepe din prima zi următoare celei stabilite pentru depunerea declarației (art. 119 din Codul fiscal);
• 1000 de ruble. pentru nedepunerea unei declarații.

Nu vor exista penalități pentru suma neplătită a impozitului, taxa vă va percepe doar o penalitate pentru întârzierea plății.

Dacă observați că venitul dvs. devine „critic”, adică se apropie de pragul de 150.000.000 de ruble și nu doriți să treceți la DOS, există mai multe modalități de a rămâne pe sistemul fiscal simplificat.

Poti:

• Nu permiteți să fie primit venituri în ultimul trimestru sau acceptați doar acele fonduri care nu vor depăși limita de venituri (dacă știți dinainte ce tranzacții va avea firma dvs. cu contrapărțile, încercați să transferați profiturile pe acestea în anul următor);
• Întocmește un contract de împrumut(dacă ați expediat produse cumpărătorului, atunci puteți primi bani de la acesta ca rambursare a împrumutului. Adică acordați un împrumut condiționat partenerului dvs. de afaceri, pe care acesta îl plătește pentru livrare. Împrumuturile nu sunt luate în considerare ca venituri pe sistemul simplificat de impozitare și, prin urmare, suma profitului nu va crește cifra de afaceri limită a veniturilor);
• Faceți un acord de comision(Pentru serviciile prestate în favoarea contrapărții dumneavoastră, puteți lua un comision ca intermediar. Nici comisioanele în baza unui astfel de acord nu sunt luate în considerare în veniturile companiei).

Dacă doriți să treceți la sistemul de impozitare simplificat dintr-un alt sistem de impozitare, atunci venitul din ultimele trei trimestre nu ar trebui să depășească 112.500.000 de ruble. Din nou, această regulă este relevantă numai pentru LLC.

Venitul tău este mai mic? Atunci USN este perfect pentru tine. În același timp, veți putea trece la o nouă metodă de impozitare nu mai devreme de anul viitor. În perioada de raportare curentă, nu veți putea folosi acest drept.

Activitățile USN nu prevăd o limită de cheltuieli. Singura excepție o constituie tipurile de cheltuieli în sine, care sunt clasificate ca atare conform legii.

Ce venituri pot fi luate în considerare în cadrul sistemului de impozitare simplificat

Orice activitate comerciala presupune incasarea de sume de venit. Cu toate acestea, nu orice profit poate fi tratat ca venit.

Legislația fiscală clasifică drept sume de venit:

• Din vânzări (venituri în termeni monetari, care se primesc din vânzarea produselor proprii sau din vânzarea drepturilor de proprietate ale companiei (de exemplu, ați găsit un cumpărător pentru echipament sau o bucată de teren. În acest caz, plata poate fi făcut chiar și în natură));
• Nefuncționare:
  - venituri din activitățile din ultima perioadă de raportare pe care le-ați descoperit acum;
  - cumpărarea și vânzarea de valută (se iau în considerare atât diferențele de preț pozitive, cât și negative);
  — sume primite de la ;
  — venituri din depozite, titluri de valoare;
  — drepturi de proprietate pe care le-ați dobândit gratuit;
  - profit din deținerea de acțiuni în alte organizații;
• Veniturile din sistemul simplificat de impozitare trebuie luate în considerare în KUDiR la momentul primirii fondurilor către sau către casieria companiei.

În același timp, există astfel de venituri ale companiei care nu sunt luate în considerare la calcularea limitei sistemului fiscal simplificat.

Ei includ:

• Proprietate ipotecata;
• Contributii la ;
• Contribuții la fondurile de compensare;
• Străin (cu condiția ca acestea să fie cheltuite în decurs de un an);
• Diferenta formata in timpul reevaluarii actiunilor;
• Despăgubiri din partea caselor de asigurări sau prin hotărâre judecătorească a părții vătămate;
• Amenzi plătite în favoarea organizației;
• Unele din care se deduce impozitul pe venit;
• Câștiguri (pentru IP);
• Și altele, indicate în articolele 224, 251 și 284 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Calculați costul mijloacelor fixe

Sistemul de impozitare simplificat este potrivit numai pentru acei antreprenori individuali și organizații a căror valoare reziduală a activelor fixe nu depășește 150.000.000 de ruble. Această valoare este calculată conform standardelor de contabilitate.

Limita mijloacelor fixe ar trebui monitorizată nu numai de acele organizații care sunt în sistemul simplificat de impozitare, ci și de cele care intenționează să treacă la acest sistem de impozitare. Ultimul care calculează prețul activelor la 31 decembrie a anului precedent trecerii la sistemul fiscal simplificat.

Dacă limita costului OS este depășită, aceasta va deveni un obstacol în calea aplicării sistemului simplificat de impozitare.

Atunci când valoarea reziduală depășește limita stabilită de 150.000.000 de ruble, organizația este obligată să treacă la DOS din trimestrul în care a avut loc creșterea valorii activelor.

Ministerul Finanțelor nu obligă un antreprenor individual să țină evidența valorii reziduale a mijloacelor fixe. Cu toate acestea, de îndată ce un antreprenor trece la sistemul simplificat de impozitare, necesitatea calculării prețului activelor îi este atribuită prin lege.

Pierderea dreptului de a aplica sistemul fiscal simplificat

Din momentul în care venitul antreprenorului a depășit marca de 150.000.000 de ruble în perioada curentă (pentru un sfert, șase luni sau 9 luni), trecerea la OSN este obligatorie.

De îndată ce limita a fost mărită, organizațiile și antreprenorii individuali trec la DOS de la începutul trimestrului în care venitul total a depășit 150.000.000 de ruble. Pentru a înțelege dacă vă încadrați în limită sau nu, va trebui să calculați venitul din prima zi a anului de raportare.

Să luăm un exemplu al momentului în care organizația a pierdut dreptul la sistemul fiscal simplificat.

Câștigurile companiei pe anul au fost:

Suma venitului pentru anul, inclusiv ultimul trimestru = 162.400.000 de ruble.

Legiuitorul a stabilit că acele întreprinderi ale căror venituri nu depășesc 150.000.000 de ruble pot rămâne în sistemul fiscal simplificat. În exemplul nostru, veniturile totale ale companiei au depășit acest punct. Aceasta înseamnă că începând cu 01.01.2020, organizația este obligată să treacă la DOS și să calculeze altfel taxa.

Accesați OSNO

Normele legislative îi obligă pe cei care au trecut la OSNO să informeze organele fiscale despre acest lucru în termen de 15 zile de la încheierea perioadei de raportare. Odată ce tranziția a avut loc, contribuabilul este obligat să plătească toate taxele datorate, la fel ca și companiile nou înregistrate.

Dacă o organizație sau un antreprenor individual, la trecerea la OSNO, a pierdut din vedere plata plăților lunare, acesta nu este un motiv pentru amenzi de la autoritățile fiscale. Ca pedeapsă, vor urma penalități pentru valoarea impozitului neplătit.

Limitele de plată pentru „simplificat”

Pentru fiecare întreprinzător și companie situată pe sistemul simplificat de impozitare, există o cerință a unei case de marcat din partea normelor legislative. Se exprimă în faptul că proprietarul afacerii este obligat să stabilească o limită de numerar, care se exprimă în suma maximă posibilă a soldului de numerar la sfârșitul zilei.

Nu este necesar să se informeze organizațiile bancare despre excesul de fonduri. Trebuie să calculați singur această valoare și să respectați ea zilnic.

Limita de numerar se calculează după cum urmează:

Este necesar să se însumeze toate veniturile pentru orice perioadă, dar nu mai mult de 92 de zile. Suma primită trebuie împărțită la numărul de zile din perioada de facturare. Înmulțiți valoarea rezultată cu numărul de zile în care banii sunt cheltuiți la casierie înainte de a fi depuși la bancă (de obicei nu mai mult de 7 zile). Suma pe care ați calculat-o este limita de pe casa dvs. de marcat.

Schema de decontare trebuie întocmită sub formă de documente interne (comandă sau instrucțiune). Acesta trebuie urmat pe toată durata funcționării companiei.

Dacă organizația are divizii separate, atunci limita calculată ar trebui să fie aceeași pentru toată lumea. Excepție fac acele unități care se transferă bani gheata direct la bancă, ocolind sediul central.

Un singur impozit în cadrul sistemului de impozitare simplificat este plătit de companiile și antreprenorii care au trecut voluntar la un „sistem simplificat”. Pentru obiectul de impozitare „venit” cota este de 6%. Pentru obiectul de impozitare „venituri minus cheltuieli” cota este de 15%. Acest material, care face parte din seria Codului fiscal pentru manechin, este dedicat capitolului 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse „Sistemul de impozitare simplificat”. Disponibil în acest articol, limbaj simplu a povestit despre procedura de calcul și plata unui singur impozit „simplificat”, despre obiectele de impozitare și cotele de impozitare, precum și despre momentul raportării. Vă rugăm să rețineți că articolele din această serie oferă doar o prezentare generală a taxelor; pentru activități practice, este necesar să se facă referire la sursa primară - Codul Fiscal Federația Rusă

Cine poate aplica USN

Organizațiile ruse și întreprinzătorii individuali care au ales în mod voluntar sistemul simplificat de impozitare și care au dreptul să aplice acest sistem. Companiile și antreprenorii care nu și-au exprimat dorința de a trece la „simplificare” aplică implicit alte sisteme de impozitare. Cu alte cuvinte, trecerea la plata unui singur impozit „simplificat” nu poate fi forțată.

Completați și trimiteți o notificare privind trecerea la sistemul fiscal simplificat prin internet

Ce taxe nu trebuie plătite atunci când se aplică sistemul fiscal simplificat

În cazul general, organizațiile care au trecut la „sistemul simplificat” sunt, de asemenea, scutite de impozitul pe proprietate. Antreprenorii persoane fizice - din impozitul pe venitul persoanelor fizice și impozitul pe proprietatea persoanelor fizice. În plus, ambele nu plătesc taxa pe valoarea adăugată (cu excepția TVA-ului la import). Alte taxe și taxe trebuie plătite în mod general. Deci, „simplificatorii” trebuie să efectueze plăți pentru asigurarea obligatorie din salariile angajaților, să rețină și să vireze impozitul pe venitul personal etc.

Cu toate acestea, din reguli generale exista si exceptii. Așadar, de la 1 ianuarie 2015, unele persoane „simplificate” trebuie să plătească impozit pe proprietate. De la această dată, scutirea de la plata acestui impozit nu se aplică obiectelor imobiliare pentru care baza impozitului pe proprietate se determină ca valoare cadastrală. O astfel de proprietate poate include, de exemplu, bunuri imobiliare comerciale și de birouri (clauza 1 a art. Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 3 din art. Codul Fiscal al Federației Ruse).

Unde funcționează sistemul simplificat?

În toată Federația Rusă, fără restricții regionale sau locale. Regulile pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat și revenirea la alte sisteme de impozitare sunt aceleași pentru toate organizațiile și antreprenorii ruși, indiferent de locație.

Cine nu are dreptul să treacă la sistemul fiscal simplificat

Organizații care au deschis sucursale, bănci, asigurători, instituții bugetare, case de amanet, fonduri de investiții și de pensii nestatale, organizații de microfinanțare și o serie de alte companii.

În plus, „simplificarea” este interzisă companiilor și antreprenorilor care produc bunuri accizabile, extrag și vând minerale, lucrează în domeniul jocurilor de noroc sau au trecut la plata unei singure taxe agricole.

Restricții privind numărul de angajați, valoarea mijloacelor fixe și cota-parte din capitalul autorizat

El nu are dreptul să treacă la un sistem simplificat de organizare și antreprenori individuali dacă numărul mediu de angajați depășește 100 de persoane. Interdicția de transfer se aplică și companiilor și antreprenorilor a căror valoare reziduală a activelor imobilizate este mai mare de 150 de milioane de ruble.

În plus, în cazul general, este imposibil să se aplice sistemul de impozitare simplificat întreprinderilor dacă ponderea participării la acestea a altor persoane juridice este mai mare de 25%.

Cum se trece la USN

Organizațiile care nu aparțin categoriilor de mai sus pot trece la sistemul fiscal simplificat dacă veniturile lor pentru perioada ianuarie-septembrie nu au depășit 112,5 milioane de ruble. În cazul în care această condiție este îndeplinită, trebuie depusă o notificare la fisc cel târziu până la 31 decembrie, iar din ianuarie a anului următor se poate aplica „simplificarea”. După 2019, limita specificată trebuie înmulțită cu coeficientul deflator. Pentru 2020, valoarea coeficientului este 1. Aceasta înseamnă că venitul marginal în 2020 a rămas la același nivel.

Antreprenorii care nu fac parte din categoriile de mai sus pot trece la sistemul simplificat de impozitare, indiferent de cuantumul veniturilor din anul curent. Pentru a face acest lucru, ei trebuie să depună o notificare la biroul fiscal până la 31 decembrie, iar din ianuarie anul viitor, PI va putea aplica sistemul simplificat de impozitare.

Întreprinderile nou înființate și antreprenorii individuali nou înregistrați au dreptul de a aplica sistemul simplificat de la data înregistrării la fisc. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o notificare în cel mult 30 de zile calendaristice de la data înregistrării fiscale.

Organizațiile și antreprenorii individuali care au încetat să mai fie contribuabili UTII pot trece la o „taxă simplificată” de la începutul lunii în care a fost reziliată obligația lor de a plăti un singur impozit „imputat”. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o notificare în cel mult 30 de zile calendaristice de la data încetării obligației de plată a UTII.

Încălcarea termenelor de depunere a unei cereri de aplicare a sistemului simplificat de impozitare privează societatea sau întreprinzătorul de dreptul de a utiliza sistemul simplificat.

Cât timp trebuie să aplicați „simplificarea”

Un contribuabil care a trecut la sistemul simplificat de impozitare trebuie să îl aplice până la sfârșitul perioadei fiscale, adică până la data de 31 decembrie a anului în curs inclusiv. Până atunci, este imposibil să renunți voluntar la sistemul fiscal simplificat. Puteți schimba sistemul de bunăvoie doar de la 1 ianuarie a anului următor, lucru care trebuie notificat în scris la fisc.

O tranziție timpurie de la sistemul simplificat este posibilă numai în cazurile în care o companie sau un antreprenor și-a pierdut dreptul la un sistem simplificat în decurs de un an. Atunci refuzul acestui sistem este obligatoriu, adică nu depinde de dorința contribuabilului. Acest lucru se întâmplă atunci când venitul pentru un trimestru, șase luni, nouă luni sau un an depășește 150 de milioane de ruble (după 2019, valoarea indicată trebuie înmulțită cu coeficientul deflator, în 2020 acest coeficient este egal cu 1). De asemenea, dreptul la sistemul de impozitare simplificat se pierde atunci când criteriile privind numărul de salariați, valoarea mijloacelor fixe sau cota-parte în capitalul autorizat încetează să mai fie îndeplinite. În plus, dreptul la „simplificare” se pierde dacă organizația intră în categoria „interzis” la jumătatea anului (de exemplu, deschide o sucursală sau începe să producă produse accizabile).

Încetarea folosirii cuvântului „simplificat” are loc de la începutul trimestrului în care se pierde dreptul la acesta. Aceasta înseamnă că o întreprindere sau un antreprenor individual, începând din prima zi a unui astfel de trimestru, trebuie să recalculeze impozitele folosind un sistem diferit. Nu se percep penalități și amenzi în acest caz. În plus, în cazul pierderii dreptului la un sistem simplificat, contribuabilul trebuie să notifice în scris inspectoratului fiscal trecerea la un alt sistem de impozitare în termen de 15 zile calendaristice de la încheierea perioadei relevante: trimestru, șase luni, nouă luni. sau un an.

Dacă contribuabilul a încetat să mai desfășoare activități pentru care a aplicat sistemul simplificat, atunci în termen de 15 zile trebuie să-și notifice inspecția despre acest lucru.

Obiectele „Venituri STS” și „Venituri STS minus cheltuieli”. Cote de impozitare

Un contribuabil care a trecut la un sistem simplificat trebuie să aleagă unul dintre cele două obiecte de impozitare. De fapt, acestea sunt două moduri de a calcula un singur impozit. Primul articol este venitul. Cei care l-au ales își însumează veniturile pentru anumită perioadăși înmulțiți cu 6%. Cifra rezultată este valoarea unui singur impozit „simplificat”. Al doilea obiect de impozitare este venitul redus cu suma cheltuielilor („venituri minus cheltuieli”). Aici, cota de impozitare este calculată ca diferența dintre venituri și cheltuieli înmulțită cu 15%.

Codul Fiscal al Federației Ruse oferă regiunilor dreptul de a stabili o rată de impozitare redusă în funcție de categoria contribuabilului. Se poate introduce o reducere a ratei atât pentru obiectul „venituri”, cât și pentru obiectul „venituri minus cheltuieli”. Puteți afla ce tarife preferențiale sunt acceptate în zona dvs. contactând biroul fiscal.

Trebuie să alegeți un obiect de impozitare chiar înainte de a trece la sistemul fiscal simplificat. În plus, obiectul selectat este aplicat pe tot parcursul anului calendaristic. Apoi, începând cu data de 1 ianuarie a anului următor, puteți schimba obiectul, având în prealabil anunțarea fiscului dvs. până la 31 decembrie. Astfel, puteți trece de la un obiect la altul nu mai mult de o dată pe an. Există o excepție aici: participanții la un acord de activitate comună sau un acord managementul încrederii proprietatea sunt lipsite de dreptul de a alege, pot folosi doar obiectul „venituri minus cheltuieli”.

Cum să contabilizați veniturile și cheltuielile

Venitul impozabil în cadrul sistemului de impozitare simplificat este încasările din activitatea principală (venituri din vânzări), precum și sumele primite din alte activități, de exemplu, din închirierea proprietății (venituri neexploatare). Lista cheltuielilor este strict limitată. Include toate elementele de cost populare, în special, salariu, costul și repararea mijloacelor fixe, achiziționarea de bunuri pentru vânzare ulterioară și așa mai departe. Dar, în același timp, nu există un astfel de articol ca „alte cheltuieli” în listă. Prin urmare, autoritățile fiscale în timpul controalelor sunt stricte și anulează orice costuri care nu sunt menționate direct în listă. Toate veniturile și cheltuielile trebuie înregistrate într-o carte specială, a cărei formă este aprobată de Ministerul Finanțelor.

Cu un sistem simplificat, se aplică. Cu alte cuvinte, veniturile sunt recunoscute în general în momentul primirii banilor în contul curent sau la casierie, iar cheltuielile sunt recunoscute în momentul în care organizația sau întreprinzătorul individual și-a achitat obligația față de furnizor.

Păstrați înregistrări fiscale și contabile în cadrul sistemului fiscal simplificat într-un serviciu web intuitiv

Cum se calculează un singur impozit „simplificat”.

Este necesar să se determine baza de impozitare (adică valoarea venitului sau diferența dintre venituri și cheltuieli) și să o înmulțiți cu rata de impozitare corespunzătoare. Baza de impozitare se calculează pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale, care corespunde unui an calendaristic. Cu alte cuvinte, baza se determină în perioada de la 1 ianuarie până la 31 decembrie a anului în curs, apoi calculul bazei de impozitare începe de la zero.

Contribuabilii care au ales obiectul „venituri minus cheltuieli” trebuie să compare cuantumul impozitului unic primit cu așa-numitul impozit minim. Acesta din urmă este egal cu unu la sută din venit. Dacă impozitul unic calculat în mod obişnuit, s-a dovedit a fi mai mic decât minimul, atunci impozitul minim trebuie virat la buget. În perioadele fiscale ulterioare, diferența dintre impozitul minim și cel „obișnuit” poate fi luată în considerare ca și cheltuială. În plus, cei pentru care obiectul este „venitul minus cheltuielile” pot aduce pierderi în viitor.

Când să transferați bani la buget

Nu mai târziu de data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare (trimestru, șase luni și nouă luni), o plată în avans trebuie transferată la buget. Este egală cu baza de impozitare pentru perioada de raportare, înmulțită cu rata corespunzătoare, minus plățile în avans pentru perioadele anterioare.

La sfârșitul perioadei fiscale, este necesar să se transfere la buget suma totală a unui singur impozit „simplificat”, iar pentru organizații și antreprenori sunt stabilite termene de plată diferite. Deci, întreprinderile trebuie să transfere bani nu mai târziu de 31 martie a anului următor, iar antreprenorii individuali - nu mai târziu de 30 aprilie a anului următor. La transferul sumei finale a impozitului, trebuie luate în considerare toate plățile în avans efectuate în cursul anului.

În plus, contribuabilii care au ales obiectul „venit” reduc plățile în avans și suma finală a impozitului pe pensia obligatorie și prestațiile medicale. prime de asigurare, contribuții pentru asigurarea obligatorie în caz de incapacitate temporară de muncă și în legătură cu maternitate, pentru asigurarea voluntară în caz de incapacitate temporară de muncă a salariaților, precum și pentru plățile pentru concediile medicale ale salariaților. În acest caz, plata avansului sau suma finală a impozitului nu poate fi redusă cu mai mult de 50%. Pe lângă aceasta, de la 1 ianuarie 2015, este posibilă reducerea taxei cu valoarea integrală a taxei pe vânzări plătite.

Cum să raportezi sub USN

Trebuie să raportați o singură taxă „simplificată” o dată pe an. Companiile trebuie să depună declarația fiscală simplificată până la data de 31 martie, iar antreprenorii până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate. Raportarea bazată pe rezultatele trimestrului, șase luni și nouă luni nu este furnizată.

Contribuabilii care și-au pierdut dreptul la „simplificare” trebuie să depună o declarație cel târziu în data de 25 a lunii următoare.

Companiile și antreprenorii individuali care au încetat să mai desfășoare activități care intră sub incidența „simplificate” trebuie să depună o declarație cel târziu în data de 25 a lunii următoare.

Combinarea sistemului fiscal simplificat cu „imputarea” sau cu sistemul de brevete

Contribuabilul are dreptul de a percepe un impozit „imputat” pentru unele tipuri de activitate, iar pentru altele - un singur impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat. De asemenea, este posibil ca un antreprenor să aplice un „sistem simplificat” pentru un tip de activitate și un sistem de impozitare a brevetelor pentru altele.

În acest caz, este necesar să se țină evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor aferente fiecăruia dintre modurile speciale. Dacă acest lucru nu este posibil, atunci costurile ar trebui distribuite proporțional cu veniturile din activități care intră sub diferite sisteme de impozitare.

Pentru informații despre cum puteți compara sistemele de impozitare pentru a reduce din punct de vedere legal plățile la buget atunci când faceți afaceri, citiți articolul „. Și pentru cei care mai au întrebări sau care doresc să obțină sfaturi de la un profesionist, putem oferi o consultație gratuită. privind impozitarea de la specialiștii 1C:

Beneficiile utilizării USN 2019

Sistem de impozitare simplificat, USN, simplificat - acestea sunt toate denumirile celui mai popular sistem de impozitare în rândul întreprinderilor mici și mijlocii. Atractivitatea sistemului de impozitare simplificat se datorează atât unei poverii fiscale reduse, cât și unei relative ușurințe de contabilizare și raportare, în special pentru antreprenorii individuali.

În serviciul nostru, puteți pregăti gratuit o notificare despre trecerea la sistemul simplificat de impozitare (relevant pentru 2019)

Sistemul simplificat combină două opțiuni de impozitare diferite care diferă în ceea ce privește baza de impozitare, rata de impozitare și procedura de calcul a impozitului:

• Venituri USN,

Este întotdeauna posibil să spunem că sistemul de impozitare simplificat este cel mai profitabil și mai ușor de contabilizat? Este imposibil să răspunzi fără ambiguitate la această întrebare, deoarece este posibil ca în cazul tău particular, simplificarea să nu fie nici foarte profitabilă, nici foarte simplă. Dar trebuie să recunoaștem că sistemul de impozitare simplificat este un instrument flexibil și convenabil care vă permite să reglementați povara fiscală a unei afaceri.

Este necesară compararea sistemelor fiscale după mai multe criterii, vă sugerăm să le parcurgem pe scurt, remarcându-se caracteristicile unui sistem fiscal simplificat.

1. Sumele plăților către stat la desfășurarea activităților pe sistemul fiscal simplificat

Vorbim aici nu doar de plăți la buget sub formă de impozite, ci și de plăți pentru pensie, asigurări medicale și sociale ale angajaților. Astfel de transferuri se numesc prime de asigurare, iar uneori taxe pe salarii (ceea ce este incorect din punct de vedere contabil, dar de înțeles pentru cei care plătesc aceste prime). reprezintă în medie 30% din sumele plătite angajaților, iar antreprenorii individuali sunt obligați să transfere aceste contribuții și pentru ei înșiși personal.

Cotele de impozitare simplificate sunt semnificativ mai mici decât cotele de impozitare din sistemul general de impozitare. Pentru sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „Venituri”, cota de impozitare este de doar 6%, iar din 2016, regiunile au primit dreptul de a reduce cota de impozitare la sistemul de impozitare simplificat „Venituri” la 1%. Pentru sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „Venituri minus cheltuieli”, cota de impozitare este de 15%, dar poate fi redusă și prin legile regionale până la 5%.

Pe lângă cota redusă de impozitare, Venitul STS are un alt avantaj - posibilitatea unui singur impozit datorat primelor de asigurare enumerate în același trimestru. Persoanele juridice și antreprenorii-angajatorii individuali care operează în acest mod pot reduce impozitul unic cu până la 50%. Antreprenorii individuali fără angajați în sistemul de impozitare simplificat pot lua în considerare întreaga sumă a contribuțiilor, drept urmare, cu venituri mici, este posibil să nu existe un singur impozit de plătit.

La STS Venituri minus cheltuieli, primele de asigurare enumerate pot fi luate in calcul in cheltuieli la calcularea bazei de impozitare, insa aceasta procedura de calcul se aplica si altor sisteme fiscale, de aceea nu poate fi considerata un avantaj specific al sistemului simplificat.

Astfel, sistemul de impozitare simplificat este, desigur, cel mai avantajos sistem de impozitare pentru un om de afaceri, dacă impozitele sunt calculate pe baza veniturilor primite. Mai puțin profitabil, dar numai în unele cazuri, sistemul simplificat poate fi comparat cu sistemul UTII pentru persoane juridice și întreprinzători individuali și în ceea ce privește costul unui brevet pentru întreprinzătorii individuali.

Atragem atenția tuturor SRL-urilor asupra sistemului fiscal simplificat - organizațiile pot plăti impozite doar prin transfer bancar. Aceasta este o cerință a art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia obligația organizației de a plăti impozit este considerată îndeplinită numai după prezentarea unui ordin de plată la bancă. Ministerul Finanțelor interzice plata impozitelor de către SRL în numerar. Vă recomandăm să deschideți un cont curent în condiții favorabile.

2. Complexitatea contabilității și raportării privind sistemul fiscal simplificat

Conform acestui criteriu, USN arată și el atractiv. Contabilitatea fiscală într-un sistem simplificat este menținută într-o carte specială de venituri și cheltuieli (KUDiR) pentru USN (formular). Din 2013, persoanele juridice țin și ea contabilitatea pe o bază simplificată; antreprenorii individuali nu au o astfel de obligație.

Pentru a putea încerca opțiunea de externalizare contabilă fără riscuri materiale și a decide dacă vi se potrivește, noi, împreună cu 1C, suntem pregătiți să oferim utilizatorilor noștri o lună de servicii de contabilitate gratuite:

Raportarea privind sistemul simplificat de impozitare este reprezentată de o singură declarație, care trebuie depusă la sfârșitul anului până la 31 martie pentru organizații și până la 30 aprilie pentru antreprenorii individuali.

Pentru comparație, plătitori de TVA, întreprinderi pe total sistemul fiscalși UTII, precum și întreprinzătorii individuali de pe UTII depun declarații trimestrial.

Nu trebuie să uităm că pe sistemul de impozitare simplificat, cu excepția perioadei fiscale, i.e. an calendaristic, există și perioade de raportare - primul trimestru, șase luni, nouă luni. Deși perioada se numește perioada de raportare, conform rezultatelor acesteia, nu este necesară depunerea unei declarații privind sistemul simplificat de impozitare, ci este necesară calcularea și plata plăților anticipate conform KUDiR, care vor fi apoi luate în considerare atunci când calcularea impozitului unic la sfârșitul anului (exemple cu calcule de plăți în avans sunt date la sfârșitul articolului).

3. Litigii între plătitorii USN și autoritățile fiscale și judiciare

Un plus rar luat în calcul, dar un plus semnificativ al regimului simplificat al impozitului pe venit este, de asemenea, că contribuabilul în acest caz nu are nevoie să dovedească valabilitatea și documentarea corectă a cheltuielilor. Este suficient să înregistrați veniturile încasate în KUDiR și, la sfârșitul anului, să depuneți o declarație privind sistemul simplificat de impozitare, fără să vă faceți griji că, pe baza rezultatelor unui audit de birou, se pot acumula restanțe, penalități și amenzi datorate. la nerecunoaşterea unor cheltuieli. La calcularea bazei de impozitare în acest mod, cheltuielile nu sunt luate în considerare deloc.

De exemplu, litigiile cu organele fiscale privind recunoașterea cheltuielilor la calculul impozitului pe venit și valabilitatea pierderilor îi aduc pe oameni de afaceri chiar și la Curtea Supremă de Arbitraj (care sunt cazurile de nerecunoaștere de către autoritățile fiscale a cheltuielilor pentru apă potabilă și articole de toaletă în birouri? ). Desigur, contribuabilii din sistemul simplificat de impozitare Venitul minus cheltuielile trebuie să-și confirme cheltuielile cu documente corect executate, dar există considerabil mai puține dispute cu privire la valabilitatea acestora. Închis, adică o listă strict definită de cheltuieli care pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare este dată la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Simplificatorii au noroc și prin faptul că nu sunt (cu excepția TVA-ului la importul de mărfuri în Federația Rusă) o taxă, care provoacă și multe dispute și este greu de administrat, adică. acumularea, plata si returnarea din buget.

USN este mult mai puțin probabil să conducă la. Pe acest sistem, nu există criterii de risc de audit precum raportarea pierderilor la calcularea impozitului pe venit, un procent mare de cheltuieli în venitul unui antreprenor la calcularea impozitului pe venitul personal și o pondere semnificativă a TVA-ului recuperabil de la buget. Consecințele unui audit fiscal la fața locului pentru afaceri nu sunt legate de subiectul acestui articol, observăm doar că pentru întreprinderi, suma medie a taxelor suplimentare pe baza rezultatelor sale este mai mare de un milion de ruble.

Rezultă că un sistem simplificat, în special varianta sistemului simplificat de impozitare pe venit, reduce riscurile litigiilor fiscale și controalelor pe teren, iar acest lucru trebuie recunoscut ca un avantaj suplimentar.

4. Posibilitatea de lucru a contribuabililor din sistemul simplificat de impozitare cu contribuabilii în alte moduri

Poate singurul dezavantaj semnificativ al sistemului fiscal simplificat este limitarea cercului de parteneri și cumpărători la cei care nu trebuie să ia în considerare TVA-ul aferent. O contraparte care lucrează cu TVA este probabil să refuze să lucreze cu un simplificator, cu excepția cazului în care costurile sale cu TVA sunt compensate de un preț mai mic pentru bunurile sau serviciile dvs.

Informații generale despre USN 2019

Dacă considerați că sistemul simplificat este benefic și convenabil pentru dvs., vă sugerăm să vă familiarizați cu el mai detaliat, pentru care ne întoarcem la sursa originală, adică. Capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Cunoașterea sistemului simplificat de impozitare o vom începe cu cel care mai poate aplica acest sistem de impozitare.

Poate aplica sistemul fiscal simplificat în 2019

Contribuabilii din sistemul fiscal simplificat pot fi organizații (persoane juridice) și antreprenori individuali ( indivizii), cu excepția cazului în care fac obiectul unui număr de restricții, după cum sunt enumerate mai jos.

O restricție suplimentară se aplică unei organizații care funcționează deja care poate trece la un regim simplificat dacă, în urma rezultatelor celor 9 luni ale anului în care depune o notificare privind trecerea la sistemul simplificat de impozitare, veniturile din vânzări și neexploatare au făcut nu depășește 112,5 milioane de ruble. Aceste restricții nu se aplică întreprinzătorilor individuali.

• bănci, case de amanet, fonduri de investiții, asigurători, fonduri de pensii private, participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare, organizații de microfinanțare;
• organizații cu filiale;
• instituții de stat și bugetare;
• organizații care desfășoară și organizează jocuri de noroc;
• organizații străine;
• organizații care sunt părți la acorduri de partajare a producției;
• organizații la care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25% (cu excepția organizațiilor non-profit, științifice bugetare și institutii de invatamantși cele în care capitalul autorizat constă în întregime din contribuții din partea organizațiilor publice ale persoanelor cu handicap);
• organizațiilor, valoarea reziduală a activelor fixe în care este de peste 150 de milioane de ruble.

Nu se poate aplica sistemul fiscal simplificat în 2019

Organizațiile și întreprinzătorii individuali nu pot aplica sistemul fiscal simplificat:

• producerea de produse accizabile (alcool și produse din tutun, mașini, benzină, motorină etc.);
• extragerea si comercializarea mineralelor, cu exceptia celor obisnuite, precum nisip, argila, turba, piatra sparta, piatra de constructii;
• a trecut la un singur impozit agricol;
• având peste 100 de angajați;
• care nu au raportat trecerea la sistemul fiscal simplificat în termenul și în modul prevăzut de lege.

De asemenea, USN nu se aplică activităților notarilor privați, avocaților care au înființat cabinete de avocatură și altor forme de formații de avocați.

Pentru a evita o situație în care nu veți putea aplica sistemul simplificat de impozitare, vă recomandăm să luați în considerare cu atenție alegerea codurilor OKVED pentru antreprenorii individuali sau SRL-uri. Dacă vreunul dintre codurile selectate corespunde activității de mai sus, atunci taxa nu va permite raportarea la sistemul fiscal simplificat. Pentru cei care se îndoiesc de alegerea lor, putem oferi o selecție gratuită de coduri OKVED.

Obiectul impozitării pe sistemul fiscal simplificat

O trăsătură distinctivă a sistemului simplificat de impozitare este posibilitatea contribuabilului de a alege în mod voluntar obiectul de impozitare între „Venituri” și „Venituri reduse cu suma cheltuielilor” (care este adesea numită „Venituri minus cheltuieli”).

Contribuabilul își poate face alegerea între obiectele de impozitare „Venituri” sau „Venituri minus cheltuieli” anual, având în prealabil notificat fiscului înainte de 31 decembrie intenția sa de a schimba obiectul din noul an.

Notă: Singura restricție privind posibilitatea unei astfel de alegeri se aplică contribuabililor - participanții la un contract de parteneriat simplu (sau la o activitate comună), precum și un acord privind gestionarea încrederii proprietății. Obiectul impozitării pe sistemul de impozitare simplificat pentru aceștia poate fi doar „Venituri minus cheltuieli”.

Baza de impozitare pe sistemul fiscal simplificat

Pentru obiectul de impozitare „Venituri”, baza de impozitare este valoarea bănească a venitului, iar pentru obiectul „Venituri minus cheltuieli”, baza de impozitare este valoarea bănească a venitului redusă cu suma cheltuielilor.

Articolele 346.15 până la 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse indică procedura de determinare și recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor în acest regim. Sunt recunoscute ca venituri în sistemul simplificat de impozitare:

• venituri din vânzări, adică veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii de producție proprie și dobândite anterior și veniturile din vânzarea drepturilor de proprietate;
• veniturile neexploatare prevăzute la art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse, cum ar fi proprietăți primite gratuit, venituri sub formă de dobândă din contractele de împrumut, credit, cont bancar, valori mobiliare, diferențe pozitive de schimb și sumă etc.

Cheltuielile recunoscute pe sistemul simplificat sunt date la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cote de impozitare pentru sistemul simplificat de impozitare

Cota de impozitare pentru varianta de venit STS este în general de 6%. De exemplu, dacă ați primit venituri în valoare de 100 de mii de ruble, atunci valoarea impozitului va fi de numai 6 mii de ruble. În 2016, regiunile au primit dreptul de a reduce cota de impozit pe Venitul STS la 1%, dar nu toate folosesc acest drept.

Rata obișnuită pentru opțiunea STS „Venituri minus cheltuieli” este de 15%, dar legile regionale ale subiecților Federației Ruse pot reduce cota de impozitare la 5% pentru a atrage investiții sau pentru a dezvolta anumite tipuri de activități. Puteti afla ce rata este valabila in regiunea dumneavoastra la fisc de la locul inregistrarii.

Pentru prima dată IP înregistrată pe sistemul fiscal simplificat poate primi, i.e. dreptul de a munci la o cotă de impozitare zero dacă o lege corespunzătoare este adoptată în regiunea lor.

Ce obiect să alegeți: Venituri STS sau Venituri STS minus cheltuieli?

Există o formulă destul de condiționată care vă permite să arătați la ce nivel de cheltuieli suma impozitului pe sistemul fiscal simplificat Venitul va fi egal cu suma impozitului pe sistemul fiscal simplificat Venitul minus cheltuielile:

Venituri*6% = (Venituri - Cheltuieli)*15%

Conform acestei formule, sumele impozitului STS vor fi egale atunci când cheltuielile se ridică la 60% din venit. În plus, cu cât costurile sunt mai mari, cu atât impozitul de plătit este mai mic, adică cu venituri egale, opțiunea STS Venituri minus cheltuieli va fi mai profitabilă. Cu toate acestea, această formulă nu ține cont de trei criterii importante care pot modifica semnificativ valoarea impozitului calculată.

1. Recunoașterea și contabilizarea cheltuielilor pentru calcularea bazei de impozitare pentru sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli:

Cheltuieli USN Venitul minus cheltuielile trebuie să fie documentat corespunzător. Cheltuielile nerecunoscute nu vor fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare. Pentru a confirma fiecare cheltuială, trebuie să aveți un document care confirmă plata acesteia (cum ar fi o chitanță, extras de cont, ordin de plată, chitanță de numerar) și un document care confirmă transferul de bunuri sau prestarea de servicii și efectuarea lucrărilor, de ex. scrisoarea de parcurs pentru transferul de bunuri sau un act pentru servicii si lucrari;

Lista de cheltuieli închisă. Nu toate cheltuielile, chiar și executate corespunzător și justificate economic, pot fi luate în considerare. O listă strict limitată a cheltuielilor recunoscute pentru sistemul fiscal simplificat Venitul minus cheltuielile este dată la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura speciala de recunoastere a anumitor tipuri de cheltuieli. Așadar, pentru a ține cont de costurile achiziționării de bunuri destinate vânzării ulterioare pe venitul USN minus cheltuielile, este necesar nu numai să documentați plata acestor bunuri către furnizor, ci și să le vindeți cumpărătorului dvs. (articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Punct important- prin implementare nu se înțelege plata efectivă a mărfurilor de către cumpărătorul dumneavoastră, ci doar transferul bunurilor în proprietatea acestuia. Această problemă a fost luată în considerare în Rezoluția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 808/10 din 29.06. 2010, potrivit căruia „... din legislația fiscală nu rezultă că condiția includerii în cheltuieli a costului bunurilor cumpărate și vândute este plata acestora de către cumpărător”. Astfel, pentru a compensa cheltuielile pentru achiziționarea de bunuri destinate vânzării ulterioare, simplificatorul trebuie să plătească aceste bunuri, să le crediteze și să le vândă, i.e. preda cumparatorului. Faptul că cumpărătorul a plătit pentru acest produs la calcularea bazei de impozitare pentru sistemul de impozitare simplificat Venitul minus cheltuielile nu va conta.

O altă situație dificilă este posibilă dacă ați primit un avans de la cumpărătorul dvs. la sfârșitul trimestrului, dar nu ați avut timp să transferați banii către furnizor. Să presupunem că o firmă de tranzacționare și intermediară din sistemul fiscal simplificat a primit o plată în avans în valoare de 10 milioane de ruble, din care 9 milioane de ruble. trebuie plătit furnizorului. Dacă dintr-un motiv oarecare nu au reușit să plătească furnizorul în trimestrul de raportare, atunci, conform rezultatelor acestuia, trebuie efectuată o plată în avans, pe baza veniturilor primite în 10 milioane de ruble, adică. 1,5 milioane de ruble (la rata obișnuită de 15%). O astfel de sumă poate fi semnificativă pentru plătitorul STS, care lucrează cu banii cumpărătorului. Pe viitor, după înregistrarea corespunzătoare, aceste costuri vor fi luate în considerare la calcularea impozitului unic pe an, dar necesitatea plății imediate a unor astfel de sume poate fi o surpriză neplăcută.

2. Oportunitate de reducere a impozitului unic pe sistemul simplificat de impozitare Venituri din prime de asigurare plătite. S-a spus deja mai sus că în acest regim este posibilă reducerea impozitului unic în sine, iar în regimul simplificat de impozitare, veniturile minus cheltuielile, primele de asigurare pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare.

✐Exemplu ▼

3. Reducerea cotei de impozitare regională pentru Venitul STS minus cheltuieli de la 15% la 5%.

Dacă regiunea dumneavoastră a adoptat o lege care stabilește o cotă de impozitare diferențiată pentru contribuabilii care aplică STS în 2019, atunci acesta va fi un plus în favoarea opțiunii STS Venituri minus cheltuieli, iar atunci nivelul cheltuielilor poate fi chiar mai mic de 60%.

✐Exemplu ▼

Procedura de trecere la sistemul fiscal simplificat

Entități nou înregistrate activitate antreprenorială(IP, SRL) poate trece la sistemul fiscal simplificat prin depunerea în termen de cel mult 30 de zile de la data înregistrării de stat. O astfel de notificare poate fi depusă imediat la biroul fiscal împreună cu documentele pentru înregistrarea unui SRL sau înregistrarea unui antreprenor individual. Majoritatea inspecțiilor solicită două copii ale notificării, dar unele IFTS necesită trei. Un exemplar vă va fi returnat cu o ștampilă de la biroul fiscal.

Dacă, conform rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare din 2019, venitul contribuabilului din sistemul fiscal simplificat a depășit 150 de milioane de ruble, atunci el își pierde dreptul de a utiliza sistemul simplificat de la începutul trimestrului în care a fost excedentul. permis.

În serviciul nostru, puteți pregăti o notificare despre trecerea la sistemul fiscal simplificat gratuit (relevant pentru 2019):

Persoanele juridice care operează deja și întreprinzătorii individuali pot trece la sistemul simplificat de impozitare doar de la începutul noului an calendaristic, pentru care o notificare trebuie depusă cel târziu la 31 decembrie a anului în curs (formele de notificare sunt similare cu cele indicate mai sus ). În ceea ce privește plătitorii UTII care au încetat să mai desfășoare un anumit tip de activitate pe imputare, aceștia pot aplica pentru sistemul de impozitare simplificat și în termen de un an. Dreptul la o astfel de tranziție este dat de paragraful 2 al clauzei 2 din articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Impozit unic pentru sistemul fiscal simplificat 2019

Să ne dăm seama cum ar trebui să calculeze și să plătească contribuabilii impozitul pe sistemul fiscal simplificat în 2019. Impozitul plătit de oamenii simpliști se numește impozit unic. Impozitul unic înlocuiește pentru întreprinderi plata impozitului pe venit, impozitului pe proprietate etc. Desigur, această regulă nu este lipsită de excepții:

• TVA-ul trebuie plătit persoanelor simpliste atunci când importă mărfuri în Federația Rusă;
• Întreprinderile aflate în sistemul de impozitare simplificat trebuie să plătească și impozit pe proprietate, dacă această proprietate, conform legii, va fi evaluată la valoarea cadastrală. În special, din 2014, o astfel de taxă trebuie plătită de întreprinderile care dețin spații comerciale și de birouri, dar până acum doar în acele regiuni în care au fost adoptate legi relevante.

Pentru antreprenorii individuali, un singur impozit înlocuiește impozitul pe venitul personal din activități comerciale, TVA (cu excepția TVA-ului atunci când este importat pe teritoriul Federației Ruse) și impozitul pe proprietate. Întreprinzătorii persoane fizice pot beneficia de scutire de la plata impozitului pe proprietatea utilizată în activități antreprenoriale dacă depun cererea corespunzătoare la biroul lor fiscal.

Perioade fiscale și de raportare privind sistemul fiscal simplificat

După cum am observat deja mai sus, calculul impozitului unic diferă pentru Venitul STS și Venitul STS minus cheltuieli cu rata și baza sa de impozitare, dar sunt aceleași pentru acestea.

Perioada fiscală pentru calcularea impozitului pe sistemul simplificat de impozitare este un an calendaristic, deși acest lucru poate fi spus doar condiționat. Obligația de a plăti impozitul în rate sau plăți în avans ia naștere la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, care este un trimestru, șase luni și nouă luni dintr-un an calendaristic.

Termenele de plată a plăților în avans pentru un singur impozit sunt următoarele:

• conform rezultatelor trimestrului I - 25 aprilie;
• la sfârșitul semestrului - 25 iulie;
• în urma rezultatelor de nouă luni – 25 octombrie.

Impozitul unic în sine se calculează la sfârșitul anului, luând în considerare toate plățile anticipate deja efectuate trimestrial. Termenul limită pentru plata impozitului pe sistemul fiscal simplificat la sfârșitul anului 2019:

• până la 31 martie 2020 pentru organizații;
• până la 30 aprilie 2020 pentru antreprenorii individuali.

Pentru încălcarea condițiilor de plată a plăților în avans pentru fiecare zi de întârziere, se percepe o amendă în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse. Dacă impozitul unic în sine nu este transferat la sfârșitul anului, atunci pe lângă taxa de penalizare, se va aplica și o amendă de 20% din valoarea impozitului neachitată.

Calculul plăților în avans și impozitul unic pe sistemul fiscal simplificat

Impozitul unic este calculat pe baza de angajamente, i.e. total cumulat de la începutul anului. La calcularea avansului pe baza rezultatelor primului trimestru, este necesar să se înmulțească baza de impozitare calculată cu cota de impozitare și să se plătească această sumă înainte de 25 aprilie.

Având în vedere plata avansului pe baza rezultatelor celor șase luni, este necesar să se înmulțească baza de impozitare primită pe baza rezultatelor a 6 luni (ianuarie-iunie) cu cota de impozitare, și să se scadă avansul deja plătit pentru primul trimestru. din această sumă. Restul trebuie virat la buget până pe 25 iulie.

Calculul avansului pentru nouă luni este similar: baza de impozitare calculată pentru 9 luni de la începutul anului (ianuarie-septembrie) se înmulțește cu cota de impozitare, iar suma primită se reduce cu avansurile deja plătite pentru ultimele trei și șase luni. luni. Suma rămasă trebuie plătită până pe 25 octombrie.

La sfârșitul anului, calculăm un singur impozit - înmulțim baza de impozitare pentru întregul an cu cota de impozitare, scadem toate cele trei plăți în avans din suma rezultată și plătim diferența până la 31 martie (pentru organizații) sau 30 aprilie (pentru antreprenori individuali).

Calcularea impozitului pentru sistemul de impozitare simplificat Venit 6%

Particularitatea calculării plăților în avans și a impozitului unic pe sistemul de impozitare simplificat Venitul este capacitatea de a reduce plățile calculate cu valoarea primelor de asigurare transferate în trimestrul de raportare. Întreprinderile și antreprenorii individuali cu angajați pot reduce plățile fiscale cu până la 50%, dar numai în limita contribuțiilor. Antreprenorii persoane fizice fără angajați pot reduce impozitul pe întregul cuantum al contribuțiilor, fără o limită de 50%.

✐Exemplu ▼

IP Alexandrov privind sistemul fiscal simplificat Venitul, fără angajați, a primit venituri în primul trimestru de 150.000 de ruble. și a plătit prime de asigurare pentru el însuși în valoare de 9.000 de ruble în martie. Plata in avans in 1 mp. va fi egal cu: (150.000 * 6%) = 9.000 de ruble, dar poate fi redus cu valoarea contribuțiilor plătite. Adică, în acest caz, plata în avans este redusă la zero, deci nu este necesară plata acestuia.

În al doilea trimestru, s-a primit un venit de 220.000 de ruble, total pe jumătate de an, adică. din ianuarie până în iunie, suma totală a venitului a fost de 370.000 de ruble. În al doilea trimestru, antreprenorul a plătit și prime de asigurare în valoare de 9.000 de ruble. La calcularea avansului pe jumătate de an, acesta trebuie redus cu contribuțiile plătite în primul și al doilea trimestru. Să calculăm plata în avans pentru cele șase luni: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 ruble. Plata a fost făcută la timp.

Venitul antreprenorului pentru al treilea trimestru s-a ridicat la 179.000 de ruble, iar el a plătit 10.000 de ruble în prime de asigurare în trimestrul al treilea. Când calculăm plata în avans pentru nouă luni, mai întâi calculăm toate veniturile primite de la începutul anului: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 ruble) și le înmulțim cu 6%.

Vom reduce suma primită, egală cu 32.940 de ruble, din toate primele de asigurare plătite (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 de ruble) și din avansurile virate în urma rezultatelor trimestrului II (4.200)ruble). În total, cuantumul avansului în urma rezultatelor a nouă luni va fi: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 ruble).

Până la sfârșitul anului, IE Alexandrov a mai câștigat 243.000 de ruble, iar venitul său anual total s-a ridicat la 792.000 de ruble. În decembrie, a plătit restul primelor de asigurare în valoare de 13.158 de ruble*.

*Notă: conform regulilor de calcul a primelor de asigurare în vigoare în 2019, contribuțiile IP pentru ele însele se ridică la 36.238 de ruble. plus 1% din venit care depășește 300 de mii de ruble. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 ruble). Totodată, 1% din venit poate fi plătit la sfârșitul anului, până la 1 iulie 2020. În exemplul nostru, un antreprenor individual a plătit întreaga sumă a contribuțiilor în anul curent pentru a putea reduce impozitul unic la sfârșitul anului 2019.

Calculăm impozitul unic anual al sistemului de impozitare simplificat: 792.000 * 6% = 47.520 de ruble, dar în cursul anului s-au efectuat plăți în avans (4.200 + 740 = 4.940 de ruble) și prime de asigurare (9.000 + 9.000 + 10.000 + 5 = 13115,811) ruble).

Valoarea impozitului unic la sfârșitul anului va fi: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 ruble), adică impozitul unic a fost redus aproape complet din cauza primelor de asigurare plătite pentru ei înșiși.

Calculul impozitului pentru sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli 15%

Procedura de calcul a plăților în avans și a impozitului în cadrul sistemului de impozitare simplificat Venitul minus cheltuielile este similară cu exemplul anterior, cu diferența că veniturile pot fi reduse prin cheltuielile efectuate și cota de impozitare va fi diferită (de la 5% la 15% în diferite regiuni). ). În plus, primele de asigurare nu reduc impozitul calculat, ci sunt luate în considerare în suma totală a cheltuielilor, așa că nu are rost să ne concentrăm asupra lor.

✐Exemplu  ▼

Trimestrial vom introduce veniturile și cheltuielile companiei Vesna SRL, care funcționează pe sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli, în tabelul:

Plata în avans pe baza rezultatelor primului trimestru: (1.000.000 - 800.000) * 15% = 200.000 * 15% = 30.000 ruble. Plata a fost făcută la timp.

Să calculăm plata în avans pentru cele șase luni: venit cumulat (1.000.000 + 1.200.000) minus cheltuieli cumulate (800.000 + 900.000) = 500.000 * 15% = 75.000 ruble minus 30.000 ruble. (avans plătit pentru primul trimestru) = 45.000 de ruble, care au fost plătite înainte de 25 iulie.

Plata în avans pentru 9 luni va fi: venit cumulat (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) minus cheltuieli cumulate (800.000 +900.000 + 840.000) = 760.000 * 15% = 00114.000 ruble. Scădeți din această sumă plățile în avans plătite pentru primul și al doilea trimestru (30.000 + 45.000) și obțineți o plată în avans pentru rezultatele a 9 luni egală cu 39.000 de ruble.

Pentru a calcula impozitul unic la sfârșitul anului, rezumăm toate veniturile și cheltuielile:

venit: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 de ruble

cheltuieli: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 ruble.

Considerăm baza de impozitare: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 de ruble și înmulțim cu rata de impozitare de 15% = 174 mii de ruble. Scădem din această cifră plățile în avans plătite (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), restul de 60 de mii de ruble va fi suma unui singur impozit plătit la sfârșitul anului.

Pentru contribuabilii din sistemul simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli, există în continuare obligația de a calcula impozitul minim în valoare de 1% din suma veniturilor primite. Se calculează doar la sfârșitul anului și se plătește numai în cazul în care impozitul acumulat în mod obișnuit este mai mic decât minimul sau este complet absent (la primirea unei pierderi).

În exemplul nostru, impozitul minim ar putea fi de 47 de mii de ruble, dar Vesna LLC a plătit în total un singur impozit de 174 de mii de ruble, care depășește această sumă. Dacă impozitul unic pentru anul, calculat prin metoda de mai sus, s-a dovedit a fi mai mic de 47 de mii de ruble, atunci ar exista obligația de a plăti impozitul minim.

Sistemul de impozitare simplificat este supus ajustărilor mai des decât altele, astfel că ultimele inovații au afectat cifra de afaceri maximă pentru întreprinzătorii individuali în 2019 simplificat și condițiile de tranziție. Care ar trebui să fie principalii indicatori de performanță ai întreprinzătorilor individuali, conform noii legislații fiscale, pentru a menține aplicarea sistemului fiscal simplificat?

Munca cu un regim special de impozitare simplificat în anii trecuți a fost disponibilă unui număr limitat de antreprenori din cauza cerințelor stricte privind cifra de afaceri.

Noua lege stabilește limita sistemului fiscal simplificat pentru anul 2019 pentru antreprenorii individuali, în funcție de faptul dacă antreprenorul individual se află deja într-un regim special sau doar plănuiește o tranziție:

1. Pentru utilizatorii actuali. Venitul maxim IP simplificat pentru 2019 ar trebui să se încadreze în limita anuală stabilită - 150 de milioane de ruble. Dacă suma încasărilor din cifra de afaceri depășește cifra de afaceri maximă stabilită pentru întreprinzătorii individuali, se va pierde permisiunea de a lucra în sistemul simplificat de impozitare. Pentru calcularea veniturilor primite se iau in calcul veniturile afisate in registru si anume: venituri din vanzari, plati in avans primite in cont, venituri neexploatare.
2. Pentru noii membri. Se poate trece la regimul special cu OSNO până pe 9 ianuarie 2019. Firmele nou înființate pot face tranziția de la data înregistrării. Pentru ca tranziția să aibă loc, antreprenorii existenți trebuie să treacă după criteriul: valoarea maximă a venitului maxim pentru cele 3 trimestre ale anului trecut este de 112,5 milioane de ruble, în loc de 45 de milioane de ruble. pentru 2017 (59,805 milioane de ruble, ținând cont de deflator), iar funcționarea coeficientului de deflator este limitată temporar până în 2020. Efectul său este păstrat pentru antreprenorii individuali asupra UTII și a unui brevet, dar cu modificări: 1.868 și 1.481 în loc de 1.798 și, respectiv, 1.425.

In cazul in care cifra de afaceri maxima IP la sfarsitul anului corespunde, pentru efectuarea tranzitiei este necesara sesizarea autoritatilor fiscale cu o declaratie in forma stabilita. Cu alte cuvinte, formularul de notificare a tranziției este în vigoare. Permisiunea, ca și înainte, nu este necesară pentru a aștepta.

Pentru a calcula limita tranzitorie a venitului în cadrul sistemului de impozitare simplificat în 2019, nu este necesar ca antreprenorii individuali să înmulțească venitul cu coeficientul deflator.

De la începutul anului 2019, antreprenorii simplificați au fost obligați să folosească noul formular KUDiR. Modificările au fost făcute de Ministerul de Finanțe. Noul formular a fost completat cu o secțiune care afișează cuantumul comisionului de tranzacționare, ceea ce va permite luarea în considerare a sumei specificate în procedura de calcul al impozitului pe venit.

Principalele reguli de umplere sunt:

Legea adoptată anterior privind trecerea la o nouă procedură de decontare și introducerea caselor de marcat online a fost din nou amânată: este timp de instalare până în vara anului 2019 pentru unele categorii de antreprenori individuali: cei angajați în afaceri de vending și care nu au personal angajat care lucrează în prestarea de servicii populației (cu excepția cateringului) folosind forță de muncă angajată. Pentru antreprenorii pe UTII și brevet a fost introdus un privilegiu care permite contabilizarea costurilor apărute ca urmare a utilizării noului sistem la calcularea plății impozitului. Antreprenorii individuali simplificați au posibilitatea de a aplica beneficii în cazul combinării sistemului fiscal simplificat cu un brevet sau imputare. Este permisă luarea în considerare a costurilor de achiziție a unei case de marcat, a unui drive fiscal și a software-ului cu lucrări la instalarea echipamentelor. Suma maximă posibilă a compensației este de 18 mii de ruble.

Utilizarea si completarea corecta a Caietului de Contabilitate pentru Venituri si Cheltuieli este un criteriu obligatoriu care scuteste de contabilitate.

Limita simplificată pentru antreprenorii individuali în 2019 nu este singura inovație. S-au adus modificări semnificative sistemului în secțiunea de acumulare a contribuțiilor fixe la fonduri pentru antreprenorii care nu au angajați și plata pentru depășirea pragului de 300 de mii de ruble. Mărimea lor este cunoscută și fixată până în 2020. Comunicarea cu salariul minim a fost întreruptă - indicatorul nu mai este utilizat în calcul, ceea ce face posibilă ocolirea consecințelor indexării.

Volumul plăților în scopul asigurării obligatorii va fi:

• 26545 r. - Fond de pensie;
• 5 840 de ruble - fond de asigurari de sanatate.

Plata pentru venitul în exces este de 1% din diferența dintre venitul real câștigat și este limitată la 300 de mii de ruble. Noua sumă a contribuției maxime posibile este de 212.360 de ruble.

Este important de știut că la calcul se ține cont de suma anuală a veniturilor fără cheltuieli, indiferent de tipul de sistem simplificat de impozitare: „venituri” sau „venituri minus cheltuieli”.

Astfel, creșterea limitelor de venit pentru întreprinzătorii individuali va extinde semnificativ numărul de entități comerciale care doresc să treacă la o formă simplificată de impozitare. Beneficiile reale ale inovațiilor pot fi apreciate doar după mai multe perioade de raportare. Dar experții vorbesc deja despre posibile consecințe pozitive pentru economie.