الفترة الضريبية للاحتساب. ضريبة واحدة على الدخل المحتسب: إجراءات الحساب والدفع

رجل الأعمال الفردي هو نوع شائع من النشاط. يسمح لجميع المواطنين ببدء أعمالهم التجارية الخاصة. فقط عاجلاً أم آجلاً يفكر كل رجل أعمال فيما هو أكثر ربحية - "المحسوب" أو "المبسط". بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية، يلعب نوع الضرائب دورا هاما. من المستحسن اتخاذ قرار بشأن ذلك قبل تسجيل الأعمال التجارية. اختيار الشخص المناسب يجعل الحياة أسهل بكثير. إذن ما هو الأفضل أن تختار - "المحسوب" أم "المبسط"؟ كيف تختلف هذه الأنظمة؟ سيتم مناقشة كل هذا أدناه. في الواقع، كل شيء ليس صعبا كما يبدو. خاصة إذا كان المواطن يعرف بالفعل ما هو العمل الذي يجب أن يبدأه بالضبط.

أنظمة الضرائب في الاتحاد الروسي

أولا، علينا أن نفهم ما يحدث في روسيا. كيف يجب على رواد الأعمال دفع الضرائب مقابل أنشطتهم؟ هناك خيارات مختلفة لتطوير الأحداث.

يمكنك اليوم في روسيا أن تكون رائد أعمال فرديًا من خلال:

الضرائب العادية
نظام خاص
براءة اختراع.

في الممارسة العملية، أصبح الخيار الأخير أكثر شيوعا. وبالإضافة إلى ذلك، غالبا ما تعطى الأفضلية للأنظمة الضريبية الخاصة. وتشمل هذه:

النظام الضريبي المبسط ("المبسط")؛
العلوم الزراعية الموحدة؛
UTII ("الإسناد").

عادة، يختار رواد الأعمال بين الخيار الأول والأخير. ما هو أكثر ربحية - "المحسوبة" أو "المبسطة" لرواد الأعمال الأفراد؟ ما هي إيجابيات وسلبيات أنظمة دفع الضرائب هذه؟

ضريبة واحدة على الدخل المحتسب

للقيام بذلك، من المهم أن نفهم ما ينص عليه خيار واحد أو آخر. على سبيل المثال، "منسوب". ما هو؟

UTII هو نظام لدفع الضرائب ينص على تحويل الأموال بمبالغ محددة حسب نوع النشاط. لا يعتمد على النفقات. تحدد كل منطقة حجمًا مختلفًا لـ UTII.

الآن أصبح من الواضح ما هو "الإسناد". يمكننا القول أن هذا نظام لدفع الضرائب يتضمن إيداع مبلغ معين (ثابت) في خزانة الدولة.

نظام ضريبي مبسط

من الناحية العملية، من الشائع جدًا أن نواجه رواد أعمال يختارون النظام الضريبي المبسط. ما هذا؟ كيف يختلف هذا النظام الضريبي عن النظام السابق؟ ما هي الميزات التي يوصى بالاهتمام بها؟

في الواقع، كل شيء أبسط مما يبدو. "المبسطة" - ما هو؟ وهذا ما يسمونه النظام الضريبي المبسط. ويقدم لأصحاب المشاريع عدة خيارات لدفع الضرائب:

"دخل". يجب على المواطن تحويل 6% من الأرباح مرة واحدة في السنة. يؤخذ في الاعتبار الدخل فقط، ولا تؤخذ النفقات في الاعتبار.
"نفقات الدخل". يقوم رجل الأعمال بتحويل 15% من الربح الذي حصل عليه خلال العام. القاعدة الضريبية هي الرقم الذي تم الحصول عليه بعد الأخذ في الاعتبار جميع النفقات المتكبدة.

هام: يختار كل رائد أعمال بشكل مستقل النظام الذي سيستخدمه في النظام الضريبي المبسط. يعتمد هذا القرار كليًا على أنشطة رجل الأعمال.

ما هو المشترك بين "المبسطة" و "المحسوبة"

ما هو أكثر ربحية - "المحسوبة" أو "المبسطة"؟ بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية، يعد حل هذه المشكلة أمرًا في غاية الأهمية. بعد كل شيء، فإن الربح الرئيسي المستلم بعد الضرائب سيعتمد بشكل مباشر على النظام الضريبي المختار.

يتمتع النظام الضريبي المبسط وUTII بميزات مشتركة. وتشمل هذه الفروق الدقيقة التالية:

يمكنك التبديل إلى كلا النظامين في أي وقت بناء على طلب المواطن؛
هناك بعض القيود على استخدام النظام الضريبي المبسط أو UTII؛
لا توجد مدفوعات إضافية مثل ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الدخل الشخصي - بدلاً من ذلك هناك دفعة واحدة؛
عند استخدام "المبسطة" و"الإسناد"، سيتعين عليك تحويل الأموال إلى أموال من خارج الميزانية؛
يتيح لك كلا النظامين الجمع بين عدة أوضاع؛
يتم دفع وتحويل الضريبة الواحدة كل ثلاثة أشهر.

ويترتب على ذلك أن "المبسطة" و "المحسوبة" متشابهتان قليلاً مع بعضهما البعض. ولكن هناك أيضًا اختلافات بين هذه الأنظمة الضريبية. يحتاج رجل الأعمال المستقبلي إلى معرفة ذلك.

اختلاف

"المحسوبة" و "المبسطة" - ما الفرق؟ بعض الفروق الدقيقة واضحة من تعريف المصطلحات. لكن ليس الجميع ينتبهون إليهم. علينا أن نشير إلى مدى اختلاف النظام الضريبي المبسط عن UTII.

طلب:

ينطبق النظام الضريبي المبسط على أي نوع من النشاط في الاتحاد الروسي.
UTII متاح لأنواع محددة من العمل في منطقة معينة.

اختيار القاعدة الضريبية:

يوفر النظام الضريبي المبسط عدة خيارات لدفع الضرائب - "الدخل" (6٪) و"مصروفات الدخل" (15٪). يعتمد حجم الدفع بشكل عام على ربح رجل الأعمال الفردي.
يقترح UTII دفع الضرائب بمبالغ ثابتة. فقط اختيار النشاط يعتمد على رجل الأعمال.

التأثير على القاعدة الضريبية:

يسمح لك "المبسط" بتغيير مبلغ مدفوعات معينة لرجل الأعمال خلال الفترة المشمولة بالتقرير. على سبيل المثال، يسمح بالغياب الكامل للضرائب.
"الإسناد" يجبر المواطنين على دفع نفس الضرائب طوال الوقت. لا يمكن لرجل الأعمال التأثير على مقدار الخصومات بأي شكل من الأشكال.

مزيج:

النظام المبسط له قيود عند الجمع بين العديد من أنظمة دفع الضرائب.
يتم دمج UTII مع جميع أنواع الضرائب دون قيود أو مشاكل.

ربما هذه هي كل الاختلافات الرئيسية بين الأنظمة المذكورة. ما هي الميزات الأخرى التي يجب على رائد الأعمال الانتباه إليها قبل اختيار خيار دفع الضرائب؟

إعداد التقارير

ما هو أكثر ربحية - "المحسوبة" أو "المبسطة"؟ بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية فإنه يلعب دورا هاما. لذلك، عليك أن تقرر الخيار الذي تختاره.

بالنسبة للبعض، المساءلة مهمة. وبموجب النظام المبسط، يقدم صاحب المشروع الوثيقة ذات الصلة مرة واحدة في السنة. ويوفر UTII تقديم تقارير ربع سنوية. وبناء على ذلك، يتم دفع الضرائب إما مرة واحدة في السنة ("المبسطة") أو كل ربع سنة ("المحسوبة"). يقوم رواد الأعمال الأفراد بسداد المدفوعات مرة واحدة كل 3 أشهر.

ما الأفضل

إذن ما هو الأفضل للتوقف عنده؟ في الواقع، لا توجد مبادئ توجيهية دقيقة فيما يتعلق باختيار النظام الضريبي في حالة معينة. يقوم كل رجل أعمال بأنشطته الخاصة، ولهذا عليه إجراء حسابات فردية. فقط بعدهم سيكون من الممكن تحديد ما يجب اختياره - النظام الضريبي المبسط أو UTII.

إن فرض الضرائب على أنشطة رواد الأعمال الأفراد له العديد من الميزات. كقاعدة عامة، إذا كنت تريد "رؤية ما سيحدث"، فلا توجد نفقات كبيرة ويخطط الشخص للعمل "لنفسه"، يتم إعطاء الأفضلية للنظام الضريبي المبسط مع نظام حساب دفعات "الدخل". هذه هي الطريقة الأنسب لممارسة الأعمال التجارية لأولئك الذين لا يرغبون في التعامل مع الأعمال الورقية الإضافية.

يعتبر UTII خيارًا عالميًا، ولكنه يتطلب بعض النفقات والتقارير. لذلك، يتم تطبيق هذا النظام في الحالات التي يكون فيها رائد الأعمال واثقًا بنسبة 100٪ من ربحية العمل.

أصبح من الواضح الآن ما هي أنواع أنظمة الضرائب الموجودة لرواد الأعمال في روسيا. ومن الواضح أيضًا أنه يجب على كل رجل أعمال فردي أن يقرر خيار دفع الضرائب الذي سيختاره.

من الضروري حساب المدفوعات التقريبية لأصحاب المشاريع الفردية في شكل ضرائب، فضلا عن ربحية الأعمال. من المهم أن تأخذ في الاعتبار انتظام دخلك.
قارن مبالغ الضرائب في ظل أنظمة معينة. وفي الوقت نفسه، سيكون من الضروري أن نأخذ في الاعتبار إمكانية تقليل المدفوعات بموجب القانون.
قم بتحليل التغييرات التي قد تحدث عند ممارسة الأعمال التجارية، وقارن مخاطر تجاوز استخدام النظام الضريبي المبسط وUTII.
دراسة التغييرات في تشريعات الاتحاد الروسي فيما يتعلق بالأنظمة الخاصة.

كل هذا سيساعد في معرفة ما هو أكثر ربحية بالضبط - "المحسوب" أو "المبسط" لرواد الأعمال الأفراد. ومن الناحية العملية، كما ذكرنا سابقًا، غالبًا ما يتم اختيار النظام الضريبي المبسط. كل هذا يرجع إلى عدم وجود تقارير مستمرة إلى السلطات الضريبية. غالبًا ما يلعب هذا العامل (مع الأخذ في الاعتبار حسابات الربح المتوقع) دورًا حاسمًا. خاصة إذا كان رجل الأعمال يعمل بدون موظفين لنفسه. تظل مدفوعات أصحاب المشاريع الفردية إلى الأموال من خارج الميزانية دون تغيير في ظل جميع الأنظمة الضريبية. وهي مدرجة بمبالغ ثابتة، مع مراعاة الحد الأدنى للأجور. لذلك، مع UTII والنظام الضريبي المبسط، سيتعين عليك تحويل نفس المبلغ من المال إلى صندوق المعاشات التقاعدية.

توجد في روسيا ثلاثة أنظمة ضريبية أكثر شيوعًا - العامة (OSN)، والمبسطة (USN)، بالإضافة إلى ضريبة واحدة على الدخل المحتسب (UTII). في سياقات أخرى، نادرا ما يستخدم المصطلح الذي نتحدث عنه في روسيا (أساسا لوصف بعض الظواهر الاقتصادية المميزة للدول الأجنبية). ما هي السمات المميزة لـ UTII؟ في أي الحالات يمكن استخدامه؟ كيف يتم حساب الضريبة بشكل صحيح؟ متى يحتاج رجل الأعمال إلى تقديم تقرير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية؟

ما هو UTII؟

الضريبة الموحدة على الدخل المحتسب (UTII) هي رسوم لا يعتمد مقدارها على الإيرادات الفعلية للمنظمة. يتم "احتساب" قيمتها من قبل الدولة بناءً على مؤشرات محسوبة. والغرض الرئيسي، وفقا لعدد من الخبراء، الذي قدمت الدولة من أجله مفاهيم مثل UTII ومعدلات الضرائب المحددة على الدخل المحتسب هو زيادة تحصيل الرسوم من تلك الأنواع من الأنشطة التجارية حيث يصعب التحكم في حجم الأعمال الفعلي أموال.

طريقة فرض الضرائب هذه جذابة، بالطبع، ليس فقط لدائرة الضرائب الفيدرالية، ولكن أيضًا لرواد الأعمال. لأنه يمكنك كسب الكثير، ولكن دفع مبلغ ثابت للخزانة، وفي معظم الحالات أقل مما لو تم دفع الضرائب القياسية. في الوقت نفسه، إذا لم يكن هناك دخل أو كان صغيرًا، فلا يزال يتعين عليك دفع UTII.

إذا قامت الشركة بدفع ضريبة واحدة على الدخل المحتسب للخزينة، فإنها معفاة من أنواع الرسوم الأخرى. مثل، على سبيل المثال، ضريبة الدخل (وإذا كان العمل يديره رجل أعمال فردي، ثم ضريبة الدخل الشخصي)، على الممتلكات، وكذلك ضريبة القيمة المضافة (فقط إذا كنا لا نتحدث عن استيراد البضائع إلى روسيا). في الوقت نفسه، يحتفظ رواد الأعمال بالتزاماتهم بدفع ضريبة الدخل الشخصية للموظفين وتحويل المساهمات إلى أموال الدولة لهم (ولأنفسهم). يتم أيضًا دفع ضرائب النقل والمياه والأراضي إلى الخزانة - في حالة ممارسة نوع العمل المقابل. ومع ذلك، ليست هناك حاجة لدفع ضريبة الأملاك.

أنواع الشركات حيث يمكن تطبيق UTII

لا يمكن تطبيق ضريبة واحدة على الدخل المحتسب إلا إذا كان العمل يتم في الصناعات التالية:

الخدمات البيطرية، الخدمات المنزلية؛
الإصلاح والصيانة والغسيل ومواقف السيارات.
خدمات النقل؛
تقديم الطعام العام؛
بيع بالتجزئة؛
الإعلان على اللافتات الخارجية والسيارات؛
توفير السكن للإيجار؛
الاستخدام التجاري لمساحات البيع بالتجزئة (بما في ذلك قطع الأراضي).

الفروق الدقيقة الأكثر أهمية: إذا كان رجل الأعمال الفردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة يعمل في عدة مجالات، فسيتم دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لكل منها. تتم الإشارة إلى مجالات نشاط ريادة الأعمال عند تسجيل الأعمال التجارية في المستندات ذات الصلة (أو تتم إضافتها مع تقدم النشاط).

حساب UTII

يتم حساب الدخل المحتسب باستخدام صيغة خاصة. يتكون من أربعة مكونات رئيسية. هذا هو العائد الأساسي، ما يسمى "المؤشر المادي"، بالإضافة إلى عاملي التعديل - العامل الرئيسي والتضخم. يتم ضرب أرقام كل مكون فيما بينها - وهذه هي الطريقة التي يتم بها الحصول على مقدار الدخل المحسوب. في المقابل، فإن UTII على هذا النحو، الخاضع للدفع إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، هو 15٪ منه مضروبًا في 3 (حيث يتم حساب الضريبة كل ثلاثة أشهر).

تناقش هذه المادة ميزات الضريبة الواحدة على الدخل المحتسب. يتحدث M.V عن مزايا وعيوب المحاسبة والضرائب للمؤسسات المنقولة إلى دفع UTII. سيمينوفا، مرشحة للعلوم الاقتصادية، مدقق معتمد.

تطبيق UTII

يعتمد تطبيق الضريبة الواحدة على الدخل المحسوب (المشار إليه فيما يلي باسم UTII) على مبدأ فرض الضرائب بناءً على علامات خارجية تشير إلى حجم الأنشطة المالية والاقتصادية لدافعي الضرائب، مما يقلل من تكاليف المراقبة من قبل السلطات الضريبية.

تم تحديد العناصر الرئيسية لـ UTII في القانون الاتحادي رقم 148-FZ المؤرخ 31 يوليو 1998 "بشأن ضريبة واحدة على الدخل المحتسب لأنواع معينة من الأنشطة" (يشار إليها فيما بعد بالقانون). يتم فرض الضريبة على أراضي أحد مواطني الاتحاد الروسي بموجب قانون قانوني معياري صادر عن الهيئة التشريعية (التمثيلية) لسلطة الدولة للموضوع ذي الصلة، وفقًا للمادة. 1 قانون. في الوقت نفسه، يحدد القانون التنظيمي للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي تفاصيل الضرائب ضمن الحدود التي ينص عليها القانون.

يعتمد تطبيق UTII على مبدأ جمعها الإلزامي على أراضي الكيان التأسيسي ذي الصلة في الاتحاد الروسي. أي أن المنظمات ورجال الأعمال الأفراد ليس لديهم الفرصة لاختيار الإجراء الضريبي (عن طريق دفع UTII أو بالطريقة العامة). وفقا للفن. 10 من القانون، يتم جمع UTII في مكان تسجيل دافعي الضرائب، بغض النظر عن مكان النشاط.

دافعي UTII

دافعو UTII هم كيانات قانونية و (أو) أفراد يقومون بأنشطة ريادة الأعمال دون تشكيل كيان قانوني في مجالات النشاط المنصوص عليها في البند 1 من الفن. 3 قوانين. يُطلب من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية دفع UTII بغض النظر عن مقدار الإيرادات المتلقاة من تنفيذ هذه الأنواع من الأنشطة.

تشمل مجالات النشاط الخاضعة للتحويل لدفع UTII، على وجه الخصوص، تجارة التجزئة التي تتم من خلال المتاجر التي يصل عدد موظفيها إلى 30 موظفًا (وفقًا للفقرة 7، الفقرة 1، المادة 3 من القانون). نظرًا لأن التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم لا يحدد مفهومي تجارة "التجزئة" و"الجملة"، لأغراض تطبيق UTII، يمكن الاسترشاد بقواعد القانون المدني. وفقا للمادتين 492 و 506 من القانون المدني للاتحاد الروسي، فإن المعيار الرئيسي للتمييز بين تجارة الجملة وتجارة التجزئة هو الغرض النهائي من استخدام البضائع التي يشتريها المشتري. أي أن تجارة التجزئة تُفهم على أنها نشاط تجاري لبيع البضائع، حيث يقوم البائع بنقل البضائع إلى المشتري للاستخدام الشخصي أو العائلي أو المنزلي أو أي استخدام آخر لا يتعلق بالأنشطة التجارية (انظر الفقرة 5 من قرار الجلسة المكتملة من محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 22/10/1997 رقم 18). يتم تحديد عدد الموظفين في مجال تقديم الطعام العام وتجارة التجزئة من قبل المنظمة ككل، بما في ذلك الفروع والأقسام المنفصلة الأخرى وفقًا لخطاب دائرة الضرائب الحكومية في روسيا بتاريخ 26 أغسطس 1998 رقم KU-6 -02/553.

يمكن أن تحدد الإجراءات التنظيمية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي مجالات نشاط ريادة الأعمال ضمن القائمة التي يحددها القانون. لذلك، يجب على المنظمات ورجال الأعمال الأفراد، عند تحديد وضعهم كدافعين لـ UTII، أولاً وقبل كل شيء، التركيز على أعمال الهيئات الحكومية للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي في مكان التسجيل.

ما هي الضرائب التي تحل محل UTII؟

يحل UTII محل دفع عدد من الضرائب والرسوم. لا يتم فرض رسوم على دافعي UTII:

المدفوعات إلى الصناديق الاجتماعية من خارج الميزانية ؛
الضرائب المنصوص عليها في الفن. 19-21 من قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 27 ديسمبر 1991 رقم 2118-1 "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي".

لا يدفع رواد الأعمال الأفراد الذين تم نقلهم لدفع UTII ضريبة الدخل الشخصية على أي دخل، باستثناء الدخل الذي يتم الحصول عليه في سياق الأنشطة التجارية (البند 8 من المادة 1 من القانون).

منذ 1 يناير 2001، تم استبدال المساهمات في الصناديق الاجتماعية من خارج الميزانية بضريبة اجتماعية واحدة (يشار إليها فيما بعد بالضريبة الاجتماعية الموحدة)، ومع ذلك، من الفصل 24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "الضريبة الاجتماعية الموحدة (). مساهمة)"، وهو الحكم الذي ينص على الإعفاء من دفع الضريبة الاجتماعية الموحدة لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات المحولة إلى دفع UTII. وبناء على ذلك، فإن المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين تحولوا إلى دفع UTII هم دافعو الضريبة الاجتماعية الواحدة على أساس عام (المادة 235 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

عند تحديد الالتزامات الضريبية بموجب الضريبة الاجتماعية الموحدة، هناك اختلافات في إجراءات تشكيل القاعدة الضريبية للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية. يحدد رواد الأعمال الأفراد القاعدة الضريبية على أنها مقدار الدخل الذي يتلقاه الأخير خلال الفترة الضريبية، سواء نقدًا أو عينًا من الأنشطة التجارية أو الأنشطة المهنية الأخرى، مطروحًا منه التكاليف المرتبطة باستخراجها (البند 3 من المادة 237 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، يتم تحديد تركيبة النفقات المقبولة للخصم للأغراض الضريبية من قبل هذه المجموعة من دافعي الضرائب بطريقة مشابهة لإجراءات تحديد النفقات لأغراض حساب ضريبة الدخل بموجب المواد ذات الصلة من الفصل 25 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي.

لا يُعفى دافعو UTII من الدفع:

واجب الدولة
الرسوم الجمركية والمدفوعات؛
رسوم الترخيص والتسجيل؛
ضريبة على أصحاب المركبات؛
ضريبة الأراضي؛
الضريبة على شراء الأوراق النقدية الأجنبية والمستندات المقومة بالعملة الأجنبية.

يجب على دافعي UTII أيضًا حجب ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي وتحويلها إلى الميزانية (البند 9 من المادة 1 من القانون).

يجب على دافعي UTII أيضًا دفع مساهمات للتأمين الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية، لأن لم يتم تضمين أقساط التأمين هذه في الضريبة الاجتماعية الموحدة (المادة 11 من القانون الاتحادي الصادر في 05.08.2000 رقم 118-FZ "بشأن دخول الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي حيز التنفيذ وتعديلات بعض القوانين التشريعية" للاتحاد الروسي بشأن الضرائب").

موضوع الضرائب من UTII

موضوع ضريبة UTII هو الدخل المحتسب للشهر التقويمي التالي (البند 1، المادة 4 من القانون).

قد يحدد القانون التنظيمي للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي مقدار الدخل المحسوب والمكونات الأخرى لصيغ حساب UTII. تقوم حكومة الاتحاد الروسي بتطوير ولفت انتباه سلطات الدولة في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي إلى الصيغ الموصى بها لحساب UTII وقائمة مكوناتها (انظر رسالة حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 7 سبتمبر 1998 رقم 4435p-P5).

يُعرّف القانون (المادة 2) الدخل المحسوب بأنه الدخل المحتمل للدافع مطروحًا منه التكاليف الضرورية المحتملة، ويتم حسابه مع الأخذ في الاعتبار مجموع العوامل التي تؤثر بشكل مباشر على استلام هذا الدخل. تحدد السلطات الحكومية الدخل المحتسب بناءً على البيانات التي تم الحصول عليها من خلال البحث الإحصائي، وأثناء عمليات تدقيق الضرائب والهيئات الحكومية الأخرى، فضلاً عن تقييمات المنظمات المستقلة.

حساب الدخل المحتسب

لأغراض حساب الدخل المحتسب، يقدم القانون (المادة 2) المفاهيم الخاصة التالية.

الربحية الأساسية هي ربحية مشروطة من حيث القيمة لكل وحدة من المؤشرات المادية، التي تميز نوعًا معينًا من النشاط في ظروف مختلفة قابلة للمقارنة. يمكن استخدام وحدات المساحة وعدد الموظفين وعدد أماكن العمل المجهزة ووحدات الطاقة الإنتاجية وما إلى ذلك كوحدة للمؤشر المادي.

زيادة (تناقص) معاملات الربحية الأساسية هي معاملات توضح درجة تأثير عامل معين على نتيجة نشاط ريادة الأعمال. أوصت حكومة الاتحاد الروسي (رسالة بتاريخ 07/09/1998 رقم 4435p-P5) بزيادة (تناقص) المعاملات التي تأخذ في الاعتبار خصائص الأنواع الفرعية من النشاط، وكذلك الأنشطة التجارية:

في مجموعات مختلفة من المناطق؛
اعتمادا على نوع التسوية؛
اعتمادا على موقع المؤسسة.

يتم تعريف الدخل المحتسب (II) على أنه نتاج الربحية الأساسية ومعاملات التناقص (الزيادة) وعدد وحدات المؤشر المادي:

VD = دينار بحريني × K1,2,3…. * ه، حيث

DB - الربحية الأساسية،
ك1،2،3…. - انخفاض (زيادة) المعاملات،
هـ - عدد وحدات المؤشر المادي.

دفع UTII

يحدد القانون هذه العناصر الضريبية كمعدل (بمبلغ 15٪ من الدخل المحتسب، وفقًا للفقرة 1 من المادة 5) وفترة ضريبية (تشمل الربع، وفقًا للفقرة 1 من المادة 4).

وينص القانون (المادة 8) أيضًا على نموذج موحد للشهادة على أراضي جميع الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، والتي تؤكد حقيقة دفع UTII. يتم إصدار شهادة دفع الضريبة للفترة الضريبية المقابلة من قبل مصلحة الضرائب الإقليمية في مكان تسجيل دافع الضرائب، ويتم تحديد شكلها بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 3 سبتمبر 1998 رقم 1028 "في" الموافقة على شهادة سداد ضريبة موحدة على الدخل المحتسب لأنواع معينة من الأنشطة."

يتم تحديد المزايا الضريبية والمواعيد النهائية لدفع UTII بموجب قانون تنظيمي صادر عن هيئة حكومية تابعة لكيان مكون للاتحاد الروسي، وفقًا للمادة 1 من القانون.

المحاسبة وإعداد التقارير عن UTII

يجب على المنظمات المنقولة لدفع UTII الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية وتقديم البيانات المالية إلى السلطات الضريبية، وكذلك الامتثال لإجراءات إجراء المعاملات النقدية، وفقًا للفقرة 2 من الفن. 4 قوانين.

المنظمات التي تقوم، إلى جانب الأنشطة القائمة على الشهادة، بتنفيذ أنشطة تجارية أخرى، وتحتفظ بسجلات محاسبية منفصلة للممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية التي تنفذها في عملية الأنشطة على أساس الشهادة وفي عملية الأنشطة الأخرى، وفقًا للبند 4 من الفن. 4 قوانين.

تقوم المنظمات بشكل مستقل بتطوير إجراءات للحفاظ على محاسبة منفصلة للبنود الخاضعة للضريبة. تقدم وزارة الضرائب والضرائب في روسيا توصيات فردية فقط. على سبيل المثال، يقترح توزيع نفقات الأعمال العامة بما يتناسب مع الإيرادات الواردة من كل نوع من النشاط في إجمالي مبلغ الإيرادات من بيع المنتجات (الأعمال، الخدمات). في هذه الحالة، يتم تقديم النموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة" إلى مفتشيات الضرائب بشكل منفصل لأنواع الأنشطة المنقولة وغير المنقولة إلى دفع UTII (انظر خطاب وزارة الضرائب في روسيا بتاريخ 4 نوفمبر 1999 رقم 02-2-07).

عيوب إجراء حساب ودفع UTII

تلخيص إجراءات حساب ودفع UTII، يمكننا ملاحظة ما يلي.

أولاً، يجب على دافعي UTII دفع جميع الضرائب والرسوم المقررة لأنواع الأنشطة التي لا يتم تحويلها إلى دفع UTII. وهكذا، مع إدخال UTII، تزيد المنظمات متعددة التخصصات من عدد الضرائب التي تدفعها.

ثانيا، لا يعني الانتقال إلى دفع UTII تبسيط إجراءات المحاسبة وإعداد التقارير. علاوة على ذلك، يجب على الدافعين الذين يقومون بالأنشطة المنقولة إلى دفع UTII والخاضعة للضريبة بالطريقة العامة تنظيم محاسبة منفصلة. إن تطوير نظام محاسبي منفصل يعني الحاجة إلى عمالة إضافية، وفي معظم الحالات، الاحتفاظ بسجلات تحليلية أكثر تفصيلاً.

وأخيرًا، يحدد القانون فقط المفهوم العام لتحصيل الضرائب؛ والأحكام المحددة التي تحدد إجراءات حسابها ودفعها تحددها لوائح الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. في هذا الصدد، كما تظهر الممارسة، تواجه المنظمات مشاكل بسبب عدم وضوح الجهاز المفاهيمي، وكذلك بعض التناقضات بين الأفعال القانونية التنظيمية لسلطات الدولة في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والتشريعات الفيدرالية.

UTII: من يمكن أن يكون الدافع؟

يمكن أن يكون دافعو الضرائب الفرديون رواد أعمال فرديين وكيانات قانونية. يجب أن يكون الدافع مسجلاً لدى السلطات الضريبية وأن يقوم بالأنشطة التي يسمح بها النظام. جميع أنواع الأنشطة التي تندرج ضمن UTII مدرجة في الفقرة 2 من الفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تقديم الطعام العام وتجارة التجزئة، وتوفير الخدمات المنزلية والنقل بالسيارات والخدمات البيطرية والفندقية، والأنشطة الإعلانية - هذه ليست قائمة كاملة من الأعمال والخدمات التي يُسمح لها بالخضوع لضريبة واحدة على الدخل المحتسب. إن تطبيق ضريبة واحدة هو حق وليس التزاما، وهو ذو طبيعة إعلانية.

مهم! بالإضافة إلى قائمة الخدمات الفيدرالية، يقبل كل كيان تابع للاتحاد قوائم محلية للأنشطة التي يمكن فرض ضرائب عليها بموجب نظام UTII. الشرط الرئيسي لتطبيق UTII هو أن سلطات موضوع الاتحاد يجب أن توافق على نوع النشاط على المستوى المحلي.

ما هي المعايير التي يجب أن يلتزم بها دافع UTII؟

تعد الضريبة الموحدة واحدة من أكثر الضرائب شعبية في قطاع الأعمال الصغيرة، لأنها تحرر المنظمة أو رجل الأعمال من الحاجة إلى الاحتفاظ بسجلات ضريبية. من أجل منع إساءة استخدام دافعي الضرائب، ينص القانون على شروط معينة لنظام UTII.

تختلف معايير UTII إلى حد ما بالنسبة للكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية. دعونا نقدمها في شكل قائمة.

شروط تطبيق UTII حسب الوضع القانوني للدافع

الدافع - كيان قانوني ملزم بالامتثال للشروط التالية:

لا تعرف حقوقك؟

يجب ألا يتجاوز إجمالي متوسط عدد موظفي المنظمة للعام التقويمي الماضي 100 شخص.
ولا تزيد حصة المنظمات الأخرى في رأس المال المصرح به عن 25%.
لا ينبغي أن يكون من بين أكبر دافعي الضرائب.
ولا يمكنها تقديم خدمات تقديم الطعام وفي نفس الوقت تكون مؤسسة في مجال الضمان الاجتماعي أو الرعاية الصحية أو التعليم.

الدافع - رجل الأعمال الفردي ملزم بالامتثال للشروط التالية:

يجب ألا يتجاوز إجمالي عدد الموظفين المعينين 100 شخص.
يجب أن يكون نوع نشاط الدافع حاضرا في القانون التشريعي للبلدية، ويسمح بنظام UTII على أراضيها.
لا يمكن أن يكون مؤجرًا لمحطات تعبئة الغاز والغاز.
لا يمكن إجراء الأنشطة بموجب اتفاقيات شراكة أو إدارة ثقة بسيطة.

مهم! بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين يدفعون UTII، تم إلغاء الالتزام بالاحتفاظ بالسجلات المحاسبية.

القيود المفروضة على دافعي UTII

وضع المشرع عددًا من القيود على أنشطة UTII , والتي يجب الالتزام بها، وإلا قد تكشف المراجعة عن مخالفات ضريبية، الأمر الذي سيترتب عليه إعادة حساب الضريبة الواحدة المدفوعة والغرامات.

القيود المفروضة على أنواع الأنشطة. فقط أنواع الأنشطة من القائمة المغلقة المحددة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تخضع لضريبة واحدة. إذا تم تنفيذ أعمال وخدمات أخرى، فإن الدافع ملزم بالاحتفاظ بسجلات منفصلة ودفع الضرائب على المعاملات الأخرى وفقا للتشريعات الحالية.
تقييد دائرة الأشخاص الذين يتم تقديم الخدمات لهم أو بيع البضائع لهم. يلتزم الدافع بتقديم الخدمات أو أداء العمل في إطار النشاط المخصص للأفراد حصريًا. لا يمكن أن تخضع المعاملات التي يكون فيها مشتري الأعمال/الخدمات كيانات قانونية لضريبة واحدة.
القيود المادية. يجب ألا تزيد مساحة قاعة التداول عند ممارسة التجارة أو تقديم خدمات الطعام عن 150 مترًا مربعًا. م. ويمنع على وجه الخصوص التملك الكلي لمساحة تزيد عن 150 مترًا مربعًا. م الأشخاص المترابطة. تم تحديد حد 20 سيارة للدافعين الذين يقدمون خدمات النقل.
التقييد على أساس إقليمي. إذا فرضت السلطات المحلية ضريبة تجارية على أراضي أحد موضوعات الاتحاد، فإن استخدام UTII في هذه المناطق محظور.
القيود المفروضة على الجمع بين النظم الضريبية. يُمنح دافعو UTII الحق في دمج UTII مع أنظمة الضرائب الأخرى. ومع ذلك، تم فرض حظر مباشر على الجمع بين أنشطة تجارة التجزئة وتوفير خدمات تقديم الطعام العامة، الخاضعة لـ UTII والضريبة الزراعية الموحدة (الضريبة الزراعية الموحدة).

على الرغم من مجموعة واسعة إلى حد ما من المحظورات التشريعية، لا يوجد عمليا أي حد على إيرادات UTII للدافعين. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن حساب الضريبة لا يعتمد على المؤشرات الحقيقية للنشاط الاقتصادي لمنظمة أو رجل أعمال، بل على الدخل المحتمل الذي يعتمد على المؤشر المادي والربحية الأساسية. الشيء الوحيد الجدير بالذكر هنا هو أن الانتقال إلى UTII أمر مستحيل بالنسبة لأكبر دافعي الضرائب.

مهم! يتم تحديد مقدار الربحية الأساسية لكل نوع من النشاط من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الفن. 346.29.

***

وتنتشر الضريبة الوحيدة على الدخل المحتسب على نطاق واسع بين الشركات الصغيرة العاملة في مجال التجارة وتقديم الطعام والخدمات الاستهلاكية. وضعت الدولة عددًا من الشروط لتطبيق الإسناد: وهي تتعلق بعدد الموظفين ومنطقة النشاط ونوع النشاط وتكوين مؤسسي الكيان القانوني.

لكي تكون قادرًا على دفع ضريبة واحدة على الدخل المحتسب، من الضروري أن تتذكر أن القيد الأكثر خطورة يتم وضعه فيما يتعلق بأنواع الأنشطة المسموح بها والتي تخضع لضريبة واحدة على الدخل المحتسب.

يمكن لأصحاب المشاريع الفردية التحول طوعًا إلى نظام ضريبي خاص في شكل دفع ضريبة مفروضة إذا وافقت السلطات المحلية في إقليم منطقة أعمالهم على UTII لنوع النشاط الذي يقوم به رائد الأعمال الفردي (المادة 346.26 من قانون الضرائب) للاتحاد الروسي، البند 1 من المادة 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). سنخبرك في هذه الاستشارة بالفوائد التي سيجلبها الاحتساب لرواد الأعمال الأفراد في عام 2019.

انتقال أصحاب المشاريع الفردية إلى الضريبة المنسوبة

يتم إرسال طلب تسجيل رجل أعمال فردي كدافع للضريبة المستحقة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في النموذج رقم UTII-2 (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 11 ديسمبر 2012 N ММV-7-6/ 941@).

الضريبة المفروضة على أصحاب المشاريع الفردية

إن دفع الضريبة المفروضة سيسمح لرجل الأعمال بتقليل العبء الضريبي عليه في ظل وجود معدل دوران كبير. استخدام الاحتساب يعفي رواد الأعمال الأفراد من الدفع (البند 4 من المادة 346.26 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

ضريبة الدخل الشخصي على الدخل المستلم من الأنشطة في UTII؛
ضريبة الأملاك للأفراد (فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة في الأنشطة المنسوبة) باستثناء العقارات المدرجة في القائمة المساحية الإقليمية وتخضع للضريبة بالقيمة المساحية؛
ضريبة القيمة المضافة (على المعاملات التي تتم في إطار أنشطة UTII)، باستثناء دفع ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع إلى أراضي روسيا، وكذلك في الحالات المحددة في المادة. 161 والفن. 174.1 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

وبدلا من كل هذه الضرائب، سيدفع صاحب المشروع ضريبة واحدة فقط على الدخل المحتسب. بالإضافة إلى ذلك، يحتاج رجل الأعمال إلى دفع أقساط التأمين لنفسه بشكل عام.

الضريبة المفروضة على رواد الأعمال الأفراد في عام 2019

سيسمح احتساب رواد الأعمال الأفراد في عام 2019 لرجل الأعمال (بدون موظفين) بتخفيض مبلغ الضريبة الفردية بمقدار نفقات شراء ماكينة تسجيل النقد بمبلغ لا يتجاوز 18000 روبل (لجهاز واحد). يمكن القيام بذلك في حالة استيفاء الشروط التالية في وقت واحد (البند 2.2 من المادة 346.32 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

يتم تضمين السجل النقدي في سجل النقد ؛
يتم استخدام CCT في الأنشطة الخاضعة للضريبة المنسوبة؛
سيتم تسجيل السجل النقدي لدى دائرة الضرائب الفيدرالية حتى 1 يوليو 2019.

يجب حساب الضريبة المفروضة على رواد الأعمال الأفراد في عام 2019 باستخدام معامل الانكماش K1 الذي يساوي 1.915. وبالمقارنة بعام 2018، تمت زيادة المعامل بنسبة 2.5% (أمر وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 2018 رقم 595).

يتم تحديد قيمة معامل التعديل (K2)، بالإضافة إلى معدل الضريبة المحسوبة نفسه، بموجب لوائح الحكومات المحلية بشكل منفصل لكل منطقة (