Данъчен период за умен. Единен данък върху условния доход: процедура за изчисляване и плащане

Индивидуалният предприемач е често срещан вид дейност. Тя позволява на всички граждани да започнат собствен бизнес. Само рано или късно всеки предприемач се замисля какво е по-изгодно - „вменено“ или „опростено“. За индивидуалните предприемачи видът на данъчното облагане играе важна роля. Препоръчително е да вземете решение за това, преди да регистрирате бизнес. Изборът на правилния прави живота много по-лесен. И така, какво е по-добре да изберете - „вменено“ или „опростено“? Как се различават тези системи? Всичко това ще бъде обсъдено по-долу. Всъщност всичко не е толкова трудно, колкото изглежда. Особено ако гражданинът вече знае какъв точно бизнес да започне.

Данъчни системи в Руската федерация

Първо, трябва да разберем какво се случва в Русия. Как трябва предприемачите да плащат данъци за своята дейност? Има различни варианти за развитие на събитията.

Днес в Русия можете да бъдете индивидуален предприемач с:

обикновено данъчно облагане;
специален режим;
патент.

В практиката последният вариант става все по-често срещан. Освен това често се дава предпочитание на специални режими на данъчно облагане. Те включват:

опростена данъчна система ("опростена");
Единни селскостопански науки;
UTII ("импутация").

Обикновено предприемачите избират между първата и последната опция. Какво е по-изгодно - „условно“ или „опростено“ за индивидуалните предприемачи? Какви са плюсовете и минусите на тези системи за плащане на данъци?

Единен данък върху условния доход

За да направите това, е важно да разберете какво е предвидено от една или друга опция. Например „вменени“. Какво е?

UTII е система за плащане на данъци, която осигурява прехвърляне на средства в установени суми в зависимост от вида на дейността. Не зависи от разходите. Всеки регион задава различен размер на UTII.

Сега е ясно какво е „вменяване“. Можем да кажем, че това е система за плащане на данъци, която включва депозиране на определена (фиксирана) сума в държавната хазна.

Опростена данъчна система

На практика е много често да се срещат предприемачи, които избират опростената данъчна система. Какво е това? Как този данъчен режим се различава от предишния? На какви функции се препоръчва да се обърне внимание?

Всъщност всичко е по-просто, отколкото изглежда. "Опростено" - какво е това? Това е, което те наричат опростена данъчна система. Той предлага на предприемачите няколко възможности за плащане на данъци:

„Доходи“. Гражданинът трябва да превежда 6% от печалбата веднъж годишно. Вземат се предвид само приходите, разходите не се вземат предвид.
„Приходи-разходи”. Предприемачът прехвърля 15% от печалбата, получена през годината. Данъчната основа е цифрата, получена след отчитане на всички направени разходи.

Важно: всеки отделен предприемач самостоятелно избира коя система в опростената данъчна система да използва. Това решение зависи изцяло от дейността на предприемача.

Какво е общото между „опростен“ и „вменен“

Какво е по-изгодно - „условно“ или „опростено“? За индивидуалните предприемачи решаването на този проблем е изключително важно. В крайна сметка основната печалба, получена след данъци, ще зависи пряко от избраната система за данъчно облагане.

Опростената данъчна система и UTII имат общи черти. Те включват следните нюанси:

можете да преминете към двете системи по всяко време по желание на гражданин;
има някои ограничения за използването на опростената данъчна система или UTII;
няма допълнителни плащания като ДДС или данък върху доходите на физическите лица - вместо това има еднократно плащане;
когато използвате „опростен“ и „импутиран“, ще трябва да прехвърлите пари в извънбюджетни фондове;
и двете системи ви позволяват да комбинирате няколко режима;
Плащането и прехвърлянето на единния данък се извършва на тримесечие.

От това следва, че „опростен“ и „вменен“ са малко сходни един с друг. Но има и разлики между тези данъчни системи. Един бъдещ предприемач трябва да знае за това.

Разлика

„Вменени“ и „опростени“ - каква е разликата? Някои нюанси са ясни от дефиницията на термините. Но не всеки им обръща внимание. Трябва да посочим как точно се различава опростената данъчна система от UTII.

Приложение:

Опростената данъчна система се прилага за всякакъв вид дейност в Руската федерация.
UTII е достъпен за специфични видове работа в определено населено място.

Избор на данъчна основа:

Опростената данъчна система предвижда няколко възможности за плащане на данъци - „доходи“ (6%) и „доходи-разходи“ (15%). Размерът на плащането обикновено зависи от печалбата на индивидуалния предприемач.
UTII предлага да се плащат данъци във фиксирани суми. Само изборът на дейност зависи от предприемача.

Въздействие върху данъчната основа:

„Опростено“ ви позволява да промените размера на определени плащания на предприемача през отчетния период. Например, допуска се пълна липса на данъци.
„Вменяването“ принуждава гражданите да плащат едни и същи данъци през цялото време. Предприемачът не може да повлияе по никакъв начин на размера на удръжките.

Комбинация:

Опростената система има ограничения при комбиниране на няколко режима на плащане на данъци.
UTII се комбинира с всички видове данъци без ограничения или проблеми.

Може би това са всички основни разлики между споменатите системи. На какви други характеристики трябва да обърне внимание предприемачът, преди да избере опция за плащане на данъци?

Докладване

Какво е по-изгодно - „условно“ или „опростено“? За индивидуалните предприемачи това играе важна роля. Следователно трябва да решите коя опция да изберете.

За някои отговорността е важна. При опростената система предприемачът представя съответния документ веднъж годишно. И UTII предвижда тримесечно отчитане. Съответно данъците се плащат или веднъж годишно („опростен“), или на всяко тримесечие („условен“). Индивидуалните предприемачи извършват плащания веднъж на всеки 3 месеца.

Какво по-хубаво

И така, на кое е по-добре да се спрете? Всъщност няма точни насоки относно избора на данъчна система в конкретен случай. Всеки предприемач извършва собствена дейност и за това трябва да прави индивидуални изчисления. Едва след тях ще бъде възможно да се каже какво да се избере - опростена данъчна система или UTII.

Данъчното облагане на дейностите на индивидуалните предприемачи има много характеристики. Като правило, ако искате да „видите какво се случва“, няма значителни разходи и човек планира да работи „за себе си“, предпочитание се дава на опростената данъчна система със системата за изчисляване на плащанията „доход“. Това е най-подходящият начин за правене на бизнес за тези, които не искат да се занимават с допълнителна документация.

UTII се счита за универсален вариант, но изисква определени разходи и отчитане. Следователно този режим се прилага в случаите, когато предприемачът е 100% уверен в рентабилността на бизнеса.

Сега е ясно какви видове данъчни системи съществуват за предприемачите в Русия. Също така е ясно, че всеки отделен предприемач трябва да реши коя опция за плащане на данъци да избере.

Необходимо е да се изчислят приблизителните плащания на индивидуалните предприемачи под формата на данъци, както и рентабилността на бизнеса. Важно е да вземете предвид редовността на вашите доходи.
Сравнете сумите на данъците при определени режими. В същото време ще е необходимо да се вземе предвид възможността за минимизиране на плащанията по закона.
Анализирайте какви промени могат да настъпят при правене на бизнес, сравнете рисковете от надхвърляне на използването на опростената данъчна система и UTII.
Проучете промените в законодателството на Руската федерация относно специалните режими.

Всичко това ще помогне да се разбере какво точно е по-изгодно - „импутиране“ или „опростено“ за индивидуалните предприемачи. На практика, както вече беше споменато, често се избира опростената данъчна система. Всичко това се дължи на липсата на постоянни отчети към данъчните власти. Често именно този фактор (като се вземат предвид изчисленията на очакваната печалба) играе решаваща роля. Особено ако предприемачът работи без служители, за себе си. Плащанията на индивидуалните предприемачи към извънбюджетните фондове остават непроменени при всички данъчни режими. Те са посочени във фиксирани суми, като се вземе предвид минималната работна заплата. Следователно, с UTII и опростена данъчна система, ще трябва да прехвърлите същата сума пари в Пенсионния фонд.

В Русия има три най-популярни системи за данъчно облагане - обща (OSN), опростена (USN), както и единен данък върху вменения доход (UTII). В други контексти терминът, за който говорим, се използва много рядко в Русия (главно за описание на някои икономически явления, характерни за чужди страни). Какви са отличителните черти на UTII? В какви случаи може да се използва? Как се изчислява правилно данъкът? Кога предприемачът трябва да докладва на Федералната данъчна служба?

Какво е UTII?

Единният данък върху вменения доход (UTII) е такса, чийто размер не зависи от действителните приходи на организацията. Стойността му се „импутира“ от държавата въз основа на изчислени показатели. Основната цел, според редица експерти, за която държавата въведе такива понятия като UTII и определи данъчни ставки върху условния доход, е да увеличи събираемостта на таксите от онези видове бизнес дейности, при които е трудно да се контролира действителният оборот на финансови средства.

Този метод на данъчно облагане е привлекателен, разбира се, не само за Федералната данъчна служба, но и за предприемачите. Защото можете да спечелите много, но да плащате фиксирана сума в хазната и в повечето случаи по-малко, отколкото ако се плащат стандартни данъци. В същото време, ако няма доход или е малък, все още трябва да платите UTII.

Ако една компания плаща един данък върху условния доход в хазната, тогава тя е освободена от други видове такси. Като например данък върху доходите (и ако бизнесът се управлява от индивидуален предприемач, тогава данък върху доходите на физическите лица), върху имуществото, както и ДДС (само ако не говорим за внос на стоки в Русия). В същото време предприемачите запазват задълженията си да плащат данък върху доходите на служителите и да прехвърлят вноски в държавните фондове за тях (и за себе си). Транспортните, водните и поземлените данъци също се плащат в хазната - ако се извършва съответният вид бизнес. Не е необходимо обаче да се плаща данък върху имотите.

Видове предприятия, при които може да се прилага UTII

Единен данък върху условния доход може да се прилага само ако бизнесът се извършва в следните отрасли:

ветеринарни услуги, битови услуги;
ремонт, поддръжка, пране, паркинг;
транспортни услуги;
обществено хранене;
на дребно;
реклама върху външни банери, автомобили;
предоставяне на жилища под наем;
търговско използване на търговски площи (включително парцели).

Най-важният нюанс: ако индивидуален предприемач или LLC работи в няколко области, тогава за всяка от тях се плаща един данък върху условния доход. Областите на предприемаческа дейност се посочват при регистриране на бизнес в съответните документи (или се добавят в хода на дейността).

Повече за видовете бизнес

Нека разгледаме малко по-подробно аспекта относно видовете дейности, които попадат в UTII.

Първият момент, който посочихме по-горе, е предоставянето на битови услуги на физически лица - B2C сегмент. Тази област включва доста широк спектър от услуги:

шиене (както и ремонт) на дрехи (включително кожи), обувки;
производство на галантерийни изделия от метал;
погребални услуги, изработка на венци, паметници, огради;
производство на прозорци и врати, щори за апартаменти (както и монтажа им);
обработка на стъкло;
ремонт на битова електронна техника;
производство на играчки и настолни (не компютърни) игри;
организиране на събиране на стъклени контейнери и различни рециклируеми материали (с изключение на скрап);
остъкляване на прозорци и врати;
детективски услуги;
строителство и ремонт на къщи;
озеленяване;
преподаване на спортни дисциплини;
обучаващи услуги;
изпълнение на дизайнерски проекти;
почистване на помещения;
грижа за деца и нуждаещи се;
работа, свързана със заваряване, монтаж, монтаж на ВиК;
фризьорски услуги, бани, салони за масаж, тоалетни срещу заплащане;
ветеринарни услуги;
производство на хранителни продукти от земеделски произход;
предоставяне на медицински услуги в частни клиники, производство на лекарства;
охрана, безопасен ескорт;
транспортиране на багаж в летищните терминали, както и на гарите;
Услуги за фотоателиета, звукозаписни студия, видео продукция;
печатарски услуги, подвързване на книги, гравиране, фотокопиране.

Следващият елемент е поддръжката на автомобила. Тук всичко е просто - извършват се ремонти и измиване на автомобили. Но това включва и услуги за технически прегледи.

Следват транспортните услуги. Това включва превоз на пътници и товари - за физически лица с безкасови и касови плащания, за юридически лица - само по "банков превод". В същото време предприятието трябва да притежава не повече от 20 единици оборудване. Работата с чуждестранни изпълнители също попада в UTII.

Следващата точка е предоставянето на жилища под наем. Основната особеност тук е, че можете да отдавате под наем както собствеността на компанията, така и тази, предоставена от други юридически или дори физически лица. В същото време спалните помещения във всеки имот под наем не трябва да са по-големи от 500 кв.м.

Кетъринг услугите могат да се предоставят както в обекти със зала за обслужване на клиенти, така и без такава - но само при наличие на условия, при които посетителите могат да консумират закупените продукти. Например, ако се пекат пресни кифлички за посетители на кино или „корт за хранене“ на търговски център.

Що се отнася до търговията на дребно, единственото значително ограничение тук е площта на магазина, която не трябва да надвишава 150 квадратни метра. м. Това включва мобилни (дистрибуторски) продажби, вендинг (търговия чрез специализирани машини). Клиенти на търговците могат да бъдат и държавни фирми.

Изчисляване на UTII

Условният доход се изчислява по специална формула. Състои се от четири основни компонента. Това е основната доходност, т. нар. „физически индикатор“, както и два коригиращи коефициента – основен и инфлация. Числата за всеки от компонентите се умножават помежду си - така се получава сумата на условния доход. От своя страна UTII като такъв, подлежащ на плащане към Федералната данъчна служба, е 15% от него, умножен по 3 (тъй като данъкът се изчислява на тримесечие).

Този материал разглежда характеристиките на единния данък върху условния доход. М. В. говори за предимствата и недостатъците на счетоводството и данъчното облагане за организациите, прехвърлени към плащането на UTII. Семьонова, кандидат на икономическите науки, сертифициран одитор.

Прилагане на UTII

Прилагането на единния данък върху условния доход (наричан по-долу UTII) се основава на принципа на данъчно облагане въз основа на външни знаци, показващи обема на финансовите и икономическите дейности на данъкоплатците, което намалява разходите за контрол от страна на данъчните органи.

Основните елементи на UTII са определени във Федералния закон № 148-FZ от 31 юли 1998 г. „За единния данък върху условния доход за определени видове дейности“ (наричан по-долу законът). Данъкът се въвежда на територията на субект на Руската федерация с нормативен правен акт на законодателния (представителен) орган на държавната власт на съответния субект в съответствие с чл. 1 закон. В същото време регулаторен акт на съставния субект на Руската федерация определя спецификата на данъчното облагане в рамките, установени от закона.

Прилагането на UTII се основава на принципа на задължителното му събиране на територията на съответния съставен субект на Руската федерация. Тоест организациите и индивидуалните предприемачи нямат възможност да избират процедурата за данъчно облагане (чрез плащане на UTII или по общ начин). Съгласно чл. 10 от закона, UTII се събира на мястото на регистрация на данъкоплатеца, независимо от мястото на дейност.

Платци на UTII

Платците на UTII са юридически и (или) физически лица, извършващи предприемаческа дейност, без да образуват юридическо лице в областите на дейност, установени в клауза 1 на чл. 3 Закона. Организациите и индивидуалните предприемачи са длъжни да плащат UTII, независимо от размера на приходите, получени от извършването на тези видове дейности.

Сферите на дейност, подлежащи на прехвърляне на плащането на UTII, включват по-специално търговия на дребно, извършвана чрез магазини с до 30 служители (съгласно параграф 7, параграф 1, член 3 от закона). Тъй като законодателството относно данъците и таксите не дефинира понятията търговия на дребно и „едро“, за целите на прилагането на UTII можете да се ръководите от нормите на гражданското право. В съответствие с членове 492 и 506 от Гражданския кодекс на Руската федерация основният критерий за разграничаване на търговията на едро от търговията на дребно е крайната цел на използване на стоките, закупени от купувача. Тоест търговията на дребно се разбира като стопанска дейност за продажба на стоки, по време на която продавачът прехвърля стоки на купувача за лична, семейна, домашна или друга употреба, която не е свързана със стопанска дейност (виж параграф 5 от резолюцията на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 22.10.1997 г. № 18). Броят на служителите в областта на общественото хранене и търговията на дребно се определя от организацията като цяло, включително клонове и други отделни подразделения съгласно писмото на Държавната данъчна служба на Русия от 26 август 1998 г. № KU-6- 02/553.

Регулаторните актове на съставните образувания на Руската федерация могат да определят областите на предприемаческа дейност в рамките на списъка, установен от закона. Следователно организациите и индивидуалните предприемачи, когато определят статута си на платци на UTII, трябва преди всичко да се съсредоточат върху актовете на държавните органи на съставния субект на Руската федерация по мястото на регистрация.

Какви данъци замества UTII?

UTII замества плащането на редица данъци и такси. Платците на UTII не се таксуват:

плащания към социални извънбюджетни фондове;
данъци, предвидени в чл. 19-21 от Закона на Руската федерация от 27 декември 1991 г. № 2118-1 „За основите на данъчната система в Руската федерация“.

Индивидуалните предприемачи, прехвърлени да плащат UTII, не плащат данък върху доходите на физическите лица върху никакви доходи, с изключение на доходите, получени в хода на стопанската дейност (клауза 8 на член 1 от закона).

От 1 януари 2001 г. вноските в социалните извънбюджетни фондове са заменени с единен социален данък (наричан по-долу Единен социален данък).Въпреки това, от глава 24 от Данъчния кодекс на Руската федерация „Единен социален данък ( Принос)“, разпоредбата, предвиждаща освобождаване от плащане на единния социален данък за индивидуални предприемачи и организации, прехвърлени към плащането на UTII. Съответно организациите и индивидуалните предприемачи, които са преминали към плащане на UTII, са платци на единния социален данък на общо основание (член 235 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При определяне на данъчните задължения по Единния социален данък има разлики в процедурата за формиране на данъчната основа за организации и индивидуални предприемачи. Индивидуалните предприемачи определят данъчната основа като размера на доходите, получени от последните през данъчния период, както в пари, така и в натура от предприемачески или други професионални дейности, минус разходите, свързани с тяхното извличане (клауза 3 от член 237 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай съставът на разходите, приети за приспадане за данъчни цели от тази група данъкоплатци, се определя по начин, подобен на процедурата за определяне на разходите за целите на изчисляването на данъка върху дохода от съответните членове на глава 25 от Данъчния кодекс на руската федерация.

Платците на UTII не са освободени от плащане:

държавно мито;
мита и плащания;
такси за лицензиране и регистрация;
данък върху собствениците на превозни средства;
поземлен данък;
данък върху покупката на чуждестранни банкноти и документи, деноминирани в чуждестранна валута.

Платците на UTII също трябва да удържат и прехвърлят в бюджета ДДС и данък върху доходите на физическите лица (клауза 9 на член 1 от закона).

Платците на UTII също трябва да плащат вноски за задължителна застраховка срещу трудови злополуки и професионални болести, т.к. Тези застрахователни премии не са включени в единния социален данък (член 11 от Федералния закон от 5 август 2000 г. № 118-FZ „За влизането в сила на част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и измененията на някои законодателни актове). закони на Руската федерация относно данъците”).

Обект на данъчно облагане на UTII

Обектът на облагане с UTII е условният доход за следващия календарен месец (клауза 1, член 4 от закона).

Регулаторен акт на съставно образувание на Руската федерация може да определи размера на условния доход и други компоненти на формулите за изчисляване на UTII. Правителството на Руската федерация разработва и предоставя на вниманието на държавните органи на съставните образувания на Руската федерация препоръчителни формули за изчисляване на UTII и списък на техните компоненти (виж писмо на правителството на Руската федерация от 7 септември 1998 г. № 4435p-P5).

Законът (член 2) определя условния доход като потенциалния доход на платеца минус потенциално необходимите разходи, изчислен, като се вземе предвид съвкупността от фактори, пряко засягащи получаването на такъв доход. Държавните органи определят условния доход въз основа на данни, получени чрез статистически изследвания, по време на одити на данъчни и други държавни органи, както и оценки на независими организации.

Изчисляване на условния доход

За целите на изчисляване на условния доход Законът (чл. 2) въвежда следните специални понятия.

Базовата рентабилност е условна рентабилност в стойностно изражение на единица физически показател, характеризиращ определен вид дейност в различни сравними условия. Като единица на физически показател могат да се използват единици площ, брой служители, брой оборудвани работни места, единици производствен капацитет и др.

Увеличаващите (намаляващите) коефициенти на основната рентабилност са коефициенти, показващи степента на влияние на определен фактор върху резултата от предприемаческата дейност. Правителството на Руската федерация (писмо от 07.09.1998 г. № 4435p-P5) препоръча увеличаване (намаляване) на коефициентите, които отчитат характеристиките на подвидовете дейности, както и бизнес дейности:

в различни групи региони;
в зависимост от вида на населеното място;
в зависимост от местоположението на предприятието.

Условният доход (II) се определя като произведение на основната рентабилност, намаляващите (увеличаващите) коефициенти и броя на единиците на физическия показател:

VD = BD x K1,2,3…. * E, където

DB - основна доходност,
К1,2,3…. - намаляващи (увеличаващи) коефициенти,
E - брой единици физически показател.

Плащане на UTII

Законът установява такива данъчни елементи като ставка (в размер на 15% от условния доход, в съответствие с параграф 1 от член 5) и данъчен период (включващ едно тримесечие, в съответствие с параграф 1 от член 4).

Законът (член 8) също така предвижда единна форма на удостоверение на територията на всички съставни единици на Руската федерация, което потвърждава факта на плащане на UTII. Удостоверение за плащане на данък за съответния данъчен период се издава от регионалния данъчен орган по мястото на регистрация на данъкоплатеца, формата му е установена с Указ на правителството на Руската федерация от 3 септември 1998 г. № 1028 „Относно одобряване на удостоверение за плащане на единен данък върху условния доход за определени видове дейности.“

Данъчните облекчения и сроковете за плащане на UTII се определят от регулаторен акт на държавен орган на съставния субект на Руската федерация в съответствие с член 1 от закона.

Счетоводство и отчитане на UTII

Организациите, прехвърлени да плащат UTII, трябва да водят счетоводна документация и да представят финансови отчети на данъчните власти, както и да спазват процедурата за извършване на касови операции в съответствие с клауза 2 на чл. 4 Закона.

Организациите, които наред с дейността въз основа на удостоверение извършват и други стопански дейности, поддържат отделна счетоводна отчетност на имуществото, задълженията и извършените от тях стопански операции в процеса на дейност въз основа на удостоверение и в процеса на други дейности, съгласно клауза 4 на чл. 4 Закона.

Организациите самостоятелно разработват процедури за поддържане на отделно счетоводство на облагаеми позиции. Министерството на данъците и данъците на Русия дава само индивидуални препоръки. Например, той предлага да се разпределят общите бизнес разходи пропорционално на приходите, получени от всеки вид дейност в общия размер на приходите от продажбата на продукти (работи, услуги). В този случай формуляр № 2 „Отчет за печалбите и загубите“ се представя на данъчните инспекции отделно за видовете дейности, прехвърлени и непрехвърлени към плащането на UTII (виж писмо на Министерството на данъците на Русия от 4 ноември 1999 г. № 02-2-07).

Недостатъци на процедурата за изчисляване и плащане на UTII

Обобщавайки процедурата за изчисляване и плащане на UTII, можем да отбележим следното.

Първо, платците на UTII трябва да плащат всички установени данъци и такси за видове дейности, които не се прехвърлят към плащането на UTII. По този начин, с въвеждането на UTII, мултидисциплинарните организации увеличават броя на данъците, които плащат.

Второ, преходът към плащане на UTII не означава опростяване на процедурата за счетоводство и отчитане. Освен това платците, извършващи дейности, прехвърлени към плащането на UTII и обложени по общия начин, трябва да организират отделно счетоводство. Разработването на отделна счетоводна система означава необходимост от допълнителен труд и в повечето случаи поддържане на по-подробна аналитична документация.

И накрая, законът определя само общата концепция за събиране на данъци; специфични разпоредби, установяващи процедурата за неговото изчисляване и плащане, са установени от разпоредбите на съставните образувания на Руската федерация. В това отношение, както показва практиката, организациите имат проблеми поради липсата на яснота на концептуалния апарат, както и някои несъответствия между регулаторните правни актове на държавните органи на съставните образувания на Руската федерация и федералното законодателство.

UTII: кой може да бъде платец?

Платците на един данък могат да бъдат както индивидуални предприемачи, така и юридически лица. Платецът трябва да е регистриран в данъчните власти и да извършва дейности, разрешени от режима. Всички видове дейности, попадащи в UTII, са изброени в параграф 2 на чл. 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Обществено хранене и търговия на дребно, предоставяне на битови, автотранспортни, ветеринарни и хотелиерски услуги, рекламни дейности - това не е пълен списък на работи и услуги, които могат да бъдат облагани с единен данък върху условния доход. Прилагането на единен данък е право, а не задължение и има декларативен характер.

ВАЖНО! В допълнение към федералния списък с услуги, всеки субект на федерацията приема местни списъци с дейности, които могат да се облагат с данък съгласно системата UTII. Основното условие за прилагането на UTII е, че властите на субекта на федерацията трябва да одобрят вида дейност на местно ниво.

На какви критерии трябва да отговаря платецът на UTII?

Единният данък е един от най-популярните в сектора на малкия бизнес, тъй като освобождава организация или предприемач от необходимостта да поддържа данъчни регистри. За да се предотвратят злоупотреби от данъкоплатците, определени условия на режима UTII са установени със закон.

Критериите на UTII са малко по-различни за юридически лица и индивидуални предприемачи. Нека ги представим под формата на списък.

Условия за прилагане на UTII в зависимост от правния статут на платеца

Платецът - юридическо лице е длъжен да спазва следните условия:

Не знаете правата си?

Общият среден брой служители на организацията за изминалата календарна година не трябва да надвишава 100 души.
Делът на други организации в уставния капитал е не повече от 25%.
Не трябва да е сред най-големите данъкоплатци.
Не може да предоставя кетъринг услуги и в същото време да бъде институция в сферата на социалното осигуряване, здравеопазването или образованието.

Платецът - индивидуален предприемач е длъжен да спазва следните условия:

Общият брой на наетите служители не трябва да надвишава 100 души.
Видът дейност на платеца трябва да присъства в законодателния акт на общината, а режимът UTII е разрешен на нейната територия.
Не може да бъде наемодател на газ и бензиностанции.
Не може да извършва дейности по споразумения за обикновено партньорство или доверително управление.

ВАЖНО! За индивидуалните предприемачи, които плащат UTII, задължението за водене на счетоводна документация е отменено.

Ограничения, наложени на платците на UTII

Законодателят е установил редица ограничения върху дейностите на UTII , които трябва да се спазват, в противен случай одитът може да разкрие данъчни нарушения, което ще доведе до преизчисляване на платения единен данък и санкции.

Ограничения за видове дейности. Само видове дейности от затворения списък, посочен в Данъчния кодекс на Руската федерация, подлежат на единно данъчно облагане. Ако се извършват други работи и услуги, платецът е длъжен да води отделна отчетност и да плаща данък върху други сделки в съответствие с действащото законодателство.
Ограничение на кръга от лица, на които се предоставят услуги или се продават стоки. Платецът е длъжен да предоставя услуги или да извършва работа в рамките на възложената дейност изключително на физически лица. Сделки, при които купувачите на строителни работи/услуги са юридически лица, не могат да се облагат с единен данък.
Физическо ограничение. Площта на търговския етаж при извършване на търговия или предоставяне на кетъринг услуги не трябва да надвишава 150 квадратни метра. м. По-специално, съвкупната собственост върху площ над 150 квадратни метра е забранена. m взаимозависими лица. Установен е лимит от 20 автомобила за платците, извършващи транспортни услуги.
Ограничение на териториален принцип. Ако местните власти са установили търговски данък на територията на субект на федерацията, използването на UTII на такива територии е забранено.
Ограничения за комбиниране на системи за данъчно облагане. Платците на UTII получават правото да комбинират UTII с други системи за данъчно облагане. Въпреки това е установена пряка забрана за комбиниране на търговски дейности на дребно и предоставяне на услуги за обществено хранене, подлежащи на UTII и Единен данък върху земеделието (Единен данък върху земеделието).

Въпреки доста широк спектър от законодателни забрани, практически няма ограничение за приходите от UTII за платците. Това се дължи на факта, че изчисляването на данъка не се основава на реалните показатели за икономическата дейност на дадена организация или предприемач, а на потенциалния доход, който зависи от физическия показател и основната рентабилност. Единственото нещо, което си струва да се спомене тук, е, че за най-големите данъкоплатци преходът към UTII е невъзможен.

ВАЖНО! Размерът на основната доходност за всеки вид дейност се определя от Данъчния кодекс на Руската федерация в чл. 346,29.

***

Единният данък върху условния доход е широко разпространен сред малките предприятия, занимаващи се с търговия, ресторантьорство и потребителски услуги. Държавата е установила редица условия за прилагане на приписване: те са свързани с броя на служителите, територията на дейност, вида на дейността и състава на учредителите на юридическото лице.

За да можете да плащате единен данък върху условния доход, е необходимо да запомните, че най-сериозното ограничение е установено по отношение на разрешените видове дейности, които подлежат на единен данък върху условния доход.

Индивидуалните предприемачи могат доброволно да преминат към специален данъчен режим под формата на плащане на условен данък, ако местните власти на територията на техния бизнес регион са одобрили UTII за вида дейност, извършвана от индивидуалния предприемач (член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 1 на член 346.28 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В тази консултация ще ви кажем какви ползи ще донесе импутацията за индивидуалните предприемачи през 2019 г.

Преход на индивидуалните предприемачи към условен данък

Заявление за регистрация на индивидуален предприемач като платец на условен данък се изпраща до Федералната данъчна служба по формуляр № UTII-2 (Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 11 декември 2012 г. N ММВ-7-6/ 941@).

Уменен данък за индивидуални предприемачи

Плащането на условен данък ще позволи на предприемача да минимизира данъчната си тежест при наличие на голям оборот. Използването на импутация освобождава индивидуалните предприемачи от плащане (клауза 4 от член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Данък върху доходите на физическите лица върху доходите, получени от дейности по UTII;
данък върху имуществото на физически лица (по отношение на имущество, използвано в приписани дейности), с изключение на недвижими имоти, които са вписани в регионалния кадастрален списък и се облагат с данък по кадастралната стойност;
ДДС (за сделки, извършени в рамките на дейностите на UTII), с изключение на плащането на ДДС при внос на стоки на територията на Русия, както и в случаите, посочени в чл. 161 и чл. 174.1 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Вместо всички тези данъци, предприемачът ще плати само един данък върху условния доход. Освен това предприемачът трябва да плаща застрахователни премии за себе си по общия начин.

Условен данък за индивидуални предприемачи през 2019 г

Начислението за индивидуални предприемачи през 2019 г. ще позволи на предприемач (без служители) да намали размера на единния данък с размера на разходите за закупуване на касов апарат в размер, който не надвишава 18 000 рубли (за едно устройство). Това може да стане, ако едновременно са изпълнени следните условия (клауза 2.2 от член 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

касовият апарат е включен в касовия апарат;
CCT се използва в дейности, подлежащи на условно облагане с данък;
Касовият апарат ще бъде регистриран във Федералната данъчна служба до 1 юли 2019 г.

Условният данък за индивидуалните предприемачи през 2019 г. ще трябва да се изчисли с коефициент на дефлатор K1, равен на 1,915. В сравнение с 2018 г. коефициентът е увеличен с 2,5% (Заповед на Министерството на икономическото развитие на Русия от 30 октомври 2018 г. № 595).

Стойността на коригиращия коефициент (K2), както и самата условна данъчна ставка, се определят от разпоредбите на местните власти поотделно за всеки регион (