217, ал. 8 Нови правила за облагане на доходите от продажба на имущество на физически лица

Въпрос: Съгласно параграфи 9 и 10 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация освобождава от данък върху доходите на физическите лица сумата на компенсацията на цената на ваучери за санаторно-курортни и лечебни заведения, както и заплащане на лечение и медицински грижи. Законно ли е да се прилага освобождаването, ако плащането се извършва от работодателя - индивидуален предприемач?
Отговор: Съгласно ал.2 на чл. 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация, индивидуалните предприемачи са физически лица, регистрирани по предписания начин и извършващи предприемаческа дейност без образуване на юридическо лице, ръководител на селско стопанство (ферма).
В параграф 9 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация (с измененията в сила преди влизането в сила на Федерален закон № 216-FZ от 24 юли 2007 г., наричан по-долу Закон № 216-FZ) гласи, че сумите на пълните или частична компенсация за цената на ваучерите, с изключение на туристическите, не се облагат с данък върху доходите на физическите лица, изплащани от работодателите на техните служители и (или) членове на техните семейства, хора с увреждания, които не работят в тази организация, на санаториум -курортни и лечебни заведения, разположени на територията на Руската федерация, както и сумата на пълната или частична компенсация на цената на ваучери за деца под 16-годишна възраст в санаториално-курортни и лечебни заведения, разположени на територията на Руската федерация, платени по-специално за сметка на средствата на работодателите, останали на тяхно разположение след плащане на корпоративен данък върху доходите.
В съответствие с параграф 10 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация не подлежат на данъчно облагане сумите, изплатени от работодателите, оставащи на тяхно разположение след плащане на корпоративен данък, за лечение и медицински грижи на техните служители, техните съпрузи, техните родители и техните деца, изплатени суми от обществени организации на хора с увреждания за лечение и медицински грижи за хора с увреждания, при условие че медицинските институции имат съответните лицензи, както и наличието на документи, потвърждаващи действителните разходи за лечение и медицински грижи.
В чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че индивидуалните предприемачи, заедно с други данъчни агенти (руски организации, нотариуси, адвокати и др.), От които или в резултат на отношения, с които данъкоплатецът е получил доход, са длъжни да изчислят , удържа от данъкоплатеца и заплаща сумата на данъка върху доходите на физическите лица .
По този начин, ако сумите на компенсациите за разходите за ваучери за санаторно-курортни и лечебни заведения и плащането за лечение и медицински грижи бяха освободени от данък върху доходите на физическите лица само по отношение на физически лица, работещи в организации - юридически лица, физически лица, работещи за индивидуални предприемачите биха били поставени в неравностойно положение по отношение на останалите данъкоплатци, а принципът на универсалност и равнопоставеност на данъчното облагане, залегнал в параграф 1 на чл. 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация би било нарушено.
Освен това трябва да се отбележи следното.
На основание клауза 3 на чл. 23 от Гражданския кодекс на Руската федерация, правилата на Гражданския кодекс на Руската федерация, които регулират дейността на юридически лица, които са търговски организации, се прилагат към предприемачески дейности на граждани, извършвани без образуване на юридическо лице, освен ако не е предвидено друго произтича от закона, други правни актове или от същността на правоотношението.
По силата на чл. 56 от Кодекса на труда на Руската федерация, трудовият договор е споразумение между работодател и служител, съгласно което работодателят се задължава да осигури на служителя работа за определена трудова функция, да осигури условия на труд, предвидени от трудовото законодателство. и други регулаторни правни актове, съдържащи норми на трудовото право, колективен трудов договор, споразумения, местни разпоредби и това споразумение, изплащат заплатите на служителя своевременно и в пълен размер, а служителят се задължава лично да изпълнява трудовата функция, определена от това споразумение, и да спазва с действащите правила за вътрешния трудов ред за този работодател.
В съответствие с чл. 20 от Кодекса на труда на Руската федерация, страните по трудовите отношения са служителят и работодателят.
Работодател е физическо или юридическо лице (организация), което е встъпило в трудово правоотношение със служител. В случаите, предвидени от федералните закони, друго лице, което има право да сключва трудови договори, може да действа като работодател. В този случай се признават работодатели - физически лица, по-специално лица, регистрирани по предписания начин като индивидуални предприемачи и извършващи предприемаческа дейност, без да образуват юридическо лице.
Въз основа на горното, по смисъла на Кодекса на труда на Руската федерация, работодателят - юридическо лице и работодателят - индивидуален предприемач като страна по трудови отношения и трудов договор са еквивалентни.
По този начин, за да се приложи освобождаването, предвидено в параграф 9 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ако плащането се извършва от работодателя - индивидуален предприемач, то е законно.
Тези изводи се потвърждават от текста на параграф 9 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в сила след влизането в сила на Закон N 216-FZ (т.е. от 1 януари 2008 г.), според който размерите на пълната или частична компенсация (плащане) от работодателите на техните служители и (или) членовете на техните семейства са освободени от данъци, техните бивши служители, които са напуснали поради пенсиониране поради инвалидност или старост, хора с увреждания, които не работят в тази организация, стойността на закупените ваучери, с изключение на туристическите ваучери, въз основа на които услугите се предоставят на тези лица от санаторно-курортни и здравни организации, разположени на територията на Руската федерация, както и размера на пълната или частична компенсация (плащане) на цената на ваучери за деца под 16-годишна възраст, въз основа на което на тези лица се предоставят услуги от санаторно-курортни и оздравителни организации, разположени на територията на Руската федерация, предоставени по-специално за парични сметки на организации (индивидуални предприемачи), ако разходите за такова обезщетение (плащане) в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация не се включват в разходите, които се вземат предвид при определяне на данъчната основа за корпоративен данък върху доходите.
По този начин Закон № 216-FZ директно посочи възможността за освобождаване от данъчно облагане на определеното обезщетение, предоставено както от организации, така и от индивидуални предприемачи, при спазване на посочените в параграф 9 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Що се отнася до освобождаването, предвидено в параграф 10 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ситуацията тук е двусмислена. Тази норма се отнася до печалбите на работодателите, които остават на тяхно разположение след плащане на данък върху доходите, но индивидуалните предприемачи, съгласно чл. 246 от Данъчния кодекс на Руската федерация не са платци на данък общ доход.
Подобна ситуация възникна при платците на един данък, платени във връзка с прилагането на опростената данъчна система. Регулаторните органи обясниха тези точки не в полза на данъкоплатците. Например, Министерството на финансите на Русия в писмо от 05.07.2004 г. N 03-03-05/2/44 посочи, че организация, използваща опростената данъчна система, трябва да удържа данък върху доходите на физическите лица от цената на ваучера, тъй като не е платец на данък общ доход. Следователно, по аналогия с горепосочената позиция на Министерството на финансите на Руската федерация, можем да заключим, че индивидуалните предприемачи трябва да удържат данък върху доходите на физическите лица от цената на ваучер, закупен от нетния доход на работодателя - индивидуален предприемач.
Съдилищата обаче заемат противоположна позиция. Президиумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация подчерта, че в чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда списък на необлагаемите доходи на физически лица, а не на организации на работодатели (Решения на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 26 април 2005 г. N 14324/04, от 9 октомври 2007 г. N 5560/07). Подобни решения са взети и от FAS Волга-Вятка област в резолюция от 22.06.2006 г. N A11-14738/2005-K2-18/486, FAS Волга област в резолюция от 08.08.2006 г. N A55-36542/05. Тези съдебни заключения могат да се приложат и спрямо работодатели - индивидуални предприемачи.
Следователно, за да се приложи освобождаването, предвидено в параграф 9 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ако плащането се извършва от работодателя - индивидуален предприемач, както преди 1 януари 2008 г., така и след 1 януари 2008 г., то е законно. И законността на прилагането на освобождаването, предвидено в параграф 10 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, като се вземат предвид позициите на официалните органи и съдилищата, индивидуалният предприемач вероятно ще трябва да го докаже в съда.
Ю. М. Лермонтов
Министерство на финансите на Русия
27.11.2008

Член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Доходи, които не подлежат на облагане (освободени от облагане).

Съдебна практика по член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Решение от 04.03.2019 г. по дело № А82-22739/2018 г.

Арбитражен съд на Ярославска област (АС на Ярославска област)

Кодекс на Руската федерация. От посочените норми на законодателството става ясно, че възнаграждението, получавано от осиновителите за предоставяне на услуги за отглеждане на дете, е равно на заплатите. Член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация изброява видовете доходи, които не подлежат на данъчно облагане (освободени от данъчно облагане). Необлагаеми застрахователни премии суми за платци на застрахователни премии, извършващи плащания и други...

Решение от 04.03.2019 г. по дело № А55-23688/2018 г.

Арбитражен съд на Самарска област (АС на Самарска област)

Неоснователно. Компанията е действала в съответствие с разпоредбите на членове 278, 279 от Кодекса на труда на Руската федерация (наричан по-долу Кодекса на труда на Руската федерация), както и в съответствие с параграф 3 на член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Данъчния кодекс на Руската федерация). Жалбоподателят сочи, че с оглед на действащото законодателство директорът би могъл да си предвиди в трудовия договор обезщетение при уволнение. Киселев Ю.В. ...

Решение № 2А-511/2019 2А-511/2019(2А-5349/2018;)~М-5369/2018 2А-5349/2018 М-5369/2018 от 27.02.2019 г. по дело № 2А-511/ 2019 г

Орджоникидзевски районен съд на Уфа (Република Башкортостан) - Граждански и административен

Установен от член 226, параграф 5 и член 226.1, параграф 14 от този кодекс, с изключение на доходите, които не подлежат на облагане в съответствие с параграф 72 от член 217 от този кодекс, данъкът се плаща не по-късно от 1 декември на годината, следваща изтеклия данъчен период, въз основа на данъчна декларация, изпратена от данъчния орган данъчни съобщения, освен ако не е друго...

Решение № 2-1066/2019 2-1066/2019~М-220/2019 М-220/2019 от 26.02.2019 г. по дело № 2-1066/2019

Свердловски окръжен съд на Белгород (Белгородска област) - Граждански и административен

Код. Списъкът на доходите, подлежащи на данъчно облагане в съответствие с глава 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация, е даден в член 208 от Кодекса и не е изчерпателен. Клауза 3 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда, че всички видове обезщетения, установени от законодателството на Руската федерация (в границите, установени в съответствие с...

Решение № 2-843/2019 2-843/2019~М-767/2019 М-767/2019 от 18.02.2019 г. по дело № 2-843/2019

Която не подлежи на данъчно облагане, тъй като по принцип не надвишава три пъти средната месечна заплата на ищеца. Доводите на ответниците, че разпоредбите на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация не подлежат на прилагане при прекратяване на трудов договор въз основа на клауза 1, част 1, чл. 77 от Кодекса на труда на Руската федерация не могат да бъдат приети от съда, тъй като се основават на...

Решение от 15 февруари 2019 г. по дело № А63-21282/2017 г.

Арбитражен съд на Ставрополския край (АС на Ставрополския край)

06.2014 финансова помощ от Режеп Р.П. в размер на 13 000 рубли. във връзка със смъртта на брат й ветеран. Съгласно член 217, параграф 3 от параграф 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация сумите на еднократни плащания (включително под формата на финансова помощ), извършени от работодатели на членове на семейството на починал служител, бивш служител, ...

Решение № 2А-5977/2018 2А-765/2019 2А-765/2019(2А-5977/2018;)~М-5492/2018 М-5492/2018 от 12.02.2019 г. по дело № 2А-5977/ 2018 г

Ленинградски районен съд на Калининград (Калининградска област) - граждански и административни

Той го е притежавал повече от три години (от 14 декември 2012 г. до 27 февруари 2016 г.), съответно не е възникнала данъчна основа. Въз основа на член 217, параграф 17.1 и член 217, параграф 2. 1 от Кодекса доходите, получени от физически лица, които са данъчни местни лица на Руската федерация за съответния данък...

Решение № 2-778/2019 2-778/2019~М-703/2019 М-703/2019 от 12.02.2019 г. по дело № 2-778/2019

26-ти гарнизонен военен съд (Байконур) (територии извън Руската федерация) - граждански и административни

Подобно на обезщетението при прекратяване на трудовия договор, то се изплаща за компенсиране на неблагоприятните последици, свързани с прекратяването на трудовия договор. В тази връзка, като се има предвид разпоредбата на параграф 3 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, посоченото обезщетение, изплатено от ответника на служителя, не се облага с данък върху доходите на физическите лица. Съответно ответникът неправомерно е удържал данък върху доходите на служителя от размера на изплатеното обезщетение...

Въпрос: ...Съгласно клауза 17.1 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация освобождава от данък върху доходите на физическите лица доходите, получени от продажбата на друго имущество, притежавано в продължение на три или повече години. Това правило не се прилага за доходите на физически лица от продажба на ценни книжа, както и от продажба на имущество, използвано от индивидуални предприемачи в стопанска дейност. Това правило важи ли за доходите на физически лица от продажбата на дял в уставния капитал на LLC? (Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 16 август 2010 г. № 03-04-05/2-461)

Въпрос: В съответствие с клауза 17.1 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация освобождава от данък върху доходите на физическите лица доходите, получени от данъкоплатците от продажбата на друго имущество, което е било собственост на данъкоплатеца в продължение на три или повече години, включително доходи от продажба на леки автомобили, при условие че преди дерегистрацията, тези леки автомобили са в съответствие със законодателството на Руската федерация, са регистрирани като данъкоплатци за три или повече години.
Разпоредбите на клауза 17.1 чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация не се прилага за доходи, получени от физически лица от продажба на ценни книжа, както и за доходи от продажба на имущество, пряко използвано от индивидуални предприемачи в стопанска дейност.
Спазват ли се разпоредбите на клауза 17.1 от чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация за доходи, получени от физически лица от продажба на дял в уставния капитал на LLC?
Отговор:
МИНИСТЕРСТВО НА ФИНАНСИТЕ НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ
ПИСМО
от 16 август 2010 г. N 03-04-05/2-461
Отделът за данъчна и митническа тарифна политика разгледа писмото по въпроса за изчисляването и плащането на данък върху доходите на физическите лица и в съответствие с чл. 34.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Кодекса) обяснява следното.
Клауза 1 на чл. 210 от Кодекса установява, че при определяне на данъчната основа се вземат предвид всички доходи на данъкоплатеца, получени от него както в пари, така и в натура, или правото на разпореждане, което е придобило, както и доходите под формата на материални облаги, определени по реда на чл. 212 от кодекса.
В съответствие с клауза 17.1 на чл. 217 от Кодекса доходи, получени от физически лица, които са данъчни местни лица на Руската федерация за съответния данъчен период от продажба на жилищни къщи, апартаменти, стаи, включително приватизирани жилищни помещения, дачи, градински къщи или парцели и дялове в посочените имуществото, което е било собственост на данъкоплатеца три или повече години, както и при продажба на друго имущество, което е било собственост на данъкоплатеца в продължение на три или повече години, се освобождава от данъчно облагане.
Когато данъкоплатецът продава дял в уставния капитал на организация, разпоредбите на клауза 17.1 на чл. 217 от Кодекса не се прилагат, тъй като дялът в уставния капитал е право на собственост.
Наред с тази ал. 2 стр. 1, т. 1 чл. 220 от Кодекса установява, че при продажба на дял (част от него) в уставния капитал на организация, данъкоплатецът има право да намали размера на своя облагаем доход с размера на действително извършените от него разходи и документираните разходи, свързани с получаване на този доход.
Заместник директор
Данъчен отдел
и митническа тарифна политика
С.В.РАЗГУЛИН
16.08.2010

77 град Москва

Дата на публикуване: 07/12/2012

Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 10 юли 2012 г. № ED-4-3/11325@ по въпроса за прилагането на разпоредбите на параграф 18.1 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация

Дата на писмото: 12.07.2012
Номер: ED-4-3/11325@
Вид данък (предмет):Данък върху доходите на физическите лица
Членове от Данъчния кодекс:

Въпрос:

По въпроса за прилагането на разпоредбите на параграф 18.1 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация

Отговор:

За да се премахнат двусмислените тълкувания на разпоредбите на параграф 18.1 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Кодексът), Федералната данъчна служба съобщава следното.
Съгласно разпоредбите на горната алинея от кодекса доходите на физически лица в пари и в натура, получени от физически лица чрез дарение, се освобождават от облагане с данък върху доходите на физическите лица, с изключение на случаите на дарение на недвижими имоти, превозни средства, дялове. , интереси, акции, освен ако не е предвидено друго в този параграф.

Освен това, в съответствие с параграф 2 от клауза 18.1 на член 217 от Кодекса, доходите, получени чрез подарък, са освободени от данъчно облагане, ако донорът и надареният са членове на семейството и (или) близки роднини в съответствие със Семейния кодекс на Руската федерация. Федерация (съпрузи, родители и деца, включително осиновители и осиновени родители, баби и дядовци и внуци, пълноправни и неполовинни (с общ баща или майка) братя и сестри).

В тази връзка е необходимо да се има предвид, че параграф 2 от разглеждания параграф от Кодекса се прилага само за случаите, когато предмет на договора за подарък е недвижимо имущество, превозни средства, акции, дялове, дялове.

Доходите под формата на друго имущество и имуществени права, които не са свързани с посочения списък, получени по договор за дарение, не подлежат на данъчно облагане за целите на глава 23 от Кодекса, независимо дали дарителят и получателят са членове на семейството и ( или) близки роднини.

Донесете това пояснение, съгласувано с руското Министерство на финансите, на по-ниските данъчни власти.

Държавен граждански съветник
служба на руската федерация 2 клас
Д.В. Егоров

Федералната данъчна служба обръща внимание на потребителите на референтната база данни на факта, че информацията, която изпращате за случаи на неспазване от страна на данъчните власти на разясненията на Федералната данъчна служба на Русия, не е:

жалба в смисъла, даден му от Федералния закон на Руската федерация от 2 май 2006 г. № 59-FZ „За реда за разглеждане на жалби от граждани на Руската федерация“;
жалба срещу действието (бездействието) на данъчните органи в съответствие с нормите, установени в членове 138-141 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Тази информация ще бъде използвана от Федералната данъчна служба за подобряване на качеството на данъчната администрация и работата с данъкоплатците.