Какво е актуализирана декларация 3 данък върху доходите на физическите лица. Номер на корекция на данъчната декларация: защо е необходим? Корекция на отпуск по болест

Формулярите за отчитане за предаване на информация на данъчната служба могат да съдържат специални обозначения. Един от тях е коригиращият номер във вашата данъчна декларация. Промените зависят от вида на данъка и целта на направените промени. Няма законово ограничение за срока за подаване на „уточнение“, в някои случаи то се изисква след проверка на място след три години. Следователно трябва да имате информация за специалните цифрови кодове и други функции за повторно подаване на декларации, които са инструменти за контрол на данъчните власти.

При подаване на първата декларация за определена календарна година платецът на данъка върху доходите на физическите лица трябва да посочи числото „0“. За получателя на отчета това означава, че в него няма корекции. Грешка във формуляра за данък върху доходите на физическите лица ще доведе до подаване на нов документ, отбелязан с „1“ в колоната за корекция.

При попълване на отчетна информация някои данъкоплатци пишат „1“, мислейки, че това е номерът на декларацията. Тази грешка се счита за техническа неточност и не е основание за коригиране.

Ако по една или друга причина са направени корекции в документа повече от веднъж, необходимият код е посочен във формуляра му, което ви позволява да видите дали преди това са направени промени (номер 2, номер 3 и т.н.). Това се извършва въз основа на изискванията на данъчните власти, залегнали в съответните наредби. Броят на уточненията не е ограничен. Полето, в което въвеждате оценки се намира в горния ляв ъгъл на заглавната страница. Включва три клетки.

Подобни стойности се използват от платците на други данъчни плащания: добавена стойност, печалба и др.

Видео - Корекционен номер в данъчна декларация, разчет на фонд Пенсии и фонд Социално осигуряване

Причини за корекции

Данъкоплатецът може да направи грешка в адреса или да предостави друга невярна информация, да подцени размера на данъка, да се въздържи от отчитане на пълния размер на дохода. В последния случай данъкоплатецът трябва да изпрати повторна информация до регионалната Федерална данъчна служба; във всички останали случаи той има такова право, но те няма да могат да го принудят да коригира декларацията.

Пример.Ако дадено лице състави документи за получаване на социално приспадане и направи грешка, като не включи цялата сума, изразходвана за лечение, средствата няма да бъдат получени от бюджета в пълен размер. За да бъдат изплатени на данъкоплатеца липсващите пари, той трябва да подаде отново информацията в декларацията въз основа на данните от същия данъчен период.

Член 81 от Данъчния кодекс разкрива концепцията за ненадеждна информация - това се случва, когато данъкоплатецът погрешно записва приходи или разходи, посочва неверни резултати от дейността на предприятието или прави грешки в окончателните стойности на дължимите суми. Като цяло данъчните власти разпознават аритметични неточности, неправилно посочване на данъчния период и стандартни кодове като грешки (например при подаване на информация се въвежда номерът на TIN; контролни точки, списък на KBK и други унифицирани стойности също могат да бъдат включени сред маркировките).

Както бе споменато по-горе, трябва да се подаде актуализирана декларация, ако в бюджета се внасят по-малко данъци от необходимото. Когато надплащате, трябва да претеглите плюсовете и минусите. Първо, неправилното показване на данъчната основа в този случай е основание за проверка на място. Второ, в случай на надплащане, информация се предоставя на данъчните власти за изясняване (първична, платежна документация, фактури, договори с доставчици и др.). Понякога техният брой е доста значителен и си струва да се „изясни“ дали размерът на надплащането наистина вреди на бюджета на предприятието за конкретен данъчен период.

При подаване на повторна информация, свързана с надплащане на данък, се прилага давност, равна на 3 години от датата на „прекомерното“ плащане към бюджета - има ясна индикация за това в Данъчния кодекс. Ако се подаде разяснение за получаване на приспадане на ДДС, това също е приложимо за 3 години от датата на регистрация на съответните продукти, извършена работа, права на собственост или внос на стоки в страната (тази разпоредба влезе в сила през 2015 г.) .

Помня! Отчитането в рамките на 3-NDFL попада в отговорността на териториалните подразделения на Федералната данъчна служба, поради което информацията трябва да се подаде до органа, където е регистриран данъкоплатецът. Актуализираните данъчни данни се прехвърлят в същия отдел, където ще подадете първоначалната декларация. Формата, върху която е отразена първичната информация, валидна до изясняване, остава актуална и в бъдеще - по този начин отчетната форма се запазва за последващи заявки. Данъкоплатецът винаги разчита на информация от периода, в който е открита неточността (клауза 5 от член 81 от Данъчния кодекс). Ако през 2016 г. възникне ситуация, при която данните за 2014 г. са актуализирани, данъкоплатецът трябва да използва съответния формуляр за 2014 г. за изясняване.

При извършване на документна проверка за точността на първичната документация фактът на получаване на коригиращ доклад автоматично означава прекратяване на тази процедура и назначаване на дата за нова документна проверка.

За гражданин, който кандидатства за социално приспадане, искайки да върне част от средствата за лечение, наличието на невярна информация, която подценява действителните му разходи, води до непълно обезщетение от бюджета. За да получите липсващата сума в парично изражение, трябва да попълните отново декларация - подайте уточняващ формуляр в данъчната служба.

Научете повече за данъчните облекчения за медицински услуги от. Ще ви разкажем за характеристиките на получаването на това приспадане и необходимите документи.

Помня! Можете да кандидатствате за приспадане по всяко време и ще се вземе предвид информация за последните три календарни години. Неспазването на срока за подаване на декларацията не засяга превода на средства в полза на данъкоплатеца и не носи отговорност за физическото лице. Тези, които искат удръжки през 2018 г., ще получат пари въз основа на данни от 2015, 2016 и 2017 г.

Допълнение към "патицата"

Когато декларацията е подадена повторно, платецът не трябва да взема предвид разликата между неправилната и справедливата стойност. Документът трябва да съдържа само текущи показатели и да изглежда така, сякаш първичната декларация изобщо не е съществувала. Променя се само атрибутът „Номер на корекцията“.

В този случай данъчният орган не изисква официално изясняване, но впоследствие може да поиска подробности и уточняващи подробности. Пример за такава ситуация е документен одит. Препоръчително е да включите обяснителна бележка с изчерпателни подробности в пакета.

За пълна картина мотивационното писмо може да включва следната информация:

1. Периодът, за който се подава декларацията.
2. Вид данък.
3. Графики, които съдържат пояснения (необходимо е да се обясни къде се намират първичните данни и новокоригираните данни).
4. Ако данъчните суми и данъчната основа са се променили, се посочва последната информация.
5. Подробности за платежното нареждане, ако данъкоплатецът преди това е отстранил просрочените задължения и е платил неустойката в пълен размер.

Когато неустойките и просрочените задължения са получени в бюджета преди подаване на „разяснение“, копия от „плащанията“ трябва да бъдат включени в документите. Друга информация (също под формата на фотокопия) може да е необходима, ако не е била предоставена за разглеждане за първи път.

В случай на грешки при преброяването не са необходими допълнителни документи. Когато данъкоплатец издава социално приспадане (за получаване на неплатения остатък от сумата), той подава актуализирана декларация и необходимите потвърждения.

Когато плащането не е в полза на бюджета

Ако Федералната данъчна служба прецени, че първоначалната данъчна декларация е посочила подценен размер на данъка, могат да възникнат различни ситуации по отношение на събирането на просрочени задължения.

Таблица 1. Примери за събиране на просрочени задължения

От началото на 2017 г. член 122 обхваща и осигурителните вноски в извънбюджетните фондове, тъй като данъчните служби вече контролират събирането им.

Помня. Ако няколко декларации са подадени последователно за един период, за да изчислят глобата, представители на Федералната данъчна служба ще сравнят размера на данъка в първия и последния формуляр, без да вземат предвид междинната информация.

Така че данъкоплатецът е длъжен да предостави актуализирана информация в случай, че е разбрал, че не е отразил определени факти или е допуснал грешка в изчисленията, като не е платил данъка в бюджета. Глобата ще го заобиколи, дори ако „разяснението“ е получено от Федералната данъчна служба след крайните срокове за плащане и отчитане, при следните условия:

1. Платецът успя да го подаде преди официалното решение на Федералната данъчна служба, като преди това плати данъка и санкциите.
2. След проверката на място не са констатирани нарушения.

На практика данъчните власти активно глобяват за нарушения на член 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Важно е да знаете, че можете да избегнете отговорност дори след подаване на разяснение. За целта трябва да се изплатят просрочени задължения и да се посочат обективни причини за несвоевременното подаване на заявление. Разглеждането на делото относно наказанията се извършва в съответствие с чл. 112 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Често има ситуации, когато лицата откриват грешки в подадените преди това данъчни декларации 3-NDFL.
В този случай, в зависимост от откритите грешки, данъкоплатецът може да има или задължението да подаде уточняваща данъчна декларация, или правото:

• задължението възниква, ако установените грешки водят до подценяване на данъчната основа, т.е. в даден момент данъкът е бил изчислен (и евентуално вече платен) в по-малък размер от необходимото;
• правото възниква във всички останали случаи.

Горното правило е подходящо за декларации, попълнени не само с цел деклариране на всякакви доходи, но и с цел получаване на данъчни облекчения.

Например, физическо лице подаде данъчна декларация за 2015 г., за да получи приспадане на имущество, но забрави да отрази друг доход, от който също беше удържан данък върху доходите на физическите лица. Така физическо лице има право да подаде коригирана декларация, ако иска да включи и този доход в изчислението и да върне платения върху него данък върху дохода.

Характеристики на попълване и подаване на актуализираната декларация 3-NDFL:

1. Актуализираната декларация е по същество същата декларация, само с коректни данни и без грешки. С други думи, попълването на такава декларация не означава попълване и подаване само на отделни листове, в които са открити и коригирани грешки. Това означава отново, но без грешки.
2. Като общо правило, ако например през 2017 г. е установена грешка в декларацията за 2014 г., тогава актуализираната декларация трябва да бъде направена във формата, който е бил в сила през 2014 г.
3. На заглавната страница на декларацията има поле „Номер на корекцията”. Ако данъкоплатецът подаде уточняваща декларация за определена година за първи път, тогава в клетката се въвежда „1--“. Напомняме, че в първичната декларация (не е посочена) в тази клетка се въвежда запис „0--“.
4. Декларацията може да се попълни както на ръка, така и на компютър. Необходимо е да се приложат документи, които „обясняват“ защо лицето подава актуализирана декларация, обяснителна записка, както и заявление за възстановяване на данъка върху доходите на физическите лица (ако е необходимо).
   Не е необходимо да се прилагат по-рано представени документи, с изключение на определени случаи:
   - ако представените преди това документи са били оригинали и по-късно са били върнати на данъкоплатеца;
   - ако подадените преди това документи са били изгубени при проверката (поради форсмажорни обстоятелства).
   Също така, ако по-рано представените документи са били копия, тогава инспекторът има право да поиска оригиналите за проверка.
5. Декларацията се подава в инспектората по местоживеене. Това може да стане лично, по пощата, чрез представител, по интернет или чрез офиса на данъкоплатеца. Крайният срок за подаване на декларация е всяко време. След подаване на уточняваща декларация от физическо лице грешките се считат за коригирани.
6. Ако въз основа на резултатите от декларацията се окаже, че в даден момент данъчната основа е била подценена, поради което данъкът върху доходите на физическите лица не е бил изчислен и платен изцяло, тогава данъчната служба ще изпрати на физическото лице известие за плащане на данъка , както и глоби и неустойки.

Съгласно действащото законодателство данъчният период за данък върху доходите на физическите лица е календарна година. Съответно преди 30 април трябва да отчетете доходите си за предходната година. Гражданите, получили доходи, са длъжни да подадат декларация, ако не им е удържан данък.

Също така за целите на искане на социални и имуществени удръжки. Тоест, ако гражданин е имал доход през предходната година и следователно е платил данък в размер на 13%, законът предвижда право на връщане на парите, платени в бюджета в редица случаи, посочени в членове 218 - 221 от Данъчния кодекс, по-специално от платени суми:

• за вашето образование или образованието на вашите деца, също и за лечение,
• за изграждане или закупуване на жилище - в рамките на съответните граници, установени със закон,
• за допълнителни вноски в пенсионния фонд за финансираната част от пенсиите.

В съответствие с членове 228, 229 от Данъчния кодекс, гражданинът трябва да подаде декларация 3-NDFL в следните случаи:

• при получаване на доходи от организации и лица, които не са данъчни агенти, въз основа на договори за наем, трудови правоотношения, гражданскоправни договори,
• при продажба на собствен имот,
• при получаване на възнаграждение от източници извън Руската федерация,
• при получаване на други доходи, ако от тях не се удържа данък,
• при получаване на доходи като печалби,
• при получаване на доход - възнаграждение като наследници на автори на произведения на изкуството, науката, литературата,
• при получаване на доход от физически лица като подарък.

За правилното попълване на необходимата декларация са необходими редица документи, по-специално:

• граждански паспорт,
• удостоверение формуляр 2-NDFL, получено от мястото на работа,
• договори, удостоверения за извършена работа, потвърждаващи получаването на средства през отчетния период,
• или други документи, потвърждаващи получените доходи,
• документи, които потвърждават правото на данъкоплатеца да получава социални, имуществени или стандартни удръжки.

Съгласно член 229, параграф 4 от Данъчния кодекс декларациите посочват:

• всички получени доходи, с изключение на тези, които не подлежат на данъчно облагане или данъкът върху доходите на физическите лица вече е бил удържан от данъчни агенти,
• техните източници
• данъчни облекчения,
• данъчни суми, които вече са удържани от агенти,
• платени авансови плащания,
• суми, подлежащи на доплащане или възстановяване въз основа на резултатите от разглеждания период.

Поради факта, че с помощта на тази декларация е възможно да се отчете доходът, получен за предходната година, 3-NDFL се попълва от индивидуални предприемачи, използващи STS. Освен това, в съответствие с параграф 5 от чл. 227 Данъчни кодекси са длъжни да докладват доходите си:

• нотариуси,
• адвокати,
• индивидуални предприемачи,
• други лица, които се занимават с частна практика.

Тези данъкоплатци самостоятелно изчисляват размера на данъка за плащане.

Срокове за плащане на данъци

Данъкът, изчислен въз основа на данъчната декларация, трябва да бъде платен преди 15 юли на следващата отчетна година. Данъкоплатците, които са получили доход и данъкът не е удържан от данъчни агенти, го плащат на 2 плащания на равни вноски - до 30 дни от датата на получаване на уведомлението и втората - до 30 дни след първата част от плащането. .

Попълване на декларацията

Декларацията може да бъде попълнена на ръка или разпечатана. Не се допускат корекции в декларацията. За да попълните 3-NDFL, се вземат следните стойности:

• от удостоверения за доходи и суми на данъците, удържани от агенти,
• платежни и сетълмент документи,
• други документи, достъпни за платеца,
• от направените изчисления въз основа на горните документи.

Актуализирана данъчна декларация

Ревизирана декларация е декларация, чиято цел е да допълни първоначално подадената декларация. Нарича се още „коригиращ“.

Има случаи, когато се подава декларация с грешни данни или с пропускане на някои данни. В този случай е необходимо да се подаде актуализирана декларация.

Да разгледаме случай, при който данъкоплатецът е забравил да включи в декларацията доход, например от продажба на автомобил. В този случай трябва да попълните отново декларацията и да включите информация за приходите от продажбата. Това ще промени някои от изчислените показатели.

Броят на корекциите трябва да бъде посочен на заглавната страница. Иначе казано, при първото подаване на декларацията „номерът за корекция” се въвежда като нула, а при актуализирана декларация се въвежда номерът, съответстващ на номера за корекция.

Освен това е необходимо да подадете заявление до данъчните власти за приемане на декларацията, което е написано в произволна форма и посочва причината за подаване на актуализираната декларация.

Ако е допусната грешка при преброяването, не е необходимо да се представят допълнителни документи. Ако се добавят например доходи, към актуализираната декларация трябва да се приложат и копия от оправдателни документи.

Важно е да се отбележи, че ако резултатът от невключването на някаква информация в декларацията е занижен размер на дължимия към бюджета данък, тогава подаването на актуализирана декларация е задължително. Ако е предоставена неточна информация, но не е имало подценяване на данъка, не е необходимо да се предоставя актуализирана декларация.

Ако актуализираната декларация е подадена след крайния срок за подаване на декларацията, но преди крайния срок за плащане на данъка и момента, в който данъчният орган е узнал за това, данъкоплатецът не носи отговорност.

Актуализираната декларация трябва да бъде подадена до данъчния орган в същата форма, която е валидна в данъчния период за подаване на декларацията.

Ако по първата декларация е извършена камерна данъчна ревизия, то при подадена актуализирана декларация ревизията се прекратява и започва нова камерна ревизия по подадената коригирана декларация.

Процедура за пълнене

Заглавната страница включва страници 001 и 002.

Страница 001 съдържа следната информация:

• Корекция №
• данъчен период: година,
• Код на данъчната служба: Код на Федералната данъчна служба по местоживеене в Руската федерация,
• код на категория платец - код на категорията, към която принадлежи платецът,
• OKTMO код по местоживеене на платеца,
• Пълно име на платеца,
• телефонен номер. Въведете номера с кода на държавата без тирета,
• брой страници на декларацията,
• брой листове документи, потвърждаващи данните.

В полето „Потвърждавам точността и пълнотата на информацията“ - поставете:

• “1” - декларацията е подписана от данъкоплатеца;
• “2” - декларацията се подписва от представляващия платеца.

Полето „трите имена” не се попълва, ако данъкоплатецът се подписва, но се попълва, ако е негов представител.

Трябва да се посочи IP:

• Дата и място на раждане,
• гражданство,
• код на държавата - цифров код на държавата на гражданство на платеца, посочен в съответствие с OKSM.

В полето „Статус на данъкоплатец” се въвежда следното:

• 1 - данъчно местно лице.
• 2 - липса на такъв статут.

В обобщение е важно да се отбележи, че съгласно чл. 119 от Данъчния кодекс неподаването на декларация в изискуемия срок води до налагане на глоба в размер на 5% от дължимата неплатена сума въз основа на декларацията за всеки месец от деня, определен за подаване на декларацията. , но не повече от 30% от тази сума и не по-малко от 1000 рубли. В тази връзка е важно всеки гражданин да познава законовите изисквания относно подаването на необходимата информация на данъчните власти.

Възможно ли е да подадете актуализирана декларация 3NDFL за 2013 г. през 2016 г. за образование на дете, ако приспадането за първоначалната декларация за покупка на недвижим имот е получено през 2014 г.? Бих искал да поискам приспадане за образованието на детето си през 2013 г.

Да, можеш.

Ако приспадането за покупката е получено през 2014 г. според декларацията за 2013 г., имате право да съставите актуализирана декларация 3-NDFL (). Актуализираната декларация може да бъде подадена по всяко време без последствия ().

Съставете декларацията на същите формуляри, по които са подадени първичните отчети. Но има една разлика в дизайна на заглавната страница. Трябва да посочва номера на корекцията по ред. Ако това е първото уточнение, посочете „1--“, ако второто – „2--“ и т.н.

Ако не сте изготвили декларация за 2013 г., то през 2016 г. можете да изготвите първоначална декларация за 2013 г. В крайна сметка човек има право да кандидатства за приспадане в рамките на три години след годината, в която е поискал приспадане за образование. Например през 2016 г. имате право да кандидатствате за приспадане за 2013–2015 г. (клауза 7 на член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 19 октомври 2012 г. № 03- 04-05/5-1210).

Обосновка

Валентина Акимова,

Как да съставите и подадете декларация във формуляр 3-NDFL

Не забравяйте да включите в декларацията си:

• заглавна страница;
• секция 1;
• раздел 2.

Включете други раздели и листове в декларацията, ако е необходимо. Тоест, само ако има приходи и разходи, отразени в тези раздели (листове), или правото на получаване на данъчни облекчения. Това е посочено в параграф 2.1 от Процедурата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 24 декември 2014 г. № ММВ-7-11/671.

ТИН

Номер на корекция

Ако подавате редовна (първа) декларация тази година, въведете „0--“ в полето „Номер на корекцията“.

На ред 050 въведете общата сума на данъка, който подлежи на възстановяване, а на ред 040 въведете нула.*

Няма дължими или възстановими суми, код “3”

На ред 020 се посочва кодът за бюджетната класификация на данъчните приходи.

В първия случай трябва да имате време да подадете актуализирана декларация преди крайния срок за подаване на първоначалната декларация. Такава декларация се счита за подадена навреме и проверката няма да наложи никакви санкции на лицето (клауза 2 на член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Във втория случай актуализираната декларация може да бъде подадена по всяко време без последствия ().*

В актуализираната декларация за данък върху доходите на физическите лица отразете всички промени, свързани с преизчисляването на данъка. За да направите това, посочете правилните данни, а не разликата между първичните и коригираните показатели. Тази процедура следва от член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Попълнете актуализираната декларация по същия начин, както първоначалната. За да направите това, използвайте същите формуляри, на които са подадени първичните отчети. Но има една разлика в дизайна на заглавната страница. Трябва да посочва номера на корекцията по ред. Ако това е първото уточнение, посочете „1--“, ако второто – „2--“ и т.н.

Правилата за попълване на заглавни страници в декларации за различни данъци може да са различни, така че трябва да се ръководите от инструкциите за попълване на декларации, които са били в сила в периодите, за които се подава актуализирана отчетност. Това следва от разпоредбите на раздел 2 от Единните изисквания, одобрени със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 20 декември 2010 г. № ММВ-7-6/741.

Валентина Акимова,Държавен съветник на данъчната служба на Руската федерация III ранг

Как да получите приспадане на социален данък за образование

Прехвърляне на приспадане

Разходите от миналата година не могат да бъдат приспаднати. Социалните данъчни удръжки не се пренасят. Например, ако тази година човек е похарчил повече от 50 000 рубли за образованието на детето си, тогава сумата над тази граница няма да намали облагаемия му доход нито тази, нито следващата година. Прехвърлянето не е предвидено от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това е посочено и в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 16 август 2012 г. № ED-4-3/13603.*

Кога да очаквате възстановяване на данъка върху доходите на физическите лица

След като данъчните инспектори получат декларацията и всички необходими документи за приспадане на социалния данък за образование, те ще ги проверят. Надвнесеният данък върху доходите на физическите лица ще бъде върнат по банковата сметка на кандидата-гражданин. Едно лице има право да кандидатства за приспадане в рамките на три години след годината, в която е поискало приспадане за обучение. Например през 2016 г. гражданинът има право да кандидатства за приспадане за 2013–2015 г. Тази процедура е установена от член 78, параграф 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Потвърждава се и от руското Министерство на финансите в писмо от 19 октомври 2012 г. № 03-04-05/5-1210.*

За да получите възстановяване на данъка върху доходите на физическите лица, подайте заявление до данъчната служба по местоживеене. Формата му е одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 3 март 2015 г. № ММВ-7-8/90.

• Изтегляне на формуляри

Ако сте подали данъчна декларация във формуляр 3-NDFL и впоследствие сте открили, че тя не отразява някаква информация или има грешки, които водят до промяна в данъчната основа и съответно влияят върху изчисления размер на данъка върху доходите на физическите лица, тогава промените трябва да бъдат направени в данъчната декларация и да подадат актуализирана данъчна декларация до данъчния орган (член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За да подадете актуализирана данъчна декларация, препоръчваме да следвате следния алгоритъм.

Стъпка 1: Определете дали идентифицираните грешки водят до подценяване на размера на дължимия данък.

Ако грешки (изкривявания) в данъчната декларация, подадена от вас до данъчния орган във формуляр 3-NDFL, водят до подценяване на размера на дължимия данък върху доходите на физическите лица, тогава вие сте длъжни да направите необходимите промени в данъчната декларация и да подадете актуализирана декларация до данъчния орган (параграф 1, параграф 1, член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако идентифицираната от вас грешка или неточна информация не води до подценяване на размера на дължимия данък върху доходите на физическите лица, тогава имате право (но не и задължение) да направите необходимите промени в декларацията във формуляр 3-NDFL и да подадете актуализирана декларация (параграф 2, параграф 1, член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Това правило важи за всички данъкоплатци, включително лица, които са декларирали едно или друго данъчно приспадане в декларацията на формуляр 3-NDFL.

Пример. Действия на данъкоплатеца при откриване на грешка в декларацията3-NDFL

Физическо лице е подало данъчна декларация заформа 3-NDFLза 2014 г. и е поискал приспадане на данък върху имуществото за разходите за закупуване на апартамент (собствеността върху апартамента е регистрирана през 2014 г.). След подаване на декларацията лицето установило, че е забравило да отчете доходите, върху които е платен данък върху доходите на физическите лица, в резултат на което размерът на имущественото приспадане е занижен.

В този случай физическото лице има право да подаде актуализирана декларация за данък върху доходите на физическите лица и да преизчисли размера на приспадането на данъка върху имуществото за разходи за закупуване на апартамент.

Стъпка 2: Попълнете изменена данъчна декларация.

В общия случай данъчните задължения се преизчисляват през периода, когато е допусната грешка (клауза 1, член 54 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тоест, ако през 2015 г. сте открили грешка в декларацията на формуляр 3-NDFL, подадена за 2013 г., тогава за попълване на актуализираната данъчна декларация трябва да използвате формуляр 3-NDFL, който е бил използван при подаване на отчети за 2013 г.

Ако не можете да определите кога е направена грешка или изкривяване или направените грешки (изкривявания) са довели до прекомерно плащане на данък, тогава в този случай може да се направи преизчисляване през периода, когато е установена грешката (параграф 3, параграф 1, член 54 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако коригирате декларацията за първи път, на заглавната страница на декларацията полето „Номер на корекцията“ трябва да бъде попълнено по следния начин: „1–“. За вторично актуализирана декларация – „2–“ и др. (клауза 2, точка 3.2 от Процедурата, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 24 декември 2014 г. N ММВ-7-11/671@).

В актуализираната декларация е необходимо да се отразят всички данни без грешки, тъй като смисълът на актуализираната декларация е, че данъкоплатецът прави промени в първоначалната декларация и не подава друг допълнителен отчет за някои от предходните периоди (клауза 1 член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Можете да попълните данъчна декларация във формуляр 3-NDFL (клауза 1.1 от Процедурата; Информация от Федералната данъчна служба на Русия от 23 март 2015 г.):

1) на ръка;

2) на компютър;

3) с помощта на специална компютърна програма, публикувана на уебсайта на Федералната данъчна служба на Русия;

4) интерактивно използване на услугата „Личен акаунт на данъкоплатеца за физически лица“.

Приложете към декларацията документи, обосноваващи въвеждането на подходящи промени / допълнения към декларацията, както и заявление за възстановяване на данък върху доходите на физическите лица / приспадане на данъка върху доходите на физическите лица (ако е необходимо). Освен това можете да прикачите обяснителна бележка към декларацията, в която да посочите защо се посочва размерът на данъка върху доходите на физическите лица / размера на приспадането на данъка върху доходите на физическите лица. Това ще ви позволи да избегнете ненужни въпроси от инспектора по време на проверка на бюро.

По отношение на представените по-рано документи трябва да се има предвид следното.

По време на одит данъчните власти нямат право да изискват от проверяваното лице документи, които те са предоставили преди това на Федералната данъчна служба по време на касови или полеви одити. Това ограничение не се прилага за два случая (клауза 5 от член 93 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

1) когато документите са били подадени преди това във Федералната данъчна служба под формата на оригинали и впоследствие са били върнати на проверяваното лице;

2) когато документите, представени на Федералната данъчна служба, са изгубени от данъчната служба поради непреодолима сила.

Така, ако сте подали всички необходими документи заедно с първата декларация, то вече не сте длъжни да ги подавате отново. Ако подкрепящите документи са представени на данъчния орган под формата на копия, инспекторът има право да се запознае с оригиналите на тези документи (параграф 5, параграф 2, член 93 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Стъпка 3. Подайте актуализирана данъчна декларация и подкрепящи документи до данъчния орган по местоживеене.

Актуализираната данъчна декларация във формуляр 3-NDFL се подава на данъчния орган в едно копие.

Можете да подадете данъчна декларация (клауза 4 от член 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

2) чрез представител, действащ въз основа на нотариално заверено пълномощно (клауза 3 от член 29 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Към декларацията трябва да се приложи копие от пълномощното, а оригиналът да се покаже на данъчния инспектор.

Ако желаете, можете да попълните и подпишете два екземпляра от декларацията: единият ще остане в данъчния орган, а на втория инспекторът ще направи бележка, че декларацията е приета. Също така препоръчваме да съставите мотивационно писмо в два екземпляра, в което да посочите всички документи, представени на данъчния орган: предайте първия на данъчния орган, а във втория помолете инспектора да отбележи приемането на документите, като посочи датата. В случай на спор с данъчните власти ще имате потвърждение, че документите са подадени;

3) по пощата в ценно писмо със списък на съдържанието.

Можете също така да изпратите писмо (декларация) с уведомление за доставка до получателя. В този случай ще имате допълнително доказателство, че данъчният орган е получил декларацията;

4) чрез телекомуникационни канали (през Интернет);

5) чрез личната сметка на данъкоплатеца.

Крайният срок за подаване на актуализирана декларация не е установен от закона, така че можете да изпратите актуализирана декларация до данъчния орган по всяко време след откриване на грешка (изкривяване). Грешката ще се счита за коригирана само ако подадете коригираща декларация.