الحد الأقصى لقيمة الأصول الثابتة ج. المحاسبة عن الفروق المؤقتة باستخدام مثال

عند شراء العقارات المتعلقة بالأصول الثابتة، لا تستطيع الشركة شطب تكلفتها على الفور. ويتم ذلك خلال فترة معينة. وبطبيعة الحال، فإن انعكاس الأصول الثابتة في المحاسبة الضريبية له تفاصيل معينة.

الحد الأدنى لتكلفة الأصول الثابتة في عام 2016

تشمل الأصول الثابتة الأشياء (المعدات والأثاث والمباني والهياكل والأدوات والأجهزة والنقل وما إلى ذلك) التي سيتم استخدامها كجزء من نشاط يبلغ عمره الإنتاجي أكثر من عام وتكلفة تزيد عن 100000 روبل. وتنطبق هذه القاعدة على المحاسبة الضريبية للأصول الثابتة في إطار ضريبة الدخل والضريبة "المبسطة" على النظام الضريبي المبسط بنسبة 15%.

حتى نهاية عام 2015، تم تصنيف الأشياء التي تبلغ تكلفتها الأولية 40 ألف روبل أو أكثر على أنها أصول ثابتة. في عام 2016، تمت زيادة الحد الأدنى لتكلفة الأصول الثابتة لأغراض المحاسبة الضريبية: الآن يبلغ حجم الأصول الثابتة 100000 روبل. ولكن لأغراض عكس الأصول الثابتة في المحاسبة، ظلت هذه العتبة كما هي. اتضح أنه في عام 2016، تم تصنيف الممتلكات التي تبلغ قيمتها، على سبيل المثال، 50000 روبل، على أنها أصول ثابتة في المحاسبة، أي أنه يتم شطب تكاليفها خلال مدة خدمتها عن طريق حساب الاستهلاك. لكن في المحاسبة الضريبية، لا يتم تصنيف الكائن الخمسين ألفاً ضمن الأصول الثابتة، وتؤخذ تكلفته في الاعتبار في الوعاء الضريبي في وقت تشغيله. وهذا يؤدي في النهاية إلى اختلاف مبالغ النفقات حسب السجلات المحاسبية والضريبية. ربما بمرور الوقت، سيزيل المشرعون هذا التناقض، ولكن في الوقت الحالي يجب أن يؤخذ في الاعتبار عند التفكير في شراء نظام التشغيل.

المحاسبة الضريبية للأصول الثابتة: ضريبة الدخل

يتم "ربط" خصومات الاستهلاك في المحاسبة الضريبية عند حساب ضريبة الدخل بالتكلفة الأولية للعقار وعمره الإنتاجي (UI). على عكس المحاسبة، في المحاسبة الضريبية يتم تنظيم العمر الإنتاجي للأصل بشكل أكثر صرامة. يعتمد ذلك على مجموعة أو أخرى من مجموعات الإهلاك التي يقع فيها أصل معين. هناك عشر مجموعات من هذا القبيل في المجموع، وفقًا للفقرة 3 من المادة 258 من قانون الضرائب:

1. جميع العقارات قصيرة العمر مع فترة PI من سنة واحدة إلى سنتين شاملة؛
2. ملكية ذات فترة PI تزيد عن سنتين وتصل إلى 3 سنوات شاملة؛
3. ملكية ذات فترة PI تزيد عن 3 سنوات وتصل إلى 5 سنوات شاملة؛
4. ملكية ذات فترة PI تزيد عن 5 سنوات وتصل إلى 7 سنوات شاملة؛
5. ملكية ذات فترة PI تزيد عن 7 سنوات وتصل إلى 10 سنوات شاملة؛
6. ملكية ذات فترة PI تزيد عن 10 سنوات وتصل إلى 15 عامًا شاملةً؛
7. ملكية ذات فترة PI تزيد عن 15 عامًا وتصل إلى 20 عامًا شاملةً؛
8. ملكية ذات فترة PI تزيد عن 20 عامًا وتصل إلى 25 عامًا شاملةً؛
9. ملكية ذات فترة PI تزيد عن 25 عامًا وتصل إلى 30 عامًا شاملةً؛
10. الممتلكات مع فترة PI لأكثر من 30 عامًا.

عند تصنيف قطعة معينة من الممتلكات كمجموعة إهلاك، يتطلب قانون الضرائب الاسترشاد بتصنيف الأصول الثابتة، المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي الصادر في 1 يناير 2002 رقم 1، أو بالشروط الفنية أو توصيات الشركات المصنعة، إذا لم يكن من الممكن تحديد أصل ثابت معين باستخدام المصنف المذكور.

ولكن هناك طريقتان فقط لحساب الاستهلاك في المحاسبة الضريبية: الخطية وغير الخطية. وبعد اختيار واحد منهم، يجب على المنظمة دمج هذا القرار في سياستها المحاسبية لأغراض حساب ضريبة الدخل.

الطريقة الخطية لحساب الإهلاك الضريبي مطابقة للطريقة المحاسبية. وبناء على ذلك، غالبا ما تختار المنظمات هذه الطريقة فيما يتعلق بكل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية - وهذا يسمح لها بمساواة مبلغ خصومات الاستهلاك الشهرية وتقليل الحجم الإجمالي للحسابات.

في الطريقة غير الخطية، يتم حساب الإهلاك في المحاسبة الضريبية على أساس إجمالي الرصيد لمجموعة الإهلاك ككل. سيتم تحديد مبلغ استهلاك الأصول الثابتة بالصيغة:

أ = ب × ك/100،

حيث A هو مبلغ الإهلاك المتراكم لمدة شهر واحد لمجموعة إهلاك محددة؛

ب - إجمالي رصيد مجموعة الإهلاك .

ك هو معدل الاستهلاك.

قيمة k موجودة في الفقرة 5 من المادة 259.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الأمر مختلف بالنسبة لكل مجموعة نظام تشغيل. ينخفض ​​مؤشر الرصيد الإجمالي شهريًا بسبب مقدار الإهلاك المتراكم في الشهر السابق، أو على العكس من ذلك، يزداد في حالة تشغيل نظام تشغيل جديد.

من الواضح أن هذه الطريقة لا علاقة لها بأي من طرق حساب الاستهلاك في المحاسبة. ومع ذلك، فهو قابل للتطبيق تماما. ومن بين مزاياها، يمكن تسليط الضوء على طريقة سريعة لشطب تكلفة الأصول الثابتة، وبالإضافة إلى ذلك، ليست هناك حاجة لإجراء حسابات الاستهلاك لكل كائن على حدة.

الأصول الثابتة في النظام الضريبي المبسط

ومع وجود نظام ضريبي مبسط، كما هو الحال مع ضريبة الدخل، فإن المبادئ العامة لتصنيف الأشياء كأصول ثابتة لا تتغير. لقد كتبنا أعلاه عن مقدار استهلاك قيمة الأصول الثابتة الذي يتم حسابه. وبالنسبة للنظام الضريبي المبسط فهو نفسه. والفرق الوحيد هو في مبدأ حساب مبلغ استهلاك الأصول الثابتة، أي بالترتيب الذي يتم به شطب تكلفة الأصول الثابتة.

ويؤخذ الأصل الثابت المستحوذ عليه باستخدام النظام الضريبي المبسط في الاعتبار في المصروفات حتى نهاية السنة التي تم تشغيله فيها. في هذه الحالة، يتم تحديد مبالغ الإهلاك بحصص متساوية لكل ربع سنة.

وهذا يعني أنه إذا استحوذت الشركة على عقار باستخدام النظام الضريبي المبسط في الربع الأول، فسيتم شطب قيمته على أربعة أجزاء متساوية في اليوم الأخير من كل ربع سنة حتى نهاية العام الحالي. إذا تم شراء نظام التشغيل في الربع الثاني، فسوف تحتاج إلى تقسيم التكلفة إلى ثلاثة أجزاء متساوية ويجب أن تؤخذ هذه المبالغ في الاعتبار في نفقات 30 يونيو و30 سبتمبر و31 ديسمبر. بالنسبة لتلك العناصر التي تم شراؤها بعد أكتوبر، سيتم شطب مبلغ الأصول الثابتة على الفور عند حساب النفقات للربع الأخير من العام.

أما المعايير المتبقية لتصنيف الأشياء كأصول ثابتة - وجود حقوق ملكية للأشياء، والاستثمار الخاص لأكثر من 12 شهرا، واستخدامها لتوليد الدخل كوسيلة للعمل - فقد ظلت دون تغيير في العام المقبل و البند 4 الفن. 346.16، الفقرة 1 من الفن. 256، الفقرة 1، المادة. 257 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في المحاسبة، تم الحفاظ على مستوى التكلفة السابق للأصول الثابتة - أكثر من 40 ألف روبل. (أو بمبلغ أقل إذا حددت المنظمة ذلك في سياساتها المحاسبية) البند 5 PBU 6/01. لهذا السبب، في عام 2016، قد يكون لديك أشياء تزيد قيمتها عن 40 ألفًا، ولكن أقل من 100 ألف روبل. شاملة، والتي سيتم احتسابها في المحاسبة كأصول ثابتة، ولأغراض "مبسطة"، يتم شطبها على الفور كمصروفات مادية.

دعونا نفكر في الأسئلة التي سيطرحها دافعو الضرائب الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط فيما يتعلق بهذا الابتكار.

ما هي الأشياء التي ينطبق عليها الحد الجديد للنظام الضريبي المبسط؟

بوضوحإلى أولئك الذين تم تشغيله ودفع ثمنه في عام 2016ولذلك، إذا تم استيفاء الشروط الأخرى لتصنيف كائن ما كأصول ثابتة، فسيتم حساب تكلفته الأولية وفقًا للقواعد المحاسبية البند 3 الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ البند 3.10 من الملحق رقم 2 لأمر وزارة المالية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن. وإذا كانت:

• <или>أكثر من 100 ألف روبل. - هذا هو نظام التشغيل. شطب تكلفة هذا الشيء بالتساوي حتى نهاية العام الحالي، أي إدراجه في النفقات "المبسطة" بحصص متساوية في نهاية كل ربع سنة. فرعي. 4 فقرات 2 الفن. 346.17 قانون الضرائب للاتحاد الروسي;
• <или>لا يتجاوز 100 ألف روبل. - الممتلكات تتعلق بالنفقات المادية فرعي. 5 ص 1 فن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفي حساب الضريبة «المبسطة» إدراج قيمة العقار في كل مرة في تاريخ السداد فرعي. 1 البند 2 الفن. 346.17 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وإذا دفعت ثمنها مقدمًا - ففي تاريخ الاستلام (نقل الملكية إليك، إذا حدث ذلك بعد استلام العقار).

ماذا إذا:

• تاريخ مقدمة للاستغلالالكائن وتاريخه قسطنكون "على طرفي نقيض" اعتباراً من 01/01/2016؛
• بينما الأولي تتراوح تكلفة الكائن من 40 إلى 100 ألف روبل.
• هل يتم استيفاء كافة الشروط غير المتعلقة بالتكلفة لتصنيف كائن ما كأصل؟

ماذا ستكون هذه الممتلكات لأغراض تطبيق التبسيط - الأصول الثابتة أو النفقات المادية؟ دعونا نلقي نظرة.

ومن المهم أيضًا معرفة ذلك من أجل حل مشكلة الحاجة إلى إعادة حساب القاعدة الضريبية للضريبة "المبسطة" عند بيع مثل هذه الممتلكات في المستقبل. دعنا نذكرك أنه إذا قمت ببيع أحد الأصول قبل انقضاء 3 سنوات (وإذا كان SPI الخاص به أكثر من 15 عامًا - قبل انقضاء 10 سنوات)، اعتبارًا من نهاية الربع الذي بدأت فيه في أخذ تكلفته إلى حساب في النفقات "المبسطة"، فأنت ملزم بإعادة حساب القاعدة الضريبية لجميع السنوات الماضية منذ ذلك الحين التقارير والفترات الضريبية البند 3 الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. من الضروري إزالة تكاليف نظام التشغيل من النفقات وإدراج النفقات المتراكمة طوال هذا الوقت وفقًا لقواعد الفصل. 25 كرونة نرويجية الإهلاك. ولكن بالنسبة للممتلكات التي تؤخذ في الاعتبار كجزء من النفقات المادية، لا يوجد مثل هذا القيد - لا يلزم إعادة حساب أي شيء عند بيعه.

التكليف في عام 2015، والدفع في عام 2016

من الواضح، في هذه الحالة، سيتم تضمين تكلفة الكائن ذو التكلفة "الانتقالية" في نفقات عام 2016. البند 2 الفن. 346.17 قانون الضرائب للاتحاد الروسيولكن كيف وبأي صفة - مبلغ مقطوع في تاريخ الدفع كجزء من المصاريف المادية أو بالتساوي حتى نهاية العام كمصروفات للأصول الثابتة؟

ولأغراض تطبيق التبسيط، تشمل الأصول الثابتة تلك الأصول الثابتة التي يتم الاعتراف بها كعقارات قابلة للاستهلاك وفقا للفصل "المربح". 25 نك البند 4 الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وهو موجود في هذا الفصل، أو بتعبير أدق، في الفن. تم تحديد 256 من قانون الضرائب وعتبة التكلفة للاعتراف بالأصول الثابتة للممتلكات. يحتوي القانون، الذي رفعه إلى مستوى أكثر من 100 ألف روبل اعتبارًا من 1 يناير 2016، على الإشارة التالية: أحكام الفن. ينطبق 256 من قانون الضرائب في الطبعة الجديدة على تلك الممتلكات القابلة للاستهلاك التي تم تشغيلها اعتبارًا من 1 يناير 2016. هل تنطبق هذه التعليمات أيضًا على التبسيط أم أنها مخصصة لضريبة الدخل فقط؟

تمنح "الزيادة في سعر" نظام التشغيل الحق في شطب مبلغ أكبر كمصروفات على الفور مقارنة بعام 2015، ولكن في الفترة الانتقالية سيواجه بعض المبسطين صعوبة

تنشأ الشكوك بسبب حقيقة أنه في النظام الضريبي المبسط، على عكس ضريبة الدخل، يتم الاعتراف بتكلفة الأصول الثابتة في تكاليف التشغيل "المبسطة" وحدها فرعي. 1 البند 3 الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسيليس كافي. مطلوب المزيد من الدفع البند 2 الفن. 346.17 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. فقط بعد استيفاء هذين الشرطين يمكن أخذ تكلفة نظام التشغيل بعين الاعتبار في تكلفة التبسيط.

ومع ذلك، يمكن تضمين تكاليف نظام التشغيل في حساب القاعدة الضريبية وفي حالة السداد الجزئي - في حدود المبلغ المدفوع فرعي. 1 البند 3 الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ويترتب على ذلك أن تصنيف الممتلكات كأصول ثابتة لأغراض المحاسبة "المبسطة"، من حيث المبدأ، يمكن أن يحدث قبل سدادها بالكامل، في حالتنا - في عام 2015 في تاريخ التشغيل. عندها عليك تحديد ماهية الكائن الخاص بك، وإذا كان نظام تشغيل، فأنت تقوم بإعداد المستندات لتشغيله بهذه الصفة (اطلب، تصرف OS-1 - اعتمادًا على سياستك المحاسبية). ولذلك، ينبغي أن تؤخذ تكلفة هذه الممتلكات في الاعتبار كجزء من نفقات الأصول الثابتة "المبسطة".

وقد أبدى لنا مختص من وزارة المالية نفس الرأي.

من مصادر أصيلة

رئيس قسم الأنظمة الضريبية الخاصة بإدارة الضرائب وسياسة التعريفات الجمركية بوزارة المالية الروسية

البند 1 الفن. 256، الفقرة 1، المادة. 257 قانون الضرائب للاتحاد الروسيوالتي تم تشغيلها في عام 2015 وتم سداد قيمتها في عام 2016، تم تصنيفها كأصول ثابتة لأغراض النظام الضريبي المبسط. يتم أخذ تكلفتها في الاعتبار في النفقات في عام 2016 بالتساوي بدءًا من الربع الذي تم فيه الدفع فرعي. 1 البند 2 الفن. 346.17 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. والحقيقة هي أنه وفقًا للنظام الضريبي المبسط، تشمل الأصول الثابتة تلك الأصول الثابتة التي يتم الاعتراف بها كممتلكات قابلة للاستهلاك وفقًا للفصل. 25 قانون الضرائب للاتحاد الروسي البند 4 الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ولأغراض تطبيق الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، معيار التكلفة الجديد لتصنيف الأصول المادية على أنها أصول ثابتة صالح فقط لتلك الكائنات التي تم تشغيلها اعتبارًا من 01/01/2016 البند 7 الفن. 5 من قانون 08/06/2015 رقم 150-FZ؛ البند 1 الفن. 256 قانون الضرائب للاتحاد الروسي” .

الدفع - في عام 2015، والتكليف - في عام 2016

في هذه الحالة، أول شيء نفعله هو أن ننظر إلى أي عام يقع تاريخ نقل ملكية العقار ذو القيمة "الانتقالية". إذا كنت قد دفعت ثمن العقار مقدمًا في عام 2016، فقم بتصنيفه على أنه مصاريف مادية لعام 2016. البند 2 الفن. 346.17 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ كتاب وزارة المالية بتاريخ 04/03/2015 رقم 18801-11-03

يكون الأمر أكثر صعوبة إذا تم استلام الكائن وملكيته في عام 2015 وهناك مستندات يتضح منها أنك بدأت في استخدام الكائن فقط في عام 2016، وليس قبل ذلك (على سبيل المثال، أعمال العمل لجعله جاهزًا لـ عملية).

ثم من المستحيل أن تأخذ في الاعتبار تكلفتها في نفقات نظام التشغيل في عام 2015، لأن شطب نظام التشغيل كمصروف ممكن في وقت سابق من تشغيله فرعي. 1 البند 3 الفن. 346.16، فرعي. 4 فقرات 2 الفن. 346.17 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وقد حدث ذلك فقط في عام 2016. ومع ذلك، في تاريخ التكليف في عام 2016، لم يعد الكائن يفي بتعريف نظام التشغيل، لأنه يكلف 100 ألف روبل. او اقل. واتضح أنه ينبغي شطبها كمصروفات مادية. لكن لحظة حساب التكاليف المادية هي تاريخ الدفع، بغض النظر عن تاريخ بدء الاستخدام فرعي. 1 البند 2 الفن. 346.17 قانون الضرائب للاتحاد الروسي- بالفعل وراءنا، في العام الماضي.

ما يجب القيام به؟ ويبقى استخدام قاعدة تفسير جميع الشكوك والتناقضات غير القابلة للإزالة لصالح دافعي الضرائب البند 7 الفن. 3 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وهذا هو، تأخذ في الاعتبار تكلفة العقار في التكاليف المادية لعام 2016 في الربع الأول - بغض النظر عن ربع التكليف.

ففي نهاية المطاف، أصبح الكائن عقاراً مصنفاً ضمن المصاريف المادية بتاريخ 01/01/2016، وتاريخ بدء استخدامه للنفقات المادية ليس مهماً. في العمود 2 "تاريخ ورقم المستند الأساسي" من القسم الأول من دفتر الدخل والنفقات، قم بالإشارة إلى تفاصيل مستند الدفع لعام 2015 للدفع مقابل هذا العقار.

وقدم لنا مختص من وزارة المالية توضيحات مماثلة بشأن المحاسبة «الانتقالية».

من مصادر أصيلة

" كائن بتكلفة أولية تتراوح بين 40 إلى 100 ألف روبل. شاملة، حيث يتم استيفاء جميع الشروط غير المتعلقة بالتكلفة للتصنيف كأصول ثابتة البند 1 الفن. 256، الفقرة 1، المادة. 257 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي تدفعها المنظمة باستخدام النظام الضريبي المبسط واستلمتها ملكية في عام 2015، ولم تدخل حيز التنفيذ إلا في عام 2016، ولأغراض تطبيق النظام الضريبي المبسط لا ينطبق على الأصول الثابتة. وتدخل تكلفتها ضمن المصاريف المادية لعام 2016 اعتبارا من 01/01/2016 أي في الربع الأول.

وزارة المالية في روسيا

لقد كنت تستخدم النظام الضريبي المبسط منذ 01/01/2016، وفي عام 2015 كنت على OSN أو UTII

في هذه الحالة، يحق لك أن تأخذ في الاعتبار في النفقات بموجب النظام الضريبي المبسط تكلفة نظام التشغيل المدفوعة والمستخدمة بالفعل اعتبارًا من 01/01/2016، والتي لم يتم شطبها في الوضع الذي استخدمته من قبل التحول إلى النظام المبسط. وللقيام بذلك، يتعين عليك قبول الأصول الثابتة للمحاسبة الضريبية الجديدة - في إطار النظام الضريبي المبسط - وتشكيل قيمتها الجديدة، والتي ستشطبها كمصروفات "مبسطة". يتم تحديده لكل نظام تشغيل على أنه سعر اقتنائه (الإنشاء، التصنيع، الإنشاء) مطروحًا منه مبلغ الاستهلاك المستحق قبل التحول إلى النظام الضريبي المبسط وفقًا للمتطلبات و البند 2.1 الفن. 346.25 قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

• <если>العام الماضي كنت في OSN - Ch. 25 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
• <если>لقد أتيت إلى النظام الضريبي المبسط مع الاحتساب واكتسبت نظام التشغيل خلال فترة تطبيقه - التشريع المتعلق بالمحاسبة.

ستقوم بشطب التكلفة الناتجة كجزء من النفقات "المبسطة" على مدى فترة زمنية تعتمد على كائن SPI فرعي. 3 ص 3 الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ولكن ماذا لو كانت القيمة المتبقية الناتجة تقع في حدود 40 إلى 100 ألف روبل؟ ولا يمكن شطبها كمواد، حيث أن العقار قد تم تشغيله بالفعل كأصول ثابتة فرعي. 4 فقرات 1 فن. 346.25 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ويجب شطبها تمامًا وفقًا للقواعد المذكورة الخاصة بـ "انتقال" الأصول الثابتة إلى النظام الضريبي المبسط. بعد كل شيء، لمراجعة مؤهلات كائنات نظام التشغيل أثناء الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط الفصل. 26.2 TC لا يسمح.

تكوين الأصول الثابتة ، والتي يجب أن تصل تكلفتها في عام 2016 إلى حد 100 مليون دولار

لا يحق للمنظمات التي تتجاوز قيمتها المتبقية للأصول الثابتة 100 مليون روبل تطبيق النظام المبسط فرعي. 16 بند 3 الفن. 346.12 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. واعتبارا من الربع الذي تتجاوز فيه القيمة المتبقية للأصول الثابتة هذا الحد، يجب تحويل النظام الضريبي المبسط إلى النظام الضريبي العام. البند 4 الفن. 346.13 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. حيث:

• ويتم تحديد القيمة المتبقية نفسها وفقًا للبيانات المحاسبية؛
• عليك أن تأخذ القيمة المتبقية فقط لتلك الأصول الثابتة، وفقًا للفصل "المربح". 25 رموز الضرائب تخضع للاستهلاك وهي ممتلكات قابلة للاستهلاك. يجب إزالة القيمة المتبقية للأصول الثابتة المتبقية من الحساب. لذلك، جميع العقارات الجديدة التي تبلغ تكلفة اقتنائها، والبناء، والتصنيع، والإنشاء من 40 إلى 100 ألف روبل، دخلت حيز التنفيذ في عام 2016 (تاريخ الدفع لم يعد مهمًا هنا) البند 7 الفن. 5 من قانون 06/08/2015 رقم 150-FZوعلى الرغم من إدراجها كأصول ثابتة في المحاسبة، إلا أنها لا تدخل في حساب القيمة المتبقية للأصول الثابتة لغرض المقارنة مع الحد.

هل من الضروري أن تدرج في هذا الحساب الأشياء القديمة التي بدأت استخدامها قبل عام 2016 والتي تتجاوز تكلفتها الأولية 40 ألف روبل؟ وفي نفس الوقت يصل إلى 100 ألف روبل؟

من ناحية، الفصل. 25 من قانون الضرائب يفترض إدراج كائن في الممتلكات القابلة للاستهلاك في تاريخ التشغيل. وهذا هو، إذا كانت قواعد الفصل. يتم تطبيق 25 من قانون الضرائب على كل من الأصول الثابتة الحالية الخاصة بك في وقت التشغيل، ثم يجب التعرف على الكائنات المحددة كممتلكات قابلة للاستهلاك، وبالتالي، يتم تضمينها في الحساب.

ومن ناحية أخرى، تتم مقارنة الأصول الثابتة مع الحد بهذه اللحظة.وفي عام 2016 أشياء مماثلة وفقا لنفس الفصل. 25 رمزًا ضريبيًا لم تعد تنتمي إلى نظام التشغيل. ولذلك يجب استبعادهم من حساب المبلغ مقارنة بالحد. ويتفق مع هذا أيضا متخصص من وزارة المالية.

من مصادر أصيلة

"في عام 2016، يجب ألا يتجاوز النظام الضريبي المبسط 100 مليون روبل. إجمالي القيمة المتبقية لجميع الأصول الثابتة لدافعي الضرائب بتكلفة أولية تزيد عن 100 ألف روبل، بغض النظر عن تاريخ تشغيلها - قبل 1 يناير 2016 أو بعده فرعي. 16 بند 3 الفن. 346.12، الفقرة 4 من الفن. 346.13، الفقرة 1 من الفن. 256 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. القيمة المتبقية للأصول الثابتة التي تبلغ تكلفتها الأولية 100 ألف روبل. وأقل، بغض النظر عن تاريخ تشغيلها، لا يتم تضمين حساب القيمة المتبقية للأصول الثابتة مقارنة بالحد."

وزارة المالية في روسيا

يطرح سؤال آخر عند بيع نظام تشغيل قديم في عام 2016 تتجاوز تكلفته 40 ألف روبل. وفي نفس الوقت يصل إلى 100 ألف روبل. شاملاً، أي الممتلكات التي بدأت في شطب تكلفتها قبل عام 2016 كجزء من النفقات "المبسطة" للأصول الثابتة. وفي وقت البيع، لم يعد يفي بتعريف نظام التشغيل. هل من الممكن على هذا الأساس عدم إعادة حساب الأسس الضريبية للفترات السابقة إذا مر أقل من 3 سنوات على نهاية الربع الذي بدأت فيه شطب تكلفة هذا العقار كمصروفات (أقل من 10 سنوات إذا كان TPI يتجاوز 15 سنة)؟

لا، لا يزال يتعين عليك إعادة حساب القواعد الضريبية البند 3 الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وكذلك تدرج في نفقات عام 2016 المبلغ المحسوب وفقًا لقواعد الاستهلاك "المربح" للفترة من بداية العام حتى بيع الكائن. وبالفعل، في هذه الحالة، من المهم تأهيل الكائن كأصول ثابتة في التاريخ الذي يبدأ فيه شطب قيمته كمصروفات «مبسطة»، أي وفق معيار التكلفة القديم.

في 1 يناير 2016، دخلت التغييرات المتعلقة بالحد الأقصى لقيمة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في المحاسبة الضريبية حيز التنفيذ.

منذ عام 2016، أصبح الحد الأقصى لقيمة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في المحاسبة الضريبية 100 ألف روبل.

في المحاسبة، يظل حد التكلفة 40 ألف روبل. تنشأ الاختلافات الضريبية.

هل من الممكن تحديد حد أقصى للقيمة قدره 100 ألف روبل في المحاسبة؟

وبعد النظر في الموضوع توصلنا إلى النتيجة التالية:

إذا لم يتم إجراء التعديلات المقابلة على PBU 6/01 قبل 1 يناير 2016، فمنذ عام 2016، لا يحق للمنظمة زيادة الحد الأقصى لقيمة الأصول الثابتة في المحاسبة إلى 100000 روبل.

الأساس المنطقي للاستنتاج:

في الواقع، في 1 يناير 2016، تم إدخال التغييرات على الفقرة 1 من الفن. 256 والفقرة 1 من الفن. 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي رقم 150-FZ المؤرخ 8 يونيو 2015 (المشار إليه فيما يلي باسم القانون رقم 150-FZ).
تنص الطبعة الجديدة من هذه القواعد على أن الممتلكات القابلة للاستهلاك لأغراض ضريبة الأرباح هي ممتلكات ذات عمر إنتاجي يزيد عن 12 شهرًا وتكلفة أولية تزيد عن 100000 روبل، وتُفهم الأصول الثابتة على أنها جزء من الممتلكات المستخدمة كوسيلة للعمل لإنتاج وبيع البضائع (أعمال التنفيذ، تقديم الخدمات) أو لإدارة منظمة بتكلفة أولية تزيد عن 100000 روبل.

لمعلوماتك:

من الفقرة 3 من الفن. يترتب على 257 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أنه لم يتم حاليًا تحديد معايير التكلفة بالنسبة للأصول غير الملموسة. لا توجد تغييرات أو تعديلات على هذه القاعدة، والتي من المقرر أن تدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2016.
دعونا نلاحظ أنه على النحو التالي من الجزء 7 من الفن. 5 من القانون رقم 150-FZ، لا تنص قواعد التشريع الضريبي على حق دافعي الضرائب في تطبيق معيار التكلفة على الممتلكات المكتسبة في عام 2016، والذي يسري حتى 1 يناير 2016، والعكس صحيح، ليست هناك حاجة للاستبعاد من القابل للاستهلاك الممتلكات المكتسبة والمستهلكة قبل هذا التاريخ.

وبالتالي، في المحاسبة الضريبية اعتبارًا من 1 يناير 2016، يزداد معيار التكلفة، الذي يعد الالتزام به ضروريًا للاعتراف بالممتلكات على أنها قابلة للاستهلاك، من 40.000 روبل إلى 100.000 روبل.
ولم يتم إجراء مثل هذه التعديلات على التشريع المحاسبي. ربما ستظهر التغييرات اللازمة بعد ذلك بقليل، ولكن في الوقت الحالي، تظل الفقرة 1 من البند 5 من PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة" (المشار إليها فيما يلي باسم PBU 6/01) سارية بالصيغة التالية: "الأصول التي تنطبق عليها الشروط المنصوص عليها في الفقرة 4 من هذه اللوائح، وبتكلفة ضمن الحد المنصوص عليه في السياسة المحاسبية للمنظمة، ولكن ليس أكثر من 40.000 روبل لكل وحدة، قد تنعكس في البيانات المحاسبية والمالية كجزء من من المخزونات."

وبالتالي، اليوم، يمكن أن تنعكس الممتلكات التي تلبي جميع معايير الأصول الثابتة (البند 4 من PBU 6/01) في المحاسبة كجزء من المخزون فقط إذا كانت قيمتها لا تتجاوز 40000 روبل. إذا كانت تكلفة هذا الأصل في حدود 40.000 إلى 100.000 روبل، فيجب أن يؤخذ في الاعتبار كجزء من الأصول الثابتة. لا تحتوي اللوائح المحاسبية على أحكام تسمح للمنظمة بعدم الالتزام بهذه القواعد.

لذلك، من ص. 4 و 7 PBU 1/2008 "السياسة المحاسبية للمنظمة" يترتب على ذلك أنه يمكن للمنظمة بشكل مستقل إنشاء وتوحيد معيار التكلفة قيد النظر في سياستها المحاسبية فقط إذا كنا نتحدث عن اختيار طرق تقييم الأصول المسموح بها بموجب التشريعات المحاسبية. في هذه الحالة، لا يوفر البند 5 من PBU 6/01 أي حق في الاختيار للمنظمة.

وبالتالي، إذا لم يتم إجراء التعديلات المقابلة على PBU 6/01 قبل 1 يناير 2016، فمنذ عام 2016، ليس للمنظمة الحق في زيادة الحد الأقصى لقيمة الأصول الثابتة في المحاسبة إلى 100000 روبل.

بخلاف ذلك، قد تتعرض المنظمة للمسؤولية الضريبية بسبب الانعكاس غير الصحيح للأصول المادية في الحسابات المحاسبية والبيانات المالية (المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك، الفن. 15.11 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي ينص على المسؤولية الإدارية عن تحريف أي مادة (سطر) من نموذج الإبلاغ المالي بنسبة 10٪ على الأقل.

لمعلوماتك:

أشار إيجور سوخاريف، رئيس قسم منهجية المحاسبة وإعداد التقارير بوزارة المالية الروسية، إلى ما يلي فيما يتعلق بالحد المستقبلي للأصول الثابتة في المحاسبة *(1): "في الوقت الحالي يبلغ الحد الأقصى لتصنيف الممتلكات كأصول ثابتة في المحاسبة 40.000 روبل (البند 5 من PBU 6 /01).يُطرح سؤال حول التخلي عن الحد تمامًا للأغراض المحاسبية. وفي الوقت نفسه، ستظل المعايير المتبقية لتصنيف الممتلكات كأصول ثابتة كما هي: يجب أن يكون الهدف من الغرض هو إنتاج المنتجات (أداء العمل، تقديم الخدمات)، ومدة خدمتها تزيد عن 12 شهرًا، ويجب ألا يكون العقار مخصصًا لإعادة البيع وقادرًا على تحقيق الربح. لا تزال المشكلة قيد النظر، لذا من الصعب تحديد ما إذا كانت هذه التغييرات سيتم اعتماده وفي أي إطار زمني."

بناءً على مواد من: http://www.garant.ru/

في المحاسبة الضريبية، الأصول الثابتة هي الممتلكات التي يتم استخدامها في الأنشطة التجارية للشركة (لا تستهلك كمواد خام ولا تباع كسلع). يجب أن يكون عمره الإنتاجي أكثر من 12 شهرًا (البند 1 من المادة 256، البند 1 من المادة 257 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

المحاسبة الضريبية

منذ عام 2016، أصبح للمحاسبة الضريبية حد جديد لقيمة الأصول الثابتة. سيتم اعتبار نظام التشغيل ملكية تزيد قيمتها عن 100000 روبل. (القانون الاتحادي بتاريخ 8 يونيو 2015 رقم 150-FZ).

تعتبر الأشياء التي تكلف 100000 روبل أو أقل مواد.

وبالتالي، مع اعتماد القانون الجديد، ستتمكن الشركات من مراعاة المزيد من التكاليف في وقت واحد خلال الفترة الحالية. تعمل هذه الابتكارات على تحسين وضع المنظمات، لأن دافعي ضريبة الدخل يخفضون قيمة الأصول الثابتة، وتقوم الشركات "المبسطة" بشطبها تدريجيا خلال السنة المشمولة بالتقرير.

هناك فرق واحد فقط بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية عند تكوين التكلفة الأولية للأصول الثابتة. في المحاسبة، يشمل الفائدة على القرض الذي تم جمعه لشراء الأصول الثابتة، المعترف بها كأصل استثماري (البند 7 من PBU 15/2008). خلاف ذلك، يتم تشكيل التكلفة الأولية بنفس الطريقة (البند 8 من PBU 6/01، البند 1 من المادة 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

اسمحوا لي أن أذكرك أن التكلفة الأولية للأصول الثابتة مدرجة في النفقات من خلال رسوم الاستهلاك (البند 3، البند 2، المادة 253 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لا يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة إلا على تلك الأصول الثابتة التي سيتم استخدامها في المعاملات الخاضعة لهذه الضريبة. يتم قبول ضريبة المدخلات للخصم لأي ربع يتم فيه استيفاء ثلاثة شروط (البنود 2، 6 من المادة 171، البنود 1، 1.1، 5 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي): يتم استلام الفاتورة من المورد (المقاول) ؛ يتم قبول الأصول أو البضائع المشتراة (العمل والخدمات) التي تم شراؤها لإنشائها للمحاسبة؛ لم تنقضي ثلاث سنوات منذ أن تم قبول الأصول أو البضائع المشتراة (العمل والخدمات) التي تم شراؤها لإنشائها للمحاسبة.

يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة على الأصول الثابتة، والتي سيتم استخدامها فقط في المعاملات المعفاة من الضرائب، في تكلفتها في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية (البند 8 من PBU 6/01، البند 2 من المادة 170، البند 1 من المادة 257 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي ). إذا كانت الأصول الثابتة ستشارك أيضًا في المعاملات الخاضعة للضريبة، فمن الضروري تقسيم الضريبة إلى تلك المقبولة للخصم والمدرجة في تكلفة الأصول الثابتة.

محاسبة

الآن سأخبركم قليلاً عن المحاسبة، على الرغم من أنها لن تخضع لتغييرات اعتبارًا من العام المقبل، ويتم تنظيم محاسبة الأصول الثابتة من خلال وثيقتين رئيسيتين: اللائحة المحاسبية "محاسبة الأصول الثابتة" PBU 6/01، المعتمدة بأمر من الوزارة من المالية بتاريخ 30 مارس 2001 رقم 26 ن؛ المبادئ التوجيهية لمحاسبة الأصول الثابتة، تمت الموافقة عليها بأمر من الدائرة المالية بتاريخ 13 أكتوبر 2003 رقم 91 ن.

في المحاسبة، يتم تحديد معيار التكلفة للأصول الثابتة للشركة من قبلهم بأنفسهم في سياساتهم المحاسبية. في هذه الحالة، لا يمكن أن يكون الحد أكثر من 40000 روبل. وهذا يعني أن هذا الرقم يمكن، على سبيل المثال، أن يكون 30000 روبل (الفقرة 4، الفقرة 5 من PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة"). والعقار الذي لا يستوفي جميع هذه المتطلبات لا يؤخذ بعين الاعتبار كجزء من الأصول الثابتة ولا يتم استهلاكه. تنعكس تكلفتها في النفقات المحاسبية عند تشغيلها.

في المحاسبة، تؤخذ الأصول الثابتة بعين الاعتبار بالتكلفة التاريخية. التكلفة الأولية للأصل هي مجموع التكاليف الفعلية للمنظمة للاقتناء والبناء والإنتاج مطروحًا منه ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى القابلة للاسترداد. وتشمل هذه النفقات المبالغ التالية:

المدفوعة وفقًا للعقد المبرم مع المورد (البائع)، وكذلك مقابل تسليم الشيء وإعادته إلى حالة مناسبة للاستخدام؛

تكاليف تنفيذ العمل بموجب عقد البناء والعقود الأخرى؛

نفقات المعلومات والخدمات الاستشارية المتعلقة باقتناء الأصول الثابتة؛

الرسوم الجمركية والرسوم؛

الضرائب غير القابلة للاسترداد، ورسوم الدولة المدفوعة فيما يتعلق باقتناء الأصول الثابتة؛

المكافأة المدفوعة للمنظمة الوسيطة التي تم شراء الكائن من خلالها؛

التكاليف الأخرى المرتبطة مباشرة باقتناء وبناء وإنتاج الأصول الثابتة.

عند حساب التكلفة الفعلية، لا تؤخذ في الاعتبار النفقات العامة والمصروفات المماثلة الأخرى، إلا في الحالات التي ترتبط فيها بشكل مباشر باقتناء أو إنشاء أو إنتاج الأصول الثابتة.

تنعكس التكاليف المحددة التي تشكل التكلفة الأولية في المحاسبة في الخصم من حساب "الاستثمارات في"، الحساب الفرعي 08-4 "شراء الأصول الثابتة"، بالتوافق مع رصيد الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ( تعليمات استخدام مخطط الحسابات للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات، المعتمدة بأمر من وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن).

ينعكس قبول الأصول الثابتة للمحاسبة من خلال إدخال في الخصم من الحساب 01 "الأصول الثابتة" في المراسلات مع رصيد الحساب، الحساب الفرعي 08-4.

في المحاسبة، يتم تسجيل الأصول الثابتة في الحساب أو يتم استهلاكها.

من خلال الاستهلاك، يتم شطب التكلفة الأولية الكاملة للممتلكات المصنفة على أنها قابلة للاستهلاك (البندان 8 و17 من PBU 6/01 "المحاسبة عن الأصول الثابتة")

يتم احتساب استهلاك الأصول الثابتة في المحاسبة اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه قبول الكائن للمحاسبة (البند 21 من PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة").

يتم استحقاق الاستهلاك حتى يتم سداد تكلفة الكائن بالكامل أو حتى يتم شطب الكائن من المحاسبة (البند 21 من PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة"). وبناء على ذلك، ينتهي الاستهلاك في اليوم الأول من الشهر التالي لشهر السداد الكامل لتكلفة هذا الكائن أو إلغاء تسجيله (البند 22 من PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة").

خلال العمر الإنتاجي للأصل، لا يتم تعليق الاستهلاك. الاستثناء هو حالات نقل الأصول الثابتة إلى الحفظ لمدة تزيد عن ثلاثة أشهر، بالإضافة إلى فترة ترميم الكائن التي تستمر لأكثر من 12 شهرًا (البند 23 من PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة" ).

مثال

في يناير 2016، اشترت المنظمة معدات تنتمي إلى مجموعة الاستهلاك الرابعة بتكلفة 59000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 9000 روبل).

تم تشغيل المعدات في نفس الشهر.

علاوة على ذلك، وفقًا للفقرة 18 من PBU 18/02، عند استحقاق الاستهلاك، يتم تقليل NVR الناتج وتقنية المعلومات المقابلة، حيث يتم الاعتراف بمبلغ خصومات الاستهلاك الشهرية في المحاسبة، ولن تكون هناك نفقات في المحاسبة الضريبية.

ونتيجة لهذه العمليات سيكون رصيد الحساب صفراً مما يؤكد صحة الحسابات وتطبيق PBU 18/02.

جلب العام الجديد 2016 العديد من التغييرات في التشريعات. واحد منهم يتعلق بالمحاسبة الضريبية الأصول الثابتة "منخفضة القيمة".. ووفقا للتعديلات الفقرة 1، البند 1، المادة 256 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسيو الفقرة 1، البند 1، المادة 257 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، الذي قدمه القانون الاتحادي رقم 150-FZ بتاريخ 8 يونيو 2015، يمكن أن تصل تكلفة هذه الأشياء الآن إلى 100000 روبل. ولكن أول الأشياء أولا.

لذلك، اعتبارًا من 1 يناير 2016، تغير أحد الأصول القابلة للاستهلاك في المحاسبة الضريبية، وهو حد القيمة. إذا كان المبلغ في عام 2015 هو 40 ألف روبل، فقد ارتفع في عام 2016 إلى 100 ألف روبل. وهذا يعني أن الأصول الثابتة القابلة للاستهلاك التي تم تشغيلها في عام 2016 يجب ألا تقل تكلفتها عن 100000 روبل. تنطبق هذه القاعدة أيضًا على تلك الأصول التي تم شراؤها في عام 2015، ولكن دخلت حيز التشغيل في عام 2016.

تستحق الملاحظة!
بالنسبة للممتلكات التي بدأت المنظمة في استخدامها في عام 2015، ينطبق الحد القديم - 40،000 روبل.

الكائنات ذات التكلفة الأولية أقل من الحد الأقصى للقيمة (100000 روبل روسي) لا تحتاج إلى استهلاك ( الفقرة 1، البند 1، المادة 256 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). حسب البند الفرعي 3 البند 1 المادة 254 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسيويجب شطب تكاليف استلامها كتكاليف مادية. يوفر قانون الضرائب للمؤسسات الفرصة لاختيار خيار الشطب:

1. في وقت التكليف؛
2. تدريجيًا (على سبيل المثال، على مدار عمره الإنتاجي).

ويجب أن ينعكس اختيار خيار محدد في السياسة المحاسبية لأغراض ضريبة الأرباح.

يتذكر!
بناءً على الفقرة 4، البند 5 من PBU 6/01، يحق للمنظمة عدم وضع حد على الإطلاق وقبول جميع الكائنات التي تستوفي معايير البند 4 من PBU 6/01 للمحاسبة كأصول ثابتة، بغض النظر عن التكلفة .

ومن الواضح أن التغييرات الضريبية الجديدة تعقد العملية المحاسبية. نظرًا للاختلافات في إجراءات المحاسبة والمحاسبة الضريبية للأشياء العقارية غير المكلفة، تنشأ اختلافات، مما يستلزم الحاجة إلى تطبيق PBU 18/02 "المحاسبة لحسابات ضريبة الدخل للمنظمات" (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في روسيا) بتاريخ 19 نوفمبر 2002 رقم 114 ن).

مثال.

في يناير 2016، اشترت المنظمة التجارية RusIce (LLC) فريزر أفقي بسعر 84960 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة (18٪) - 12960 روبل. تم تنفيذ التسليم من قبل الشركة الموردة وتم تضمين تكلفته بالفعل في السعر الإجمالي للمنتج.

وفي نفس الشهر، تم قبول المنشأة كجزء من الأصول الثابتة ووضعها موضع التنفيذ. بأمر من المدير، تم تحديد العمر الإنتاجي للعقار بـ 6 سنوات أو 72 شهرًا (مجموعة الإهلاك الرابعة).

البيانات المرجعية:

1) المنظمة تتبع نظام الضرائب العام (OSNO) ؛
2) وفقًا للسياسة المحاسبية لشركة RusIce LLC للأغراض المحاسبية:
- يتم احتساب الاستهلاك لجميع الأصول الثابتة باستخدام طريقة القسط الثابت؛
- يتم تحديد العمر الإنتاجي وفقًا لتصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك (تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يناير 2002 رقم 1) ؛
3) وفقًا للسياسة المحاسبية لشركة RusIce LLC، لأغراض ضريبة الأرباح، يتم دفع نفقات شراء ممتلكات بقيمة أقل من 100000 روبل. ويتم أخذ العمر الإنتاجي الذي يزيد عن 12 شهرًا في الاعتبار عند بدء التشغيل.

حل.

سوف تعكس شركة RusIce LLC شراء العقارات في الإدخالات المحاسبية.

يظهر أصل ثابت جديد في السجلات المحاسبية للمنظمة - الفريزر، والذي، وفقًا للفقرات 17، 21 من PBU 6/01، يخضع للاستهلاك اعتبارًا من فبراير.

حساب الإهلاك (أ) باستخدام طريقة القسط الثابت في المحاسبة:

1. Agod = التكلفة الأولية × معدل الإهلاك = 72000 روبل. × 100% / 6 لتر. = 12000 فرك.
2. أميس = أجود / 12 شهرا. = 12000 فرك. / 12 شهر = 1000 فرك.

في المحاسبة الضريبية، يجب شطب النفقات المرتبطة بشراء ثلاجة التجميد في وقت واحد خلال شهر يناير بناءً على السياسة المحاسبية للشركة.

نتيجة لحقيقة أنه عند حساب تكلفة الأصل الثابت سيتم شطبها بشكل أبطأ (أكثر من 6 سنوات)، سيتم تشكيل فرق مؤقت خاضع للضريبة بمبلغ 72000 روبل، والذي يشكل التزامًا ضريبيًا مؤجلًا (DTL) :

• تكنولوجيا المعلومات مقابل تكلفة الثلاجة = الفرق المؤقت الخاضع للضريبة × 20% (معدل ضريبة الدخل) = 72000 روبل روسي. × 20% = 14400 فرك.

لذلك، في شهر يناير، سيتم إجراء إدخالات إضافية في السجلات المحاسبية لشركة RusIce LLC.

مع انخفاض قيمة الكائن، سيتم سداد مبلغ ON.

حساب تكنولوجيا المعلومات للشطب في شهر التقرير:

• ONOMes. بتكلفة الفريزر الأفقي = المبلغ IT / العمر الإنتاجي (SPI) / 12 شهرًا. = 14,400 / 6 لتر. / 12 شهر = 200 فرك.

في شهر فبراير، سيقوم محاسب الشركة بتسجيل القيود المحاسبية التالية.

يجب على المنظمة فرض استهلاك شهري على الكائن وشطبه طوال عمره الإنتاجي حتى يتم سداد تكلفة المجمد بالكامل (أو إلغاء تسجيله).