6 ضريبة الدخل الشخصي لمدة 9 أشهر تفاصيل التعبئة.

اليوم، نحن القراء الأعزاء، سوف نتعرف على كيفية ملء 6-NDFL. يعد نموذج التقرير هذا أحد ابتكارات عام 2016. على الرغم من أنه تم تقديمه منذ ثلاث سنوات، إلا أن عام 2019 قد وصل بالفعل، ولا تزال هناك العديد من الأسئلة حول ملؤه. سنبدأ بالأمثلة الأكثر شيوعًا لملء النموذج 6-NDFL.

من يقدم 6-NDFL

اسمحوا لي أن أذكرك أنه يتم تجميع 6-NDFL من قبل جميع أصحاب العمل (رجال الأعمال الأفراد والكيانات القانونية) بناءً على نتائج كل ربع سنة على أساس الاستحقاق!

كيفية ملء 6-NDFL بشكل صحيح

ومن الأسهل ملء وتقديم الإقرارات ونماذج الإبلاغ الأخرى من خلالها خدمة خاصة.

حسنًا، لننتقل الآن إلى التعليمات الخاصة بملء نموذج 6-NDFL بشكل صحيح. أدناه سننظر في بعض الأمثلة.

مهم!في المقالة، يتم ملء النموذج 6-NDFL باستخدام مثال الربع الأول من عام 2019.

ملء بطاقة العنوان

• نشير إلى رقم التعريف الضريبي ونقطة التفتيش للكيان القانوني (لأصحاب المشاريع الفردية فقط رقم التعريف الضريبي)؛
• نقوم بإدخال رقم التعديل (بالنسبة للتقرير الأولي نضع "000"، إذا كنا قد قدمنا ​​بالفعل تقرير تعديل، ثم "001"، وما إلى ذلك)؛
• نضع رمز الفترة التي تم تجميع التقرير عنها (موجود في ملاحق أمر الموافقة على النموذج) والسنة: إذا قدمنا ​​تقريرًا عن الربع الأول، فسيكون رمز الفترة "21"، و سنة «2019»؛
• بعد ذلك، نضع رمز مصلحة الضرائب (حيث نقدم التقرير) ورمز مكان التقديم (يوجد جدول معهم أيضًا في ملاحق الأمر): عند تقديم التقرير في مكان التسجيل للكيان القانوني، نضع "212"، إذا كان في مكان إقامة رجل الأعمال الفردي - "120"؛
• نشير إلى اسم الكيان القانوني أو الاسم الكامل لصاحب المشروع الفردي؛
• نضع الكود OKTMO؛
• نشير إلى رقم هاتف جهة الاتصال، ونشير إلى عدد صفحات التقرير وعدد أوراق المرفقات به إن وجدت؛
• في تلك الأسطر التي لم يتم ملؤها بسبب نقص البيانات، يجب إدراج شرطات.

يتم ملء الأجزاء السفلية من صفحة العنوان بشكل قياسي: الجزء الأيسر مخصص للشخص الذي يقدم التقرير إلى مصلحة الضرائب، والجزء الأيمن مخصص لموظف الضرائب.

عينة من صفحة العنوان المكتملة لتقرير 6-NDFL

مهم! إذا كان لديك أكثر من رمز OKTMO واحد، فستحتاج إلى ملء عدة تقارير 6-NDFL: تقرير منفصل لكل رمز.

متى يمكن أن يحدث هذا؟

• عندما يتم دفع أجور الموظفين من قبل المنظمة الأم وقسم منفصل يقع في إقليم آخر، في هذه الحالة، يتم ملء تقريرين منفصلين، يتم تقديم كل منهما إلى مكتب الضرائب الخاص به وفقًا لرمز OKTMO الذي تم إدخاله؛
• عندما يتم نقل جزء من نشاط رجل أعمال فردي إلى UTII أو براءة اختراع، وفقًا لذلك، يتم تسجيله كدافع لهذه الضرائب في مكتب ضرائب آخر - هنا يجب على رجل الأعمال الفردي إدخال OKTMO وفقًا لمكان العمل المنقول إلى هذه الضرائب الخاصة أساليب.

هذا كل ما في الأمر، صفحة العنوان مكتملة.كما ترون، لا يوجد شيء معقد في ملئه. الآن دعنا ننتقل إلى الأقسام. وهنا سنقسم على الفور جميع الإجراءات التالية إلى مثالين: عندما تدفع أجور الموظفين قبل نهاية الشهر وعندما تدفعهم في الشهر التالي.

ماذا يعني هذا؟

اسمحوا لي أن أشرح على الفور مع مثال. يجب دفع الراتب للموظف مرتين على الأقل في الشهر: عادة يتم دفع المقدمة أولاً، ثم بقية الراتب.

كيف يحدث هذا في الواقع؟

غالبًا ما يتم دفع سلفة الشهر الحالي في الفترة من 15 إلى 25 من ذلك الشهر، أي، على سبيل المثال، يتلقى الموظف سلفة لشهر أكتوبر في 16 أكتوبر. ويمكن للموظف أن يحصل على راتب لشهر أكتوبر إما في أكتوبر، على سبيل المثال، في 31 أكتوبر - اليوم الأخير من الشهر، أو ربما بالفعل في نوفمبر - وهذا ما يحدث عادة، يدفع أصحاب العمل رواتب الفترة الماضية حتى 5- العاشر من الشهر القادم. قد تختلف التواريخ، ويتم تحديدها من قبل صاحب العمل في لوائح الأجور. وبناء على ذلك فإننا أمام حالتين:

1. عندما يتم صرف رواتب الموظفين عن الشهر الحالي في نفس الشهر؛
2. عند صرف رواتب الموظفين للشهر الحالي في الشهر التالي.

من المهم التمييز بين هذه المواقف على وجه التحديد عند تقاطع الفترات. على سبيل المثال، الآن سوف تحتاج إلى تقديم تقرير عن نتائج الربع الأول. وعليه فإن مؤشرات كل حالة من الحالات المذكورة أعلاه ستكون مختلفة.

املأ القسمين 1 و 2: إذا دفعنا الرواتب في نفس الشهر

لنعرض حسابًا تقريبيًا باستخدام مثال: منذ بداية عام 2018، قامت شركة Pervy LLC بتوظيف 5 أشخاص، ولم يتغير عدد الموظفين. لنفترض أن كل موظف لديه راتب قدره 26250 روبل، على التوالي، مقدار الدخل المتراكم، وفي حالتنا، عند ملء إعلان الربع الأول من عام 2019، سنعرض في التقرير الدخل المتراكم للفترة من ديسمبر 2018 - فبراير 2019، بلغت 26250 *5 = 131250 فرك. (هذا هو ديسمبر 2018) و26,250 *5*2 شهرًا. = 262.500 (يناير-فبراير 2019)، سيساوي 393.750 روبل. لم يتم استحقاق أي دخل من أرباح الأسهم.

في الفترة من يناير إلى فبراير 2019، تم تزويد الموظفين بتخفيضات ضريبية للأطفال بمبلغ إجمالي قدره 28 ألف روبل. في ديسمبر 2018، لم يتم تقديم الخصومات القياسية، حيث تجاوز إجمالي الدخل لكل موظف 350 ألف روبل. اتضح أن ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة لشهر ديسمبر 2018 كانت 131250 * 13٪ = 17063 روبل، وللفترة من يناير إلى فبراير 2019 - (262500–28000) * 13٪ = 30486 روبل.

كيف ينبغي إدراج ذلك في التقرير؟ افتح القسم 1 واملأه سطرًا تلو الآخر:

• صفحة 010 – 13% (إذا كان هناك دخل مستحق يخضع لضريبة الدخل الشخصي بمعدلات أخرى، فسيحتاج التقرير إلى ملء عدة أقسام 1 - يتم إدخال كل معدل في ورقة منفصلة مع ترقيم مستمر)؛
• صفحة 020 – تعيين 393.750 روبل، أي. كامل مبلغ دخل الموظف للفترة من ديسمبر إلى فبراير 2019؛
• صفحة 030 - نراهن بمبلغ 28000 روبل، أي. مقدار الاستقطاعات المقدمة للموظفين.
• صفحة 040 – تعيين 47549 روبل، أي. كامل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوب على أساس نتائج 9 أشهر؛
• إذا، عند ملء الأسطر 025؛ 045؛ 050؛ 080؛ 090 لا توجد بيانات، نظرًا لعدم استحقاق أرباح الأسهم، كما في حالتنا، فهي غير مملوءة بشرطات، ولكن 0 (انظر البند 1.8 من إجراءات ملء النموذج المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم MMV-7-11-450 بتاريخ 2015/14/05)

• صفحة 070 – 47.549 روبل، أي مبلغ الضريبة المحتجزة.

تتضمن الأسطر 060 – 090 المبالغ الإجمالية لجميع الأقسام اللاحقة. لذلك، إذا كان لديك عدة أوراق عند التعبئة، فسيتم إدخال هذه البيانات فقط في أولها. على الأوراق المتبقية، يتم تمييز الأسطر 060-090 بشرطات.

مهم!إذا كنت تدفع أجور الشهر الحالي خلال نفس الشهر، فمن الأفضل أن تحصل على المساواة: السطر 040 = السطر 070. أي مقدار ضريبة الدخل الشخصي التي حسبتها على دخل الموظف، أي المبلغ الذي حجبته. إذا لم يتم اقتطاع جزء من مبلغ ضريبة الدخل الشخصي لأي سبب من الأسباب، فإنه يظهر في السطر 080. وفي هذه الحالة، ستكون المساواة على النحو التالي: السطر 040 = السطر 070 + السطر 080.

في القسم 2، عليك الآن أن تعكس المبالغ حسب التاريخ. مع العلم أنه يجب مراعاة التواريخ التالية عند دفع الرواتب:

• يعتبر تاريخ استلام الدخل (لأغراض حساب ضريبة الدخل الشخصي) هو اليوم الأخير من الشهر الذي يستحق فيه هذا الراتب، على سبيل المثال، 31 يناير.
• يعتبر تاريخ اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي هو تاريخ الدفع الفعلي للأموال، وهو في مثالنا هو 5 فبراير.
• يعتبر تاريخ دفع ضريبة الدخل الشخصي للميزانية هو اليوم التالي ليوم دفع الأموال. في مثالنا سيكون يوم 6 فبراير.

الآن نقوم بملء كل كتلة من القسم 2. وفي الفترات الضريبية اللاحقة، يتم إدخال البيانات على أساس الاستحقاق.

• صفحة 100 - 12.2018؛
• صفحة 110 – 01.2019; (تم تغيير تاريخ الدفع بسبب عطلة رأس السنة الجديدة)
• صفحة 140 - 17.063 روبل (مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحتجز لهذا الشهر)؛
• صفحة 120 – 01.2019.

ونتيجة لذلك، بعد ملء القسم 2، يجب أن يكون مجموع الأسطر 130 لجميع الأشهر مساوياً للسطر 020، ويجب أن يكون مجموع الأسطر 140 لجميع الأشهر مساوياً للسطر 070.

نموذج لملء الصفحة الثانية من 6-NDFL بالقسمين 1 و 2

املأ القسمين 1 و 2: إذا دفعنا الأجور الشهر المقبل

يبقى المثال كما هو من حيث المبدأ: 5 موظفين، كل راتب 26250 روبل، إجمالي الدخل لمدة 9 أشهر هو 1181250 روبل. لم يتم استحقاق أي دخل من أرباح الأسهم. وتصدر رواتب الشهر الحالي في العاشر من الشهر التالي، أي أن الموظفين سيتقاضون رواتب شهر سبتمبر في 10 أكتوبر.

وبلغت التخفيضات الضريبية المقدمة للموظفين للفترة منذ بداية العام نفس 36 ألف روبل. مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة هو: (1,181,250 – 36,000) * 13% = 148,881 روبل، منها 17,063 روبل – ضريبة الدخل الشخصي على راتب سبتمبر.

ماذا نضع في التقرير؟ افتح القسم 1 واملأه سطرًا تلو الآخر:

• صفحة 010 – 13% (إذا كان هناك دخل خاضع للضريبة بمعدلات أخرى، فقم بملء القسم عدة مرات)؛
• صفحة 020 – نضع نفس 1181250 روبل من إجمالي الدخل؛
• صفحة 030 - قمنا بتعيين نفس الخصومات البالغة 36000 روبل؛
• صفحة 040 - نضع 148.881 روبل، أي. كامل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوب على أساس نتائج 9 أشهر؛
• الأسطر المتبقية عبارة عن شرطات، نظرًا لعدم استحقاق الدخل على شكل أرباح.

الآن دعنا ننتقل إلى الجزء الأخير من القسم 1. هنا تحتاج إلى إدخال:

• صفحة 060 – 5 أشخاص، حيث أن الشركة لديها 5 موظفين؛
• الصفحة 070 – 131.818 روبل (148.881 روبل – 17.063 روبل)، أي. يتم إدخال ضريبة الدخل الشخصي هنا دون مراعاة ضريبة الرواتب لشهر سبتمبر: ولم نحجبها لأن الراتب لم يُدفع بعد.

مهم! في هذه الحالة، سيكون السطر 070 أقل من السطر 040، حيث لم يتم خصم الضريبة من راتب شهر سبتمبر بعد. ليست هناك حاجة أيضًا لوضع المبلغ المتبقي (17.063 روبل روسي) في السطر 080. يتم إعداد التقرير اعتبارًا من اليوم الأخير من الفترة، وبما أن الأجور لم تُدفع حتى هذا اليوم، فلا يوجد أي التزام بحجز الضريبة.

سيبدو القسم 1 المكتمل لهذا الموقف كما يلي:

في القسم 2، عليك الآن أن تعكس المبالغ حسب التاريخ. سيتم حساب التواريخ هنا بشكل مختلف.

• سيتم أيضًا اعتبار تاريخ استلام الدخل لأغراض حساب ضريبة الدخل الشخصي هو اليوم الأخير من شهر العمل. في سبتمبر هو الثلاثين.
• تاريخ حجب ضريبة الدخل الشخصي هو تاريخ الدفع الفعلي للأموال. ولكي يحصل الموظفون على رواتبهم في 10 أكتوبر، يجب تحويلهم إلى البنك قبل يوم واحد. وتبين أن تاريخ حجب ضريبة الدخل الشخصي هو 9 أكتوبر.
• تاريخ دفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية هو التاريخ التالي ليوم دفع الأموال. في مثالنا سيكون يوم 10 أكتوبر.

بعد ذلك، نقوم بملء كل كتلة من القسم 2 من بداية العام، أي أننا ندرج المبالغ لكل شهر. لكننا لن نعرض بيانات الرواتب لشهر سبتمبر هنا، بل ستظهر بالفعل في التقرير لهذا العام، حيث سيتم دفع الرواتب في شهر أكتوبر فقط. في التقرير السنوي يجب تعبئة بيانات شهر سبتمبر على النحو التالي:

• صفحة 100 - 09.2017؛
• صفحة 130 - 131.250 روبل (راتب الموظف شهريًا)؛
• صفحة 110 - 10.2017؛
• صفحة 140 - 17063 روبل (مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحتجز لهذا الشهر، مع الأخذ في الاعتبار الاستقطاعات القياسية التي يتلقاها الموظفون)؛
• صفحة 120 – 10.2017.

الآن أنت تعرف كيفية ملء نموذج 6-NDFL. إذا كان لديك أسئلة، اسأل في التعليقات!

يجب على المنظمات ورجال الأعمال الأفراد تقديم حسابات 6-NDFL لمدة 9 أشهر من عام 2016 إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد أقصاه 31 أكتوبر (هذا هو يوم الاثنين). تقدم هذه المقالة مثالا لملء حساب 6-NDFL لمدة 9 أشهر من عام 2016. على وجه الخصوص، تم النظر في القضايا المتعلقة بانعكاس الأجور المرحلة لشهري يونيو وسبتمبر 2016 في الحساب. تم إعداد المقال على أساس التوضيحات الحالية من دائرة الضرائب الفيدرالية.

الموعد النهائي لتقديم 6-NDFL في 9 أشهر

منذ عام 2016، يتعين على وكلاء الضرائب تقديم تقارير ربع سنوية عن مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة من دخل الأفراد في النموذج 6-NDFL.
يجب تقديم حساب 6-NDFL لمدة 9 أشهر من عام 2016 إلى مكتب الضرائب في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي لفترة التقرير. فترة التقرير في هذه الحالة هي من 1 يناير إلى 30 سبتمبر 2016. لذلك، يجب تقديم الحساب في موعد أقصاه 31 أكتوبر 2016 (الفقرة 3، الفقرة 2، المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). 31 أكتوبر هو يوم الاثنين.

من يجب عليه تقديم 6-NDFL في 9 أشهر

يتعين على وكلاء الضرائب تقديم الحسابات في النموذج 6-NDFL إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. هؤلاء هم، كقاعدة عامة، أصحاب العمل (المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية) الذين يدفعون الدخل بموجب عقود العمل. وهم أيضًا عملاء يدفعون الدخل لفناني الأداء على أساس العقود المدنية.
دعونا نعطي أمثلة على العديد من المواقف المتعلقة بظهور الالتزام بتقديم 6-NDFL خلال 9 أشهر.

لم يتم استحقاق أو دفع أي شيء

إذا لم تقم منظمة أو رجل أعمال فردي في الفترة من يناير إلى سبتمبر 2016 بجمع أو دفع أي دخل للأفراد، ولم تحجب ضريبة الدخل الشخصي ولم تحول الضريبة إلى الميزانية، فلن يحتاجوا إلى تقديم دخل شخصي مكون من 6 أفراد حساب الضريبة لمدة 9 أشهر. بعد كل شيء، لا يتم الاعتراف بمنظمة أو رجل أعمال فردي في هذه الحالة كوكيل ضريبي (البند 1 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في مثل هذه الحالة، من حيث المبدأ، يمكن للمرء أن يتخيل ضريبة الدخل الشخصي صفر. مكتب الضرائب ملزم بقبوله. "".

ومن الجدير بالذكر أن بعض المحاسبين يرون أنه من المستحسن، بدلاً من "الأصفار"، تقديم خطابات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية توضح سبب عدم تقديم 6-NDFL. مع هذا الخيار، من المنطقي تقديم مثل هذه الرسالة في موعد أقصاه 31 أكتوبر 2016. سم. " ".

لقد تم استحقاق الرواتب ولكن لم يتم دفعها

ويحدث أنه لا توجد مدفوعات فعلية للموظفين، لكن المحاسب يستمر في حساب الرواتب. في ظروف الأزمة الاقتصادية، هذا الوضع، من حيث المبدأ، ليس من غير المألوف. ولكن إذا قام المحاسب خلال الفترة من يناير إلى سبتمبر 2016، بإجراء استحقاق واحد على الأقل، فمن الضروري تقديم حساب 6-NDFL لمدة 9 أشهر. والحقيقة هي أن ضريبة الدخل الشخصي يجب أن تحسب على الدخل المتراكم، حتى لو لم يتم دفع الدخل فعليا بعد (البند 3 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبناء على ذلك، ينبغي إظهار مبلغ الدخل المتراكم والمبلغ المحسوب لضريبة الدخل الشخصي في حساب ضريبة الدخل الشخصية 6 لمدة 9 أشهر من عام 2016.

الراتب يدفع مرة واحدة

تمكن بعض وكلاء الضرائب من دفع الدخل في عام 2016 فقط بمبلغ مقطوع. هل من الضروري تقديم ضريبة الدخل الشخصية لمدة 9 أشهر إذا تم دفع الدخل، على سبيل المثال، فقط في شهر مايو (أي في الربع الثاني)؟ نعم، في مثل هذه الحالة، من الضروري تقديم الحساب، لأنه في الفترة المشمولة بالتقرير (من يناير إلى سبتمبر) كانت هناك استحقاقات لصالح الأفراد.
ضع في اعتبارك أنه إذا تمت الدفعات في الربع الثاني فقط، فعند حساب 6-NDFL لمدة 9 أشهر، ستحتاج فقط إلى ملء القسم 1. ولا يلزم ملء القسم 2. يأتي ذلك بناءً على خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 23 مارس 2016 رقم BS-4-11/4958، والذي ناقش مسألة دفع أرباح الأسهم لمرة واحدة.

تكوين 6-NDFL

يتضمن نموذج الحساب 6-NDFL، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم MMВ-7-11/450، ما يلي:

• صفحة عنوان الكتاب؛
• القسم 1 "المؤشرات المعممة"؛
• القسم 2 "تواريخ ومبالغ الدخل المستلمة بالفعل وحجب ضريبة الدخل الشخصي".

يجب أن يأخذ المحاسب المعلومات الخاصة بملء الحساب من سجلات المحاسبة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي (البند 2.1 من الإجراء، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم MMV-7-11 /450).

فيما يلي أمثلة لملء كل قسم من 6-NDFL لمدة 9 أشهر من عام 2016.

ملء صفحة العنوان

عند ملء نموذج 6-NDFL لمدة 9 أشهر، في أعلى صفحة العنوان، ضع رقم TIN وKPP والاسم المختصر للمنظمة (إذا لم يكن هناك اسم مختصر، الاسم الكامل). إذا كنت بحاجة إلى تقديم تسوية فيما يتعلق بالأفراد الذين تلقوا مدفوعات من وحدة منفصلة، ​​فقم بملء نقطة التفتيش الخاصة بالوحدة. يحتاج رواد الأعمال الأفراد والمحامون وكتاب العدل فقط إلى الإشارة إلى رقم التعريف الضريبي (TIN).
في سطر "رقم التعديل" للحساب الأساسي، أدخل "000". إذا كنت تقوم بإرسال حساب محدث، فأدخل رقم التعديل ("001"، "002"، "003"، وما إلى ذلك).

أما بالنسبة لعمود "فترة التقديم (الكود)" فسيشير إلى أنك تقوم بتقديم الحساب بالضبط لمدة 9 أشهر من عام 2016. في هذا العمود، أدخل الرمز 33.


في عمود "الفترة الضريبية (السنة)" ضع علامة على السنة التي يتم تقديم الحساب نصف السنوي لها، وهي 2016.
الرمز 212 "في الموقع (المحاسبة)" يعني أن الدفع يتم في مكان تسجيل المنظمة. إذا قمت، على سبيل المثال، بتحديد الرمز 120، فسيشير إلى أنه يتم تقديم الدفع في مكان إقامة رجل الأعمال الفردي.

استكمال القسم 1

في القسم 1، توضح "المؤشرات العامة" المبلغ الإجمالي للدخل المستحق والخصومات الضريبية والمبلغ الإجمالي للضرائب المستحقة والمحتجزة.
تجدر الإشارة إلى أن بعض المحاسبين يسمون التقارير لمدة تسعة أشهر "حساب ضريبة الدخل الشخصية الستة للربع الثالث". ولكن هذا ليس صحيحا. علاوة على ذلك، فإن مثل هذه الصياغة يمكن أن تكون مضللة وتؤدي إلى أخطاء في ملئها. والحقيقة هي أنه يجب تجميع ضريبة الدخل الشخصية 6 على أساس الاستحقاق: للربع الأول، لمدة ستة أشهر، لمدة 9 أشهر وللسنة التقويمية (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 18 فبراير 2016 رقم 100). بس-3-11/650). لذلك، يجب أن يعكس القسم 1 من 6-NDFL لمدة 9 أشهر المؤشرات من 1 يناير إلى 30 سبتمبر 2016 ضمناً، وليس فقط للربع الثالث. ولذلك، فمن الصحيح أن نطلق على الحساب الحالي "الحساب وفق النموذج 6-NDFL لمدة 9 أشهر من عام 2016".

خطوط فك التشفير 010-050

تعبئة الأسطر 010-050

دعونا نشرح خوارزمية ملء الأسطر 010-050 باستخدام مثال ملء 6-NDFL لمدة 9 أشهر. لنفترض أن شركة Parnas LLC تدفع الدخل للأفراد الخاضعين للضريبة بمعدل 13%:

• مقدار الدخل المتراكم لجميع الموظفين للفترة من 1 يناير إلى 30 سبتمبر 2016 هو 2560000 روبل. وسنعرض هذا المبلغ على السطر 020؛
• مبلغ التخفيضات الضريبية للفترة من 1 يناير إلى 30 سبتمبر 2016 هو 187000 روبل. سنقوم بتحويل هذا المبلغ إلى السطر 030؛
• كان مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة 308490 روبل (2560000 روبل – 187000 روبل) × 13%. سنعكس هذا المبلغ في السطر 040.

يجب ملء 6-NDFL لمدة 9 أشهر في تاريخ التقرير، أي 30 سبتمبر. لذلك، يجب ألا تندرج أي عمليات قمت بها بعد 30 سبتمبر 2016 في القسم 1 من 6-NDFL لمدة 9 أشهر (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 27 أبريل 2016 رقم BS-4-11/7663) ). ولكن ماذا تفعل بأجور شهر سبتمبر، والتي تلقاها العمال في أكتوبر 2016، أي بالفعل في الربع الرابع؟ كيف تعكس ذلك في القسم 1؟ دعونا نتناول هذه المسألة.

راتب شهر سبتمبر في السطرين 020 و 040 من القسم 1

لنفترض أن شركة Parnas LLC دفعت أجور شهر سبتمبر للموظفين في 6 أكتوبر 2016. سم. " ". قام المحاسب باعتراف الدخل لشهر سبتمبر كما هو مستلم واحتساب ضريبة الدخل الشخصي في اليوم الأخير من الشهر الذي يتم دفع الرواتب عنه. أي 30 سبتمبر. وهكذا استوفى المحاسب متطلبات الفقرة 2 من المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يحتاج المحاسب إلى إدراج الدخل المستحق والضريبة المحسوبة اعتبارًا من 30 سبتمبر في القسم 1 في مؤشرات السطرين 020 و040. أي أن راتب سبتمبر المدفوع في أكتوبر وضريبة الدخل الشخصية المستقطعة منه سيتم توزيعها على طول هذه خطوط.

اقرأ أيضا إشعار ضريبي موحد في حسابك الشخصي في عام 2017

خطوط فك التشفير 060-090

الراتب لشهر سبتمبر في السطرين 070 و 080

دعنا نعود إلى مثالنا ونوضح كيفية عكس راتب شهر سبتمبر وضريبة الدخل الشخصي من هذا الراتب في السطرين 070 و080 من القسم 1. لنأخذ الشروط التالية:

• وفي النصف الأول من العام، دفعت المنظمة دخلاً لـ 22 شخصًا. ننقل هذا الرقم إلى السطر 060؛
• المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة هو 308490 روبل (يشمل بالفعل ضريبة الدخل الشخصي من راتب سبتمبر). وقد عكسنا هذا المبلغ في السطر 040؛
• في تاريخ التقرير (30 سبتمبر)، كانت الضريبة الفعلية المحتجزة أقل من الضريبة المستحقة. أي أنه اعتبارًا من 30 سبتمبر، تم حجب الأموال "الحقيقية" من الموظفين أقل من المبلغ الموضح في العمود 040. في الواقع، تم حجب 267900 روبل. وهو المبلغ المحتجز بالفعل اعتبارًا من 30 سبتمبر والذي يجب على المحاسب تعيينه للسطر 070.

لا يلزم تضمين ضريبة الرواتب لشهر سبتمبر، والتي تم حجبها فعليًا في أكتوبر 2016، في السطر 070 من الحساب لمدة 9 أشهر (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 مايو 2016 رقم BS-4-11/ 8609). في السطر 070، اعرض فقط الضريبة التي تم حجبها فعليًا بأموال حقيقية اعتبارًا من 30 سبتمبر. وفي هذا الصدد، قد لا تتطابق مبالغ الضريبة المحسوبة (السطر 040) والضريبة المحتجزة (السطر 070). هذا ليس خطا.

ضريبة "الترحيل" في السطر 080

ولكن ما العمل بضريبة الدخل الشخصي من راتب سبتمبر 2016، والذي تم حجبه فعليًا فقط في أكتوبر 2016؟ هل كان مقدار هذه الضريبة "المرحَّلة" في مثالنا 40590 روبل (308490 روبل - 267900 روبل)؟ هذا هو بالضبط الفرق بين السطرين 040 و070. هل يحتاج المحاسب إلى تحويل هذا المبلغ إلى السطر 080 من القسم 1، المخصص للضريبة غير المحتجزة؟ لا، لا ينبغي عليك القيام بذلك (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 مايو 2016 رقم BS-4-11/8609). في السطر 080، يتعين عليك إظهار فقط الضريبة التي لم يتم اقتطاعها لأي أسباب ذاتية (على سبيل المثال، إذا لم يتم تحويل الضريبة بسبب الوضع المالي الصعب للشركة). إنها ببساطة لا تعكس "الضريبة المرحّلة" في السطر 080، حيث أنه لا ينبغي لوكيل الضرائب حجبها اعتبارًا من تاريخ التقرير (30 سبتمبر 2016). في السطر 080، ببساطة ضع "0".

استكمال القسم 2

ويقدم القسم 2 المعلومات التالية:

• مواعيد استلام وحجب ضريبة الدخل الشخصي؛
• الموعد النهائي المحدد لتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية؛
• مقدار الدخل المستلم بالفعل وحجب ضريبة الدخل الشخصي.

يجب أن تنعكس جميع العمليات عند ملء القسم 2 بالترتيب الزمني. دعونا نشرح الغرض من الأسطر في القسم 2:

بوجود موظفين، يجب على كل مؤسسة الإبلاغ عن ضرائب الدخل المتراكمة والمحتجزة من كل موظف. وعلى الرغم من تقديم مثل هذا التقرير منذ أكثر من عام، إلا أن المحاسبين لا يزال لديهم أسئلة.

ينشأ الالتزام بإبلاغ السلطات الضريبية عن ضريبة الدخل الشخصي فقط من وكلاء الضرائب، أي من أصحاب العمل المباشرين والشركات المتعاقدة التي تقدم مدفوعات خاضعة للضريبة لعمالها.

يشمل أصحاب العمل الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية، وأحيانًا الأفراد العاديين الذين أبرموا اتفاقية مع الموظف.

ويتعهد هذا الوكيل كل شهر بدفع أجر معين لموظفه تحدده اللوائح المحلية. وتخضع هذه المكافأة لرسوم إلزامية ثابتة، يتم احتسابها ودفعها للميزانية من قبل التاجر نفسه. هذه هي مسؤوليته!

يجب أن يعكس الوكيل جميع مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المستحقة والمحتجزة والمدفوعة إلى الميزانية في التقرير المناسب. فترة تقديم ضريبة الدخل الشخصي - احتسابها - هي ربع سنوية، ويجب إظهار جميع المعلومات كإجمالي تراكمي من بداية العام. أي أنك تحتاج إلى تقديم 6 ضرائب على الدخل الشخصي:

• للربع الأول.
• لمدة نصف عام
• في 9 أشهر؛
• في سنة.

يتم تنظيم الموعد النهائي لتقديم 6 ضرائب على الدخل الشخصي لمدة 9 أشهر بواسطة التشريع الضريبي - وهذا في موعد لا يتجاوز نهاية الشهر التالي الذي يلي نهاية ربع التقرير. أي أنه يجب تقديم تقرير ضريبة الدخل الشخصي السادس لمدة 9 أشهر بحلول 31/10/2010.

في مذكرة! يجب أن تعكس المستندات جميع الدخل الذي يتلقاه الموظف والضريبة المستقطعة منه.

من الضروري تقديم تقرير إلى السلطات الضريبية ليس بشكل حر، ولكن في القواعد المحددة بدقة. تمت الموافقة على النموذج بموجب الأمر ذي الصلة الصادر عن دائرة الضرائب الفيدرالية لعام 2015.

• يتكون حساب الأرباع الثلاثة الماضية من الأوراق الإلزامية التالية:
• صفحة عنوان الكتاب. نظرًا لأنه يتم تقديم المستند قبل 9 أشهر، يتم تعيين رمز فترة التقديم على 33. وهنا تحتاج أيضًا إلى الإشارة إلى رمز خدمة الضرائب الفيدرالية والفترة الضريبية؛
  القسم الأول. تكمن الخصوصية في أن جميع المؤشرات موضحة في القيمة الإجمالية لكل خلية مرقمة؛
• القسم الثاني. من الضروري هنا أن تعكس مؤشرات تواريخ التقويم والقيم وضريبة الدخل المحتجزة والمتراكمة.

في القسم الأول يتم الإشارة إلى جميع المؤشرات على أساس الاستحقاق منذ بداية العام الحالي وحتى نهاية الثلاثة أرباع. جاء ذلك في تعليمات ملء 6 ضرائب على الدخل الشخصي لمدة 9 أشهر، المنصوص عليها في كتاب وضعته مصلحة الضرائب عام 2016، وكذلك في متطلبات وزارة المالية.

لملء النموذج 6 بشكل صحيح، يجب أن يكون لديك مثال لكيفية ملء الحساب لكل قسم. ستقدم الجداول أدناه 6 معلومات عن ضريبة الدخل الشخصية التي يجب الإشارة إليها في سطور الحساب المرقمة (يمكن تنزيل نموذج مستند بالإضافة إلى نموذج من الموقع الرسمي لخدمة الضرائب الفيدرالية عبر الإنترنت):

هذا هو الإجراء لملء القسم 6 1.

• تواريخ تقويمية محددة عندما حصل العمال على الدخل الخاضع للضريبة وضريبة الدخل المحتجزة؛
• الموعد النهائي، كما هو محدد في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والذي بموجبه يلتزم صاحب العمل بدفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية؛
• - مبالغ الدخل والرسوم التي تم حجبها فعلياً عن الموظفين.

ويبين الجدول أدناه ترقيم الخلايا، وكذلك المعلومات المشار إليها في القسم 2.

قبل إرسال المستند، يجب عليك التحقق من ملء الأعمدة والخلايا بشكل صحيح. إذا تم العثور على أخطاء في التقرير لمدة ثلاثة أرباع، فمن الضروري تقديم التعديلات للربع الأول والنصف الأول من العام، وكذلك ملء التوضيحات لخدمة الضرائب الفيدرالية. إذا كان الحساب صحيحا، فيمكنك إرساله بأمان للتحقق.

مثال لملء وثيقة

للحصول على الوضوح في ملء التقرير، تحتاج إلى إعطاء مثال لملء 6 ضرائب على الدخل الشخصي لمدة 9 أشهر وحساب جميع المؤشرات اللازمة:

الشركة لديها 9 موظفين. للفترة من يناير إلى سبتمبر من هذا العام، تم دفع أموال بمبلغ 4513010 روبل. وهذا يشمل الأجور وأجور الإجازة والإجازات المرضية والمكافآت. بعض الموظفين مؤهلون للحصول على تخفيضات ضريبية. المبلغ الإجمالي لهذه الفترة هو 59700 روبل.

طوال الفترة، تم حساب مبلغ الضريبة البالغ 578.930 روبل، وحجبه ودفعه إلى الميزانية. الشيء الوحيد الذي لم يكن لدينا الوقت لتحويله هو ضريبة الدخل الشخصي من مدفوعات سبتمبر - 42740 روبل. يجب أن تكون مبالغ الدخل الفعلي المستلمة والضرائب المحتجزة صحيحة مطروحًا منها أي خصومات.

في يناير، تم حجب الضريبة لشهر ديسمبر بمبلغ 44.530 (مجموع جميع المدفوعات 342.538)، وكان الخصم 3.800. في المجموع، لمدة 3 أرباع العام الحالي، تم حجب ضريبة الدخل الإلزامية بمبلغ 578,930 - 42,740 + 44,530 = 580,720 لا يجوز أن تتطابق المبالغ المخصومة والتحويلات.

كما تم الدفع خلال هذه الفترة:

• 05.07 – تم دفع الجزء الثاني من الراتب بمبلغ 212.590 روبل. المبلغ الإجمالي هو 418400 روبل، والخصم هو 10200 روبل، ومبلغ ضريبة الدخل الشخصي على جميع الأجور لشهر يونيو هو 53066 روبل؛
• تم إصدار الراتب لشهر يوليو بتاريخ 20.07 و05.08 بمبلغ 415020 روبل، خصم - 9800 روبل، ضريبة الدخل الشخصي - 52678 روبل؛
• مكافأة ربع سنوية – 05.08، القيمة – 212.500 روبل، مبلغ الضريبة المحتجزة على الدخل الشخصي – 27.625 روبل، تاريخ إصدار الأمر – 10.07؛
• دفع شهادة العجز عن العمل - 25.08، القيمة - 7254 روبل، 36 كوبيل، الرسوم - 943 روبل، فترة المرض من 14.08 إلى 22.08؛
• أجر الإجازة - 24/08، المبلغ - 39754 روبل، الضريبة - 5168 روبل، فترة راحة الموظف من 28/08 إلى 25/09؛
• الراتب لشهر أغسطس – 20.08 و 05.09، المبلغ – 457.580 روبل، الخصم – 8.900 روبل، الرسوم – 58.328 روبل؛
• الدفعة المقدمة لشهر سبتمبر – 20.09، مؤشرها – 269.056 روبل.

يمكن الجمع بين المكافأة الربع سنوية والراتب لشهر يوليو، حيث أن المؤشرات في السطور 100 – 120 هي نفسها. لذلك، في الخلية 130 سيتم تحديد المبلغ الإجمالي بـ 618325 روبل، وفي الخلية 140 - 80382 روبل.

سيتم إكمال الحساب لمدة تسعة أشهر على النحو التالي:

هذا ما تبدو عليه عينة ملء 6 ضرائب على الدخل الشخصي لمدة 9 أشهر من العام الحالي.

ما هي المسؤولية التي يتحملها الوكيل عن 6 ضريبة الدخل الشخصية؟

يمكن للوكيل أن يرتكب نوعين من الانتهاكات لقوانين الضرائب، وقد يتعرض للمساءلة. هذا:

• لم يتم تقديم الحساب، أو تم تقديمه، ولكن في انتهاك للمواعيد النهائية المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
• يحتوي الحساب على معلومات لا تعكس القيم الفعلية.

في مذكرة! ولكل من هذه الانتهاكات، ينص التشريع الضريبي على عقوبات في شكل غرامة. يعتمد مبلغ الغرامة على المخالفة نفسها، وكذلك على تكرار ارتكابها.

إذا لم يقدم الوكيل التقارير في الوقت المحدد أو كانت غير مكتملة، فسيؤدي ذلك إلى غرامة قدرها 1000 روبل عن أي شهر تأخير. يعتبر الدفع المتأخر قد تم تقديمه بعد 31/10 من العام الحالي.

على سبيل المثال، إذا قدم صاحب العمل وثيقة بتاريخ 03.11 أو 30.11، فسوف يحتاج إلى دفع 1000 روبل. إذا لم تقم بتقديم المستند في غضون 10 أيام بعد انتهاء الموعد النهائي المحدد في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية حظر الحساب الجاري للوكيل للتحصيل القسري للديون.

إذا كان الإعلان يحتوي على معلومات غير صحيحة، فهذا يعتبر أيضًا جريمة ضريبية. العقوبة هي غرامة قدرها 500 روبل لكل وثيقة تحتوي على بيانات غير صحيحة.

يمكن للسلطات الضريبية فرض غرامة ليس فقط على المنظمة نفسها، ولكن أيضًا على المسؤول. على سبيل المثال، للمدير أو كبير المحاسبين. يتم تحديد مبلغ الغرامة بـ 300 – 500 روبل، ويعتمد على "خطورة" المخالفة. لا توجد مسؤولية إدارية لأصحاب المشاريع الفردية.

خاتمة

يقع تقديم وثائق التقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية على عاتق كل وكيل ضرائب. إن إهمال هذه المسؤولية، فضلاً عن انتهاك المواعيد النهائية لتقديم الطلبات، يمكن أن يؤدي إلى عواقب ضريبية غير سارة.

1. من وبأي ترتيب يجب عليه تقديم حسابات الضرائب في النموذج 6-NDFL.

2. ما هو الإجراء الخاص بملء نموذج 6-NDFL مع مراعاة توضيحات الجهات الرقابية؟

3. مثال عملي لملء استمارة 6-NDFL.

كان أحد أهمها هو تقديم التقارير ربع السنوية عن ضريبة الدخل الشخصي - حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمحتجزة من قبل وكيل الضرائب (النموذج 6-NDFL). في الوقت نفسه، لم يتم إلغاء التقارير السنوية الموجودة مسبقًا في شكل شهادات 2-NDFL، أي أنه منذ عام 2016، يتعين على وكلاء الضرائب تقديم تقارير ربع سنوية عن ضريبة الدخل الشخصي والتقارير السنوية (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). إذا كان كل شيء أكثر أو أقل وضوحًا عند ملء شهادات 2-NDFL (يتغير النموذج فقط من سنة إلى أخرى، وبعد ذلك قليلاً فقط)، فإن نموذج 6-NDFL "لم يتم اختباره بعد" يثير العديد من الأسئلة. نظرًا لأنه سيتعين تقديم حساب 6-NDFL لأول مرة في الربع الأول من عام 2016، لم يتبق الكثير من الوقت لإجراء تحليل مفصل لجميع الفروق الدقيقة في ملئه. وفي هذا الصدد، أقترح في هذه المقالة وضع النقاط على الحروف في مسائل ملء وتقديم 6-NDFL، مع مراعاة التوضيحات الرسمية للسلطات التنظيمية.

إجراءات تقديم 6-NDFL

من يجب أن يملأ

يجب تقديم حساب 6-NDFL جميع الأشخاص المعترف بهم كوكلاء ضرائب لضريبة الدخل الشخصيوفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية وكتاب العدل العاملين في القطاع الخاص والمحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة وغيرهم من الأشخاص العاملين في القطاع الخاص) (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) . يجب أن يتم إنشاء الحساب لجميع الأفراد الذين تم دفع الدخل لهم(الرواتب وأرباح الأسهم والمكافآت بموجب اتفاقيات GPC، وما إلى ذلك)، باستثناء الأفراد الذين حصلوا على دخل فقط بموجب اتفاقيات شراء وبيع العقارات، وكذلك بموجب الاتفاقيات التي يعملون فيها كأصحاب مشاريع فردية (الفقرة 1، الفقرة 1). 1 مادة 227، فقرة 2 فقرة 1 مادة 228).

تواريخ الاستحقاق

يتم تقديم الحساب في النموذج 6-NDFL من قبل وكيل الضرائب لمدة ربع ونصف عام وتسعة أشهر في موعد لا يتجاوز 30 أبريل و31 يوليو و31 أكتوبر على التوالي، ولمدة عام - في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام التالي (معلومات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2015). بما في ذلك عطلات نهاية الأسبوع والعطلات غير العاملة في عام 2016، المواعيد النهائية لتقديم 6-NDFL هي كما يلي::

• للربع الأول - في موعد لا يتجاوز 04/05/2016 (2016/04/30 - يوم عطلة، السبت)؛
• لمدة ستة أشهر - في موعد لا يتجاوز 01.08.2016 (31.07.2016 - يوم عطلة، الأحد)؛
• لمدة تسعة أشهر - في موعد أقصاه 31 أكتوبر 2016؛
• لمدة عام - في موعد لا يتجاوز 04/03/2017 (01/04/2017 هو يوم عطلة يوم السبت).

مكان التنفيذ

كقاعدة عامة، يجب على وكلاء الضرائب تقديم 6-NDFL إلى مكتب الضرائب في مكان تسجيلك. في الوقت نفسه، بالنسبة لفئات معينة من وكلاء الضرائب، يحدد قانون الضرائب قواعد خاصة لتقديم الحسابات (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

طريقة العرض

يمكن تقديم حساب 6-NDFL إلى مصلحة الضرائب بإحدى الطرق التالية (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم ММВ-7-11/450@):

! ملحوظة:حساب 6-NDFL على الورق

• لا يمكن تقديمه إلا إذا كان عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل في الفترة الضريبية أقل من 25 شخصًا (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• يتم تقديمه فقط في شكل نموذج معتمد آليًا، يتم ملؤه يدويًا أو طباعته على الطابعة.

المسؤولية عن عدم تقديم 6-NDFL

بالإضافة إلى الالتزام بتقديم حسابات 6-NDFL، تم أيضًا تحديد المسؤولية عن عدم الامتثال منذ عام 2016. وفقا للفقرة 1.2 من الفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لعدم تقديم 6-NDFL، يواجه وكيل الضرائب غرامة قدرها 1000 روبل. عن كل شهر كامل أو جزئي من التاريخ المحدد لتقديم الحساب.

إجراءات ملء 6-NDFL

تمت الموافقة على نموذج حساب 6-NDFL وإجراءات تعبئته بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم MMV-7-11/450@. يتضمن التقرير:

• صفحة عنوان الكتاب؛
• القسم 1 "المؤشرات المعممة"؛
• القسم 2 "تواريخ ومبالغ الدخل المستلمة بالفعل وحجب ضريبة الدخل الشخصي".

الفرق الرئيسي بين شهادات 6-NDFL و2-NDFL هو أنه يتم تجميعها معممة لجميع الأفراد الذين حصلوا على دخلمن وكيل الضرائب، دون تحديد لكل فرد. أساس ملء الحساب هو بيانات سجلات الضرائب لتسجيل الدخل المتراكم والمدفوع من قبل وكيل الضرائب لصالح الأفراد، والخصومات الضريبية المقدمة، وضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمستقطعة.

صفحة الغلاف لحساب 6-NDFL

لا يختلف ملء صفحة العنوان لـ 6-NDFL بشكل عام كثيرًا عن ملء صفحة العنوان لأي إقرار ضريبي. لذلك، سنتناول المزيد من التفاصيل فقط حول الميزات.

سطر "فترة التقديم"- تمت الإشارة إلى رمز فترة الإبلاغ المقابلة (الملحق 1 لإجراءات الملء، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم MMV-7-11/450@):

سطر "الفترة الضريبية (السنة)"- السنة التي تتعلق بها فترة إعداد التقرير. على سبيل المثال، عند ملء 6-NDFL للربع الأول ونصف العام و9 أشهر من عام 2016 ولعام 2016 ككل، يجب عليك إدخال "2016" في هذا السطر.

السطر "في الموقع (المحاسبة) (الرمز)"— أدخل الرمز المناسب (الملحق 2 لإجراءات التعبئة المعتمدة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم ММВ-7-11/450@):

خطوط "علبة التروس" و "رمز OKTMO":

• تتم الإشارة إلى نقطة التفتيش ورمز OKTMO الخاص بالمنظمة - إذا تم تقديم 6-NDFL للأفراد الذين تلقوا دخلاً من القسم الرئيسي للمنظمة؛
• تتم الإشارة إلى نقطة التفتيش ورمز OKTMO للقسم المنفصل - إذا تم تقديم 6-NDFL للأفراد الذين حصلوا على دخل من قسم منفصل في المنظمة (خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 ديسمبر 2015 رقم BS-4- 11/23300@، بتاريخ 28 ديسمبر 2015 رقم BS-4-11/23129@).

القسم 1 من حساب 6-NDFL

يتم ملء مؤشرات القسم 1 من الحساب في النموذج 6-NDFL المجموع التراكمي للربع الأول ونصف العام والتسعة أشهر والعام(رسائل دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 12/02/2016 رقم BS-3-11/553@، بتاريخ 15/03/2016 رقم BS-4-11/4222@).

بواسطة الخط 010يشار إلى معدل ضريبة الدخل الشخصي (13 أو 15.30 أو 35%)، والذي يتم من خلاله حساب مبالغ الضريبة. كل معدل ضريبة له كتلة خاصة به من السطور 020 - 050. أي أنه إذا تم دفع الدخل خلال الفترة المشمولة بالتقرير للأفراد الخاضعين للضريبة بمعدلات مختلفة لضريبة الدخل الشخصي، فمن الضروري ملء السطور 020-050 لكل معدل:

• السطر 020 - المبلغ الإجمالي للدخل المتراكم لجميع الأفراد، الخاضع للضريبة بالمعدل المشار إليه في السطر 010؛
• السطر 025 - المبلغ الإجمالي للأرباح المستحقة؛
• السطر 030 - المبلغ الإجمالي للخصومات الضريبية (بما في ذلك التخفيضات المهنية والمعيارية والممتلكات والاجتماعية وبموجب المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) المقدمة للدخل المنعكس في السطر 020؛
• السطر 040 - المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي المحسوبة على الدخل المنعكس في السطر 020؛
• السطر 045 - إجمالي مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوب من أرباح الأسهم؛
• السطر 050 - مبلغ الدفعات المقدمة الثابتة للموظفين الأجانب، والتي يتم من خلالها تخفيض مبلغ الضريبة المحسوبة؛

يجب أن تكون كتلة "الإجمالي لجميع الأسعار" في حساب 6-NDFL واحدة فقط (ملخصة لجميع معدلات الضرائب)، وتتضمن الأسطر 060-090:

• السطر 060 - إجمالي عدد الأشخاص الذين حصلوا على دخل من وكيل الضرائب. إذا حصل شخص واحد على دخل خاضع لضريبة الدخل الشخصي بمعدلات مختلفة، فسيتم احتسابه كشخص واحد. إذا تم فصل نفس الموظف وإعادة تعيينه خلال نفس الفترة الضريبية، فيجب أيضًا احتساب هذا الموظف كشخص واحد.
• السطر 070 - المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي المحتجزة (لجميع الأسعار)؛
• السطر 080 - المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي غير المقتطع (لجميع الأسعار)؛
• السطر 090 - المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي التي يعيدها وكيل الضرائب إلى دافعي الضرائب وفقًا للمادة. 231 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يرجى ملاحظة: إذا كانت مؤشرات سطور القسم 1 لا تتناسب مع صفحة واحدة، فسيتم ملء العدد المطلوب من الصفحات. في هذه الحالة، يتم ملء إجماليات جميع الأسعار في الأسطر 060-090 في الصفحة الأولى من القسم.

القسم 2 من حساب 6-NDFL

ينص إجراء ملء 6-NDFL (الملحق رقم 2 بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم ММВ-7-11/450@) على أن الحساب قد اكتمل على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية. ومع ذلك، مع الأخذ في الاعتبار توضيحات دائرة الضرائب الفيدرالية، ينطبق هذا الحكم بالكامل على القسم 1 فقط. القسم 2 من الحساب في النموذج 6-NDFL لفترة الإبلاغ المقابلة يعكس تلك المعاملات التي تم إنجازها خلال الأشهر الثلاثة الأخيرة من فترة التقرير هذه. بالإضافة إلى ذلك، إذا تم تنفيذ المعاملة في فترة تقرير واحدة وتم إكمالها في فترة أخرى، يحق لوكيل الضرائب أن يعكسها في فترة الإكمال. على سبيل المثال، سوف تنعكس أجور شهر مارس، المدفوعة في شهر أبريل، في القسم 2 من حساب 6-NDFL لنصف العام (خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 02.12.2016 رقم BS-3-11/553 @، بتاريخ 15/03/2016 رقم BS-4-11/4222@).

يحتوي القسم 2 على العدد المطلوب من كتل الأسطر 100-140:

السطر 100- تاريخ الاستلام الفعلي للدخل الموضح في السطر 130. ويتم تحديد تاريخ الاستلام الفعلي للدخل وفقًا للمادة. 223 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على سبيل المثال:

• بالنسبة للدخل في شكل أجور، فإن تاريخ الاستلام الفعلي هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه استحقاق الدخل مقابل واجبات العمل المنجزة وفقًا لاتفاقية العمل (العقد) (أو آخر يوم عمل - إذا تم فصله قبل نهاية الشهر التقويمي) (البند 2 من المادة 223 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• للدخل النقدي - تاريخ دفع هذا الدخل (البند 1، البند 1، المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• للدخل العيني - تاريخ تحويل الدخل العيني (البند 2، البند 1، المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• للدخل في شكل فوائد مادية تم الحصول عليها من وفورات الفائدة عند استلام الأموال المقترضة - اليوم الأخير من كل شهر خلال الفترة التي تم توفير الأموال المقترضة لها (البند 7، البند 1، المادة 223 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).

السطر 110— تاريخ اقتطاع الضريبة على مبلغ الدخل المستلم بالفعل، الموضح في السطر 130. ويتزامن تاريخ اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي على الدخل نقدًا مع تاريخ السداد الفعلي. يتزامن تاريخ اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي على الدخل العيني والمستلم في شكل فوائد مادية مع تاريخ دفع أي دخل نقدًا يتم استقطاع ضريبة الدخل الشخصي منه (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للدولة) الاتحاد الروسي).

السطر 120- التاريخ الذي يجب أن يتم بعده تحويل مبلغ الضريبة. تم تحديد الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي بموجب البند 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: بشكل عام، يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع الدخل. عند دفع الدخل في شكل إعانات العجز المؤقت وراتب الإجازة، يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي منها في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات. على سبيل المثال، إذا تم دفع أجر الإجازة للموظف بتاريخ 05/03/2016، فيجب تحويل ضريبة الدخل الشخصية عليه في موعد أقصاه 31/03/2016.

السطر 130- المبلغ المعمم للدخل المستلم بالفعل (دون خصم مبلغ الضريبة المقتطعة) في التاريخ المشار إليه في السطر 100؛

السطر 140- المبلغ المعمم لضريبة الدخل الشخصي المستقطع في التاريخ المشار إليه في السطر 110.

! ملحوظة:تحتوي كل مجموعة منفصلة من السطور 100-140 على بيانات عن الدخل الذي:

• يتزامن تاريخ استلامهم الفعلي؛
• يتزامن تاريخ استقطاع ضريبة الدخل الشخصي؛
• يتزامن الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي المنصوص عليه في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

على سبيل المثال، في 10 مارس 2016، تم دفع أجر الإجازة لموظف واحد، بالإضافة إلى أجر مارس لموظف آخر استقال في 10 مارس 2016. تاريخ الاستلام الفعلي للدخل في هذه الحالة لكل من أجر الإجازة والأجور هو 10/03/16. ومع ذلك، فإن المواعيد النهائية لتحويل ضريبة الدخل الشخصي مختلفة: لدفع الإجازة - 31/03/16، للأجور - 11/03/16. وفقا لذلك، عند ملء حساب 6-NDFL للربع الأول من عام 2016، فيما يتعلق بهاتين الدفعتين، يجب عليك ملء كتل مختلفة من الأسطر 100-140.

التوقيع على حساب 6-NDFL

يتم توقيع الحساب في النموذج 6-NDFL من قبل رئيس المنظمة أو أي مسؤول مفوض للقيام بذلك من خلال المستندات الداخلية للشركة (على سبيل المثال، بأمر من المدير) (البند 2.2 من إجراءات ملء الحساب). على وجه الخصوص، يمكن التوقيع على الحساب من قبل كبير المحاسبين أو نائب كبير المحاسبين أو المحاسب المسؤول عن حسابات الرواتب.

مثال لملء حساب 6-NDFL

يبلغ عدد موظفي شركة Aktiv LLC 5 أشخاص (لم يتم سداد أي مدفوعات لأفراد آخرين في الربع الأول من عام 2016). الراتب (الراتب) لكل موظف هو 20000 روبل شهريا. مواعيد صرف الأجور: يوم 27 من الشهر الحالي (للنصف الأول بمبلغ 40% من الراتب) ويوم 12 من الشهر التالي (الدفعة النهائية). أي أنه تم صرف أجور النصف الثاني من شهر ديسمبر 2015 بتاريخ 2016/12/01، كما تم صرف أجور النصف الثاني من شهر مارس 2016 بتاريخ 2016/04/12.

للموظف Ageeva N.P. يتم توفير خصم ضريبي قياسي للطفل بمبلغ 1400 روبل شهريًا. لم يتم تقديم أي خصومات للموظفين الآخرين.

في فبراير 2016، الموظف سيدوروف ر. تم توفير إجازة سنوية مدفوعة الأجر: كان مبلغ أجر الإجازة 18000 روبل (الدفع بتاريخ 05/02/2016) ، وكان مبلغ الأجور لشهر فبراير 5000 روبل.

بيانات ملء القسم 1 من حساب 6-NDFL

يتم ملء القسم 1 من الحساب في النموذج 6-NDFL بإجمالي الاستحقاق للربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر وسنة. سيشمل القسم 1 من حساب الربع الأول الدخل المتراكم في يناير وفبراير ومارس 2016.

بيانات ملء القسم 2 من حساب 6-NDFL

يعكس القسم 2 من الحساب في النموذج 6-NDFL لفترة التقرير المقابلة تلك المعاملات التي تم تنفيذها خلال الأشهر الثلاثة الأخيرة من فترة التقرير هذه. علاوة على ذلك، إذا تم تنفيذ معاملة في فترة إبلاغ واحدة وتم إكمالها في فترة أخرى، فيحق للوكيل الضريبي أن يعكس مثل هذه المعاملة في فترة اكتمالها (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 12 فبراير 2016 رقم .BS-3-11/553@).

في المثال قيد النظر، تتضمن عمليات "الحدود" هذه ما يلي:

• أجور شهر ديسمبر 2015، المدفوعة في يناير 2016؛
• أجور شهر مارس 2016، المدفوعة في أبريل 2016.

وفقًا لتفسيرات دائرة الضرائب الفيدرالية (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 25 فبراير 2016 رقم BS-4-11/3058@)، فإن القسم 2 من الحساب 6 من ضريبة الدخل الشخصي يعكس الأجور المدفوعة لشهر ديسمبر في يناير 2016. وستنعكس أجور شهر مارس، المدفوعة في أبريل، في القسم 2 من حساب 6-NDFL للنصف الأول من عام 2016.

بناءً على البيانات المتاحة، فإن حساب 6-NDFL للربع الأول من عام 2016 سيبدو كما يلي:

yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "مباشر"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "عمودي"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

قمنا بفحص الفروق الدقيقة الرئيسية لملء الحساب في النموذج 6-NDFL. لمزيد من الأمان، أوصي بشدة بالتحقق بعد ملء حساب 6-NDFL الخاص بك هل يفي بنسب التحكم، تم إنشاؤها بموجب خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 مارس 2016 رقم BS-4-11/3852@ "في اتجاه نسب التحكم". يعد عدم الامتثال لنسب المراقبة هذه بمثابة الأساس الذي تقوم به مصلحة الضرائب لإرسال طلب إلى وكيل الضرائب للتوضيح، وكذلك لإعداد تقرير التدقيق.

القاعدة المعيارية

1. قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
2. أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم MMВ-7-11/450@
3. معلومات من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 26 نوفمبر 2015 "شرحت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا الإجراء الجديد لحساب ضريبة الدخل الشخصي بواسطة وكيل الضرائب"
4. رسائل من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا:

• بتاريخ 30/12/2015 رقم BS-4-11/23300@
• بتاريخ 28 ديسمبر 2015 رقم BS-4-11/23129@ "بشأن مسألة تعبئة الحساب وفق النموذج 6-NDFL"
• بتاريخ 2016/12/02 رقم BS-3-11/553@ "بشأن مسألة تعبئة النموذج 6-NDFL"
• بتاريخ 25/02/2016 رقم BS-4-11/3058@ "بشأن استكمال وتقديم النموذج 6-NDFL"
• بتاريخ 10 مارس 2016 رقم BS-4-11/3852@ "في اتجاه نسب السيطرة"
• بتاريخ 15 مارس 2016 رقم BS-4-11/4222@

هل تجد المقالة مفيدة ومثيرة للاهتمام؟ مشاركتها مع الزملاء على الشبكات الاجتماعية!

هناك تعليقات وأسئلة - الكتابة، وسوف نناقش!

الموعد النهائي لتقديم التقرير لمدة 9 أشهر لا يتجاوز 31 أكتوبر 2016. في الحسابات لمدة 9 أشهر، يجب عليك إدخال رمز فترة التقرير - 33.

إذا لم يكن لدى وكلاء الضرائب الوقت الكافي لتقديم الحساب في الوقت المحدد، فسيتم فرض غرامة قدرها 1000 روبل لكل شهر تأخير كامل أو جزئي. بالإضافة إلى ذلك، بسبب التأخر في تقديم تقرير، يواجه رئيس المنظمة غرامة إدارية تتراوح بين 300 إلى 500 روبل (المادة 15.6 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي). إذا تأخر الدفع لأكثر من 10 أيام عمل، يحق للتفتيش حظر الحساب الجاري (البند 3.2 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وفقًا للقواعد العامة، يعكس القسم 1 المبلغ الإجمالي للدخل والخصومات والضرائب المحسوبة والمحتجزة وغير المحتجزة لجميع موظفي المنظمة على أساس الاستحقاق من بداية السنة التقويمية. يحتوي القسم 1 من التقرير لمدة 9 أشهر على مبالغ الدخل والخصومات والضرائب للفترة من يناير إلى سبتمبر شاملة. إذا تم دفع راتب العام الماضي في عام 2016، فلا يظهر ذلك في القسم 1.

يعكس القسم 2 من حساب 6-NDFL المدفوعات والضرائب المحتجزة وتواريخ الاستحقاق ودفع الدخل والمواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي. تتم الإشارة إلى المؤشرات في القسم 2 من المؤشرات فقط للأشهر الثلاثة الماضية. وبالتالي، لمدة 9 أشهر، لن تكون هناك دفعات إلا في الفترة من يوليو إلى سبتمبر.

أصدرت دائرة الضرائب خطابًا مهمًا (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 08/09/2016 رقم ГД-3-11/3605@)، والذي يناقش العديد من المواقف العملية لملء حساب 6-NDFL . دعونا ننتبه إلى البعض.

كيف تعكس ضريبة الدخل الشخصي إذا تم دفع الأجور في الشهر الذي استحقت فيه

يعكس القسم 1 المدفوعات المستحقة من يناير إلى سبتمبر شاملة الخصومات وضريبة الدخل الشخصي لهذه الفترة. إذا كان دخل الموظفين يخضع لضريبة الدخل الشخصي بمعدلات مختلفة، فسيتم وضع قسم منفصل 1 لكل معدل ضريبة ويتم ملء الأسطر 060-090 فقط في القسم الأول 1.

يشير السطر 010 إلى معدل الضريبة - 13% أو آخر.

في السطر 020 - استحقاقات الموظفين التي تخضع لضريبة الدخل الشخصي كليًا أو جزئيًا (الهدايا والمساعدة المادية بمبلغ أقل من 4000 روبل، والتي لا يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي عليها).

عند دفع أرباح الأسهم - المبلغ الموجود في السطر 025.

في السطر 030 - مقدار التخفيضات الضريبية المقدمة من يناير إلى سبتمبر (الخصومات القياسية، والممتلكات، والاجتماعية، وكذلك مبالغ الهدايا غير الخاضعة للضريبة، والمساعدة المادية، وما إلى ذلك)

في السطر 040 - الضريبة المستحقة على جميع الإيرادات.

في السطر 045 - ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم.

إذا كان الموظفون الأجانب يعملون بموجب براءة اختراع، في السطر 050 - مبلغ الدفعات المقدمة الثابتة التي يتم تعويضها مقابل ضريبة الدخل الشخصي على دخلهم. ويجب ألا يتجاوز هذا المبلغ المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة.

في السطر 060 - إجمالي عدد متلقي الدخل.

في السطر 070 - الضريبة المحتجزة. لأن تم إصدار الراتب في نفس الشهر الذي تم استحقاقه فيه، ويجب أن تتطابق المؤشرات الموجودة على السطرين 040 و070 بشكل مثالي. من الممكن حدوث تناقضات إذا تم دفع بعض الدخل، ولكن لا يتم حجب الضريبة عنه. مبلغ الضريبة غير المحتجزة هو السطر 080.

لا يشير السطر 080 إلى مبلغ ضريبة الدخل الشخصي على الدخل المتراكم ولكن غير المدفوع.

في السطر 090 - مبلغ الضريبة التي تم إرجاعها للموظفين من يناير إلى سبتمبر ضمناً.

مثال - تم دفع الراتب في شهر الاستحقاق:

• لشهر يوليو - 29/07/2016
• لشهر أغسطس - 31/08/2016
• لشهر سبتمبر - 30/09/2016

الحالة التي يتبين فيها أن تاريخ اقتطاع الضريبة (السطر 110) يسبق اليوم الذي يتم فيه استلام الدخل (السطر 100)، وفقًا لسلطات الضرائب، ليس خطأ إذا تم إصدار الراتب قبل النهاية من الشهر.

كيف تعكس ضريبة الدخل الشخصي إذا تم إصدار الأجور الشهر المقبل

القسم 1 - بيانات الدفعات المستحقة لشهر يناير - سبتمبر 2016.

• في السطر 020 - مقدار المدفوعات؛
• في السطر 030 - الخصومات المقدمة للموظفين؛
• في السطر 040 - جميع ضريبة الدخل الشخصي المستحقة من الأجور لمدة 9 أشهر من عام 2016؛
• يشير السطر 070 فقط إلى ضريبة الدخل الشخصي على الأجور المدفوعة في موعد أقصاه 30 سبتمبر (وبالتالي، لن يتم تضمين الضريبة على أجور سبتمبر المدفوعة في أكتوبر). لأن تم استحقاق الراتب في شهر سبتمبر وتم دفعه في الشهر التالي، وستختلف مؤشرات السطرين 040 و070؛
• في السطر 080، لا تنعكس ضريبة الدخل الشخصي على الأجور لشهر سبتمبر. يشار فقط إلى ضريبة الدخل الشخصي غير المحتجزة على الأجور المدفوعة والإيرادات الأخرى؛
• في السطر 090 - مبلغ الضريبة الزائدة التي تم إرجاعها إلى الموظفين هذا العام.

يتضمن القسم 2 مدفوعات الفترة من يوليو إلى سبتمبر 2016، بما في ذلك مدفوعات شهر يونيو، والتي تم دفعها في يوليو.

الراتب لشهر يونيو:

• في السطر 100 - 30/06/2016، أي آخر يوم من الشهر الذي استحق عنه الراتب؛
• في السطر 110 - تاريخ السداد الفعلي للجزء الثاني من الأرباح؛
• في السطر 120 - يوم العمل التالي بعد الدفع.

رواتب شهري يوليو وأغسطس طبيعية.

لا تنعكس أجور شهر سبتمبر، الصادرة في شهر أكتوبر، في القسم 2 وسيتم تضمينها في الحساب لعام 2016 بأكمله.

قدمت المنظمة هدية للفرد

يعتمد الإجراء الخاص بعكس هذه الدفعة للفرد على ما إذا كانت المدفوعات قد تم دفعها نقدًا أم لا، بالإضافة إلى الهدية.

في حالة قيام المنظمة بتقديم هدية لفرد بمبلغ يتجاوز 4000 روبل، ولكنها لا تدفع المال، فقد سمحت السلطات الضريبية بإمكانية عكس مؤشرات صفرية في السطرين 110 و 120 من الحساب - "00.00. 00".

إذا تم تقديم هدية وكان هناك راتب، فسيتم إدخال التواريخ المقابلة في السطرين 110 و120، والتي تعتمد على نوع المدفوعات النقدية.

على سبيل المثال، تم إصدار هدية في 15 أغسطس، وتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من الراتب المحول في 5 سبتمبر. سيتم إجراء الإدخالات التالية في الحساب:

• السطر 110 من الحساب لمدة 9 أشهر - 05/09/2016
• سطر 120 - 09/06/2016

انظر تعليق ناتاليا جوربوفا، مقدمة الندوة عبر الإنترنت:

قم بتنظيم معرفتك أو تحديثها، واكتسب المهارات العملية واعثر على إجابات لأسئلتك في مدرسة المحاسبين. تم تطوير الدورات مع الأخذ بعين الاعتبار المعايير المهنية "للمحاسب".