ما هو الإعلان المحدث 3 ضريبة الدخل الشخصي. رقم تعديل الإقرار الضريبي: لماذا هو مطلوب؟ تصحيح في الإجازة المرضية

قد تحتوي نماذج الإبلاغ الخاصة بإرسال المعلومات إلى مكتب الضرائب على تسميات خاصة. واحد منهم هو رقم التعديل على الإقرار الضريبي الخاص بك. تعتمد التعديلات على نوع الضريبة والغرض من التغييرات التي تم إجراؤها. ليس هناك أي قيود قانونية على مدة تقديم "التوضيح"، ففي بعض الحالات يشترط إصداره بعد معاينة موقعية بعد مرور ثلاث سنوات. لذلك، يجب أن يكون لديك معلومات حول الرموز الرقمية الخاصة والميزات الأخرى لإعادة تقديم الإقرارات، والتي تعد أدوات مراقبة للسلطات الضريبية.

عند تقديم الإقرار الأول في سنة تقويمية معينة، يجب على دافع ضريبة الدخل الشخصي الإشارة إلى الرقم "0". بالنسبة لمتلقي التقرير، فهذا يعني أنه لم تكن هناك تعديلات فيه. سيؤدي الخطأ في نموذج ضريبة الدخل الشخصي إلى تقديم مستند جديد يحمل علامة "1" في عمود التصحيح.

عند ملء معلومات الإبلاغ، يكتب بعض دافعي الضرائب "1"، معتقدين أن هذا هو رقم الإقرار. ويعتبر هذا الخطأ عدم دقة فنية وليس سببا للتصحيح.

إذا تم إجراء تصحيحات على المستند، لسبب أو لآخر، أكثر من مرة، فسيتم الإشارة إلى الرمز المطلوب في شكله، مما يسمح لك بمعرفة ما إذا كانت التغييرات قد تم إجراؤها من قبل (رقم 2، رقم 3، وما إلى ذلك). ويتم ذلك على أساس متطلبات السلطات الضريبية المنصوص عليها في اللوائح ذات الصلة. عدد التوضيحات غير محدود. يقع الحقل الذي تدخل فيه العلامات في الركن الأيسر العلوي من صفحة العنوان. ويشمل ثلاث خلايا.

يتم استخدام قيم مماثلة من قبل دافعي مدفوعات الضرائب الأخرى: القيمة المضافة والأرباح وما إلى ذلك.

فيديو - رقم التصحيح في الإقرار الضريبي وحساب صندوق التقاعد وصندوق التأمينات الاجتماعية

أسباب التعديلات

قد يخطئ دافع الضرائب في العنوان أو يقدم معلومات أخرى غير صحيحة، أو يقلل من مبلغ الضريبة، أو يمتنع عن الإبلاغ عن كامل مبلغ الدخل. في الحالة الأخيرة، يجب على دافع الضرائب إرسال معلومات متكررة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية الإقليمية، وفي جميع الحالات الأخرى، لديه هذا الحق، لكنهم لن يتمكنوا من إجباره على تعديل الإعلان.

مثال.إذا قام شخص ما بإعداد مستندات للحصول على خصم اجتماعي وارتكب خطأ بعدم تضمين كامل المبلغ الذي تم إنفاقه على العلاج، فلن يتم استلام الأموال من الميزانية بالكامل. ولكي يتم سداد المبلغ المفقود للمكلف، عليه إعادة تقديم بيانات الإقرار بناء على بيانات نفس الفترة الضريبية.

تكشف المادة 81 من قانون الضرائب عن مفهوم المعلومات غير الموثوقة - ويحدث هذا عندما يقوم دافع الضرائب بتسجيل الدخل أو النفقات بشكل خاطئ، أو الإشارة إلى نتائج غير صحيحة لأنشطة المؤسسة، أو ارتكاب أخطاء في القيم النهائية للمبالغ المستحقة الدفع. بشكل عام، تعترف السلطات الضريبية بأخطاء حسابية، والإشارة غير الصحيحة للفترة الضريبية، والرموز القياسية (على سبيل المثال، عند تقديم المعلومات، يتم إدخال رقم TIN؛ وقد تكون نقاط التفتيش وقائمة KBK والقيم الموحدة الأخرى أيضًا أن تكون ضمن العلامات).

وكما ذكر أعلاه، يجب تقديم إقرار محدث إذا تم المساهمة في ضرائب أقل من اللازم في الميزانية. عند الدفع الزائد، يجب أن تزن الإيجابيات والسلبيات. أولاً، يعتبر العرض غير الصحيح للقاعدة الضريبية في هذه الحالة هو أساس التدقيق في الموقع. ثانيا، في حالة المدفوعات الزائدة، يتم تقديم المعلومات إلى السلطات الضريبية للتوضيح (الأساسية، وثائق الدفع، الفواتير، العقود مع الموردين، وما إلى ذلك). في بعض الأحيان يكون عددهم كبيرًا جدًا ومن المفيد "توضيح" ما إذا كان حجم المدفوعات الزائدة يضر حقًا بميزانية المؤسسة لفترة ضريبية معينة.

عند تقديم معلومات متكررة تتعلق بالدفع الزائد للضريبة، ينطبق قانون التقادم الذي يساوي 3 سنوات من تاريخ الدفع "الزائد" للميزانية - هناك إشارة واضحة إلى ذلك في قانون الضرائب. في حالة تقديم توضيح للحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة، فإن ذلك ينطبق أيضًا لمدة 3 سنوات من تاريخ تسجيل المنتجات ذات الصلة أو العمل المنجز أو حقوق الملكية أو استيراد البضائع إلى الدولة (دخل هذا الحكم حيز التنفيذ في عام 2015) .

يتذكر! يقع الإبلاغ في إطار 3-NDFL ضمن مسؤولية الأقسام الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية، لذلك يجب تقديم المعلومات إلى الهيئة التي تم تسجيل دافعي الضرائب فيها. يتم نقل البيانات الضريبية المحدثة إلى نفس الإدارة التي ستقدم فيها الإقرار الأولي. النموذج الذي تنعكس فيه المعلومات الأولية، صالح حتى يتم التوضيح، يظل ذا صلة في المستقبل - وبالتالي، يتم الاحتفاظ بنموذج الإبلاغ للطلبات اللاحقة. يعتمد دافع الضرائب دائمًا على المعلومات من الفترة التي تم فيها اكتشاف عدم الدقة (البند 5 من المادة 81 من قانون الضرائب). إذا نشأت حالة في عام 2016 تم فيها تحديث بيانات عام 2014، فيجب على دافعي الضرائب استخدام نموذج 2014 المناسب للتوضيح.

عند إجراء فحص مكتبي للتأكد من دقة الوثائق الأولية، فإن تلقي تقرير تصحيحي يعني تلقائيًا إنهاء هذا الإجراء وتعيين موعد لفحص مكتبي جديد.

بالنسبة للمواطن الذي يتقدم بطلب خصم اجتماعي، ويرغب في إعادة جزء من أموال العلاج، فإن وجود معلومات غير صحيحة تقلل من تكاليفه الفعلية يؤدي إلى تعويض غير كامل من الموازنة. للحصول على المبلغ المفقود نقدا، تحتاج إلى ملء الإقرار مرة أخرى - تقديم نموذج توضيحي إلى مكتب الضرائب.

تعرف على المزيد حول الخصم الضريبي للخدمات الطبية من. وسنخبرك بميزات الحصول على هذا الخصم والمستندات اللازمة.

يتذكر! يمكنك التقدم بطلب للحصول على خصم في أي وقت، وسيتم أخذ المعلومات المتعلقة بالسنوات التقويمية الثلاث الماضية في الاعتبار. لن يؤثر عدم الالتزام بالموعد النهائي لتقديم الإقرار على تحويل الأموال لصالح دافعي الضرائب ولا يفرض مسؤولية على الفرد. وسيحصل أولئك الذين يطالبون بخصومات في عام 2018 على أموال بناءً على بيانات من أعوام 2015 و2016 و2017.

إضافة إلى "البطة"

عندما يتم إعادة تقديم الإرجاع، لا يحتاج الدافع إلى النظر في الفرق بين القيم غير الصحيحة والعادلة. يجب أن تحتوي الوثيقة على المؤشرات الحالية فقط وأن تبدو كما لو أن الإعلان الأولي غير موجود على الإطلاق. تتغير سمة "رقم التعديل" فقط.

في هذه الحالة، لا تطلب مصلحة الضرائب توضيحًا رسميًا، ولكن قد تطلب لاحقًا تفاصيل وتفاصيل توضيحية. مثال على مثل هذا الموقف هو التدقيق المكتبي. يوصى بتضمين مذكرة توضيحية تحتوي على تفاصيل شاملة في الحزمة.

للحصول على صورة كاملة، قد يتضمن خطاب التقديم المعلومات التالية:

1. الفترة التي يتم تقديم الإقرار عنها.
2. نوع الضريبة.
3. الرسوم البيانية التي تحتوي على توضيحات (من الضروري توضيح مكان وجود البيانات الأولية والبيانات المصححة حديثا).
4. إذا تغيرت مبالغ الضريبة وقاعدة الضريبة، فسيتم الإشارة إلى أحدث المعلومات.
5. تفاصيل أمر السداد، إذا كان المكلف قد قام مسبقاً بسداد المتأخرات وسداد الغرامة بالكامل.

عندما يتم استلام العقوبات والمتأخرات في الميزانية قبل تقديم "التوضيح"، يجب تضمين نسخ من "المدفوعات" في المستندات. قد تكون هناك حاجة إلى معلومات أخرى (أيضًا في شكل نسخ) إذا لم يتم تقديمها للنظر فيها في المرة الأولى.

في حالة وجود أخطاء في العد، ليست هناك حاجة إلى وثائق إضافية. عندما يصدر دافع الضرائب خصمًا اجتماعيًا (لاستلام الرصيد غير المدفوع من المبلغ)، فإنه يقدم إقرارًا محدثًا والتأكيدات اللازمة.

عندما لا يكون الدفع لصالح الميزانية

إذا رأت دائرة الضرائب الفيدرالية أن الإقرار الضريبي الأولي يشير إلى مبلغ أقل من الضريبة، فقد تنشأ مواقف مختلفة فيما يتعلق بتحصيل المتأخرات.

الجدول 1. أمثلة على تحصيل المتأخرات

منذ بداية عام 2017، تغطي المادة 122 أيضًا مساهمات التأمين في الأموال من خارج الميزانية، حيث تشرف دوائر الضرائب الآن على تحصيلها.

يتذكر. إذا تم تقديم عدة إعلانات بالتتابع لفترة واحدة، لحساب الغرامة، سيقوم ممثلو دائرة الضرائب الفيدرالية بمقارنة مبلغ الضريبة في النموذجين الأول والأخير، دون مراعاة المعلومات الوسيطة.

لذلك، فإن دافعي الضرائب ملزمون بتقديم معلومات محدثة في حالة إدراك أنه لم يعكس حقائق معينة، أو ارتكب خطأ في الحسابات، مما دفع الضريبة إلى الميزانية. سوف تتجاوزها الغرامة، حتى لو تم استلام "التوضيح" من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية بعد المواعيد النهائية للدفع والإبلاغ، مع مراعاة الشروط التالية:

1. تمكن الدافع من تقديمه قبل اتخاذ القرار الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية، بعد أن دفع الضريبة والغرامات مسبقًا.
2. وبعد التفتيش الموقعي لم يتم العثور على أي مخالفات.

في الممارسة العملية، تفرض السلطات الضريبية غرامة على انتهاكات المادة 122 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. من المهم أن تعرف أنه يمكنك تجنب المسؤولية حتى بعد تقديم التوضيح. للقيام بذلك، يجب دفع المتأخرات ويجب الإشارة إلى الأسباب الموضوعية للتطبيق غير المناسب. يتم النظر في القضية المتعلقة بالعقوبات وفقًا للمادة. 112 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

غالبًا ما تكون هناك مواقف عندما يجد الأفراد أخطاء في الإقرارات الضريبية 3-NDFL المقدمة مسبقًا.
في هذه الحالة، اعتمادًا على الأخطاء المكتشفة، قد يكون لدافع الضرائب إما الالتزام بتقديم إقرار ضريبي توضيحي، أو الحق في:

• ينشأ الالتزام إذا أدت الأخطاء المحددة إلى التقليل من القاعدة الضريبية، أي أنه في وقت ما تم حساب الضريبة (وربما تم دفعها بالفعل) بمبلغ أقل من اللازم؛
• وينشأ الحق في سائر الأحوال.

القاعدة المذكورة أعلاه مناسبة للإقرارات المملوءة ليس فقط لغرض الإعلان عن أي دخل، ولكن أيضًا لغرض الحصول على تخفيضات ضريبية.

على سبيل المثال، قدم أحد الأفراد إقرارًا ضريبيًا لعام 2015 من أجل الحصول على خصم من الممتلكات، لكنه نسي أن يعكس دخلًا آخر، والذي تم حجب ضريبة الدخل الشخصي منه أيضًا. وبالتالي يحق للفرد تقديم إقرار معدل إذا أراد أيضًا إدراج هذا الدخل في الحساب وإرجاع ضريبة الدخل المدفوعة عليه.

مميزات تعبئة وتقديم إقرار 3-NDFL المحدث:

1. الإعلان المحدث هو في الأساس نفس الإعلان، فقط مع البيانات الصحيحة وبدون أخطاء. بمعنى آخر، ملء هذا الإقرار لا يعني ملء وتقديم سوى بعض الأوراق المنفصلة التي تم اكتشاف الأخطاء فيها وتصحيحها. وهذا يعني مرة أخرى، ولكن من دون أخطاء.
2. كقاعدة عامة، إذا تم، على سبيل المثال، في عام 2017 تحديد خطأ في إعلان عام 2014، فيجب تقديم الإعلان المحدث بالشكل الذي كان ساريًا في عام 2014.
3. يوجد في صفحة عنوان الإعلان حقل "رقم التعديل". إذا قدم المكلف إقراراً توضيحياً عن سنة معينة للمرة الأولى، يتم إدخال "--1" في الخلية. دعونا نذكرك أنه في الإعلان الأساسي (غير محدد)، يتم إدخال الإدخال "0--" في هذه الخلية.
4. يمكن ملء الإقرار إما باليد أو على جهاز الكمبيوتر. من الضروري إرفاق المستندات التي "تشرح" سبب تقديم الفرد لإعلان محدث ومذكرة توضيحية بالإضافة إلى طلب استرداد ضريبة الدخل الشخصي (إذا لزم الأمر).
   لا يلزم إرفاق المستندات التي تم تقديمها مسبقًا، باستثناء حالات معينة:
   - إذا كانت المستندات المقدمة سابقاً أصلية وتم إعادتها لاحقاً إلى المكلف.
   - في حالة فقدان المستندات المقدمة مسبقًا أثناء التفتيش (بسبب ظروف قاهرة).
   كما أنه إذا كانت المستندات المقدمة مسبقًا عبارة عن صور، فيحق للمفتش أن يطلب الأصول للتحقق منها.
5. يتم تقديم الإعلان إلى المفتشية في مكان الإقامة. ويمكن أن يتم ذلك شخصيًا، أو عن طريق البريد، أو من خلال ممثل، أو عبر الإنترنت، أو من خلال مكتب دافعي الضرائب. الموعد النهائي لتقديم الإعلان هو في أي وقت. بعد أن يقدم الفرد إعلانًا توضيحيًا، يتم اعتبار الأخطاء مصححة.
6. إذا تبين، بناءً على نتائج الإعلان، أنه في وقت ما تم التقليل من تقدير القاعدة الضريبية، وبالتالي لم يتم حساب ضريبة الدخل الشخصي ودفعها بالكامل، فإن مكتب الضرائب سيرسل للفرد إشعارًا بدفع الضريبة وكذلك الغرامات والعقوبات.

وفقًا للتشريع الحالي، فإن الفترة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي هي سنة تقويمية. وبناء على ذلك، قبل 30 أبريل، يجب عليك الإبلاغ عن دخلك للعام السابق. يتعين على المواطنين الذين حصلوا على دخل تقديم إقرار في حالة عدم خصم أي ضريبة منهم.

وأيضا لغرض المطالبة بالخصومات الاجتماعية والممتلكات. أي أنه إذا كان المواطن لديه دخل في العام السابق، وبالتالي دفع ضريبة بنسبة 13%، فإن القانون ينص على حق إعادة الأموال المدفوعة إلى الميزانية في عدد من الحالات المنصوص عليها في المواد 218 – 221 من قانون الضرائب، لا سيما من المبالغ المدفوعة:

• لتعليمك أو تعليم أطفالك، وأيضا للعلاج،
• لبناء أو شراء المساكن - ضمن الحدود المناسبة التي ينص عليها القانون،
• للحصول على مساهمات إضافية في صندوق التقاعد للجزء الممول من المعاشات التقاعدية.

وفقا للمادتين 228 و 229 من قانون الضرائب، يجب على المواطن تقديم إقرار 3-NDFL في الحالات التالية:

• عند تلقي الدخل من المنظمات والأفراد الذين ليسوا وكلاء ضرائب، على أساس اتفاقيات الإيجار والتوظيف وعقود القانون المدني،
• عند بيع الممتلكات الخاصة بك،
• عند تلقي مكافأة من مصادر خارج الاتحاد الروسي،
• عند تلقي دخل آخر، إذا لم يتم اقتطاع الضريبة منه،
• عند تلقي الدخل كمكاسب ،
• عند استلام الدخل - الأجر كما ورثة مؤلفي الأعمال الفنية والعلوم والأدب،
• عند تلقي الدخل من الأفراد كهدية.

من أجل تعبئة الإقرار المطلوب بشكل صحيح، يجب تقديم عدد من المستندات، على وجه الخصوص:

• جواز سفر المواطن،
• نموذج الشهادة 2-NDFL المستلمة من مكان العمل،
• العقود وشهادات العمل المكتملة التي تؤكد استلام الأموال في الفترة المشمولة بالتقرير،
• أو وثائق أخرى تؤكد الدخل المستلم،
• المستندات التي تؤكد حق دافعي الضرائب في الحصول على الخصومات الاجتماعية أو العقارية أو المعيارية.

وفقا للفقرة 4 من المادة 229 من قانون الضرائب، تشير الإقرارات إلى:

• جميع الدخل المستلم، باستثناء الدخل الذي لا يخضع للضريبة، أو ضريبة الدخل الشخصي التي تم حجبها بالفعل من قبل وكلاء الضرائب،
• مصادرهم
• التخفيضات الضريبية،
• مبالغ الضرائب التي تم حجبها بالفعل من قبل الوكلاء،
• دفعات مقدمة مدفوعة،
• المبالغ الخاضعة للدفع الإضافي أو الاسترداد بناءً على نتائج الفترة قيد المراجعة.

نظرا لحقيقة أنه بمساعدة هذا الإعلان، من الممكن الإبلاغ عن الدخل المستلم للعام السابق، يتم ملء 3-NDFL من قبل رواد الأعمال الفرديين باستخدام STS. وبالإضافة إلى ذلك، وفقا للفقرة 5 من الفن. 227 رموز الضرائب مطلوبة للإبلاغ عن دخلهم:

• كتاب العدل,
• محامون,
• رواد الأعمال الأفراد،
• الأشخاص الآخرين الذين يعملون في الممارسة الخاصة.

يقوم دافعو الضرائب هؤلاء بشكل مستقل بحساب مبلغ الضريبة الواجب دفعها.

المواعيد النهائية لدفع الضرائب

يجب دفع الضريبة المحسوبة على أساس الإقرار الضريبي قبل 15 يوليو من السنة المالية التالية. يقوم دافعو الضرائب الذين حصلوا على دخل ولم يتم اقتطاع الضريبة من قبل وكلاء الضرائب بدفعها على دفعتين على أقساط متساوية - حتى 30 يومًا من تاريخ استلام الإخطار والثانية - حتى 30 يومًا بعد الجزء الأول من الدفع .

تعبئة الإعلان

يمكن ملء الإعلان يدويًا أو طباعته. لا يُسمح بتصحيحات الإعلان. لملء 3-NDFL يتم أخذ القيم التالية:

• من شهادات الدخل ومبالغ الضرائب التي يحتجزها الوكلاء،
• وثائق الدفع والتسوية،
• المستندات الأخرى المتاحة للدافع،
• من الحسابات التي تم إجراؤها على أساس الوثائق المذكورة أعلاه.

تحديث الإقرار الضريبي

الإقرار المعدل هو إقرار يهدف إلى توضيح الإقرار المقدم أصلا. ويسمى أيضا "التصحيحية".

هناك حالات يتم فيها تقديم الإقرار ببيانات خاطئة أو مع إغفال بعض البيانات. في هذه الحالة، من الضروري تقديم إعلان محدث.

لنفكر في حالة نسي فيها دافع الضرائب إدراج الدخل، على سبيل المثال، من بيع سيارة في الإعلان. في هذه الحالة، تحتاج إلى ملء الإعلان مرة أخرى وإدراج معلومات حول الدخل من البيع. سيؤدي هذا إلى تغيير بعض المؤشرات المحسوبة.

يجب الإشارة إلى عدد التعديلات على صفحة العنوان. بمعنى آخر، عند تقديم الإقرار لأول مرة، يتم إدخال "رقم التسوية" بصفر، وفي حالة تحديث الإقرار، يتم إدخال الرقم المقابل لرقم التسوية.

بالإضافة إلى ذلك، من الضروري تقديم طلب إلى السلطات الضريبية لقبول الإقرار، والذي يتم كتابته بأي شكل من الأشكال ويشير إلى سبب تقديم الإقرار المحدث.

إذا حدث خطأ في العد، فلا يلزم تقديم مستندات إضافية. على سبيل المثال، إذا تمت إضافة الدخل، فيجب أيضًا إرفاق نسخ من المستندات الداعمة بالإقرار المحدث.

ومن المهم ملاحظة أنه إذا كانت نتيجة عدم إدراج بعض المعلومات في الإقرار هو التقليل من مبلغ الضريبة المستحقة للموازنة، فإن تقديم إقرار محدث أمر إلزامي. إذا تم تقديم معلومات غير دقيقة، ولكن لم يكن هناك التقليل من قيمة الضريبة، فليس من الضروري تقديم إقرار محدث.

إذا تم تقديم الإقرار المحدث بعد الموعد النهائي لتقديم الإقرار، ولكن قبل الموعد النهائي لدفع الضريبة ولحظة علم مصلحة الضرائب بذلك، فلا توجد مسؤولية على دافع الضريبة.

ويجب تقديم الإقرار المحدث إلى مصلحة الضرائب بنفس النموذج الساري في الفترة الضريبية لتقديم الإقرار.

إذا تم إجراء تدقيق ضريبي مكتبي على الإقرار الأول، إذا تم تقديم إقرار محدث، فسيتم إنهاء التدقيق وتبدأ عملية تدقيق مكتبية جديدة على أساس الإقرار المعدل المقدم.

إجراء التعبئة

تتضمن صفحة العنوان الصفحتين 001 و002.

تحتوي الصفحة 001 على البيانات التالية:

• تصحيح رقم.
• الفترة الضريبية: سنة،
• رمز الخدمة الضريبية: رمز خدمة الضرائب الفيدرالية في مكان الإقامة في الاتحاد الروسي،
• رمز فئة الدافع - رمز الفئة التي ينتمي إليها الدافع،
• رمز OKTMO في مكان إقامة الدافع،
• الاسم الكامل للدافع،
• رقم التليفون. أدخل الرقم مع رمز البلد بدون شرطات،
• عدد صفحات الإعلان،
• عدد أوراق المستندات التي تؤكد البيانات.

في الحقل "أؤكد دقة واكتمال المعلومات" - ضع:

• "1" - الإقرار موقع من قبل دافع الضرائب؛
• "2" - يتم توقيع الإقرار من قبل ممثل الدافع.

لا يتم تعبئة حقل "الاسم الكامل" في حالة توقيع المكلف، ولكن يتم ملؤه إذا كان مندوبًا عنه.

يجب الإشارة إلى IP:

• تاريخ ومكان الميلاد،
• المواطنة،
• رمز البلد - الرمز الرقمي لبلد جنسية الدافع، المشار إليه وفقًا لـ OKSM.

في حقل "حالة دافع الضرائب" يتم إدخال ما يلي:

• 1 - مقيم الضريبة.
• 2 - عدم وجود هذه الصفة .

لتلخيص، من المهم أن نلاحظ أنه وفقا للفن. 119 من قانون الضرائب، يؤدي عدم تقديم الإقرار خلال الفترة المطلوبة إلى فرض غرامة قدرها 5٪ من المبلغ غير المدفوع المستحق على أساس الإقرار عن كل شهر من اليوم المحدد لتقديم الإقرار ولكن ليس أكثر من 30٪ من هذا المبلغ ولا يقل عن 1000 روبل. وفي هذا الصدد، من المهم أن يعرف كل مواطن المتطلبات القانونية المتعلقة بتقديم المعلومات اللازمة إلى السلطات الضريبية.

هل من الممكن تقديم إعلان 3NDFL محدث لعام 2013 في عام 2016 لتعليم الطفل إذا تم استلام خصم الإقرار الأولي لشراء العقارات في عام 2014؟ أرغب في المطالبة بخصم لتعليم طفلي في عام 2013.

نعم يمكنك ذلك.

إذا تم استلام خصم الشراء في عام 2014 وفقًا لإعلان 2013، فلديك الحق في إعداد إعلان محدث 3-NDFL (). يمكن تقديم الإعلان المحدث في أي وقت دون أي عواقب ().

يحرر الإقرار على نفس النماذج التي قدمت عليها التقارير الأولية. ولكن هناك اختلاف واحد في تصميم صفحة العنوان. ويجب أن يشير إلى رقم التصحيح بالترتيب. إذا كان هذا هو التوضيح الأول، فاذكر "--1"، وإذا كان الثاني - "--2"، وما إلى ذلك.

إذا لم تقم بإعداد إقرار لعام 2013، ففي عام 2016 يمكنك إعداد إقرار أولي لعام 2013. ففي نهاية المطاف، يحق للشخص أن يطلب الخصم خلال ثلاث سنوات التالية للسنة التي طالب فيها بالخصم للتعليم. على سبيل المثال، خلال عام 2016، يحق لك التقدم بطلب للحصول على خصم للفترة 2013-2015 (البند 7 من المادة 78 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 أكتوبر 2012 رقم 03- 04-05/5-1210).

الأساس المنطقي

فالنتينا أكيموفا،

كيفية إعداد وتقديم إعلان في النموذج 3-NDFL

تأكد من تضمين إعلانك:

• صفحة عنوان الكتاب؛
• القسم 1؛
• القسم 2.

قم بتضمين أقسام وأوراق أخرى في الإعلان حسب الضرورة. وهذا هو، فقط إذا كان هناك دخل ونفقات تنعكس في هذه الأقسام (الأوراق)، أو الحق في الحصول على التخفيضات الضريبية. جاء ذلك في الفقرة 2.1 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 ديسمبر 2014 رقم MMV-7-11/671.

القصدير

رقم التصحيح

إذا كنت تقدم إقرارًا منتظمًا (أولًا) هذا العام، فأدخل "0--" في حقل "رقم التعديل".

في السطر 050، أدخل إجمالي مبلغ الضريبة الخاضعة للاسترداد، وفي السطر 040، أدخل صفر.*

لا يوجد أي مبالغ مستحقة أو مستردة كود "3"

في السطر 020، حدد رمز تصنيف ميزانية الإيرادات الضريبية.

في الحالة الأولى، يجب أن يكون لديك الوقت لتقديم إقرار محدث قبل الموعد النهائي لتقديم الإقرار الأولي. يعتبر هذا الإعلان مقدمًا في الوقت المحدد، ولن يطبق التفتيش أي عقوبات على الشخص (البند 2 من المادة 81 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

وفي الحالة الثانية يمكن تقديم الإقرار المحدث في أي وقت دون أية تبعات ().*

في إقرار ضريبة الدخل الشخصي المحدث، اعكس جميع التغييرات المرتبطة بإعادة حساب الضريبة. للقيام بذلك، قم بالإشارة إلى البيانات الصحيحة، وليس الفرق بين المؤشرات الأولية والمعدلة. يتبع هذا الإجراء المادة 81 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

أكمل الإقرار المحدث بنفس طريقة الإقرار الأولي. للقيام بذلك، استخدم نفس النماذج التي تم تقديم التقارير الأولية عليها. ولكن هناك اختلاف واحد في تصميم صفحة العنوان. ويجب أن يشير إلى رقم التصحيح بالترتيب. إذا كان هذا هو التوضيح الأول، فاذكر "--1"، وإذا كان الثاني - "--2"، وما إلى ذلك.

قد تختلف قواعد ملء صفحات الغلاف في الإقرارات الخاصة بالضرائب المختلفة، لذا يتعين عليك الاسترشاد بتعليمات ملء الإقرارات التي كانت سارية في الفترات التي يتم فيها تقديم التقارير المحدثة. يتبع ذلك أحكام القسم 2 من المتطلبات الموحدة، التي تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 20 ديسمبر 2010 رقم MMV-7-6/741.

فالنتينا أكيموفا،مستشار الدولة لدائرة الضرائب في الاتحاد الروسي من الرتبة الثالثة

كيفية الحصول على خصم الضريبة الاجتماعية للتعليم

نقل الخصم

لا يمكن خصم مصاريف العام الماضي. لا يتم ترحيل التخفيضات الضريبية الاجتماعية. على سبيل المثال، إذا أنفق الشخص هذا العام أكثر من 50000 روبل على تعليم طفله، فإن المبلغ الذي يتجاوز هذا الحد لن يقلل من دخله الخاضع للضريبة سواء هذا العام أو العام المقبل. النقل غير منصوص عليه في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وقد تمت الإشارة إلى ذلك أيضًا في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 أغسطس 2012 رقم ED-4-3/13603.*

متى تتوقع استرداد ضريبة الدخل الشخصي

بمجرد حصول مفتشي الضرائب على الإقرار وجميع المستندات اللازمة لخصم الضريبة الاجتماعية للتعليم، فسوف يقومون بفحصها. سيتم إرجاع المبالغ الزائدة لضريبة الدخل الشخصي إلى الحساب البنكي للمواطن مقدم الطلب. ويحق للشخص أن يطلب الخصم خلال ثلاث سنوات التالية للسنة التي طالب فيها بالخصم للتدريب. على سبيل المثال، خلال عام 2016، يحق للمواطن التقدم بطلب للحصول على خصم لعام 2013-2015. تم تحديد هذا الإجراء بموجب الفقرة 7 من المادة 78 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. كما تم تأكيد ذلك من قبل وزارة المالية الروسية في رسالة بتاريخ 19 أكتوبر 2012 رقم 03-04-05/5-1210.*

للحصول على استرداد ضريبة الدخل الشخصي، قم بتقديم طلب إلى مكتب الضرائب في مكان إقامتك. تمت الموافقة على نموذجه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 3 مارس 2015 رقم MMV-7-8/90.

• تنزيل النماذج

إذا كنت قد قدمت إقرارًا ضريبيًا في النموذج 3-NDFL واكتشفت لاحقًا أنه لا يعكس بعض المعلومات أو أن هناك أخطاء تؤدي إلى تغيير في القاعدة الضريبية، وبالتالي تؤثر على المبلغ المحسوب لضريبة الدخل الشخصي، فإن التغييرات يجب تقديم الإقرار الضريبي وتقديم إقرار ضريبي محدث إلى مصلحة الضرائب (المادة 81 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لإرسال إقرار ضريبي محدث، نوصي باتباع الخوارزمية التالية.

الخطوة 1: تحديد ما إذا كانت الأخطاء التي تم تحديدها تؤدي إلى التقليل من مبلغ الضريبة المستحقة.

إذا أدت الأخطاء (التشوهات) في الإقرار الضريبي الذي قدمته إلى مصلحة الضرائب في النموذج 3-NDFL إلى التقليل من مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المستحقة الدفع، فأنت ملزم بإجراء التغييرات اللازمة على الإقرار الضريبي وتقديم إقرار إعلان محدث إلى مصلحة الضرائب (الفقرة 1 ، الفقرة 1 المادة 81 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

إذا كان الخطأ أو المعلومات غير الدقيقة التي حددتها لا تؤدي إلى التقليل من مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المستحقة، فيحق لك (ولكن ليس الالتزام) إجراء التغييرات اللازمة على الإقرار في النموذج 3-NDFL وتقديم إعلان محدث (الفقرة 2 ، الفقرة 1 ، المادة 81 من قانون الضرائب RF).

تنطبق هذه القاعدة على جميع دافعي الضرائب، بما في ذلك الأفراد الذين أعلنوا عن خصم ضريبي واحد أو آخر في الإقرار في النموذج 3-NDFL.

مثال. تصرفات المكلف عند اكتشاف خطأ في الإقرار3- ندفل

قام أحد الأفراد بتقديم إقرار ضريبي بتاريخالنموذج 3-NDFLلعام 2014 وطالبت بخصم ضريبة الأملاك مقابل تكاليف شراء شقة (تم تسجيل ملكية الشقة في عام 2014). بعد تقديم الإقرار، اكتشف الفرد أنه نسي أن يأخذ في الاعتبار الدخل الذي تم دفع ضريبة الدخل الشخصي عليه، ونتيجة لذلك تم التقليل من مبلغ خصم الممتلكات.

في هذه الحالة، يحق للفرد تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي المحدث وإعادة حساب مبلغ خصم ضريبة الأملاك لتغطية نفقات شراء شقة.

الخطوة 2: أكمل الإقرار الضريبي المعدل.

في الحالة العامة، تتم إعادة حساب الالتزامات الضريبية خلال الفترة التي تم فيها ارتكاب الخطأ (البند 1، المادة 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أي، إذا اكتشفت في عام 2015 خطأً في الإعلان الخاص بالنموذج 3-NDFL المقدم لعام 2013، فمن أجل ملء الإقرار الضريبي المحدث، يجب عليك استخدام النموذج 3-NDFL، والذي تم استخدامه عند تقديم التقارير لعام 2013.

إذا لم تتمكن من تحديد متى حدث خطأ أو تشويه، أو أدت الأخطاء (التشوهات) إلى دفع الضريبة بشكل مفرط، فيمكن في هذه الحالة إجراء إعادة الحساب خلال الفترة التي تم فيها تحديد الخطأ (الفقرة 3، الفقرة 1، المادة 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا كنت ستقوم بتعديل الإقرار لأول مرة، في صفحة عنوان الإقرار، يجب ملء الحقل "رقم التعديل" على النحو التالي: "1-". للحصول على إعلان ثانوي محدث – "2–"، وما إلى ذلك. (البند 2، البند 3.2 من الإجراء، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 ديسمبر 2014 N MMВ-7-11/671@).

من الضروري في الإقرار المحدث أن تعكس كافة البيانات دون أخطاء، حيث أن معنى الإقرار المحدث هو قيام المكلف بإجراء تغييرات على الإقرار الأصلي، وعدم تقديم تقرير إضافي آخر عن بعض الفترات السابقة (بند 1) من المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يمكنك ملء الإقرار الضريبي في النموذج 3-NDFL (البند 1.1 من الإجراء؛ معلومات من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 23 مارس 2015):

1) باليد.

2) على جهاز كمبيوتر.

3) استخدام برنامج كمبيوتر خاص منشور على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا؛

4) بشكل تفاعلي باستخدام خدمة "الحساب الشخصي لدافعي الضرائب للأفراد".

أرفق مع الإقرار المستندات التي تبرر إدخال التغييرات/الإضافات المناسبة على الإقرار، بالإضافة إلى طلب استرداد ضريبة الدخل الشخصي/خصم ضريبة الدخل الشخصي (إذا لزم الأمر). بالإضافة إلى ذلك، يمكنك إرفاق ملاحظة توضيحية بالإقرار توضح سبب تحديد مبلغ ضريبة الدخل الشخصي/مبلغ خصم ضريبة الدخل الشخصي. سيسمح لك ذلك بتجنب الأسئلة غير الضرورية من المفتش أثناء التفتيش المكتبي.

فيما يتعلق بالمستندات المقدمة مسبقًا، يجب مراعاة ما يلي:

أثناء عملية التدقيق، لا يحق للسلطات الضريبية أن تطلب من الشخص الخاضع للتفتيش المستندات التي قدمها مسبقًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية أثناء عمليات التدقيق المكتبية أو الميدانية. لا ينطبق هذا القيد على حالتين (البند 5 من المادة 93 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

1) عندما يتم تقديم المستندات مسبقًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في شكل أصول ثم يتم إعادتها لاحقًا إلى الشخص الذي يتم فحصه؛

2) عندما فقد مكتب الضرائب المستندات المقدمة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بسبب قوة قاهرة.

وبالتالي، إذا قمت بتقديم جميع المستندات اللازمة مع الإقرار الأول، فلن يتعين عليك تقديمها مرة أخرى. إذا تم تقديم المستندات الداعمة إلى مصلحة الضرائب في شكل نسخ، يحق للمفتش التعرف على أصول هذه المستندات (الفقرة 5، الفقرة 2، المادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الخطوة 3. أرسل إقرارًا ضريبيًا محدثًا والمستندات الداعمة إلى مصلحة الضرائب في مكان إقامتك.

يتم تقديم الإقرار الضريبي المحدث في النموذج 3-NDFL إلى مصلحة الضرائب في نسخة واحدة.

يمكنك تقديم الإقرار الضريبي (البند 4 من المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

2) من خلال ممثل يتصرف على أساس توكيل موثق (البند 3 من المادة 29 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ويجب أن ترفق بالإقرار صورة من الوكالة، ويجب عرض الأصل على مفتش الضرائب.

إذا كنت ترغب في ذلك، يمكنك ملء نسختين من الإقرار والتوقيع عليهما: ستبقى إحداهما لدى مصلحة الضرائب، وفي الثانية سيقوم المفتش بتدوين ملاحظة تفيد بقبول الإقرار. نوصي أيضًا بإعداد خطاب تغطية من نسختين يشير إلى جميع المستندات المقدمة إلى مصلحة الضرائب: قم بتقديم الأولى إلى مصلحة الضرائب، وفي الثانية اطلب من المفتش وضع علامة على قبول المستندات التي تشير إلى التاريخ. في حالة وجود نزاع مع مصلحة الضرائب، سيكون لديك تأكيد بتقديم المستندات؛

3) عن طريق البريد برسالة قيمة مع قائمة محتوياتها.

يمكنك أيضًا إرسال خطاب (إعلان) مع إشعار التسليم إلى المستلم. في هذه الحالة، سيكون لديك دليل إضافي على أن مصلحة الضرائب قد تلقت الإقرار؛

4) عبر قنوات الاتصالات (عبر الإنترنت)؛

5) من خلال الحساب الشخصي للمكلف.

الموعد النهائي لتقديم إقرار محدث لم يحدده القانون، لذا يمكنك إرسال إقرار محدث إلى مصلحة الضرائب في أي وقت بعد اكتشاف خطأ (تشويه). سيتم اعتبار الخطأ مصححًا فقط إذا قمت بتقديم إقرار تصحيحي.