يتم تطبيق منطقة صالة الطعام إذا. فرض الضرائب على الأطعمة السريعة في الشوارع

ينص التشريع الخاص بالمقاهي على أنظمة مثل: OSNO و UTII و USN و PSN.

يفضل معظم رواد الأعمال والشركات الأنظمة الخاصة ، وهي النظام الضريبي المبسط و UTII و PSN. في الوقت نفسه ، يختار بعض أصحاب المقاهي OSNO ، حيث قد يكون هذا النظام في بعض الحالات أكثر ربحية. لذلك ، يجدر النظر في كل نظام على حدة ، وسيتم استخدام بيانات Fisherman's Hut LLC للحساب.

ما هي الضرائب التي تختارها للمقهى: USN أو UTII

أكثر أنظمة الضرائب شيوعًا في المطاعم العامة هي نظام الضرائب المبسط و UTII. يكمن جوهرها في حقيقة أن هذه أوضاع خاصة للشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم يمكن استخدامها من قبل كل من رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة.

تتمثل مزايا هذه الأنظمة في تبسيط المحاسبة ، وكذلك تقليل مبلغ الضرائب المدفوعة. وفقًا للأنظمة الخاصة ، لن يتم تطبيق الدفع:

• ضريبة الدخل الشخصي (للذات) لأصحاب المشاريع الفردية ؛
• الضريبة على ممتلكات المنظمات أو الأفراد المستخدمة في الأنشطة التجارية (بشرط ألا يكون العقار مدرجًا في القائمة التي يتم بموجبها حساب ضريبة الأملاك من القيمة المساحية) ؛

ولكن يجب أن نتذكر أنه ، على عكس OSNO ، مع الأنظمة الخاصة ، سيتعين على المالك سداد مدفوعات إلزامية للميزانية ، حتى لو لم يحقق المقهى ربحًا أو يعمل بخسارة ، والتي ، على سبيل المثال ، قد تحدث في بعض فصول السنة. بالإضافة إلى ذلك ، فإن الانخفاض في عدد الضرائب لا يستبعدهم تمامًا ، وبالتالي فإن المؤسسة التي تعمل بنظام الضرائب المبسط و UTII ، بالإضافة إلى المعدلات الثابتة ، تدفع أيضًا:

• ضريبة الدخل الشخصي للموظفين ؛
• أقساط التأمين التي تم دفعها سابقًا إلى PFR و FSS و FFOMS (يتم تحصيل جميع المساهمات من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية) ؛
• ضريبة النقل
• ضريبة الأراضي؛
• ضريبة الممتلكات ، إذا كان في المنطقة التي يقع فيها المقهى ، هناك قانون بشأن استخدام القيمة المساحية كأساس للضرائب

الآن دعونا نلقي نظرة على كل وضع بمزيد من التفصيل.

ضريبة واحدة على الدخل المحسوب

UDNT عبارة عن تحصيل في شكل ضريبة واحدة بحد أقصى 15٪ ، ولكن الرسوم محتجزة ليس من المبلغ الفعلي ، ولكن من الدخل المحسوب (المقدّر) ، والذي يتم تحديد مبلغه على أساس الربحية الأساسية المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ومضروبة في القيمة المادية. بالإضافة إلى ذلك ، عند الحساب ، من الضروري ضبط عوامل التصحيح K1 و K2.

من المهم معرفة ما يلي: يحق لأصحاب المشاريع الفردية تخفيض الضرائب بسبب أقساط التأمين ليس فقط للموظفين ، ولكن أيضًا لأنفسهم ، على الرغم من أنه لا يزيد عن 50٪. في السابق ، تم توفير هذه الفرصة فقط على حساب مساهمات الموظفين.

لذلك ، مع مراعاة هذه الميزات ، فكر في مثال على الحساب:

يتم توفير نظام ضريبي موحد للمقاهي على الدخل المحسوب في المنطقة من قبل السلطات المحلية. معامل K2 هو 0.7.

وبالتالي ، يتم إجراء الحساب وفقًا لـ UTC لمدة ثلاثة أشهر وفقًا للصيغة التالية: 1000 * (55 + 55 + 55) * 0.7 * 1.798 * 15٪ = 31150.35 روبل. ليست هناك حاجة إلى المؤشرات المتبقية للحساب ، يتم أخذ حجم القاعة فقط في الاعتبار.

إذا لم يكن لمقهى Fisherman's Hut مبنى ، فسيتم إجراء الحساب وفقًا للصيغة التالية: 4500 * (4 + 4 + 4) * 0.7 * 1.798 * 15٪ = 10194.66 روبل. علاوة على ذلك ، إذا كان المالك سيسجل لصاحب مشروع فردي ، فعند حساب الضريبة ، سيكون من الضروري حساب نفسه وفقًا للصيغة التالية: 4500 * (5 + 5 + 5) * 0.7 * 1.798 * 15٪ = 12743.32 روبل .

نظام ضرائب مبسط

النظام الضريبي المبسط هو أيضًا مجموعة ضريبية بمعدل واحد بدلاً من دفع عدة ضرائب. ولكن ، بخلاف EDNC ، يوفر النظام الضريبي المبسط للدافع نوعين من الرسوم للاختيار من بينها:

• 6٪ على الدخل
• 5 - 15٪ على الدخل مطروحًا منه المصروفات (يتم تحديد النسبة بقرار من السلطات الإقليمية).

في الخيار الأول يلزم دفع 6٪ من إجمالي دخل المقهى بغض النظر عن مقدار المصاريف. في الحالة الثانية ، يتم دفع ضريبة مقدارها من 5 إلى 15٪ من الفرق الذي تم تكوينه عندما تم تخفيض الدخل من خلال المصروفات.

يوجد أيضًا حد أدنى لمعدل الضريبة 1٪ من إجمالي الدخل للفترة دون خصم المصاريف. على سبيل المثال ، مع دخل قدره 5،000،000 روبل ، سيكون الحد الأدنى للمعدل 50000 روبل ، والذي يجب دفعه حتى لو أصبح المقهى غير مربح.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب توثيق المصاريف الناتجة عن الانخفاض في الدخل. في الوقت نفسه ، على عكس النظام الضريبي العام ، فإن قائمة النفقات التي يمكن أخذها في الاعتبار بموجب النظام الضريبي المبسط تكون أقل شمولاً.

أيضًا ، تتطلب محاسبة النفقات عمليات محاسبية أكثر تعقيدًا ، ومن الضروري أيضًا مراعاة المواقف الحالية للسلطات الضريبية ووزارة المالية والممارسة القضائية. خلاف ذلك ، قد تنظر دائرة الضرائب الفيدرالية في اعتبار القاعدة الضريبية أقل من الواقع وتفرض ضريبة إضافية مع غرامات وفوائد.

من المهم معرفة أن مشروع القانون رقم 939-7 قد تم تقديمه إلى مجلس الدوما ، والذي ينص على تخفيض المعدلات على النظام الضريبي المبسط إلى 1-3٪ ، وفقًا لنظام "الدخل" ، و 3-8٪ وفق نظام "الدخل مطروحًا منه المصروفات".

لذلك ، مع الأخذ في الاعتبار هذه الميزات ، دعنا نفكر في مثال لحساب Fisherman's Hut LLC بنفس البيانات الأولية:

كما يتضح من الحساب ، فإن نظام "الدخل مطروحًا منه النفقات" ليس مفيدًا للمقهى. الاستخدام الرشيد لهذا البرنامج هو فقط إذا كانت تكاليف العمل 60 ٪ على الأقل من الدخل.

نظام براءات الاختراع كبديل

PSN هو نظام ضرائب أقل شعبية ولكنه مناسب أيضًا للمقاهي في ظل نظام خاص. يكمن جوهرها في حقيقة أن صاحب المشروع يحصل على براءة اختراع لمعدل ضريبة قدره 6 ٪ من الدخل ، مما يعفيه من دفع ضرائب مثل ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي لنفسه وضريبة الممتلكات المرتبطة بالأنشطة.

بالإضافة إلى ذلك ، تعفي PSN من استخدام مسجلات النقد ، وتوفر أيضًا فرصة للحصول على براءة اختراع لمدة تتراوح من 1 إلى 12 شهرًا. هذا مناسب للغاية ، على سبيل المثال ، أثناء العمل الموسمي للمقهى.

من المهم أن تعرف:يدرس مجلس الدوما مشروع قانون يلغي الإعفاء من KKM لـ PSN اعتبارًا من 2018.

من العيوب الكبيرة في هذا النظام أنه لم يوافق المجلس التشريعي المحلي على تطبيق PSN في جميع مناطق البلد. أيضًا ، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية فقط الحصول على براءات الاختراع ، وهذا ليس مفيدًا دائمًا للعمل في مجال تقديم الطعام ، لأنه ، على سبيل المثال ، يمكن فقط للكيانات القانونية الحصول على إذن لبيع المشروبات الكحولية. كان الاستثناء الوحيد لأصحاب المشاريع الفردية هو المشروبات التي تحتوي على البيرة.

وتجدر الإشارة أيضًا إلى أن السعر يتم احتسابه على الدخل السنوي المحتمل ، والذي يحدده قانون إقليمي منفصل ، ولكن في حدود 100000 إلى 1 مليون روبل ، مع مراعاة التحويل إلى معامل الانكماش ، وهو 1.425. وفقًا لذلك ، يمكن أن يساوي الحد الأقصى للدخل المحتمل 1425000 روبل.

حساب الضريبة السنوية لمقهى "فيشرمانز هت" بشرط أن يتم التسجيل على رجل أعمال فردي:

حجم الدخل السنوي المحتمل لتشغيل مقهى في موسكو هو 360 ألف روبل. وبالتالي ، يتم الحساب وفقًا للصيغة التالية: 360.000 * 6 ٪ = 21600 روبل.

من يختار OSNO

أندر نوع من ضرائب المقاهي هو النظام العام ، حيث أنه ينص على دفع جميع أنواع الرسوم ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي وضريبة الدخل وغيرها. في هذا الصدد ، يتعين على رجال الأعمال مواجهة الحاجة إلى الحفاظ على محاسبة أكثر تعقيدًا. كقاعدة عامة ، تحتاج هذه المقاهي إلى خدمات المهنيين المؤهلين تأهيلا عاليا. لكن ميزة هذا النظام هي الحاجة إلى اقتطاع الضريبة على الدخل الفعلي. نتيجة لهذا ، فإن الأعمال غير المربحة لا تدفع الضرائب.

كقاعدة عامة ، يتم اختيار OSNO من قبل رواد الأعمال الذين يستعدون لإطلاق مشروع واسع النطاق يتطلب عملًا تحضيريًا مطولًا - وهذا يسمح لهم بعدم دفع رسوم لفترات التوقف. تتيح OSNO أيضًا تقليل مدفوعات الضرائب الفردية إلى الحد الأدنى ، ولكن مرة أخرى ، هذا ممكن عند تنفيذ المشاريع الكبيرة.

استنتاج

كما يتضح من جدول الحساب ، فإن أفضل أنواع الضرائب هو PSN. لكن هذا النظام يستخدم فقط لأصحاب المشاريع الفردية ، وهو غير مناسب لجميع أصحاب المقاهي. لذلك ، فإن أفضل خيار لـ Fisherman's Hut LLC هو EDNV ، سواء في وجود غرفة أو عدم وجودها.

الشركات ورجال الأعمال الذين يقدمون خدمات تقديم الطعام لهم الحق في تطبيق التضمين. في الصيف ، يتعين على المحاسبين في مجال المطاعم العامة القيام بالمزيد من العمل ، حيث تفتح الشركات والتجار شرفات أرضية خارجية ، وطوابق على الأسطح ، ومقاهي جديدة وخيام للوجبات السريعة. إجابات على الأسئلة الموسمية للمحاسبين حول حساب UTII من خدمات تقديم الطعام.

هل من الضروري دفع UTII من منطقة الشرفات الصيفية

تدفع المطاعم والمقاهي والمقاصف UTII بناءً على مساحة قاعة خدمة العملاء (البند 3 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكنك تطبيق الاحتساب إذا كانت القاعة لا تشغل أكثر من 150 مترًا مربعًا. م.

يستخدم المقهى الخاص بنا التضمين ويفتح شرفة صيفية. في التصريح ، أشار المسؤولون إلى منطقته. هل من الضروري دفع UTII من منطقة الشرفة الأرضية الموسمية؟
أولغا، محاسب ، Reutov

إذا قام مطعم أو مقهى أو مقصف بتركيب شرفة صيفية ، فستزداد مساحة قاعة خدمة الزوار. في الواقع ، عند حساب UTII من خدمات تقديم الطعام ، من الضروري مراعاة ليس فقط القاعات المغلقة ، ولكن أيضًا منطقة المناطق المفتوحة (المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

حدد مساحة الشرفة الأرضية الموسمية وفقًا للتصاريح التي تلقيتها من المسؤولين. يمكن أن يكون هذا المستند تخطيطًا لمقاهي موسمية في منطقتك. في الوثيقة ، يشير المسؤولون المحليون إلى عنوان المقهى ومساحته الإجمالية وأمتار الشرفة الصيفية.

أنت تضع شرفات أرضية صيفية بالقرب من مطعم ثابت ومقهى. من المستحيل فتح شرفة صيفية بدون الغرفة الرئيسية. لذلك ، عند حساب UTII ، ضع في اعتبارك نقطة تقديم الطعام والشرفة الأرضية الموسمية ككائن واحد.

سيكون عليك إضافة مساحة المقهى الدائم والمباني الصيفية. التأكد من أن المساحة الإجمالية بما في ذلك المساحة المفتوحة لا تزيد عن 150 متراً مربعاً. م. وإلا ، ستفقد شركتك أو رائد الأعمال الفردي الحق في استخدام UTII.

بعد أن تبدأ الشرفة الأرضية الخاصة بك في العمل ، سيزداد المؤشر المادي "مساحة القاعة" ومبلغ الضريبة المحسوبة.

إصدار أمر المخرج في التاريخ الذي تبدأ فيه الشرفة الأرضية عملها. مثال على مثل هذا الطلب أدناه.

ريادة الأعمال الفردية "href =" / text / category / individualmznoe_predprinimatelmzstvo / "rel =" bookmark "> يمكن لأصحاب المشاريع الفردية توصيل الطعام المطبوخ إلى منازل أو مكاتب العملاء. أيضًا ، غالبًا ما تأخذ زيارة المقاهي الوجبات الجاهزة للمنزل أو المكتب.

سنقوم بطهي البيتزا والسوشي. سيأخذ الزوار الطعام للذهاب أو يطلبون التوصيل للمنازل. لن نقوم بإعداد جداول للزوار. هل يمكن اعتبار مثل هذا العمل تقديم الطعام ونقله إلى UTII؟
فيكتور، رجل أعمال ، فلاديمير

يمكنك نقل خدمات تقديم الطعام العامة إلى التضمين إذا لم تقم فقط بطهي الطعام ، ولكنك أيضًا تهيئ ظروفًا لتقديم الطعام للزوار (المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كنت تقوم دائمًا بتوصيل الطعام إلى منازل العملاء ، فإنك لا تخلق ظروفًا للطعام. لذلك ، من المستحيل تطبيق التضمين في هذه الحالة. تم التوصل إلى هذا الاستنتاج مؤخرًا من قبل المختصين بوزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 04/06/2017 برقم 03-11-11 / 20439. لم يتم إطلاع السلطات الضريبية على خطاب الإدارة المالية. في الوقت نفسه ، قد يحظر مكتب الضرائب الخاص بك دفع UTII إذا قامت شركة أو رائد أعمال فردي بتسليم الطعام للعملاء.

في وقت سابق ، حظر المسؤولون أيضًا استخدام التضمين إذا كانت الشركة تقدم طعامًا سريعًا (خطاب وزارة المالية الروسية -11-06 / 3/166).

إذا كنت قد وضعت طاولات في مقهى ، ولكن يمكن للعملاء تناول الطعام للذهاب ، فإن تطبيق نظام الضرائب المحتسب ليس محظورًا. الشيء الرئيسي هو أنك قمت بتهيئة الظروف للعملاء لتناول الطعام في نقطة تقديم الطعام.

هل من الممكن تطبيق التضمين على السفينة والقطارات

يمكن لشركتك أو رائد الأعمال الفردي فتح مقاهي صيفية في وسائل النقل - على متن السفن البخارية ، وفي سيارات تناول الطعام.

نفتح مقهى على متن قارب لمشاهدة معالم المدينة. سنقوم بإعداد السلطات والمشروبات للسياح فيه. هل يمكننا دفع ضريبة محسوبة على الأعمال؟
جوليا، محاسب ، فولغوغراد

لا يمكن تطبيق الاقتراض إلا إذا كانت الشركة أو التاجر يقدم خدمات إعداد الطعام من خلال مرافق تقديم الطعام - مع أو بدون قاعة (الفقرات الفرعية 8 والفقرات الفرعية 9 ، الفقرة 2 ، المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). مرافق تقديم الطعام العامة هي المطاعم والمقاهي والحانات ومطاعم الوجبات الخفيفة وأقسام الطهي. عادةً ما توجد نقاط تقديم الطعام في مبنى أو هيكل (المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

باخرة ، قطار - مركبات. هذا يعني أنه من المستحيل بيع الطعام في إطار التضمين من خلال هذه الأشياء. جاء هذا الاستنتاج من قبل المسؤولين في خطاب من وزارة المالية الروسية -11-04 / 3/218.

في الوقت نفسه ، يعتقد القضاة أنه يمكن تطبيق الافتراض إذا كانت الشركة أو التاجر لا يستخدم السفينة أو العربة أو الحافلة كوسيلة نقل (الفقرة 5 من رسالة المعلومات الصادرة عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 01.01 .2001 رقم 157).

نظر القضاة في القضية التي قام فيها العقلاء بربط الاتصالات الهندسية بالمركبة السابقة. كانت السفينة البخارية ، الراسية على الجسر ، تعمل بنفس طريقة عمل المقهى في مبنى تقليدي. لذلك ، من غير القانوني حرمان الشركة من حقها في نظام محتسب.

يجب أن يسترشد مفتشو الضرائب بالممارسة القضائية إذا كانت تتعارض مع توضيحات المسؤولين (خطاب وزارة المالية الروسية -04-05 / 76160). وبالتالي ، من الممكن تطبيق النظام الضريبي المحتسب في سيارة سابقة.

وفقًا لمؤشر مادي لدفع UTII إذا كان الطعام موجودًا في مركز تسوق

يشتري زوار مركز التسوق الطعام في نقطة تقديم الطعام ، ثم يستهلكونه في صالة مطعم مشتركة. خيار آخر لزوار مركز التسوق لشراء الطعام من العداد والعربة والأكشاك والجناح وتناول وجبة خفيفة أثناء التنقل.

نبرم اتفاقية مع مركز تسوق - نريد وضع مقهى في قاعة الطعام. سيأكل الزوار في قاعة مركز التسوق. هل يمكننا استخدام السب؟ وإذا كان الأمر كذلك ، كيف تحسب UTII - حسب مساحة القاعة أو عدد الموظفين؟
ايرينا، محاسب ، فلاديفوستوك

إذا كانت نقطة تقديم الطعام موجودة في القاعة المشتركة لمركز التسوق ، حيث توجد الطاولات ، فإن مركز التسوق يخلق ظروفًا للزوار لاستهلاك الطعام. لذلك ، يمكن تطبيق UTII. المؤشر المادي لحساب الضريبة في هذه الحالة هو عدد موظفي الشركة أو رجل الأعمال الفردي (خطاب وزارة المالية الروسية -11-06 / 3/56).

موقف آخر - نقطة تقديم الطعام ليست في القاعة حيث توجد طاولات للزوار ، ولكن في أرضية المركز. من المفترض أن يتناول العملاء وجبات خفيفة بسرعة. في هذه الحالة ، لا تتاح للعملاء فرصة تناول الطعام في الحال. لذلك ، لا يمكن تطبيق التضمين.

هل يمكن تطبيق التضمين إذا تم بيع الطعام في غير مكان طهيه

تقوم شركة أو رجل أعمال فردي بإعداد الطعام ليس في المقهى ، ولكن في غرفة أخرى.

هناك موقف شائع آخر وهو أن مؤسسة ما تعد الطعام ثم تبيعه لشركات أخرى وأصحاب مشاريع فردية.

لدينا ورشة لإنتاج الآيس كريم. نخطط لفتح محل لبيع الآيس كريم في غرفة أخرى. هل يمكن تطبيق التضمين لأنشطة المقهى؟
فيكتوريا، محاسب، سمارة

لديك الحق في تطبيق التضمين إذا قمت بطهي الطعام في الورشة وبيعه في المقهى. شريطة أن تبيع الطعام للعملاء من خلال النقطة التي نظمت فيها شروط تناول الطعام - قم بإعداد الطاولات ، وتوزع الأجهزة على الزوار.

حالة أخرى - تقوم الشركة بإعداد الطعام ، ولكن بعد ذلك تعطيه لشركة أخرى لبيعه. في هذه الحالة ، لن يعمل على تطبيق التضمين ، لأن المؤسسة لا تقدم خدمات التموين. توصل المسؤولون إلى مثل هذا الاستنتاج ، على سبيل المثال ، في رسالة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا.

نظرت مصلحة الضرائب في الموقف الذي تقوم فيه الشركة بصنع الطعام ثم تسليمه إلى شركة طيران. توصل المسؤولون إلى استنتاج مفاده أن الشركة لم تخلق ظروفًا للطعام ، وبالتالي لا يحق لها دفع الضريبة المحسوبة.

1. إذا كان المقهى الخاص بك قد افتتح شرفة صيفية ، فقم بإصدار أمر من مدير المؤسسة أو رائد الأعمال الفردي بشأن تاريخ افتتاحه. من هذا التاريخ ، ستزداد مساحة القاعة و UTII للعقل.

2. احسب UTII بناءً على عدد الموظفين إذا كانت نقطة تقديم الطعام موجودة في قاعة مركز التسوق. إذا كان الزوار لا يستطيعون تناول الطعام في الموقع ، فلا تنسب.

3. لا تنسب ما إذا كنت تقوم بتوصيل الطعام لطلبات العملاء.

حسب الفقرات. 8 ص. 2 م. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، "التضمين" يشمل الأنشطة في توفير خدمات التموين من خلال مرافق تقديم الطعام مع قاعة خدمة العملاء لا تزيد عن 150 مترًا مربعًا. م لمثل هذه مرافق تقديم الطعام على أساس الفن. 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تشمل المطاعم والمقاهي. وفقًا لذلك ، إذا كانت منظمة أو رجل أعمال فردي يقدم خدمات تقديم الطعام من خلال مطعم أو مقهى ، فإن مساحة قاعة خدمة العملاء التي لا تتجاوز 150 مترًا مربعًا. م ، ثم يمكنهم التبديل إلى دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب.

ملحوظة. يجب على المنظمات ورجال الأعمال الذين يقدمون خدمات تقديم الطعام التسجيل كهيئات ضريبية في المكان الذي يتم فيه تقديم هذه الخدمات (البند 2 ، المادة 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

شروط. مطعم- مؤسسة تقديم الطعام العامة مع مجموعة واسعة من الأطباق ذات التصنيع المعقد ، بما في ذلك الأطباق والمنتجات المصنوعة حسب الطلب والمميزة ، والمشروبات الكحولية والمشروبات الغازية والساخنة وأنواع أخرى من المشروبات ، والحلويات ومنتجات المخابز ، ومنتجات التبغ ، والسلع المشتراة ، مع مستوى عال من الخدمة ، وكقاعدة عامة ، جنبًا إلى جنب مع تنظيم الترفيه والتسلية.

كافيه- مؤسسة تموين عامة لتنظيم تقديم الطعام والاستجمام للمستهلكين مع توفير مجموعة محدودة من منتجات التموين العام مقارنة بمطعم ، وبيع الأطباق والمنتجات ذات العلامات التجارية والمنتجات المخصصة والمشروبات الكحولية وغير الكحولية.

جاء ذلك في الفن. 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي و GOST R 50762-2007 ، تمت الموافقة عليه بأمر Rostekhregulirovanie المؤرخ 27 ديسمبر 2007 N 475-st.

ومع ذلك ، للتبديل إلى هذا الوضع الخاص ، لا يكفي تحقيق هذا الشرط وحده. وهناك آخرون. أولاً ، يجب على مؤسسة أو رجل أعمال فردي الامتثال لمتطلبات الفقرة 2.2 من الفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ثانيًا ، في المنطقة البلدية أو المقاطعة الحضرية أو في المدينة ذات الأهمية الفيدرالية ، حيث يقع المطعم أو المقهى ، فيما يتعلق بنوع النشاط المحدد ، تم تقديمه. ثالثًا ، يتم الاعتراف بخدمات التموين العامة على هذا النحو لغرض دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب. رابعًا ، يجب أن يكون المطعم أو المقهى مملوكًا لمؤسسة أو رائد أعمال فردي أو يتم نقله إليهم لاستخدامه بموجب عقد إيجار أو اتفاقية أخرى مماثلة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 03.20.2007 N 03-11-04 / 3 / 72 وقرار منطقة غرب سيبيريا FAS بتاريخ 26 يوليو 2007 N F04-5208 / 2007 (36853-A81-29)).

ما المقصود بخدمات التموين؟

وفقا للفن. 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي خدمات التموين العامة من أجل دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوبيتم الاعتراف بالخدمات لتصنيع منتجات الطهي و (أو) منتجات الحلويات ، وتهيئة الظروف لاستهلاك و (أو) بيع منتجات الطهي الجاهزة ومنتجات الحلويات و (أو) السلع المشتراة ، وكذلك للأنشطة الترفيهية. لا يتم تضمين خدمات إنتاج وبيع البيرة والمنتجات الكحولية (المشروبات الروحية والفودكا والمشروبات الكحولية والكونياك والنبيذ وغيرها من المنتجات الغذائية التي تحتوي على جزء كبير من الكحول الإيثيلي يزيد عن 1.5 ٪ ، باستثناء مواد النبيذ) في خدمات المطاعم العامة.

في الوقت نفسه ، ما ينبغي فهمه من منتجات الطهي والحلويات في الفصل. لم يتم تحديد 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، بالنظر إلى أحكام الفقرة 1 من الفن. 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، دعنا ننتقل إلى GOST R 50647-94 "تقديم الطعام العام. المصطلحات والتعريفات" و GOST R 53041-2008 "الحلويات ومنتجات الحلويات نصف المصنعة. المصطلحات والتعاريف".

ملحوظة. تمت الموافقة على GOST R 50647-94 و GOST R 53041-2008 على التوالي بموجب مرسوم معيار الدولة لروسيا بتاريخ 21 فبراير 1994 N 35 وأمر Rostekhregulirovanie بتاريخ 15 ديسمبر 2008 N 402-st.

يقولون أن منتج الطهي عبارة عن مجموعة من الأطباق ومنتجات الطهي ومنتجات الطهي شبه النهائية ، ومنتج الحلويات هو منتج غذائي متعدد المكونات ، جاهز للأكل ، له شكل محدد مسبقًا ، تم الحصول عليه نتيجة للمعالجة التكنولوجية للطعام. الأنواع الرئيسية من المواد الخام (السكر ، الدقيق ، الدهون ، منتجات الكاكاو) ، مع أو بدون المكونات الغذائية والمضافات الغذائية والنكهات. تنقسم الحلويات إلى المجموعات التالية: الشوكولاتة ، والكاكاو ، والحلويات السكرية ، وحلويات الدقيق.

وبالتالي ، إذا تم بيع منتجات الطهي و (أو) منتجات الحلويات للزوار في مطعم أو مقهى ، فيمكن للمؤسسة أو صاحب المشروع الفردي تطبيق نظام ضريبي في شكل UTII فيما يتعلق بهذا النوع من النشاط.

في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أنه من أجل تصنيف الأنشطة على أنها خدمات تموين عامة ، فإن تنفيذ عملية بيع واحدة لمنتجات الطهي و (أو) منتجات الحلويات لا يزال غير كافٍ. من الضروري أيضًا استيفاء شرط آخر ، وهو: تم إنشاء شروط استهلاك المنتجات المحددة في منشأة التموين. لا توافق السلطات التنظيمية فقط على هذا الموقف ، ولكن أيضًا القضاة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 01.07.2009 N 03-11-09 / 233 ، بتاريخ 01.26.2009 N 03-11-06 / 3/10 ، مؤرخة 07.21.2006 N 03 -11-04 / 3/359 ومرسوم دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في منطقة الفولغا بتاريخ 11 مارس 2009 في القضية رقم A12-11657 / 2008).

فكر الآن في العديد من المواقف التي قد تنشأ فيها أسئلة عند اختيار نظام الضرائب.

إذا تم إنتاج وبيع منتجات الطهي في أماكن مختلفة

الادعاءات من السلطات التنظيمية في هذه الحالة ، على الرغم من حدوثها ، لم يتم إثباتها. هذا يرجع إلى حقيقة أنه من أجل التعرف على أنشطة خدمات تقديم الطعام الفصل. لا ينص 26.3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على شرط مثل بيع منتجات الطهي ومنتجات الحلويات في نفس المكان الذي تم إنتاجها فيه. الشيء الرئيسي هو أن هذه المنتجات تُباع من خلال شبكة الخدمة الخاصة بها (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 30 مارس 2010 في الحالة N A27-10571 / 2009).

وبالتالي ، إذا تم بيع منتجات الطهي و (أو) منتجات الحلويات من خلال الأكشاك والخيام ومحلات الطهي (الأقسام) العاملة في مطعم أو مقهى ، فإن هذه الأنشطة يتم التعرف عليها على أنها خدمات تقديم الطعام.

إذا كان مقهى (مطعم) يسلم منتجاته للعملاء

اليوم ، العديد من المطاعم (المقاهي) بها قاعات صغيرة ولا يمكنها خدمة عدد كبير من الضيوف. لذلك ، إلى جانب الطهي ، غالبًا ما يقدمون وجبات جاهزة. في هذا الصدد ، فإن السؤال الذي يطرح نفسه: سوف مثل هذه الأنشطة لأغراض الفصل. 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ليتم الاعتراف بها كخدمات تقديم الطعام؟ نظرًا لأنه في هذه الحالة لا يتم إنشاء شروط لاستهلاك المنتجات المصنعة مباشرة في مرفق تقديم الطعام ، فإن النشاط التجاري المتعلق بتوصيل الوجبات الجاهزة للمستهلكين لا يتوافق مع مفهوم "خدمات تقديم الطعام" الذي أنشأته Art. 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ولا يمكن تحويلها إلى دفع UTII. يجب أن تخضع المعاملات المتعلقة بالتسليم للضريبة بموجب نظام الضرائب العام أو نظام الضرائب المبسط (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 10.12.2010 N 03-11-06 / 3/166 بتاريخ 12.07.2010 N 03-11- 06/3/101 بتاريخ 13.05.2010 N 03-11-11 / 133).

بالمناسبة ، لن يتم أيضًا تضمين بيع منتجات الطهي للاستيلاء عليها ، أي بدون استهلاك هذه المنتجات على الفور ، في خدمات تقديم الطعام لغرض دفع UTII (خطاب وزارة المالية الروسية مؤرخ 06.12.2006 شمال 03-11-04 / 3/528).

بيع البضائع المشتراة

في المقاهي والمطاعم ، بالإضافة إلى منتجات إنتاجها الخاص ، غالبًا ما يتم بيع البضائع المشتراة. إلى أي نوع من النشاط "المنسوب" ينبغي أن يُعزى هذا البيع - إلى تجارة التجزئة أو خدمات التموين؟ أشارت هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في المرسوم رقم 17123/08 الصادر في 23.06.2009 إلى أن بيع المنتجات الغذائية المشتراة في متاجر التجزئة من خلال مؤسسة تموين عامة هو نشاط لتوفير خدمات التموين العامة. وعزت السلطات التنظيمية ليس بيع المواد الغذائية فحسب ، بل المنتجات غير الغذائية أيضًا إلى خدمات التموين العامة. على سبيل المثال ، في الرسالتين رقم 03-11-04 / 3/148 بتاريخ 24 مارس 2008 ورقم 03-11-04 / 3/170 بتاريخ 22 مايو 2007 ، أشارت وزارة المالية الروسية إلى أن بيع السجائر والولاعات المشتراة من خلال مرافق تقديم الطعام العامة تشير إلى خدمات تقديم الطعام ويمكن تحويلها إلى دفع UTII.

لاحظ أنه إذا تم بيع المشروبات والكوكتيلات غير الكحولية الجاهزة للاستخدام (الحليب ، اللبن الرائب ، المخمر ، الفاكهة ، إلخ) للبيع اللاحق في عبوات الشركة المصنعة وتعبئتها من خلال منافذ البيع بالتجزئة ، فإن هذا النشاط التجاري هو البيع بالتجزئة التجارة لغرض دفع UTII (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 ديسمبر 2009 N 03-11-09 / 403).

بيع المنتجات الكحولية

كما تعلم ، عند بيع المنتجات الكحولية على أراضي الاتحاد الروسي ، يجب أن تسترشد الشركات بمعايير القانون الاتحادي الصادر في 22 نوفمبر 1995 N 171-FZ "بشأن تنظيم الدولة لإنتاج وتداول الكحول الإيثيلي والكحول والمنتجات المحتوية على الكحول "وقواعد بيع أنواع معينة من البضائع ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 19.01.1998 N 55.

بناءً عليها ، يجب أن تكون المستندات الخاصة بالمنتجات الكحولية (فواتير الشحن والشهادات الخاصة بها ، وشهادات المطابقة والجودة) موجودة مباشرة في المنفذ. يجب أن يكون البائع مستعدًا لتقديمها عند الطلب الأول للمشتري أو السلطة التنظيمية. تشهد الممارسة القضائية أيضًا على ذلك (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في مقاطعة فولغا فياتكا بتاريخ 12 يناير 2010 في القضية N A29-11272 / 2008).

أما بالنسبة للطعام العام "المنسوب" ، فهو يشمل البيع في المطاعم والمقاهي للمشروبات الكحولية والبيرة المشتراة فقط ، سواء في عبوات الشركة المصنعة أو عبواتها ، وبدون ذلك (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 30.07.2009 N 03-11-06 / 3/199 ، من 16.06.2008 شمالاً 03-11-04 / 3/275 و 17.12.2007 شمالاً 03-11-04 / 3/497). لمزيد من المعلومات حول الضرائب المفروضة على بيع المنتجات الكحولية ، انظر الجدول. واحد.

الجدول 1. الضرائب على بيع المنتجات الكحوليةتشارك

انتاج الكوكتيلات والمشروبات الغازية

يتم تصنيف إنتاج وبيع المشروبات والكوكتيلات غير الكحولية ، باستثناء الكوكتيلات النباتية التي يتم الحصول عليها عن طريق خلط المكونات ذات الصلة مباشرة قبل استخدامها في المطاعم والمقاهي ، على أنها خدمات تقديم الطعام وتخضع للضرائب في شكل UTII.

وبالتالي ، يتم إنتاج العصائر الطازجة عن طريق الطهي الميكانيكي للفواكه والخضروات لإعطائها خصائص جديدة ، مما يجعلها مناسبة للاستهلاك على شكل مشروبات. إذا تم بيع هذه العصائر لاحقًا من خلال مرافق تقديم الطعام العامة ، فسيتم الاعتراف بهذه الأنشطة كخدمات تموين عامة وتحويلها إلى مدفوعات UTII (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.28.2007 N 03-11-05 / 85).

لكن تحضير الشاي ، والكوكتيلات العشبية ، والحقن ، والخلطات وغيرها من المشروبات غير الكحولية من أصل نباتي التي يستخدمها الزوار كعقاقير طبية معززة ، وفقًا لوزارة المالية الروسية ، لا تنطبق على خدمات تقديم الطعام (رسالة بتاريخ 17 ديسمبر ، 2009 N 03-11-09 / 403). ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه ، وفقًا لمصنف الأنشطة الاقتصادية والمنتجات والخدمات لعموم روسيا (OKDP) ، يتم تصنيف إنتاج واستهلاك المشروبات باستخدام المواد النباتية الطبية على أنها خدمات علاج بالنباتات (كود 8512503) ، والتي يجب أن تكون كذلك التي تقدمها العيادات والأطباء الخاصون.

ملحوظة. تمت الموافقة على OKDP بموجب مرسوم معيار الدولة لروسيا بتاريخ 08/06/1993 N 17.

سيتم أيضًا فرض ضرائب على بيع كوكتيلات الأكسجين بموجب النظام العام أو نظام الضرائب المبسط. دعونا نشرح لماذا. وفقًا للملحق N 1 لمصنف تسمية الأجهزة الطبية والمعدات الطبية (الأجهزة الطبية) ، المعتمد بأمر Roszdravnadzor بتاريخ 9 نوفمبر 2007 N 3731-Pr / 07 ، يتم استخدام معدات طبية خاصة لإعداد كوكتيلات الأكسجين ، وهي: جهاز لتحضير خلائط أحادية الأكسجين (كوكتيلات) (كود 168 4408). بالإضافة إلى ذلك ، يحدد سجل الدولة للأدوية في Roszdravnadzor الغرض من استخدام وصفة كوكتيل الأكسجين. وهكذا ، يتم التعرف على كوكتيل الأكسجين كدواء.

تنظيم أوقات الفراغ في المقهى

في كثير من الأحيان ، تشمل خدمات المطاعم والمقاهي أنشطة لتنظيم أوقات الفراغ للزوار. وماذا عن الخدمات الترفيهية لغرض دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب؟ دعنا ننتقل إلى مصنف الخدمات لجميع السكان في روسيا OK 002-93 ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم معيار الدولة لروسيا المؤرخ 28 يونيو 1993 N 163. وفقًا لأحكامه ، تشمل الخدمات الترفيهية تنظيم خدمات الموسيقى والحفلات الموسيقية والبرامج المتنوعة وبرامج الفيديو وتوفير الصحف والمجلات وألعاب الطاولة وآلات بيع الألعاب والبلياردو. هناك رأي مماثل من قبل الإدارة المالية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أغسطس 2006 N 03-11-04 / 3/399).

ملحوظة. لا يعتبر تنظيم أوقات الفراغ معيارًا إلزاميًا لتصنيف المطاعم والمقاهي على أنها دافعي UTII.

خذ ملاحظة. الدفع مقابل الأداء العلني للمصنفات الموسيقية

لذلك ، يمكن للمطاعم والمقاهي ، جنبًا إلى جنب مع خدمات التموين ، تقديم خدمات ترفيهية لزوارها. علاوة على ذلك ، فيما يتعلق بالمطاعم والمقاهي من الدرجة الفاخرة ، فإن وجود مرحلة يكون فيها مطلبًا إلزاميًا ، لا يمكن فصل الموسيقى الحية عن خدمات تقديم الطعام العامة (GOST R 50762-2007 "خدمات تقديم الطعام العامة. تصنيف مؤسسات تقديم الطعام العامة "تمت الموافقة عليه بأمر Rostekhregulirovanie المؤرخ في 27 ديسمبر 2007 شمال 475 ش). لذلك ، فإن فرض رسوم منفصلة للموسيقى الحية في مرافق تقديم الطعام هذه أمر غير قانوني.

تجدر الإشارة إلى أنه في المطاعم والمقاهي الأخرى ، يعد فرض رسوم على الموسيقى الحية انتهاكًا مباشرًا للفقرة 2 من الفن. 16 من قانون الاتحاد الروسي الصادر في 07.02.1992 N 2300-1 "بشأن حماية حقوق المستهلك" ، نظرًا لأن فرصة استخدام خدمات تقديم الطعام العامة (طلب الأطباق) تعتمد على الدفع مقابل الموسيقى الحية.

قد يتم فرض رسوم إضافية فقط على تلك الخدمات التي يمكن للمستهلك تجنبها دون التخلي عن خدمة تقديم الطعام. لذلك ، عند فرض رسوم إضافية على الأداء العام للمصنفات الموسيقية ، إذا رفض الزائر الدفع مقابل هذه الخدمة ، فيجب أن يُعرض عليه قاعة أخرى لاستهلاك المنتجات المطلوبة.

ومع ذلك ، للاعتراف بالأنشطة الترفيهية كخدمات تموين ، لا يكفي مجرد تقديم الخدمات المذكورة أعلاه. من الضروري أيضًا مراعاة مكان إنشاء الشروط لذلك (الجدول 2).

الجدول 2. تطبيق UTII فيما يتعلق بالأنشطة الترفيهية

تحديد مساحة صالة خدمة العملاء

كما تعلم ، لا يشتمل المطعم أو المقهى الحديث غالبًا على قاعة لاستهلاك المنتجات المطبوخة فحسب ، بل يشمل أيضًا غرفة ارتداء الملابس والعديد من الممرات والمطبخ وغرفة البلياردو وصالة البولينج وحلبة الرقص أو المسرح. لذلك ، غالبًا ما يكون لدى "المتخلفون" سؤال حول المباني التي يتم تضمينها في منطقة قاعة خدمة الزوار عند حساب UTII فيما يتعلق بتوفير خدمات تقديم الطعام. دعنا نحاول معرفة ذلك.

حسب الفن. 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تُفهم مساحة قاعة خدمة الزوار على أنها منطقة المباني المجهزة بشكل خاص(مناطق مفتوحة) لمنشأة تموين عامة مقصودة للاستهلاكمنتجات الطهي الجاهزة والحلويات و (أو) البضائع المشتراة ، وكذلك لقضاء وقت الفراغ. أي المناطق التي لا يتم فيها توفير استهلاك الطعام من قبل الزوار وأنشطتهم الترفيهية (المطبخ ، أماكن تقديم الأطباق ، غرف المرافق ، وما إلى ذلك) لا ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار في منطقة قاعة خدمة الزوار (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 03.02.2009 N 03-11 -06/3/19 وتاريخ 21/03/2008 N 03-11-04 / 3/143).

من أجل تحديد المنطقة المشار إليها ، يجب على المرء استخدام وثائق الجرد والملكية (المادة 347.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تذكر أن مستندات الجرد والملكية تتضمن أي مستندات متاحة لدافع الضرائب تحتوي على معلومات حول الغرض وميزات التصميم وتخطيط أماكن مثل هذا الكائن ، بالإضافة إلى المعلومات التي تؤكد الحق في استخدام هذا الكائن. يمكن أن يكون هذا عقدًا لبيع المباني غير السكنية ، وجواز سفر تقني للمباني غير السكنية ، ومخططات ، ومخططات ، ومخططات ، بالإضافة إلى عقد إيجار (إيجار من الباطن) للمباني غير السكنية أو جزء منها (أجزائه) ، الإذن بالحق في خدمة الزوار في منطقة مفتوحة والعديد من الوثائق الأخرى.

وبالتالي ، إذا تم تخصيص مساحة قاعة خدمة الزوار في المستندات ، فيجب أن تؤخذ هذه المنطقة في الاعتبار عند حساب الضريبة الفردية على الدخل المحسوب. إذا كان مطعم أو مقهى يستخدم مساحة أصغر مما هو مذكور في المستندات ، فيمكن حساب UTII من المساحة الفعلية المستخدمة. ومع ذلك ، في هذه الحالة ، لتجنب النزاعات مع السلطات التنظيمية ، ننصحك بإجراء جرد تقني وإجراء التغييرات المناسبة على المستندات. أي ، حدد بوضوح المنطقة المخصصة لاستهلاك الطعام والأنشطة الترفيهية للعملاء (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 يناير 2010 N 03-11-06 / 3/8).

ملحوظة. يتم مشاركة رأي مماثل من قبل القضاة (قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 29 مارس 2010 في القضية رقم A45-13412 / 2009 ، دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمقاطعة فولغا بتاريخ 15 يوليو 2010 في حالة رقم A12-20984 / 2009 ودائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة المركزية بتاريخ 19 ديسمبر 2007 في القضية رقم A36-1291 / 2007).

بالمناسبة ، وفقًا للمحكمين ، يمكن لدافعي الضرائب تأكيد الاستخدام الفعلي لمنطقة مرفق تقديم الطعام بوثائق مثل اتفاقيات الإيجار ، وأعمال إعادة التطوير أو الإصلاح أو إعادة البناء ، وتقديرات العمل المنجز ، وخطط المباني المؤجرة (القرارات من دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 08.10.2010 في القضية N A27-673 / 2010 والخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة شمال القوقاز بتاريخ 26 يناير 2010 في القضية N A63-5939 / 2009-C4-17 ).

عندما يتم تضمين منطقة الترفيه في منطقة قاعة الزوار

لذلك ، وفقًا للفن. 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب أن تؤخذ منطقة الأنشطة الترفيهية في الاعتبار عند تحديد منطقة قاعة الخدمة. ومع ذلك ، فإن هذا الحكم لا ينطبق دائما. إذا كانت المباني المخصصة لتقديم الخدمات الترفيهية ، معزولة هيكليامن المباني التي يتم فيها تقديم خدمات التموين العام مباشرة ، ثم منطقة هذه المباني لا يؤخذ في الاعتبار في منطقة صالة خدمة الزوار(خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 مارس 2010 N 03-11-06 / 3/46 بتاريخ 15 أبريل 2010 N 03-11-06 / 3/60 بتاريخ 31 أغسطس 2006 N 03-11 -04/3/399).

وبالتالي ، على سبيل المثال ، إذا تم فصل غرفة البلياردو عن صالة خدمة العملاء حيث يتم تناول الطعام من قبل الأقسام ولا يمكن للزوار تناول الطعام هناك ، فلن يتم أخذ المنطقة المخصصة للعب البلياردو في الاعتبار في منطقة خدمة العملاء مجال.

مثال 1 . تقدم OOO "Magnolia" خدمات التموين من خلال المطعم الذي ينتمي إليه صاحب حق الملكية. تبلغ مساحة المطعم 185 مترا مربعا حسب الجرد ووثائق الملكية. م ، يشغل المطبخ منها 17 مترًا مربعًا. م ، غرف المرافق - 19 مترًا مربعًا. م ، مكان أمين الصندوق والعرض - 5 أمتار مربعة. م هل تخضع خدمات تقديم الطعام لنظام الضرائب في شكل UTII في هذه الحالة؟ إذا كان الأمر كذلك ، فما مساحة قاعة خدمة الزوار التي يجب أخذها في الاعتبار عند حساب UTII؟

المحلول

وفقا للمساواة. 20 ش. 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المطاعم هي مرافق تقديم الطعام بها قاعة لخدمة العملاء. لذلك ، من أجل تطبيق UTII ، من الضروري وجود قاعة خدمة للزوار لا تزيد مساحتها عن 150 مترًا مربعًا. م.

وفقًا لاتفاقية الإيجار ، فإن المنطقة المشغولة بالكامل هي منشأة تموين واحدة. ولكن نظرًا لعدم استخدام جزء من المبنى للأكل وقضاء أوقات الفراغ (المطبخ وغرف المرافق ومكان أمين الصندوق ونوافذ المتاجر) ، فإن مساحة قاعة خدمة الزوار ستكون 144 مترًا مربعًا. م (185 مترًا مربعًا - 17 مترًا مربعًا - 19 مترًا مربعًا - 5 مترًا مربعًا). وبالتالي ، في هذه الحالة ، يحق للمطعم التحول إلى نظام ضريبي في شكل UTII.

سيتم احتساب مدفوعات UTII على أساس المؤشر المادي "مساحة صالة خدمة الزوار (بالمتر المربع)" بمبلغ 144 مترًا مربعًا. م.

إذا كان للمطعم (المقهى) عدة قاعات لخدمة الزوار

من الناحية العملية ، فإن مثل هذه المواقف ، عندما يستخدم مطعم أو مقهى العديد من قاعات خدمة العملاء لتقديم خدمات تقديم الطعام ، تكون شائعة جدًا. كيف تحدد المؤشر المادي في هذه الحالة؟

بناء على أحكام الفقرات. 8 ص. 2 م. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب تحديد مساحة القاعة أو القاعات لخدمة الزوار ككل لمرفق تقديم الطعام.

وبالتالي ، إذا كان مطعم أو مقهى به عدة قاعات لخدمة الزوار ، فعند حساب UTII ، سيتم أخذ المساحة الإجمالية لهذه القاعات في الاعتبار (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 30.04.2009 N 03 11-06 / 3/116 ، بتاريخ 06.27.2008 N 03-11 -04/3/300 وتاريخ 03/06/2007 N 03-11-04 / 3/63).

عند النظر في النزاعات ، يقبل القضاة الظروف التالية كدليل على أن خدمات تقديم الطعام يتم تقديمها من خلال منشأة واحدة بها عدة قاعات. وهي: قاعات خدمة الزوار بها غرف مرافق مشتركة ، ومطبخ مشترك ، وموظفو خدمة عامة ، وسجل نقدي مشترك ، وما إلى ذلك. ويرد هذا الاستنتاج في قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 11 فبراير 2010 في القضية N A26-3172 / 2009 والخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة موسكو بتاريخ 17/10/2007 برقم А-А41 / 9776-07.

إذا تم تقديم خدمات تقديم الطعام من خلال العديد من مرافق تقديم الطعام ، ولكل منها قاعة خدمة العملاء الخاصة بها ، فعند حساب UTII ، يجب مراعاة منطقة قاعة خدمة العملاء بشكل منفصل لكل منشأة. يمكن إنشاء وجود العديد من مرافق تقديم الطعام على أساس وثائق الجرد والملكية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مارس 2007 N 03-11-04 / 3/98 وقرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في منطقة الفولغا بتاريخ 16 يونيو 2009 في القضية رقم A57-16468 / 2008).

مثال 2 . يمتلك Appetite Center LLC ، الذي يقدم خدمات تقديم الطعام ، مطعمًا ، يوجد في أحد طوابقه صالة لخدمة الزوار بمساحة 148 مترًا مربعًا. م ، ومن ناحية أخرى - مساحة 63.7 متر مربع. م وفقًا لمستندات الجرد والملكية ، تحتوي هذه المباني على مدخل واحد ومطبخ مشترك وغرف مرافق مشتركة. هل يمكن لمؤسسة التحول إلى نظام ضريبي في شكل UTII؟

المحلول

نظرًا لأنه في هذه الحالة ، وفقًا لمستندات المخزون والملكية ، تقع غرف خدمة العملاء في مطعم واحد ولها مدخل واحد ومطبخ مشترك وغرف مرافق فردية ، لأغراض تطبيق نظام الضرائب في شكل UTII ، يجب تحديد المساحة إجمالاً لغرفتي خدمة.

وبذلك تبلغ المساحة الإجمالية لقاعة خدمة العملاء في مطعم "مركز الشهية" 211.7 متر مربع. م (148 مترًا مربعًا + 63.7 مترًا مربعًا) ، أي يتجاوز الحد المحدد البالغ 150 مترًا مربعًا. م وفقًا لذلك ، لا يحق للمنظمة فيما يتعلق بخدمات تقديم الطعام التبديل إلى دفع UTII.

نحسب مبلغ الضريبة الواحدة

للأنشطة المتعلقة بتقديم خدمات التموين من خلال المطاعم والمقاهي ، المؤشر المادي هو مساحة قاعة خدمة الزوار(بالمتر المربع) و تم تحديد العائد الأساسي عند 1000 روبل. شهريا لكل متر مربع.

مثال 3 . دعنا نستخدم شروط المثال 1 ونفترض أن الشركة تقدم خدمات تقديم الطعام على أراضي مدينة Velikiye Luki. احسب مبلغ UTII المستحق الدفع للربع الأول من عام 2011.

المحلول

في عام 2011 ، بلغت قيمة K1 1.372. تبلغ قيمة K2 في إقليم Velikie Luki لهذا النوع من النشاط 0.77.

القاعدة الضريبية لـ UTII للربع الأول من عام 2011 هي 456382.08 روبل. . سيكون مبلغ UTII المحسوب 68457.31 روبل. (456382 روبل × 15٪).

بالمناسبة ، يحق للشركة تقليل مبلغ UTII المستحق عن طريق مبلغ أقساط التأمين المدفوعة ومزايا المرض المدفوعة ، ولكن ليس أكثر من 50٪.

وفقًا للفقرتين الفرعيتين 8 و 9 من الفقرة 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن تطبيق نظام الضرائب في شكل UTII على خدمات تقديم الطعام المقدمة من خلال مرافق تقديم الطعام العامة في منطقة العميل صالة خدمة لا تزيد عن 150 متر مربع. م لكل مرفق تموين ، وكذلك من خلال مرافق تقديم الطعام التي لا تحتوي على صالة لخدمة العملاء.

بناءً على المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن مبنى (جزء منه) أو هيكل مخصص لتوفير خدمات تقديم الطعام ، مع وجود غرفة مجهزة خصيصًا (منطقة مفتوحة) لاستهلاك منتجات الطهي الجاهزة والحلويات و (أو) البضائع المشتراة ، وكذلك للأنشطة الترفيهية. تشمل هذه الفئة من الأشياء المطاعم والحانات والمقاهي والمقاصف وحانات الوجبات الخفيفة.

مرفق تقديم الطعام الذي لا يحتوي على قاعة لخدمة العملاء هو مرفق تقديم الطعام لا يحتوي على غرفة مجهزة خصيصًا (منطقة مفتوحة) لاستهلاك منتجات الطهي الجاهزة والحلويات و (أو) السلع المشتراة. تشمل هذه الفئة من الأشياء الأكشاك والخيام ومحلات الطهي (الأقسام) في المطاعم والحانات والمقاهي والمقاصف وحانات الوجبات الخفيفة ومنافذ تقديم الطعام المماثلة الأخرى.

بالإضافة إلى ذلك ، نلاحظ أن خدمات تقديم الطعام لأغراض الفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تشمل خدمات لتصنيع منتجات الطهي و (أو) منتجات الحلويات ، وتهيئة الظروف لاستهلاك و (أو) بيع منتجات الطهي الجاهزة ومنتجات الحلويات و (أو) البضائع المشتراة ، وكذلك الأنشطة الترفيهية. لا تشمل خدمات تقديم الطعام العامة خدمات إنتاج وبيع السلع القابلة للانتقاص المحددة في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 181 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وفقًا للمعيار الوطني GOST R 50647-2010 "تقديم الطعام العام. المصطلحات والتعريفات "، التي تمت الموافقة عليها بأمر Rosstandart المؤرخ 30 نوفمبر 2010 N 576-st ، يُفهم تقديم الطعام العام على أنه مجموعة من المؤسسات ذات الأشكال التنظيمية والقانونية المختلفة ورجال الأعمال الأفراد الذين يعملون في إنتاج وبيع وتنظيم استهلاك منتجات الطهي.

وبالتالي ، فإن نشاط مرفق تقديم الطعام ، سواء مع قاعة خدمة الزوار أو بدون قاعة خدمة الزوار ، بغض النظر عن موقعه ونوعه ، يوفر أيضًا تنظيمًا لاستهلاك المنتجات المشتراة في الحال.

في الحالة قيد النظر ، على خط ردهة الطعام في مركز التسوق ، حيث تخطط المنظمة لفتح نقطة تقديم الطعام ، توجد منطقة لتناول الطعام. ومع ذلك ، في هذه المنطقة لزوار مركز التسوق ، يتم تنظيم الظروف لاستهلاك المنتجات من العديد من منافذ تقديم الطعام المماثلة.

في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أنه في كل مركز تسوق كبير أو مجمع تسوق تقريبًا ، يوجد ما يسمى بخطوط المطاعم (ساحات الطعام) ، وهو مبدأ خدمة الزوار التي يتم تنظيمها ، كقاعدة عامة ، بالطريقة الموضحة أعلاه . وبناءً عليه ، فإن شرط تنظيم استهلاك المنتجات المشتراة على الفور ، بغض النظر عن حقيقة أن المنظمة غير مؤجرة لجزء من منطقة صالة خدمة الزوار في مركز التسوق ، سيتم الوفاء بها في هذه الحالة.

وبالتالي ، في الحالة قيد النظر ، يمكن أن تُعزى أنشطة المنظمة إلى خدمات تقديم الطعام "المنسوبة" المقدمة من خلال مرفق تموين لا يحتوي على قاعة لخدمة العملاء. سيكون من الضروري حساب الضريبة الواحدة باستخدام المؤشر المادي "عدد الموظفين ، بما في ذلك صاحب المشروع الفردي". ترد تفسيرات مماثلة في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04/09/2010 N 03-11-06 / 3/56.

تخطط المنظمة لفتح قاعة طعام في مركز تسوق. منطقة للطبخ ، سيتم توفير خط التوزيع للإيجار. لن تكون هناك منطقة طعام خاصة. توجد مثل هذه المنطقة في مركز التسوق ، لكنها غير مؤجرة للمنظمة. سيتم استخدام منطقة تناول الطعام هذه من قبل زوار مركز التسوق ، في حين أن قاعة الطعام في مركز التسوق ستحتوي على العديد من منافذ تقديم الطعام. هل يحق للمنظمة دفع UTII في هذه الحالة؟

يعد تحديد الشكل الأكثر فائدة للضرائب أمرًا أساسيًا في أي عمل تجاري. يوفر قانون الضرائب (المشار إليه فيما يلي باسم NC اختصارًا) الخاص بالاتحاد الروسي العديد من المزالق المختلفة ، اعتمادًا على نوع نشاطنا ، والذي يجب أن نفهمه بالطبع. يجب ألا تكون هذه الفروق الدقيقة معروفة فحسب ، بل يجب حسابها مسبقًا. سيوفر هذا المنشور معلومات تسمح لك باختيار أكثر أشكال الضرائب عقلانية لمنافذ الوجبات السريعة لدينا.

من أكثر أشكال الضرائب عقلانية ، الأكثر جاذبية UTII (الفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، وكذلك (الفصل 26.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

فيما يلي حسابات لمبلغ مدفوعات الضرائب ، لكل من شكل براءة الاختراع للضرائب ولـ UTII.

حساب نقطة الوجبات السريعة عند استخدام UTII

في 1 يناير 2012 ، آخر GOST R 50647-2010 “التموين العام. المصطلحات والتعاريف "، التي تسببت في عدد من الصعوبات مع هذا النوع من الضرائب. يحتوي هذا GOST على تعريف للمؤسسات المتعلقة بتقديم الطعام. وفقًا لـ GOST ، فإن منظمات تقديم الطعام (أو المرافق) هي تلك المرافق التي يتم على أساسها تصنيع منتجات تقديم الطعام ، ولديها جميع الشروط التي تسمح باستهلاك وبيع منتجات تقديم الطعام. بتعبير أدق ، فإن العبارة الرئيسية "الإشكالية" هي كما يلي - "تهيئة الظروف للاستهلاك". كانت هي السبب في الوجود الأكثر تعقيدًا للأكشاك والأكشاك (الأجنحة) التي تقدم الوجبات السريعة. على وجه الخصوص ، لا يمكن تصنيف هذه المرافق على أنها مطاعم عامة ، لأنها تفتقر إلى الشروط اللازمة لاستهلاك الطعام. اتضح أنه فيما يتعلق بهذه الأكشاك ، فإن UTII لا ينطبق.

أصبحت أحكام GOST الجديدة أيضًا سبب عمليات التفتيش اللاحقة من قبل سلطات الضرائب لمنافذ الوجبات السريعة ، حيث لم تسمح الظروف باستهلاك منتجات منافذ الطعام. بناءً على نتائج عمليات التفتيش هذه ، تم تقييم ضرائب إضافية من خلال OSNO. المفارقة - عدد من التغييرات المعلنة فيما يتعلق بالفن. لم يتم إدخال 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتحتوي هذه المقالة على تعريف الكائن المصنف على أنه مطعم عام ، ولكنه غير مجهز بمنطقة استهلاك منتج.

إذا واجهت هذه المشكلة ، فلا يمكن إثبات براءتك إلا في المحكمة. لتجنب مثل هذا الموقف ، يجب أن تفكر في البداية في كيفية تهيئة الظروف لاستهلاك المنتجات. سيؤدي هذا إلى القضاء على شكوك ممثلي الخدمة الضريبية فيما يتعلق بإمكانية تطبيق UTII.

الحساب التقريبي لـ UTII

يجب أن يستند الحساب إلى الأولي التالي: المؤشر المادي ؛ تعديل معامل الربحية الأساسية (K2) وكذلك معامل الانكماش (K1) للعام الحالي.

قيمة المؤشر المادي من الفن. 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إذا كنت رائد أعمال فردي ، لديك موظف واحد ، فإن القيمة الشهرية لهذا المؤشر ستكون 4500 روبل.

أما بالنسبة لمعامل الانكماش (K1) ، فإن حجمه في عام 2013 لـ UTII ، وفقًا لأمر وزارة التنمية الاقتصادية في 31 أكتوبر 2012 ، هو 1.569.

يعتمد معدل العائد الأساسي (K2) على منطقة الاتحاد الروسي. كمثال ، نقدم حساب مدينة تولا. موقع الكائن - شارع. جالكين. ساعات العمل - على مدار الساعة. عدد الموظفين 3 بائعين. في 24 أكتوبر 2012 ، تبنى مجلس دوما مدينة تولا القرار N 51/1126 ، والذي بموجبه ، بالنسبة لهذا الكائن ، K2 تساوي 0.6.

يبقى استبدال البيانات التي تم الحصول عليها في الصيغة وحساب الضريبة المستحقة وفقًا لـ UTII. في حالتنا ، سيكون المبلغ السنوي لـ UTII:

4500 × 3 × 1.569 × 0.6 × 15٪ × 12 = 22876 روبل.

وفقا للفقرة 2 من الفن. 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، من الممكن تقليل مبلغ UTII بنسبة 50 ٪ من أقساط التأمين المدفوعة للموظفين المعينين.

في الفقرة 1 من الفن. 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مكتوب أن دفع UTII يجب أن يتم في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لربع التقرير.

براءة اختراع لمنافذ الوجبات السريعة

لكل منطقة من مناطق روسيا الحق التشريعي في تقديم شكل براءة اختراع للضرائب على أراضيها ، وهو ما ينعكس في الفقرة 1 من الفن. 346.43. في الفقرة 2 من نفس المقال ، يشار إلى أن هذا النموذج مقدم لمرافق تقديم الطعام العامة ، التي لا تتجاوز مساحتها خمسين مترًا مربعًا.

هذه البراءة لها قيمتها في جميع مواضيع البلاد. من أجل قياس سياسة التسعير ، سنقوم أيضًا بحساب كل شيء لنفس تولا.

في 14 نوفمبر 2012 ، اعتمد مجلس الدوما الإقليمي في تولا القانون رقم 1833-ZTO ، الذي وضع الأساس لشكل براءات الاختراع للضرائب. وفي نفس التاريخ ، تم اعتماد القانون رقم 1834-ZTO ، الذي أتاح تحديد سقف للدخل السنوي لتطبيق صندوق المعاشات التقاعدية.

كم ستكون تكلفة براءة الاختراع

حجم الدخل السنوي المحتمل لمنشأة تموين بمساحة تقل عن 50 مترًا مربعًا هو 1،240،000 روبل. وفقا لأحكام الفن. 346.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مع هذا النوع من الضرائب ، يكون معدل الضريبة 6 ٪. يمكنك الآن البدء في حساب تكلفة براءة الاختراع السنوية:

1240000 × 6٪ = 74400 روبل.

كيف يتم دفع براءة الاختراع؟

يجب أن يتم الدفع مقابل براءة الاختراع في موعد لا يتجاوز خمسة وعشرين يومًا بعد دخولها حيز التنفيذ. هذا قانوني فقط إذا تم "شراء" البراءة لمدة تصل إلى ستة أشهر.

إذا كنا نتحدث عن فترات أطول ، فأنت بحاجة أولاً إلى دفع مبلغ يساوي ثلث التكلفة - في موعد لا يتجاوز خمسة وعشرين يومًا من بدء الإجراء. بعد مبلغ ثلثي التكلفة - ثلاثون يومًا قبل نهاية الفترة الضريبية ، ولكن ليس بعد ذلك. تعتمد مدة الفترة الضريبية على الفترة التي تحصل فيها على براءة اختراع. يمكن أن تكون سنة واحدة ، وتكون مساوية أيضًا لمدة براءة الاختراع.

إذا كنت منخرطًا في هذا العمل المعين ، فتذكر أن تكلفة براءة الاختراع ثابتة ، على وجه الخصوص ، لا تعتمد على عدد الموظفين.

كما أوضحت الممارسة ، إذا كان هناك منفذ للوجبات السريعة يضم 10 موظفين أو أكثر ، فإن براءة الاختراع تكون أكثر ربحية.

أخيرًا ، نلاحظ أن هذا العمل هو حاليًا عمل مربح للغاية ، لكن تنفيذه عملية معقدة إلى حد ما ، كما يتضح من مقالتنا. على أي حال ، من الضروري الاسترشاد بالتشريع ، فقط في هذه الحالة سيتم تحقيق الهدف النهائي.