6 данък върху доходите на физическите лица за 9 месеца подробности за попълване.

Днес ние, скъпи читатели, ще разберем как да попълним 6-NDFL. Тази форма за отчет е едно от нововъведенията на 2016 г. Въпреки че беше въведен преди три години, 2019 вече настъпи и все още има много въпроси относно попълването му. Ще започнем с най-стандартните примери за попълване на формуляр 6-NDFL.

Кой подава 6-NDFL

Позволете ми да ви напомня, че 6-NDFL се съставя от всички работодатели (както индивидуални предприемачи, така и юридически лица) въз основа на резултатите от всяко тримесечие на базата на начисляване!

Как да попълните правилно 6-NDFL

Освен това е по-лесно да попълвате и подавате декларации и други отчетни форми специална услуга.

Е, сега нека да продължим с инструкциите за правилно попълване на 6-NDFL. По-долу ще разгледаме няколко примера.

важно!В статията формуляр 6-NDFL се попълва по примера на 1-во тримесечие на 2019 г.

Попълване на заглавната карта

• Посочваме TIN и контролно-пропускателен пункт на юридическото лице (за индивидуални предприемачи само TIN);
• Въвеждаме номера на корекцията (за първичния отчет поставяме „000“, ако вече подаваме отчет за корекция, след това „001“ и т.н.);
• Поставяме кода за периода, за който е съставен отчетът (достъпен в Приложенията към заповедта за одобрение на формуляра) и годината: ако подадем отчет за 1-во тримесечие, тогава кодът на периода ще бъде „21“ и годината „2019“;
• След това поставяме кода на данъчния орган (където подаваме отчета) и кода на мястото на подаване (таблица с тях също има в Приложенията към заповедта): когато отчетът се подава на мястото на регистрация на юридическото лице, ние поставяме "212", ако по местоживеене на индивидуалния предприемач - "120";
• Посочваме името на юридическото лице или пълното име на индивидуалния предприемач;
• Поставяме код OKTMO;
• Посочваме телефонния номер за връзка, посочваме броя на страниците на доклада и броя на листовете с приложения към него, ако има такива;
• В тези редове, които не са попълнени поради липса на данни, трябва да се поставят тирета.

Долните части на заглавната страница се попълват стандартно: лявата част е за лицето, подаващо отчета до данъчния орган, дясната част е за данъчния служител.

Образец на попълнена заглавна страница на отчета 6-NDFL

важно! Ако имате повече от един OKTMO код, ще трябва да попълните няколко отчета 6-NDFL: отделен отчет за всеки код.

Кога може да стане това?

• Когато заплатите на служителите се изплащат от организацията-майка и отделно подразделение, разположено на друга територия, в този случай се попълват два отделни отчета, всеки от които се представя в собствената си данъчна служба съгласно въведения код OKTMO;
• Когато част от дейността на индивидуален предприемач се прехвърля към UTII или патент, съответно, той се регистрира като платец на тези данъци в друга данъчна служба - тук индивидуалният предприемач трябва да влезе в OKTMO в съответствие с мястото на стопанска дейност, прехвърлено на тези специални режими.

Това е общо взето, заглавната страница е завършена.Както можете да видите, няма нищо сложно в попълването му. Сега да преминем към разделите. И тук веднага ще разделим всички следващи действия на два примера: когато плащате заплати на служителите преди края на месеца и когато им плащате следващия месец.

Какво означава това?

Нека обясня веднага с пример. Заплатите трябва да се изплащат на служителя поне 2 пъти месечно: обикновено първо се изплаща авансът, а след това останалата част от заплатата.

Как става това в действителност?

Авансът за текущия месец често се изплаща на 15-25 число на същия месец, т.е. например служителят получава аванс за октомври на 16 октомври. И служителят може да получи заплата за октомври или през октомври, например на 31 октомври - последния ден от месеца, или може би вече през ноември - това обикновено се случва, работодателите плащат заплати за миналия период до 5-ти 10-то число на следващия месец. Датите могат да варират, те се определят от работодателя в Правилника за възнагражденията. Съответно имаме две ситуации:

1. Когато заплатите на служителите за текущия месец са изплатени през същия месец;
2. Когато заплатите на служителите за текущия месец се изплащат през следващия месец.

Важно е да се прави разлика между тези ситуации точно на кръстовището на периодите. Например, сега ще трябва да подадете отчет за резултатите от първото тримесечие. Съответно, за всяка от ситуациите, посочени по-горе, нейните показатели ще бъдат различни.

Попълнете раздели 1 и 2: Ако изплащаме заплати през същия месец

Нека покажем приблизително изчисление, използвайки пример: От началото на 2018 г. в Pervy LLC работят 5 души, броят на служителите не се е променил. Да кажем, че всеки служител има заплата от 26 250 рубли, съответно сумата на натрупания доход, а в нашия случай, когато попълваме декларацията за 1-во тримесечие на 2019 г., ще покажем в отчета натрупания доход за периода декември 2018 г. - февруари 2019 г. възлиза на 26 250 * 5 = 131 250 rub. (това е декември 2018 г.) и 26 250 *5 * 2 месеца. = 262 500 (януари-февруари 2019 г.), ще бъде равно на 393 750 рубли. Не са начислени приходи от дивиденти.

През януари-февруари 2019 г. на служителите са предоставени данъчни облекчения за деца в общ размер на 28 хиляди рубли. За декември 2018 г. не са предоставени стандартни удръжки, тъй като общият доход на всеки служител надвишава 350 хиляди рубли. Оказва се, че изчисленият данък върху доходите на физическите лица за декември 2018 г. е 131 250 * 13% = 17 063 рубли, а за януари-февруари 2019 г. - (262 500–28 000) * 13% = 30 486 рубли.

Как това трябва да бъде включено в доклада? Отворете раздел 1 и попълнете ред по ред:

• Страница 010 – 13% (ако има начислен доход, обложен с данък върху доходите на физическите лица с други ставки, тогава отчетът ще трябва да попълни няколко раздела 1 - всяка ставка се въвежда на отделен лист с непрекъснато номериране);
• Страница 020 – комплект 393 750 рубли, т.е. целият размер на доходите на служителите за декември-февруари 2019 г.;
• Страница 030 – залагаме 28 000 рубли, т.е. размера на удръжките, предоставени на служителите;
• Страница 040 – комплект 47 549 рубли, т.е. цялата сума на данъка върху доходите на физическите лица, изчислена въз основа на резултатите от 9 месеца;
• Ако при попълване на редове 025; 045; 050; 080; 090 няма данни, тъй като дивиденти не са начислени, както в нашия случай, тогава те не се попълват с тирета, а 0 (вижте клауза 1.8 от Процедурата за попълване на формуляра, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия № ММВ-7-11-450 от 14.05 .2015 г.)

• Страница 070 – 47 549 рубли, т.е. сумата на удържания данък.

Редове 060 – 090 включват общите суми за всички следващи раздели. Следователно, ако имате няколко листа при попълване, тогава тези данни се въвеждат само в първия от тях. На останалите листове редове 060-090 са отбелязани с тирета.

важно!Ако плащате заплати за текущия месец през същия месец, тогава в идеалния случай ще имате равенството: ред 040 = ред 070. Тоест, колко данък върху личните доходи сте изчислили върху доходите на служителите, толкова сте удържали. Ако част от сумата на данъка върху доходите на физическите лица не е удържана по някаква причина, тя се показва в ред 080. В този случай равенството ще бъде както следва: ред 040 = ред 070 + ред 080.

В раздел 2 вече трябва да отразите сумите по дата. Моля, имайте предвид, че при изплащане на заплати трябва да се вземат предвид следните дати:

• Датата на получаване на дохода (за целите на изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица) се счита за последния ден от месеца, за който се начислява тази заплата, например 31 януари.
• За дата на удържане на данъка върху доходите на физическите лица се счита датата на действителното плащане на парите, което в нашия пример е 5 февруари.
• Датата на плащане на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета се счита за ден, следващ деня на плащане на парите. В нашия пример това ще бъде 6 февруари.

Сега попълваме всеки блок от раздел 2. В следващите данъчни периоди данните се въвеждат на базата на начисляване.

• Страница 100 – 12.2018 г.;
• Страница 110 – 01.2019 г.; (датата на плащане е изместена поради новогодишни празници)
• Страница 140 – 17 063 рубли (размерът на данъка върху доходите на физическите лица, удържан за месеца);
• Страница 120 – 01.2019г.

В резултат на това, след като попълните раздел 2, сборът от редове 130 за всички месеци трябва да бъде равен на ред 020, а сборът от редове 140 за всички месеци трябва да бъде равен на ред 070.

Пример за попълване на втората страница на 6-NDFL с раздели 1 и 2

Попълнете раздели 1 и 2: Ако плащаме заплати следващия месец

Примерът по принцип остава същият: 5 служители, всяка заплата е 26 250 рубли, общият доход за 9 месеца е 1 181 250 рубли. Не са начислени приходи от дивиденти. Заплатите за текущия месец се издават на 10-то число на следващия месец, тоест служителите ще получат заплати за септември на 10 октомври.

Данъчните облекчения, предоставени на служителите за периода от началото на годината, възлизат на същите 36 хиляди рубли. Размерът на изчисления данък върху доходите на физическите лица е: (1 181 250 – 36 000) * 13% = 148 881 рубли, включително 17 063 рубли – данък върху доходите на физическите лица върху септемврийската заплата.

Какво поставяме в отчета? Отворете раздел 1 и попълнете ред по ред:

• Страница 010 – 13% (ако има доход, обложен с други ставки, след това попълнете раздела няколко пъти);
• Страница 020 – поставяме същите 1 181 250 рубли от общия доход;
• Страница 030 – определяме същите 36 000 рубли удръжки;
• Страница 040 – поставяме 148 881 рубли, т.е. цялата сума на данъка върху доходите на физическите лица, изчислена въз основа на резултатите от 9 месеца;
• Останалите редове са тирета, тъй като доходите под формата на дивиденти не са начислени.

Сега нека да преминем към последната част на Раздел 1. Тук трябва да въведете:

• Страница 060 – 5 души, тъй като фирмата има 5 служители;
• Страница 070 – 131 818 рубли (148 881 рубли – 17 063 рубли), т.е. Тук се въвежда данък върху доходите на физическите лица, без да се взема предвид данъкът върху заплатата за септември: не сме го удържали, тъй като заплатата все още не е изплатена.

важно! В този случай ред 070 ще бъде по-малък от ред 040, тъй като данъкът все още не е удържан от заплатата за септември. Също така не е необходимо да поставяте останалата сума (17 063 рубли) в ред 080. Справката се съставя към последния ден на периода и тъй като към този ден не е изплатено трудовото възнаграждение, няма задължение за удържане на данък.

Попълненият раздел 1 за тази ситуация ще изглежда така:

В раздел 2 вече трябва да отразите сумите по дата. Датите тук ще се броят по различен начин.

• Датата на получаване на дохода за целите на изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица също ще се счита за последния ден от работния месец. През септември е 30-ти.
• Датата на удържане на данък върху доходите на физическите лица е датата на действителното плащане на парите. За да получат служителите заплатите си на 10 октомври, те трябва да бъдат преведени в банката ден по-рано. Оказва се, че датата на удържане на данък върху доходите на физическите лица е 9 октомври.
• Датата на плащане на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета е датата, следваща деня на плащане на парите. В нашия пример това ще бъде 10 октомври.

След това попълваме всеки блок от раздел 2 от началото на годината, тоест изброяваме сумите за всеки месец. Но тук няма да показваме данни за заплатите за септември; те вече ще се появят в отчета за годината, тъй като заплатите ще бъдат изплатени само през октомври. В годишния отчет данните за септември ще трябва да се попълнят, както следва:

• Страница 100 – 09.2017 г.;
• Страница 130 – 131 250 рубли (заплата на служителите на месец);
• Страница 110 – 10.2017 г.;
• Страница 140 – 17 063 рубли (размерът на данъка върху доходите на физическите лица, удържан за месеца, като се вземат предвид стандартните удръжки, получени от служителите);
• Страница 120 – 10.2017 г.

Сега знаете как да попълните 6-NDFL. Ако имате въпроси, попитайте в коментарите!

Организациите и индивидуалните предприемачи трябва да представят изчисления 6-NDFL за 9 месеца на 2016 г. на Федералната данъчна служба не по-късно от 31 октомври (това е понеделник). Тази статия предоставя пример за попълване на изчислението 6-NDFL за 9 месеца на 2016 г. По-специално бяха разгледани въпроси относно отразяването на пренесените заплати за юни и септември 2016 г. в изчислението. Статията е изготвена въз основа на текущи разяснения от Федералната данъчна служба.

Краен срок за подаване на 6-NDFL след 9 месеца

От 2016 г. данъчните агенти са длъжни да докладват тримесечно за сумите на данъка върху доходите на физическите лица, удържан от доходите на физически лица във формуляр 6-NDFL.
Изчислението 6-NDFL за 9 месеца на 2016 г. трябва да бъде подадено в данъчната служба не по-късно от последния ден на месеца, следващ отчетния период. Отчетният период в случая е от 1 януари до 30 септември 2016 г. Следователно изчислението трябва да бъде представено не по-късно от 31 октомври 2016 г. (параграф 3, параграф 2, член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация). 31 октомври е понеделник.

Кой трябва да подаде 6-NDFL за 9 месеца

Данъчните агенти са длъжни да представят изчисления във формуляр 6-NDFL на Федералната данъчна служба. По правило това са работодатели (организации и индивидуални предприемачи), които изплащат доходи по трудови договори. Те са и клиенти, които изплащат доходи на изпълнители по граждански договори.
Нека дадем примери за няколко ситуации, свързани с възникването на задължение за подаване на 6-NDFL след 9 месеца.

Нищо не е начислено или изплатено

Ако от януари до септември 2016 г. включително организация или индивидуален предприемач не е начислявал или изплащал доходи на физически лица, не е удържал данък върху доходите на физическите лица и не е превеждал данък в бюджета, тогава не е необходимо да подават 6-личен доход данъчно изчисление за 9 месеца. В крайна сметка организация или индивидуален предприемач в този случай не се признава за данъчен агент (клауза 1 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В такава ситуация по принцип може да си представим нулев 6-данък върху доходите на физическите лица. Данъчната служба е длъжна да го приеме. " ".

Струва си да се отбележи, че някои счетоводители смятат, че е препоръчително вместо „нули“ да изпращат писма до Федералната данъчна служба, обясняващи защо не се подава 6-NDFL. При тази опция има смисъл да изпратите такова писмо не по-късно от 31 октомври 2016 г. См. " ".

Заплатите са начислени, но не са изплатени

Случва се да няма реални плащания към служителите, но счетоводителят продължава да изчислява заплатите. В условията на икономическа криза тази ситуация по принцип не е необичайна. Но ако през периода от януари до септември 2016 г. включително, счетоводителят е направил поне едно начисляване, тогава е необходимо да се представи изчислението 6-NDFL за 9 месеца. Факт е, че данъкът върху доходите на физическите лица трябва да се изчислява върху натрупания доход, дори ако доходът все още не е действително изплатен (клауза 3 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Съответно начислената сума на дохода и изчислената сума на данъка върху доходите на физическите лица трябва да бъдат показани при изчисляването на 6-данък върху доходите на физическите лица за 9 месеца на 2016 г.

Еднократна заплата

Някои данъчни агенти успяха да изплатят доходи през 2016 г. само накуп. Необходимо ли е да подадете 6-данък върху доходите на физическите лица за 9 месеца, ако доходът е изплатен, да речем, само през май (тоест през второто тримесечие)? Да, в такава ситуация изчислението трябва да бъде представено, тъй като през отчетния период (от януари до септември) е имало начисления в полза на физически лица.
Имайте предвид, че ако плащанията са извършени само през второто тримесечие, тогава при изчисляване на 6-NDFL за 9 месеца ще трябва да попълните само раздел 1. Раздел 2 не е необходимо да се попълва. Това следва от писмо на Федералната данъчна служба от 23 март 2016 г. № BS-4-11/4958, в което се обсъжда въпросът за еднократното изплащане на дивиденти.

Състав на 6-NDFL

Формуляр за изчисление 6-NDFL, одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/450, включва:

• заглавна страница;
• раздел 1 „Обобщени показатели”;
• Раздел 2 „Дати и суми на действително получените доходи и удържан данък върху доходите на физическите лица.“

Информацията за попълване на изчислението трябва да бъде взета от счетоводителя от данъчните счетоводни регистри за данък върху доходите на физическите лица (клауза 2.1 от Процедурата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11 /450).

Ето примери за попълване на всеки раздел от 6-NDFL за 9 месеца на 2016 г.

Попълване на заглавната страница

Когато попълвате 6-NDFL за 9 месеца, в горната част на заглавната страница поставете TIN, KPP и съкратеното наименование на организацията (ако няма съкратено име, пълното име). Ако трябва да подадете сетълмент във връзка с лица, които са получили плащания от отделно звено, след това попълнете контролната точка на звеното. Индивидуалните предприемачи, адвокатите и нотариусите трябва само да посочат TIN.
В реда „Номер на корекцията“ на основното изчисление въведете „000“. Ако изпращате актуализирано изчисление, въведете номера на корекцията („001“, „002“, „003“ и т.н.).

Що се отнася до колоната „Период на подаване (код)“, тя ще покаже, че подавате изчислението точно за 9 месеца на 2016 г. В тази колона въведете код 33.


В колона „Данъчен период (година)” отбелязваме годината, за която се подава шестмесечното изчисление, а именно 2016г.
Код 212 „На място (счетоводство)“ ще означава, че плащането се извършва на мястото на регистрация на организацията. Ако например посочите код 120, това ще означава, че плащането се извършва по местоживеене на индивидуалния предприемач.

Попълване на раздел 1

В раздел 1 „Обобщени показатели“ се показва общата сума на начисления доход, данъчните удръжки и общата сума на начисления и удържан данък.
Струва си да се отбележи, че някои счетоводители наричат ​​деветмесечното отчитане „изчисляване на 6-данък върху доходите на физическите лица за 3-то тримесечие“. Но това не е вярно. Освен това такава формулировка може да бъде подвеждаща и да доведе до грешки при попълването. Факт е, че 6-годишният данък върху доходите на физическите лица трябва да се съставя на база начисляване: за първото тримесечие, за шест месеца, за 9 месеца и за календарната година (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 18 февруари 2016 г. BS-3-11/650). Следователно раздел 1 от 6-NDFL за 9 месеца трябва да отразява показателите от 1 януари до 30 септември 2016 г. включително, а не само за 3-то тримесечие. Следователно е правилно текущото изчисление да се нарече „изчисление съгласно формуляр 6-NDFL за 9 месеца на 2016 г.“

Декодиране на линии 010-050

Попълване на редове 010-050

Нека обясним алгоритъма за попълване на редове 010-050, като използваме примера за попълване на 6-NDFL за 9 месеца. Да приемем, че Parnas LLC изплаща доходи на физически лица, обложени със ставка от 13%:

• размерът на доходите, начислени на всички служители за периода от 1 януари до 30 септември 2016 г., е 2 560 000 рубли. Ще покажем тази сума на ред 020;
• размерът на данъчните облекчения за периода от 1 януари до 30 септември 2016 г. е 187 000 рубли. Ще прехвърлим тази сума в ред 030;
• размерът на изчисления данък върху доходите на физическите лица е 308 490 рубли (2 560 000 рубли - 187 000 рубли) × 13%. Ще отразим тази сума в ред 040.

6-NDFL за 9 месеца трябва да се попълни на датата на отчитане, тоест 30 септември. Следователно всички операции, които сте извършили по-късно от 30 септември 2016 г., не трябва да попадат в раздел 1 на 6-NDFL в продължение на 9 месеца (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 27 април 2016 г. № BS-4-11/7663 ). Но какво да правим със заплатите за септември, които работниците са получили през октомври 2016 г., тоест вече през 4-то тримесечие? Как да го отразя в раздел 1? Нека се спрем на този въпрос.

Заплата за септември в редове 020 и 040 от раздел 1

Да приемем, че Parnas LLC е платило заплати за септември на служителите на 6 октомври 2016 г. См. " ". Счетоводителят е признал дохода за септември като получен и е начислил данък върху доходите на физическите лица в последния ден на месеца, за който се изплащат заплатите. Тоест 30 септември. По този начин счетоводителят изпълни изискването на параграф 2 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Счетоводителят трябва да включи начисления доход и данъка, изчислен към 30 септември, в раздел 1 в показателите на редове 020 и 040. Тоест септемврийската заплата, изплатена през октомври, и удържаният от нея данък върху доходите на физическите лица ще бъдат разпределени по тези линии.

Прочетете също Обединено данъчно известие в личния ви акаунт през 2017 г

Декодиране на линии 060-090

Заплата за септември в редове 070 и 080

Нека се върнем към нашия пример и да покажем как да отразяваме заплатата за септември и данъка върху доходите на физическите лица от тази заплата в редове 070 и 080 от раздел 1. Да вземем следните условия:

• През първото полугодие организацията е изплатила доходи на 22 души. Преместваме тази цифра на ред 060;
• общата сума на изчисления данък е 308 490 рубли (вече включва данък върху доходите на физическите лица от септемврийската заплата). Отразихме тази сума в ред 040;
• към отчетната дата (30 септември) реално удържаният данък е по-малък от начисления данък. Тоест към 30 септември „истински“ пари от служителите са удържани по-малко от сумата, посочена в колона 040. Общо всъщност са удържани 267 900 рубли. Това е действително удържаната сума към 30 септември, която счетоводителят трябва да причисли към ред 070.

Данъкът върху заплатата за септември, който всъщност е удържан през октомври 2016 г., не е необходимо да се включва в ред 070 от изчислението за 9 месеца (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 16 май 2016 г. № BS-4-11/ 8609). В ред 070 покажете само данъка, който действително е удържан в реални пари към 30 септември. В тази връзка сумите на изчисления (ред 040) и удържания данък (ред 070) може да не съвпадат. Това не е грешка.

Данък „Пренасяне“ в ред 080

Но какво да правим с данъка върху доходите на физическите лица от заплатата за септември 2016 г., която реално е удържана едва през октомври 2016 г.? Размерът на такъв данък „пренасяне“ в нашия пример беше 40 590 рубли (308 490 рубли – 267 900 рубли)? Точно това е разликата между редове 040 и 070. Трябва ли счетоводителят да прехвърли тази сума в ред 080 от раздел 1, предназначен за неудържан данък? Не, не трябва да правите това (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 16 май 2016 г. № BS-4-11/8609). В ред 080 трябва да покажете само данъка, който не е удържан поради субективни причини (например, ако данъкът не е преведен поради тежкото финансово състояние на компанията). Те просто не отразяват „данъка за пренасяне“ в ред 080, тъй като данъчният агент не трябва да го е удържал към датата на отчитане (30 септември 2016 г.). В ред 080 просто поставете „0“.

Попълване на раздел 2

Раздел 2 предоставя следната информация:

• дати на получаване и удържане на данъка върху доходите на физическите лица;
• определен срок за внасяне на данък върху доходите на физическите лица в бюджета;
• размера на действително получения доход и удържания данък върху доходите на физическите лица.

Всички операции при попълване на раздел 2 трябва да бъдат отразени в хронологичен ред. Нека обясним предназначението на редовете в раздел 2:

Имайки служители, всяко предприятие трябва да отчита начислените и удържани данъци върху доходите от всеки служител. И въпреки че такъв отчет се представя повече от година, счетоводителите все още имат въпроси.

Задължението за докладване на данъчните власти за данък върху доходите на физическите лица възниква само от данъчните агенти, тоест от онези преки работодатели и дружества по договори, които извършват облагаеми плащания на своите работници.

Работодателите включват юридически лица и индивидуални предприемачи, понякога частни лица, които са сключили договор със служител.

Всеки месец такъв агент се задължава да плаща на своя служител определено възнаграждение, определено в местните разпоредби. Това възнаграждение е обвързано с фиксирана задължителна такса, която се изчислява и внася в бюджета от самия търговец. Това е негова отговорност!

Агентът трябва да отрази всички суми на начислен, удържан и платен данък върху доходите на физическите лица към бюджета в съответния отчет. Периодът за предоставяне на данъка върху доходите на физическите лица - изчисляване - е тримесечен, като цялата информация трябва да бъде показана с натрупване от началото на годината. Тоест трябва да подадете 6 данъка върху доходите на физическите лица:

• За 1-во тримесечие;
• за половин година;
• след 9 месеца;
• след година.

Крайният срок за подаване на 6 данъка върху доходите на физически лица за 9 месеца се регулира от данъчното законодателство - това е не по-късно от края на следващия месец след края на отчетното тримесечие. Тоест 6-та данъчна декларация за 9 месеца трябва да бъде подадена до 31.10.2010 г.

За бележка! Документите трябва да отразяват всички доходи, получени от служителя и удържания от него данък.

Трябва да докладвате на данъчните власти не в свободна форма, а по строго установени правила. Формулярът е одобрен със съответната заповед на Федералната данъчна служба от 2015 г.

• Изчислението за последните 3 тримесечия се състои от следните задължителни листове:
• Заглавна страница. Тъй като документът се подава 9 месеца предварително, кодът на периода на подаване е зададен на 33. Тук също трябва да посочите кода на Федералната данъчна служба и данъчния период;
  първи раздел. Особеността е, че всички показатели са посочени в общата стойност за всяка номерирана клетка;
• втори раздел. Тук е необходимо да се отразят показатели за календарни дати, стойности, удържан и начислен данък върху доходите.

В първия раздел всички показатели са посочени на базата на начисляване от началото на текущата година до края на три тримесечия. Това се посочва в инструкциите за попълване на 6 данъка върху доходите на физическите лица за 9 месеца, предписани в писмо, разработено от данъчната служба през 2016 г., както и в изискванията на Министерството на финансите.

За да попълните правилно формуляр 6, трябва да имате пример как да попълните изчислението за всеки раздел. Таблиците по-долу ще представят 6 информация за данъка върху доходите на физическите лица, които трябва да бъдат посочени в номерираните редове за изчисление (образец на документ, както и формуляр могат да бъдат изтеглени от официалния уебсайт на Федералната данъчна служба онлайн):

Това е процедурата за попълване на раздел 6 1.

• Конкретни календарни дати, когато работниците са получили облагаем доход и удържан данък върху дохода;
• крайният срок, посочен в Данъчния кодекс на Руската федерация, в който работодателят е длъжен да плати данък върху доходите на физическите лица в бюджета;
• сумите на доходите и хонорарите, които действително са били удържани от служителите.

Таблицата по-долу показва номерирането на клетките, както и информацията, която е посочена в раздел 2.

Преди да изпратите документа, трябва да проверите дали колоните и клетките са попълнени правилно. Ако се открият грешки в отчета за три тримесечия, е необходимо да се подадат корекции за първото тримесечие и за първата половина на годината, както и да се попълнят обяснения за Федералната данъчна служба. Ако изчислението е правилно, можете спокойно да го изпратите за проверка.

Пример за попълване на документ

За яснота при попълването на отчета трябва да дадете пример за попълване на 6 данъка върху доходите на физическите лица за 9 месеца и да изчислите всички необходими показатели:

Фирмата има 9 служители. За периода от януари до септември тази година са им изплатени средства в размер на 4 513 010 рубли. Това включва заплати, отпуски, отпуск по болест и бонуси. Някои служители имат право на данъчни облекчения. Общата сума за този период е 59 700 рубли.

За целия период е изчислен, удържан и внесен в бюджета данък в размер на 578 930 рубли. Единственото нещо, което нямахме време да прехвърлим, беше данъкът върху доходите на физическите лица от септемврийските плащания - 42 740 рубли. Сумите на действително получения доход и удържания данък трябва да са правилни минус всички удръжки.

През януари е удържан данъкът за декември в размер на 44 530 (сумата от всички плащания е 342 538), удръжката е 3 800. Общо за 3 тримесечия на текущата година е удържан задължителният данък върху доходите в размер на 578 930 - 42 740 + 44 530 = 580 720. Сумите на удръжки и трансфери може да не съвпадат.

През този период са платени още:

• 05.07 – изплатена е втората част от заплатата в размер на 212 590 рубли. Цялата сума е 418 400 рубли, приспадането е 10 200 рубли, размерът на данъка върху доходите на физическите лица върху всички заплати за юни е 53 066 рубли;
• заплата за юли е издадена на 20.07 и 05.08 в размер на 415 020 рубли, приспадане - 9 800 рубли, данък върху доходите на физическите лица - 52 678 рубли;
• тримесечен бонус – 05.08, стойност – 212 500 рубли, размер на удържания данък върху личните доходи – 27 625 рубли, дата на издаване на заповедта – 10.07;
• плащане на лист за неработоспособност – 25.08, стойност – 7254 рубли, 36 копейки, такса – 943 рубли, период на заболяване от 14.08 до 22.08;
• заплащане за отпуск - 24 август, сума - 39 754 рубли, данък - 5 168 рубли, период на почивка на служителя от 28 август до 25 септември;
• заплата за месец август – 20.08 и 05.09, сума – 457 580 рубли, приспадане – 8 900 рубли, хонорар – 58 328 рубли;
• авансово плащане за септември - 20.09, неговият показател - 269 056 рубли.

Тримесечният бонус и заплатата за юли могат да се комбинират, тъй като показателите в редове 100 – 120 са еднакви. Следователно в клетка 130 общата им сума ще бъде посочена като 618 325 рубли, а в клетка 140 - 80 382 рубли.

Изчислението за девет месеца ще бъде извършено, както следва:

Ето как изглежда извадка за попълване на 6 данъка върху доходите на физическите лица за 9 месеца на текущата година.

Каква е отговорността на агента за данък върху доходите на физическите лица?

Един агент може да извърши 2 вида нарушения на данъчните закони и може да бъде подведен под отговорност. Това:

• Изчислението не е подадено или е подадено, но в нарушение на сроковете, установени в Данъчния кодекс на Руската федерация;
• Изчислението съдържа информация, която не отразява действителните стойности.

За бележка! И за двете нарушения данъчното законодателство предвижда санкции под формата на глоба. Размерът на глобата зависи от самото нарушение, както и от честотата на извършването му.

Ако агентът не представи отчетите навреме или те са непълни, това ще доведе до глоба от 1000 рубли за всеки месец закъснение. Забавено плащане се счита за внесено по-късно от 31.10 на текущата година.

Например, ако работодателят представи документ на 03.11 или 30.11, той ще трябва да плати 1000 рубли. Ако не подадете документа в рамките на 10 дни след изтичане на срока, определен в Данъчния кодекс на Руската федерация, Федералната данъчна служба има право да блокира текущата сметка на агента за принудително събиране на дълга.

Ако декларацията съдържа информация, която не отговаря на истината, това също се счита за данъчно нарушение. Санкцията е глоба от 500 рубли за всеки документ с неверни данни.

Данъчните власти могат да наложат глоба не само на самата организация, но и на длъжностното лице. Например за управител или главен счетоводител. Размерът на глобата е 300-500 рубли и ще зависи от „тежестта“ на нарушението. Няма административна отговорност за индивидуалните предприемачи.

Заключение

Предоставянето на отчетна документация на Федералната данъчна служба е отговорност на всеки данъчен агент. Пренебрегването на тази отговорност, както и нарушаването на сроковете за подаване може да доведе до неприятни данъчни последици.

1. Кой и в какъв ред трябва да представи данъчни изчисления във формуляр 6-NDFL.

2. Каква е процедурата за попълване на 6-NDFL, като се вземат предвид обясненията на регулаторните органи.

3. Практически пример за попълване на 6-NDFL.

Едно от основните беше въвеждането на тримесечно отчитане на данъка върху доходите на физическите лица - изчисляване на сумите на данъка върху доходите на физическите лица, изчислени и удържани от данъчния агент (формуляр 6-NDFL). В същото време съществуващото преди това годишно отчитане под формата на сертификати 2-NDFL не е отменено, т.е. от 2016 г. данъчните агенти са длъжни да подават тримесечна отчетност за данък върху доходите на физическите лица и годишна отчетност (клауза 2 на член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако всичко е повече или по-малко ясно с попълването на 2-NDFL сертификати (само формулярът се променя от година на година и след това само леко), тогава „все още нетестваният“ формуляр 6-NDFL повдига много въпроси. Тъй като изчислението на 6-NDFL ще трябва да бъде представено за първи път през 1-во тримесечие на 2016 г., не остава много време за подробен анализ на всички нюанси на попълването му. Във връзка с това в тази статия предлагам да поставим точка на i по въпросите на попълването и подаването на 6-NDFL, като вземем предвид официалните обяснения на регулаторните органи.

Процедура за подаване на 6-NDFL

Кой трябва да попълни

Трябва да изпратите изчисление 6-NDFL всички лица, признати за данъчни агенти по данък върху доходите на физическите лицав съответствие със законодателството на Руската федерация (организации, индивидуални предприемачи, нотариуси, занимаващи се с частна практика, адвокати, които са създали адвокатски кантори и други лица, занимаващи се с частна практика) (клауза 2 на член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация) . Изчислението трябва да се генерира за всички лица, на които са изплатени доходи(заплати, дивиденти, възнаграждения по споразумения за GPC и др.), С изключение на лицата, на които са изплатени само доходи по договори за покупко-продажба на имущество, както и по споразумения, в които те действат като индивидуални предприемачи (клауза 1, ал. 1 член 227, параграф 2 параграф 1 член 228).

Крайни дати

Изчислението във формуляр 6-NDFL се подава от данъчния агент за тримесечие, половин година и девет месеца съответно не по-късно от 30 април, 31 юли и 31 октомври, а за година - не по-късно от 1 април на следващата година. (Информация на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2015 г.). Включително почивни дни и неработни празници през 2016 г. сроковете за подаване на 6-NDFL са както следва::

• за 1-во тримесечие - не по-късно от 04.05.2016 г. (30.04.2016 г. - почивен ден, събота);
• за шест месеца - не по-късно от 01.08.2016 г. (31.07.2016 г. - почивен ден, неделя);
• за девет месеца - не по-късно от 31 октомври 2016 г.;
• за една година - не по-късно от 03.04.2017 г. (01.04.2017 г. е почивен ден, събота).

Място на изпълнение

Като общо правило данъчните агенти трябва да представят 6-NDFL до данъчната служба по месторегистрация. В същото време за определени категории данъчни агенти Данъчният кодекс установява специални правила за подаване на изчисления (клауза 2 на член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Метод на представяне

Изчислението 6-NDFL може да бъде подадено до данъчния орган по един от следните начини (Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/450@):

! Забележка:Изчисляване на 6-NDFL на хартия

• може да се подава само ако броят на лицата, получили доходи през данъчния период, е по-малко от 25 души (клауза 2 на член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• подават се само под формата на утвърден машинно ориентиран формуляр, попълнен на ръка или отпечатан на принтер.

Отговорност за неподаване на 6-NDFL

В допълнение към задължението за представяне на изчисления 6-NDFL, от 2016 г. е установена и отговорност за неспазване. Съгласно клауза 1.2 на чл. 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за неподаване на 6-NDFL, данъчният агент е изправен пред глоба от 1000 рубли. за всеки пълен или непълен месец от датата, определена за подаване на изчислението.

Процедура за попълване на 6-NDFL

Формулярът за изчисление 6-NDFL и процедурата за попълването му са одобрени със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/450@. Докладът включва:

• заглавна страница;
• раздел 1 „Обобщени показатели”;
• Раздел 2 „Дати и суми на действително получените доходи и удържан данък върху доходите на физическите лица.“

Основната разлика между 6-NDFL и 2-NDFL сертификати е, че се компилират обобщени за всички лица, получили доходиот данъчния агент, без конкретизация за всяко лице. Основата за попълване на изчислението са данните от данъчните регистри за регистриране на доходи, начислени и изплатени от данъчния агент в полза на физически лица, предоставени данъчни облекчения и изчислен и удържан данък върху доходите на физическите лица.

Заглавна страница на изчисление 6-NDFL

Попълването на заглавната страница на 6-NDFL като цяло не се различава много от попълването на заглавната страница на всяка данъчна декларация. Затова ще се спрем по-подробно само на характеристиките.

Ред „Период на подаване“— посочен е кодът на съответния отчетен период (Приложение 1 към Процедурата за попълване, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/450@):

Ред „Данъчен период (година)“— посочва се годината, за която се отнася периодът на съставяне на отчета. Например, когато попълвате 6-NDFL за 1-во тримесечие, полугодие, 9 месеца на 2016 г. и за 2016 г. като цяло, трябва да въведете „2016“ в този ред.

Ред „На място (счетоводство) (код)“— въведете съответния код (Приложение 2 към Процедурата за попълване, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/450@):

Редове „Скоростна кутия“ и „Код OKTMO“:

• посочва се контролната точка и кодът OKTMO на организацията - ако се подава 6-NDFL за лица, които са получили доходи от главния отдел на организацията;
• посочва се контролната точка и кодът OKTMO на отделното подразделение - ако се подава 6-NDFL за лица, които са получили доходи от отделно подразделение на организацията (писма на Федералната данъчна служба на Русия от 30 декември 2015 г. № BS-4- 11/23300@ от 28 декември 2015 г. № БС-4-11/23129@).

Раздел 1 от 6-NDFL изчисление

Попълват се показателите на раздел 1 от изчислението във формуляр 6-NDFL с натрупване за първото тримесечие, полугодие, девет месеца и година(Писма на Федералната данъчна служба на Русия от 12.02.2016 г. № BS-3-11/553@, от 15.03.2016 г. № BS-4-11/4222@).

от линия 010посочва се ставката на данъка върху доходите на физическите лица (13, 15,30 или 35%), по която се изчисляват данъчните суми. Всяка данъчна ставка има свой собствен блок от редове 020 – 050. Тоест, ако през отчетния период доходът е изплатен на лица, обложени с различни данъчни ставки за данък върху доходите на физическите лица, тогава за всяка ставка е необходимо да попълните редове 020-050:

• ред 020 - общата сума на начислените доходи за всички физически лица, обложени със ставката, посочена в ред 010;
• ред 025 - обща сума на начислените дивиденти;
• ред 030 - общата сума на данъчните облекчения (включително професионални, стандартни, имуществени, социални и съгласно член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация), предвидени за доходи, отразени в ред 020;
• ред 040 - общата сума на изчисления данък върху доходите на физическите лица, отразен на ред 020;
• ред 045 - общата сума на данъка върху доходите на физическите лица, изчислена от дивиденти;
• ред 050 - сумата на фиксираните авансови плащания на чуждестранни служители, с която се намалява сумата на изчисления данък;

Блокът „Общо за всички ставки“ в изчислението 6-NDFL трябва да бъде само един (обобщен за всички данъчни ставки), той включва редове 060-090:

• ред 060 – общият брой на лицата, получили доходи от данъчния агент. Ако едно лице е получило доход, обложен с данък върху доходите на физическите лица с различни ставки, то се брои за едно лице. Ако един и същ служител бъде уволнен и отново нает през същия данъчен период, този служител също трябва да се брои като едно лице.
• ред 070 - общата сума на удържания данък върху доходите на физическите лица (за всички ставки);
• ред 080 - общата сума на неудържания данък върху доходите на физическите лица (за всички ставки);
• ред 090 - общата сума на данъка върху доходите на физическите лица, върната от данъчния агент на данъкоплатците в съответствие с чл. 231 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Моля, обърнете внимание: Ако индикаторите на редовете от раздел 1 не се побират на една страница, тогава се попълва необходимия брой страници. В този случай сумите за всички тарифи на редове 060-090 се попълват на първа страница на секцията.

Раздел 2 от изчислението на 6-NDFL

Процедурата за попълване на 6-NDFL (Приложение № 2 към Заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/450@) гласи, че изчислението се извършва на базата на начисляване от началото на данъчния период. Въпреки това, като се вземат предвид разясненията на Федералната данъчна служба, тази разпоредба е напълно приложима само за раздел 1. Раздел 2 от изчислението във формуляр 6-NDFL за съответния отчетен период отразява тези сделки, извършени през последните три месеца на този отчетен период. Освен това, ако сделката е извършена в един отчетен период и е завършена в друг, данъчният агент има право да я отрази в периода на приключване. Например заплатите за март, изплатени през април, ще бъдат отразени в раздел 2 на изчислението 6-NDFL за полугодието (писма на Федералната данъчна служба на Русия от 02.12.2016 г. № BS-3-11/553 @ от 15.03.2016 г. № БС-4-11/4222@).

Раздел 2 съдържа необходимия брой блокове от редове 100-140:

ред 100- датата на действителното получаване на дохода, отразена на ред 130. Датата на действителното получаване на дохода се определя в съответствие с чл. 223 Данъчен кодекс на Руската федерация. Например:

• за доходи под формата на заплати, датата на действителното получаване е последният ден от месеца, за който е начислен доходът за изпълнение на трудовите задължения в съответствие с трудовия договор (договор) (или последният ден на работа - ако е уволнен преди края на календарния месец) (клауза 2 от член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• за доходи в брой - датата на изплащане на тези доходи (клауза 1, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• за доходи в натура - датата на прехвърляне на доходи в натура (клауза 2, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• за доходи под формата на материални ползи, получени от спестявания върху лихви при получаване на заемни средства - последния ден на всеки месец през периода, за който са предоставени заемните средства (клауза 7, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация федерация).

ред 110— датата на удържане на данък върху сумата на действително получения доход, отразена в ред 130. Датата на удържане на данък върху доходите в брой съвпада с датата на тяхното действително плащане. Датата на удържане на данък върху доходите на физическите лица върху доходи в натура и получени под формата на материални облаги съвпада с датата на плащане на всеки доход в брой, от който се удържа такъв данък върху доходите на физическите лица (клауза 4 от член 226 от Данъчния кодекс на Руска федерация).

ред 120- датата, не по-късно от която данъчната сума трябва да бъде преведена. Крайният срок за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица е установен от клауза 6 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация: като цяло данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде преведен в бюджета не по-късно от деня, следващ деня на изплащане на дохода. При изплащане на доходи под формата на обезщетения за временна нетрудоспособност и заплащане за отпуск, данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде преведен от тях не по-късно от последния ден на месеца, в който са извършени тези плащания. Например, ако заплатата за ваканция е изплатена на служител на 05.03.2016 г., тогава данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде преведен не по-късно от 31.03.2016 г.

ред 130- обобщената сума на действително получения доход (без изваждане на сумата на удържания данък) към датата, посочена в ред 100;

ред 140- обобщената сума на удържания данък върху доходите на физическите лица към датата, посочена в ред 110.

! Забележка:Всеки отделен блок от редове 100-140 съдържа данни за доходите, за които:

• датата на фактическото им получаване съвпада;
• датата на удържане на данък върху доходите на физическите лица съвпада;
• Крайният срок за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица, установен от Данъчния кодекс на Руската федерация, съвпада.

Например на 10 март 2016 г. е изплатена заплата за отпуск на един служител, както и заплата за март на друг служител, който е напуснал на 10 март 2016 г. Датата на действително получаване на дохода в този случай както за отпуск, така и за заплати е 03/10/16. Крайните срокове за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица обаче са различни: за ваканция - 31.03.16 г., за заплати - 11.03.16 г. Съответно, когато попълвате изчислението 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2016 г. във връзка с тези две плащания, трябва да попълните различни блокове от редове 100-140.

Подписване на изчислението 6-NDFL

Изчислението във формуляр 6-NDFL се подписва от ръководителя на организацията или всяко длъжностно лице, упълномощено да направи това от вътрешните документи на компанията (например със заповед на директора) (клауза 2.2 от Процедурата за попълване на изчислението). По-специално изчислението може да бъде подписано от главния счетоводител, заместник-главния счетоводител или счетоводителя, отговорен за изчисленията на заплатите.

Пример за попълване на изчислението 6-NDFL

Броят на служителите на Актив LLC е 5 души (не са извършвани плащания към други лица през 1-вото тримесечие на 2016 г.). Заплатата (заплатата) на всеки служител е 20 000 рубли на месец. Срокове за изплащане на заплатите: 27 число на текущия месец (за първата половина в размер на 40% от заплатата) и 12 число на следващия месец (окончателно плащане). Тоест заплатите за втората половина на декември 2015 г. са изплатени на 12.01.2016 г., а заплатите за втората половина на март 2016 г. са изплатени на 12.04.2016 г.

На служителя Агеева Н.П. Предоставя се стандартно данъчно облекчение за дете в размер на 1400 рубли на месец. Не са предоставени удръжки на други служители.

През февруари 2016 г. служителят Сидоров Р.И. беше осигурен годишен платен отпуск: размерът на заплащането за ваканция беше 18 000 рубли (плащане на 05.02.2016 г.), размерът на заплатите за февруари беше 5000 рубли.

Данни за попълване на раздел 1 от изчислението 6-NDFL

Раздел 1 от изчислението във формуляр 6-NDFL се попълва с начислена сума за първото тримесечие, половин година, девет месеца и година. Раздел 1 от изчислението за първото тримесечие ще включва доходи, натрупани през януари, февруари и март 2016 г.

Данни за попълване на раздел 2 от изчислението 6-NDFL

Раздел 2 от изчислението във формуляр 6-NDFL за съответния отчетен период отразява транзакциите, извършени през последните три месеца от този отчетен период. Освен това, ако сделката е извършена в един отчетен период и е завършена в друг, тогава данъчният агент има право да отрази такава сделка в периода на нейното завършване (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 12 февруари 2016 г. № BS-3-11/553@).

В разглеждания пример такива „гранични“ операции включват:

• трудово възнаграждение за декември 2015 г., изплатено през м. януари 2016 г.;
• трудово възнаграждение за месец март 2016г., изплатено през месец април 2016г.

Според обясненията на Федералната данъчна служба (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 25 февруари 2016 г. № BS-4-11/3058@), раздел 2 от изчисление 6 на данъка върху доходите на физическите лица отразява заплатите за декември, изплатени през януари 2016 г. И заплатите за март, изплатени през април, ще бъдат отразени в раздел 2 на изчислението 6-NDFL за първата половина на 2016 г.

Въз основа на наличните данни изчислението на 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2016 г. ще изглежда така:

yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "директен"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "вертикален"; yandex_direct_border_type = "блок"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = невярно; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = вярно; yandex_no_sitelinks = вярно; document.write(" ");

Разгледахме основните нюанси на попълване на изчислението във формуляр 6-NDFL. За допълнителна сигурност силно препоръчвам след като попълните изчислението си 6-NDFL, да проверите отговаря ли на контролните съотношения, установено с писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 10 март 2016 г. № BS-4-11/3852@ „Относно посоката на контролните съотношения“. Неспазването на тези контролни съотношения служи като основание за данъчния орган да изпрати искане до данъчния агент за разяснение, както и за изготвяне на ревизионен доклад.

Нормативна база

1. Данъчен кодекс на Руската федерация
2. Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/450@
3. Информация от Федералната данъчна служба от 26 ноември 2015 г. „Федералната данъчна служба на Русия обясни новата процедура за изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица от данъчен агент“
4. Писма от Федералната данъчна служба на Русия:

• от 30.12.2015 г. № БС-4-11/23300@
• от 28 декември 2015 г. № BS-4-11/23129@ „По въпроса за попълване на изчислението съгласно формуляр 6-NDFL“
• от 12.02.2016 г. № BS-3-11/553@ „По въпроса за попълване на формуляр 6-NDFL“
• от 25.02.2016 г. № БС-4-11/3058@ „Относно попълването и подаването на формуляр 6-NDFL”
• от 10 март 2016 г. № BS-4-11/3852@ „По посока на контролните съотношения“
• от 15.03.2016 г. № БС-4-11/4222@

Смятате ли статията за полезна и интересна? споделете с колеги в социалните мрежи!

Има коментари и въпроси - пишете, ще обсъдим!

Срокът за подаване на отчета за 9 месеца е не по-късно от 31 октомври 2016 г. При изчисления за 9 месеца трябва да въведете кода на отчетния период - 33.

Ако данъчните агенти нямат време да представят изчислението навреме, тогава се предвижда глоба от 1000 рубли за всеки пълен или частичен месец закъснение. Освен това, за закъснение с доклад, ръководителят на организацията е изправен пред административна глоба от 300 до 500 рубли (член 15.6 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация). Ако плащането се забави с повече от 10 работни дни, инспекторатът има право да блокира текущата сметка (клауза 3.2 от член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съгласно общите правила раздел 1 отразява общата сума на дохода, удръжките, изчисления, удържан и неудържан данък за всички служители на организацията на базата на начисляване от началото на календарната година. Раздел 1 на отчета за 9 месеца съдържа сумите на доходите, удръжките и данъците за януари - септември включително. Ако заплатата за миналата година е изплатена през 2016 г., тя не се отразява в раздел 1.

Раздел 2 от изчислението на 6-NDFL отразява плащанията, удържания данък, датите на начисляване и изплащане на дохода и крайните срокове за плащане на данък върху доходите на физическите лица. Показателите в раздел 2 показатели са посочени само за последните три месеца. Следователно за 9 месеца ще има плащания само от юли до септември включително.

Данъчният отдел издаде важно писмо (Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 09.08.2016 г. № ГД-3-11/3605@), в което се обсъждат няколко практически ситуации за попълване на изчислението 6-NDFL . Нека обърнем внимание на някои.

Как да отразяваме данъка върху доходите на физическите лица, ако заплатите са изплатени през месеца, в който са начислени

Раздел 1 отразява плащанията, натрупани от януари до септември включително, удръжки и данък върху доходите на физическите лица за този период. Ако доходите на служителите подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица с различни ставки, тогава за всяка данъчна ставка се съставя отделен раздел 1 и редове 060-090 се попълват само в първия раздел 1.

На ред 010 се посочва данъчната ставка - 13% или друга.

В ред 020 - доходи на служители, които подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица изцяло или частично (подаръци и материална помощ в размер на по-малко от 4000 рубли, върху които не се начислява данък върху доходите на физическите лица).

При изплащане на дивиденти - сумата в ред 025.

В ред 030 - сумата на данъчните удръжки, предоставени от януари до септември (стандартни, имуществени, социални удръжки, както и необлагаеми суми на подаръци, материална помощ и др.)

В ред 040 - данък, начислен върху всички доходи.

В ред 045 - данък върху доходите на физическите лица върху дивиденти.

Ако чуждестранни служители работят по патент, в ред 050 - сумата на фиксираните авансови плащания, които се компенсират от данъка върху доходите на физическите лица върху техните доходи. Тази сума не трябва да надвишава общия размер на изчисления данък.

В ред 060 - общият брой на получателите на доходи.

В ред 070 - удържан данък. защото заплатата е издадена през същия месец, в който е начислена; индикаторите на редове 040 и 070 в идеалния случай трябва да съвпадат. Възможни са несъответствия, ако има платен доход, но от него не се удържа данък. Сумата на неудържания данък е ред 080.

На ред 080 не се посочва размерът на данъка върху доходите на физическите лица върху начислените, но неизплатени доходи.

В ред 090 - сумата на данъка, върната на служителите от януари до септември включително.

Пример - заплатата е изплатена в месеца на начисляването:

• За юли - 29.07.2016г
• За август - 31.08.2016г
• За септември - 30.09.2016г

Ситуацията, при която датата на удържане на данъка (ред 110) се оказва по-ранна от деня на получаване на дохода (ред 100), според данъчните власти не е погрешна, ако заплатата е издадена преди края на месеца.

Как да отразявате данъка върху доходите на физическите лица, ако заплатите се издават следващия месец

Раздел 1 - данни за начислени плащания за януари - септември 2016 г.

• в ред 020 - сумата на плащанията;
• в ред 030 - удръжки, предоставени на служителите;
• на ред 040 - всички начислени данъци върху доходите на физическите лица от заплати за 9 месеца на 2016 г.;
• ред 070 посочва само данък върху личните доходи върху заплати, изплатени не по-късно от 30 септември (следователно данъкът върху септемврийските заплати, изплатени през октомври, няма да бъде включен). защото заплатата е начислена през септември и изплатена на следващия месец, показателите на редове 040 и 070 ще се различават;
• В ред 080 не се отразява данъкът върху доходите на физическите лица върху заплатите за септември. Посочва се само неудържан данък върху доходите на физическите лица върху изплатени трудови възнаграждения и други доходи;
• в ред 090 - сумата на надвзетия данък, върнат на служителите през тази година.

Раздел 2 включва плащания за юли - септември 2016 г., включително плащания за юни, които са изплатени през юли.

Заплата за юни:

• в ред 100 - 30.06.2016 г., тоест последният ден от месеца, за който е начислена заплатата;
• в ред 110 - датата на действителното плащане на втората част от печалбата;
• в ред 120 - на следващия работен ден след плащането.

Заплатите за юли и август са нормални.

Заплатите за септември, издадени през октомври, не се отразяват в раздел 2 и ще бъдат включени в изчислението за цялата 2016 г.

Организацията направи подарък на физическо лице

Процедурата за отразяване на това плащане на физическо лице зависи от това дали в допълнение към подаръка са извършени плащания в брой или не.

В случай, че дадена организация е направила подарък на физическо лице в размер над 4000 рубли, но не изплати парите, данъчните власти са разрешили възможността за отразяване на нулеви показатели в редове 110 и 120 от изчислението - „00.00. 00”.

Ако се дава подарък и има заплата, тогава в редове 110 и 120 се въвеждат съответните дати, които зависят от вида на паричните плащания.

Например, подарък е издаден на 15 август, а данъкът върху доходите на физическите лица е удържан от заплатата, преведена на 5 септември. В изчислението ще бъдат направени следните записи:

• ред 110 от изчислението за 9 месеца - 05.09.2016 г
• линия 120 - 06.09.2016г

Вижте коментара на Наталия Горбова, водеща на уебинара:

Систематизирайте или актуализирайте знанията си, придобийте практически умения и намерете отговори на вашите въпроси в Школата за счетоводители. Курсовете са разработени, като се вземе предвид професионалният стандарт „Счетоводител“.