ماذا يعني رصيد الحساب 51. الميزانية العمومية للحساب

خصائص الحساب 51

تم تضمين الحساب 51 للمحاسبة في القسم الخامس "النقد" من مخطط الحسابات المعتمد بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن.

السمة الرئيسية للحساب 51 هي أنه حساب محاسبي نشط اصطناعي، والذي يعكس جميع المعاملات التي تحدث في الحسابات الجارية بالروبل الخاصة بالمنظمة. يقوم المحاسب بتسجيل التدفقات النقدية كخصم والمصروفات كدائن. المستندات الأساسية التي تسمح له بالقيام بذلك هي كشف حساب بنكي مع المستندات المرفقة به. يمكن أن يكون الطلب، على سبيل المثال، أمر دفع أو تحصيل، شيك، إلخ. رصيد الحساب 51 هو رصيد الأموال في الحساب الجاري للمؤسسة. يتم إجراء التحليلات للحساب 51 لكل حساب جاري تفتحه الشركة لدى المؤسسات الائتمانية.

يتوافق الحساب 51 مع العديد من الحسابات المحاسبية المصممة لتعكس المعاملات المتعلقة بالتدفق النقدي. على سبيل المثال هذا:

• الحساب 60 - للتسويات مع الموردين؛
• الحساب 62 - للتسويات مع العملاء؛
• 70 - للتسويات مع الموظفين؛
• 71 - بالنسبة للتسويات مع الأشخاص المسؤولين، ونحو ذلك.

إذا كان هناك خطأ في إضافة أو خصم الأموال إلى الحساب الجاري للمنظمة، إذا تم تحديد هذه الحقيقة، فيجب أن ينعكس المبلغ الخاطئ في المراسلات مع الحساب 76 (الحساب الفرعي "تسويات المطالبات"). وترد قائمة كاملة بالحسابات المقابلة في الأمر رقم 94 ن.

يمكن للمنظمات غير الربحية والشركات الصغيرة استخدام المحاسبة المبسطة. يمكنهم توسيع تفاصيل الحسابات بشكل كبير، وبالتالي عدم استخدام الكثير منهم. ومع ذلك، فإن هذا لا ينطبق على الحساب المحاسبي 51. سيكون حاضرا في محاسبة أي مؤسسة.

تحليل الحساب 51

يمكن إجراء تحليل الحساب 51، مثل التقارير المحاسبية الأخرى، لأي فترة زمنية. يتكون التقرير من عدة أعمدة.

يعرض العمود الأول الحسابات المحاسبية التي يتوافق معها الحساب 51. ويبين العمود الثاني الأموال المستلمة في الحساب الجاري للفترة المحددة، وفقًا للحسابات المحاسبية التي قام المحاسب بترحيل الإيصالات إليها. العمود الثالث مشابه للعمود الثاني - فقط للأموال المشطوبة. يشير السطر العلوي إلى الرصيد، أي الرصيد النقدي في بداية الفترة المحددة، ويشير السطر السفلي إلى نهاية الفترة.

لا تعرف حقوقك؟

يعد هذا التقرير مناسبًا إذا كنت تريد التعرف بشكل عام على حركة الأموال في حساب المؤسسة ومصدرها. على سبيل المثال، أن الأموال جاءت من الطرف المقابل، ولكن لا يهم من بالضبط. أو أن الأموال أنفقت على الضرائب، ولكن ليس من الضروري معرفة أي منها على وجه التحديد في الوقت الحالي.

ويرد تحليل الحساب في الشكل.

نموذج بطاقة الحساب 51

توفر بطاقة الحساب معلومات كاملة عن التدفق النقدي في الحساب 51. وهنا، كما هو الحال في تحليل الحساب، يوجد رصيد افتتاحي وختامي للفترة ودوران الفترة.

يمكنك في التقرير رؤية تاريخ المعاملة على الحساب الجاري وجوهر المعاملة - الدخل أو المصروفات. ويشار إلى أرقام الحسابات المقابلة ومبالغ المعاملات ورصيد الحساب بعد كل منها. يمكنك أيضًا الحصول على فكرة عن نوع العملية التي تم إجراؤها. هل كان تحويل ضريبي، أو دفع مقابل الخدمات المصرفية، أو إيصالات من المشتري. في حالة المعاملات مع الأطراف المقابلة، يمكن بسهولة قراءة أسماء الأطراف المقابلة وأرقام الحسابات أو الاتفاقيات التي تم على أساسها التدفق النقدي في بطاقة الحساب.

تظهر في الشكل عينة من بطاقة الحساب 51.

الميزانية العمومية للحساب 51

جوهر التقرير موجود في اسمه: فهو يعرض رصيد البداية والنهاية ومعدل دوران الحساب للفترة الزمنية المحددة. التقرير عام بطبيعته ويقدم معلومات فقط عن أرصدة الحسابات 51 والمبلغ الإجمالي للأموال المستلمة والمسحوبة من الحساب الجاري. إذا كان لدى المنظمة عدة حسابات جارية، فسيتم تمييز كل منها في سطر منفصل في الميزانية العمومية. أي أن عدد البنود في الميزانية العمومية يساوي عدد الحسابات الجارية للمنظمة. سيتم الإشارة إلى الدخل والمصروفات لكل منهما، على التوالي، في سطر منفصل. ولكن يمكن رؤية إجمالي معدل دوران جميع الحسابات الجارية في النتيجة النهائية.

يمكن رؤية الشكل الذي تبدو عليه الميزانية العمومية للحساب 51 في الشكل الخاص بنا.

***

يعد الحساب 51 أحد الحسابات المحاسبية الأكثر استخدامًا، لذلك من المهم أن يتمكن كل محاسب من إدخال الإدخالات بشكل صحيح في المراسلات معه. وفي الوقت نفسه، فهو سهل الاستخدام للغاية، كونه حسابًا نشطًا، وتوفر التقارير المحاسبية الخاصة به حصة كبيرة من المعلومات حول حركة الأموال في المؤسسة.

ولها توازنها الخاص.

يتم تخزين الأموال المتوفرة بعملة الاتحاد الروسي في الحساب الجاري. تُستخدم الحسابات الجارية أيضًا لسداد المدفوعات للميزانية والموردين والعملاء ومختلفهم. يتم إصدار وتحويل الأموال من هذا الحساب من قبل البنك، كقاعدة عامة، بناءً على أمر من صاحب الحساب (المؤسسة) أو بموافقته (القبول). لكن في بعض الحالات يقوم البنك بخصم مبالغ من الحساب الجاري دون موافقة صاحبه.

يتم إجراء الدفعات من الحساب الجاري حسب أولوية التقويم الخاصة بهم. يتم توثيق المعاملات التي تتم على الحساب الجاري بالمستندات التالية. يتم إصدار إعلان عن مساهمة نقدية عند إيداع الأموال من السجل النقدي في الحساب الجاري. الاختيار النقديةبمثابة أمر من المنظمة إلى البنك لإصدار المبلغ النقدي المحدد في الشيك من الحساب الجاري. يتم استخدام شيك التسوية لتحويل الأموال من الحساب الجاري للدافع إلى الحساب الجاري للمستلم. يخدم أمر الدفع نفس الغرض. يتم إصدار طلب الدفع، على عكس شيك التسوية وأمر الدفع، من قبل متلقي الأموال (المورد). الغرض منه هو الدفع مقابل المنتجات والأعمال والخدمات.

تتلقى المنظمة بشكل دوري من البنك كشف حساب مصرفيوالتي تحتوي على المعاملات المنجزة وحجم التداول والرصيد. ويرفق بالكشف مستندات التسوية النقدية التي تمت على أساسها المعاملات على الحساب الجاري. وبناء على البيانات، يتم الاحتفاظ بسجلات للحسابات الجارية.

يجب الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية لعدد 51 "حسابات جارية" لكل حساب جاري.

يحتفظ قسم المحاسبة في المنظمة بالمحاسبة الاصطناعية للمعاملات على الحسابات الجارية على الحساب النشط 51 "الحسابات الجارية". يتم تسجيل معدل دوران هذه الحسابات على أساس البيانات المصرفية في أمر دفتر اليومية رقم 2، وعلى المدين - في كشف الحساب رقم 2. وتتم إضافة المبالغ مع الحسابات المقابلة لكل كشف وتسجيلها في أمر دفتر اليومية وبيان النتائج . الرصيد المدين للحساب 51 يعني توافر الأموال في الحساب الجاري في بداية الشهر، والرصيد المدين زيادة أي قبض الأموال، ودوران الائتمان نقصان أي الشطب الأموال.

يعكس الخصم من الحساب 51 "الحسابات الجارية" المعاملات الرئيسية التالية:

• رصيد الحساب 50 "نقدا".

• الخصم من الحساب 51 "الحسابات الجارية" ،
• حساب الائتمان 62 "التسويات مع المشترين والعملاء"
• حساب الائتمان 90-1 "الإيرادات".

• الخصم من الحساب 51 "الحسابات الجارية" ،

• الخصم من الحساب 51 "الحسابات الجارية" ،
• حساب الائتمان 66 "تسويات القروض والسلفيات قصيرة الأجل" ،
  حساب الائتمان 67 "تسويات القروض والسلفيات طويلة الأجل."

• الخصم من الحساب 51 "الحساب الجاري" ،
• حساب الائتمان 55 "حسابات خاصة في البنوك".

• الخصم من الحساب 51 "الحسابات الجارية" ،
• الائتمان إلى الحساب 91-1 "الإيرادات الأخرى".

• الخصم من الحساب 51 "الحسابات الجارية" ،
• حساب الائتمان 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين."

• الخصم من الحساب 51 "الحسابات الجارية" ،
• الائتمان إلى الحساب 76-2 "حسابات المطالبات".

على رصيد الحساب النشط 51 "الحسابات الجارية" يتم تسجيل المعاملات الرئيسية التالية:

• حساب الخصم 50 "نقدا" ،

• الخصم من الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"
• حساب الائتمان 51 "الحسابات الجارية".

• الخصم من الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" ،
• حساب الائتمان 51 "الحسابات الجارية".

• حساب الخصم 91-2 "مصروفات أخرى"
• حساب الائتمان 51 "الحسابات الجارية".

• حساب الائتمان 51 "الحسابات الجارية".

• المدين من الحساب 66 "تسويات القروض والسلفيات قصيرة الأجل"
• المدين من الحساب 67 "تسويات القروض والسلفيات طويلة الأجل"
• حساب الائتمان 51 "الحسابات الجارية".

• الخصم من الحساب 69 "حسابات التأمين والضمان الاجتماعي" ،
• حساب الائتمان 51 "الحسابات الجارية".

• الخصم من الحساب 58 "الاستثمارات المالية" ،
• حساب الائتمان 51 "الحسابات الجارية".

• الخصم من الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ،
• حساب الائتمان 51 "الحسابات الجارية".

بالإضافة إلى الحسابات الجارية، يمكن للمؤسسات أن يكون لديها حسابات أخرى في البنوك: 52 "حسابات العملة"، 55 "حسابات بنكية خاصة".

كل هذه الفواتير. تشبه محاسبة المعاملات عليها محاسبة المعاملات على الحسابات الجارية. المحاسبة التحليلية للحساب 52 "حسابات العملة" يجب الاحتفاظ بها لكل حساب مفتوح لتخزين الأموال بالعملة الأجنبية. وبالنسبة للحساب 55، من الضروري التأكد من استلام البيانات الخاصة بالتدفقات النقدية في خطابات الاعتماد والودائع والشيكات وما إلى ذلك.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب 51 "الحسابات الجارية" لكل حساب جاري.

تنعكس المعاملات على الحساب الجاري في المحاسبة على أساس بيانات المؤسسة الائتمانية عن الحساب الجاري ومستندات التسوية النقدية المرفقة بها.

يحتفظ قسم المحاسبة في المؤسسة بالمحاسبة الاصطناعية للمعاملات على الحساب الجاري في الحساب 51 "الحساب الجاري".

يهدف الحساب 51 "حسابات التسوية" إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بتوافر وحركة الأموال بعملة الاتحاد الروسي في الحسابات الجارية للمنظمة المفتوحة لدى مؤسسات الائتمان.

يعكس الخصم من الحساب 51 "حسابات التسوية" استلام الأموال إلى حسابات التسوية الخاصة بالمنظمة.

يعكس رصيد الحساب 51 "الحسابات الجارية" شطب الأموال من الحسابات الجارية للمنظمة.

المبالغ المضافة أو المخصومة عن طريق الخطأ إلى الحساب الجاري للمنظمة والتي تم اكتشافها عند التحقق من بيانات مؤسسة ائتمانية تنعكس في الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" (الحساب الفرعي "تسويات المطالبات").

تنعكس المعاملات على الحساب الجاري في المحاسبة على أساس بيانات المؤسسة الائتمانية عن الحساب الجاري ومستندات التسوية النقدية المرفقة بها.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب 51 "الحسابات الجارية" لكل حساب جاري. حساب النقدية المحاسبية

الحساب 51 "الحسابات الجارية" يتوافق مع الحسابات (الجدول 2.1):

الجدول 2.1 مراسلات الحساب

الحساب 51 "الحساب الجاري" هو حساب ميزانية عمومية نشط. يعكس رصيدها مبلغ أموال المؤسسة في الحساب الجاري في بداية الشهر، ودوران المدين هو إضافة الأموال من بيع المنتجات، في سداد الحسابات المدينة، واستلام القروض المصرفية، والودائع النقدية من تسجيل النقدية، إلخ. يُظهر القرض انخفاضًا في الأموال نتيجة للمدفوعات المختلفة، وكذلك نتيجة لتحويلها إلى مكتب النقد.

تتلقى المؤسسة بشكل دوري (يوميًا أو في أوقات أخرى يحددها البنك) مقتطفًا من الحساب الجاري من البنك، أي. قائمة المعاملات التي قام بها خلال الفترة المشمولة بالتقرير. مرفق بكشف الحساب البنكي المستندات المستلمة من المؤسسات والمنظمات الأخرى، والتي تم على أساسها إضافة الأموال أو شطبها، بالإضافة إلى المستندات الصادرة عن المؤسسة.

مستخلص من الحساب الجاري هو النسخة الثانية من الحساب الشخصي للمؤسسة المفتوح لها من قبل البنك. ومن خلال الحفاظ على أموال المنشآت، يعتبر البنك نفسه مدينا للمؤسسة (حساباتها الدائنة)، ولذلك يسجل أرصدة الأموال والمقبوضات للحساب الجاري كرصيد للحساب الجاري، والنقصان في دينها ( عمليات الشطب والسلف النقدية) - كخصم. عند معالجة الكشوفات يجب على المحاسب أن يتذكر هذه الميزة ويسجل المبالغ الدائنة والرصيد في الجانب المدين من الحساب الجاري، والمشطوبات في الجانب الدائن. يحتوي مستخلص الحساب الجاري على مؤشرات معينة، بعضها يتم ترميزه من قبل البنك، ويتم استخدام نفس الرموز من قبل المؤسسة.

يحل كشف الحساب البنكي محل سجل المحاسبة التحليلية للحساب الجاري ويعمل في نفس الوقت كأساس للسجلات المحاسبية. جميع المستندات المرفقة بالبيان ملغاة بختم "ملغاة".

في حقول كشف الحساب المتحقق منه، مقابل مبالغ المعاملات وفي المستندات، يشار إلى رموز الحسابات المقابلة للحساب 51 "الحساب الجاري"، وتشير المستندات أيضًا إلى الرقم التسلسلي لإدخاله في الكشف. هذه البيانات ضرورية لمراقبة حركة الأموال وأتمتة الأعمال المحاسبية والشهادات والشيكات والتخزين اللاحق للمستندات. يجب أن يتم التحقق من البيانات ومعالجتها في يوم استلامها.

يتم فحص ومعالجة البيان المستلم من البنك: يتم اختيار جميع المستندات الداعمة، وإدخال الحسابات (الرموز) المقابلة، وبالنسبة لنفقات صيانة وتشغيل الآلات والمعدات، وتكاليف الإنتاج العام وتوزيع الأعمال العامة، والتسويات مع الميزانية وغيرها، بالإضافة إلى ذلك، يتم إدخال رموز العناصر. يعد ذلك ضروريًا لأن المحاسبة التحليلية للعديد من الحسابات يتم تنظيمها حسب البند. يتم تجميع المبالغ حسب العنصر في أوراق النصوص التي يتم فتحها شهريًا بواسطة الحسابات وورش العمل ويتم ملؤها وفقًا لبيانات المستندات الخاصة بمجلات الطلب المقابلة.

لعكس معدل دوران القرض للحساب 51، يتم استخدام دفتر يومية الأمر رقم 2. يتم تسجيل معدل دوران هذا الحساب في دفاتر يومية مختلفة، بالإضافة إلى ذلك، يتم التحكم فيه من خلال البيان رقم 2. وأساس ملء هذه السجلات هو التحقق من صحة البيانات ومعالجتها من الحساب الجاري.

تتم إضافة المبالغ التي لها نفس الحسابات المقابلة لكل كشف وتسجيلها في دفتر يومية الطلب وفي بيان الإجماليات.

من الشروط الأساسية لملء السجلات استخدام سطر واحد لكل بيان، بغض النظر عن الفترة التي تم تجميعها فيها. يجب أن يكون عدد الأسطر المشغولة من أمر دفتر اليومية رقم 2 والكشف رقم 2 لكل شهر هو نفسه ويساوي عدد كشوفات الحساب المصرفية المستلمة لهذه الفترة. سواء في مجلة الطلب رقم 2 أو في البيان رقم 2، يتم تسجيل المبالغ في سياق الحسابات المقابلة مع المدين والائتمان للحساب 51. إن وجود هذه المؤشرات لكل يوم وشهر تقرير يسمح للمحاسبين بالتحليل مصادر الأموال المستلمة في الحساب الجاري للشركة والتحكم في الاستخدام المستهدف للأموال والوفاء بالالتزامات تجاه الميزانية والهيئات الاقتصادية الأخرى وفقًا لجدول التقويم المعتمد للمدفوعات المالية.

الهدف الرئيسي لنشاط ريادة الأعمال هو تحقيق الربح لمواصلة تشغيل الأعمال وتوسيعها. لكن جزءًا من إيرادات أي شركة يتم إنفاقه على شراء معدات جديدة ودفع الرواتب ودفع الضرائب والرسوم. تتطلب القرارات المتخذة والإجراءات اللازمة لتشغيل الشركة مراقبة دقيقة. في المحاسبة، يتم ذلك عن طريق توزيع المعاملات عبر الحسابات. يتم إجراء تحليل عالي الجودة وفي الوقت المناسب مباشرة لكل حركة. أفضل شكل من أشكال الرقابة هو إعداد التقارير المتخصصة. التقرير الأكثر ملاءمة الذي يسمح لك بالتحكم في جميع الحركات في السجلات هو الميزانية العمومية للحساب العكسي.

إن توفر الأموال وتدفقها هو تقييم لتشغيل المؤسسة ككل. لتقسيم المقبوضات النقدية والمصروفات المتكبدة، تستخدم الشركة الحسابات التالية:

1. 51- المعاملات البنكية.
2. 50- المعاملات النقدية.

سيسمح لك تكوين الميزانيات العمومية لهم بتتبع النفقات والتحقق من فعالية الأنشطة لاتخاذ المزيد من القرارات الإدارية.

51 تهمة

الحساب الجاري للمنظمة هو الأداة الرئيسية لأنشطتها. يتم تنفيذ الإجراءات اليومية الضرورية من خلاله:

• التسويات مع المشترين والموردين؛
• نقل الأجور؛
• دفع الضرائب وأكثر من ذلك بكثير.

كل يوم، تقدم البنوك كشوفات الأرصدة لعملائها. من الضروري أن تتزامن المعلومات المقدمة مع تقييم حالة الحساب الجاري المنعكس في المنظمة.

انتباه! الحساب 51 نشط، أي أنه لا يمكن عرض سوى الرصيد المدين في بداية ونهاية الفترات.

للحصول على تقارير ومحاسبة موثوقة في المؤسسة، يتم إنشاء الميزانية العمومية يوميًا بعد استلام البيان.

بالنسبة لـ Dt، تتم الإشارة إلى الإيصالات النقدية المختلفة، على سبيل المثال، من العملاء، بالنسبة لـ Kt - النفقات المتكبدة خلال الفترة المحددة. يتكون التحقق من نهاية الفترة من مطابقة الأرصدة مع كشف حساب البنك.

يشير هذا المثال إلى أنه خلال الفترة الزمنية التي تم تحليلها، حصلت المنظمة على إيرادات جيدة من العملاء الذين يدفعون، وهذا جعل من الممكن تغطية النفقات الحالية وزيادة الاحتياطيات النقدية.

نصيحة! العديد من الشركات لديها حسابات جارية متعددة. من الأفضل إنشاء كشف حساب لكل بنك على حدة من أجل التسوية السريعة للأرصدة.

50 عدد

تقوم العديد من المنظمات بالدفع من خلال ماكينة تسجيل النقد. وجودها ضروري مثلاً في الأماكن العامة (المحلات التجارية والمطاعم). يتم تنفيذ المعاملات التجارية المختلفة من خلال السجل النقدي. ومع ذلك، ينص القانون على الالتزام بوضع حد للرصيد النقدي ويتم تحويل المبلغ الزائد عن الحد إلى البنك. ولذلك، فإن الاستخدام الرئيسي للسجل النقدي في الوقت الحاضر هو تلقي المدفوعات وإصدار الرواتب.

يتم تسجيل المحاسبة عن حركة الأموال في السجل النقدي على الحساب 50. ويحدث كل انعكاس للإيصالات والنفقات بنفس طريقة المحاسبة 51. وفي المقابل، فإن تحليل معدل الدوران من خلال الميزانية العمومية للحساب 50 بمثابة فحص الحساب 51 لتجنب تشويه المعلومات حول الوضع المالي. بالإضافة إلى ذلك، يتيح لك رصيد الأموال في السجل النقدي التحقق من الامتثال للحدود. الرصيد الختامي 50 مع 51 هو إنعكاس لعمل الشركة في السوق.

محاسبة المعدات (الحساب 01)

أي عملية عمل تتطلب المعدات اللازمة. لا يمكن أن يكون هذا مجرد آلات، ولكن أيضًا المباني والهياكل والمعدات المكتبية باهظة الثمن. وفي المحاسبة، ينبغي أن ينعكس ذلك في الحساب 01.

01 حساب

وفقًا للتشريعات الحالية، في المحاسبة الضريبية، تشمل الأصول الثابتة (أي المعدات اللازمة لدعم أنشطة المنظمة) كل شيء يكلف أكثر من 100000 وله عمر خدمة يزيد عن عام. تُستخدم المعدات والمعدات المكتبية في الأنشطة اليومية ولا يتم شراؤها للبيع. لا تعمل الميزانية العمومية لـ 01 على التحقق من توافر الأصول الثابتة في المؤسسة وحركتها فحسب، ولكنها أيضًا أداة ضرورية لتشكيل الضرائب العقارية.

ينعكس تشغيل الأصول الثابتة الجديدة من خلال معدل الدوران على الجانب المدين، والشطب (التآكل المعنوي والمادي أو غير ذلك) - على الجانب الدائن.

انتباه! للتحكم المناسب في جميع المعدات المتاحة، من الضروري تحليل ميزانيتين عموميتين بشكل لا ينفصم: سواء من خلال وجود الأصول نفسها وحركتها، أو من خلال الاستهلاك المتراكم للفترة (الحساب 02).

مثال على إنشاء بيان الأصول الثابتة في الممارسة العملية

يتمثل نشاط الشركة في تأجير المكاتب. تشتمل الميزانية العمومية للمنظمة على مبنى وسيارات ومعدات مكتبية مختلفة. ولأنشطتها، قامت بشراء جهاز كمبيوتر بقيمة 120.000 للقسم القانوني، وبما أن تكلفة المعدات الجديدة تزيد عن 100.000، فهو متين وسيتم استخدامه لتنفيذ النشاط الرئيسي، ويتم تشغيل هذا الكمبيوتر كأداة رئيسية. سيتم عرض الميزانية العمومية الناتجة على النحو التالي:

مراقبة دفع الأجور (الحساب 70)

يتم تسجيل تسويات الشركة مع الموظفين فيما يتعلق بالأجور في الحساب 70. يعكس الحساب 70 استحقاق الرواتب والإجازات والمدفوعات الأخرى. يتيح لك تقييم أرصدة البداية والنهاية لفترة ما تتبع متأخرات الأجور في الوقت المحدد، لأن الموظفين هم الرابط الرئيسي في أي مؤسسة. توضح الميزانية العمومية في هذه الحالة بوضوح المدفوعات واستحقاقات الأموال. يعكس الخصم 70 المبالغ المدفوعة للموظفين، ويعكس الائتمان 70 الأجور المستحقة. للتحقق من الحساب 70، من المناسب إنشاء كشوف المرتبات بأي شكل من الأشكال لكشوف المرتبات ومقارنتها بالورقة التي تم إنشاؤها. سيوفر هذا تحليلًا وتحكمًا أعمق.

مراقبة تسويات القروض والسلفيات قصيرة الأجل (حساب 66)

تستخدم أي منظمة تقريبًا الأموال المقترضة لتنفيذ أنشطتها الحالية وتوسيع أعمالها. في المحاسبة يتم تقسيمهم إلى الفئات التالية:

1. القروض والسلف طويلة الأجل (حساب 67 للالتزامات على مدى سنة).
2. القروض والسلف قصيرة الأجل (66 حسابًا للالتزامات حتى سنة).

تتيح لك الميزانية العمومية للحساب 66 رؤية تدفق الأموال لسداد الديون: ينعكس سداد الديون في الخصم من الحساب 66. يتم تنفيذ جميع المعاملات بالمراسلة مع 51 أو 50 حسابًا. يتم أخذ جميع القروض الصادرة خلال فترة تحليل البيان في الاعتبار عند دوران 66 حساب قرض. يسمح الرصيد النهائي، إلى جانب البيانات النقدية، باتخاذ قرار بشأن جذب أموال مقترضة إضافية أو التحول إلى الضمانات الخاصة.

مراقبة تكاليف الإنتاج (حساب 20)

أي عملية إنتاج لها تكاليف مباشرة وغير مباشرة. تنعكس التكاليف المباشرة في الحساب 20 ("الإنتاج الرئيسي"). في المؤسسات الكبيرة التي لا تشارك في الإنتاج، يتم استخدام الحساب 20 للتكاليف المباشرة لتنفيذ الأنشطة الأساسية. على سبيل المثال، يمكن لمنظمات المالك أن تعكس عليها جميع تكاليف صيانة المبنى والمباني المستأجرة.

عند النظر في الميزانية العمومية للحساب رقم 20، من الضروري مراعاة ما يلي: تنعكس جميع تكاليف الإنتاج في معدل دوران Dt:

• - أجور عمال الإنتاج الرئيسي (20 قيراط 70)؛
• نقل المواد إلى الإنتاج (D20 Kt70)
• الالتزامات الناشئة، على سبيل المثال، تكلفة أعمال الإصلاح.

انتباه! عند إغلاق الشهر يجب شطب المصاريف من الحساب 20 إلى حسابات أخرى. لا يمكن أن يكون الرصيد النهائي في الميزانية العمومية للحساب 20 إلا إذا كان هناك عمل قيد التنفيذ.

محاسبة المواد (الحساب 10)

يتيح لك الحساب 10 في المحاسبة تجميع جميع المواد المشتراة. هناك عدة حسابات فرعية لها، أهمها:

• مواد للأنشطة الرئيسية؛
• المعدات المنزلية
• المواد المنزلية العامة (اللوازم المساعدة التي تم شراؤها للعمل، على سبيل المثال، اللوازم المكتبية)

يتم شطب المواد من الحساب العاشر إلى الإنتاج باستخدام المتطلبات - الفواتير. يعكس معدل دوران الائتمان كمية وكمية المواد المستخدمة، ويظهر معدل دوران المدين شراء مواد جديدة. تتيح لك الميزانية العكسية للحساب 10 التحكم في عملية شراء المواد ونتيجة استخدامها للأنشطة الحالية، كما يتم عرض رصيد المواد في المستودعات مما يوفر فرصة جيدة لاتخاذ القرارات الصحيحة بشأن إجراء عمليات شراء جديدة .

عند الأخذ في الاعتبار المواد، هناك بعض الفروق الدقيقة. اعتمادًا على السياسة المحاسبية المختارة، يمكن شطبها بمتوسط ​​تكلفة جميع المشتريات أو باستخدام طريقة FIFO (يتم شطب تكلفة المشتريات الأولى أولاً).

يجب التحكم في الميزانية العمومية للحساب 10 بعناية خاصة. غالبًا ما تنشأ المواقف عندما تتم معالجة المستندات بشكل غير متسق. في هذه الحالة، يمكن أن يظهر الرصيد الختامي مبالغ سلبية من المواد المشطوبة، وهذا يستلزم تشويه تقارير ضريبة الدخل.

مثال على إنشاء كشف حساب مواد:

مراقبة المبيعات (الحساب 90)

تظهر النتيجة الأكثر اكتمالا لأنشطة الشركة في الحساب 90 ("المبيعات"). الحساب 90 هو انعكاس للعمليات الرئيسية حسب نوع نشاط المنظمة.

يحتوي الحساب 90 على عدة حسابات فرعية تعكس الإيرادات والتكلفة وضريبة القيمة المضافة والنتائج المالية للأنشطة في فترة زمنية محددة.

انتباه! عند إغلاق الشهر، يجب أن يكون لدى جميع الحسابات الفرعية 90 رصيد صفر (باستثناء 90.09 - الأرباح والخسائر من المبيعات). وينبغي أيضًا إغلاق مستوى 90.09 في نهاية العام.

يتيح لك تكوين ميزانية دوران الحساب 90 التحقق من الوضع في المؤسسة ككل: تنعكس إيرادات المبيعات في رصيد دوران الحساب 90، وتنعكس التكلفة في الخصم.

مراقبة مدفوعات الضرائب والرسوم (الحساب 68)

الالتزام الرئيسي لجميع المنظمات هو دفع جميع الضرائب والرسوم اللازمة. إن فتح 68 حسابًا في قسم المحاسبة يجعل من الممكن تجميع الضرائب وتتبع الديون. بالإضافة إلى ذلك، يتيح لك الحساب 68 تسوية الأرصدة مع السلطات التنظيمية باستخدام كشوف الضرائب والرسوم.

تحليل الحساب 68 له أهمية كبيرة؛ السيطرة على الضرائب في الوقت المناسب فقط هي مفتاح نجاح الأعمال وغياب التكاليف الإضافية للغرامات والعقوبات.

يحتوي الحساب 68 في تركيبته على العديد من الحسابات الفرعية التي تعكس جميع الضرائب اللازمة للدفع. من الأكثر ملاءمة إنشاء ميزانية عمومية للحساب 68 من خلال تجميعها في حسابات فرعية لعرض ليس فقط إجمالي الدين، ولكن أيضًا لكل ضريبة محددة. يمكن فحص حساب 68 من خلال بيانات حول تحويل الأصول النقدية (في بعض الأحيان قد يتم إدخال إدخالات غير صحيحة إلى الحسابات الفرعية)

مراقبة التسويات مع مختلف المدينين والدائنين (حساب 76)

من أجل عكس معلومات عامة عن التسويات المتبادلة مع الكيانات القانونية الأخرى غير المدرجة في تقسيم الحسابات 60-75، يتم استخدام 76. وهو يحلل التسويات المتبادلة المرتبطة بالمواقف التالية:

• الممتلكات والتأمين الشخصي؛
• تسويات المطالبة؛
• أرباح، الخ.

مثال: الميزانية العمومية العكسية 76 يمكن أن تعكس مدفوعات التأمين المطلوبة للدفع على أساس الائتمان، وتحويل هذه المبالغ على أساس المدين. يسمح لك الرصيد النهائي للحساب 76 بتتبع الديون واتخاذ القرارات بشأن إعادة توزيع الأموال على المدفوعات المختلفة.

تتيح لك الميزانيات العمومية التي تم إنشاؤها للحسابات الرئيسية إجراء تقييم واضح ودقيق ليس فقط لكفاءة المؤسسة، ولكن أيضًا التحقق من صحة المعاملات التجارية في المحاسبة.

مشاهدات المشاركة: 1,101

في هذه المادة، التي تواصل سلسلة المنشورات المخصصة لمخطط الحسابات الجديد، يتم إجراء تحليل للحساب 51 "الحسابات الجارية" لمخطط الحسابات الجديد. تم إعداد هذا التعليق بواسطة Y.V. سوكولوف، دكتوراه في الاقتصاد، نائب. رئيس اللجنة المشتركة بين الإدارات المعنية بإصلاح المحاسبة وإعداد التقارير، وعضو المجلس المنهجي للمحاسبة التابع لوزارة المالية الروسية، والرئيس الأول لمعهد المحاسبين المحترفين في روسيا، V.V. باتروف، أستاذ جامعة ولاية سانت بطرسبرغ ون.ن. كارزايفا، دكتوراه، نائبة. مدير خدمة التدقيق في شركة Balt-Audit-Expert LLC.

حاليا، يمكن للمؤسسة فتح عدة حسابات جارية، وبالتالي:

• تم تغيير اسم الحساب 51 "الحسابات الجارية".
• للحساب 51 توصي التعليمات بالاحتفاظ بسجلات تحليلية لكل حساب جاري.

تشير القواعد الحالية إلى أن الإدخالات في الحساب الاصطناعي 51 "الحسابات الجارية" وفي الحسابات التحليلية المفتوحة له يجب أن تتم على أساس البيانات المصرفية، وهو ما يتعارض مع كل من الممارسة العالمية ومتطلبات البند 7 من PBU 1/98 - شرط أولوية المحتوى على الشكل، والذي يتضمن "التفكير في وقائع الحياة الاقتصادية، لا يعتمد كثيرًا على شكلها القانوني، بل على المحتوى الاقتصادي للحقائق وظروف العمل".

ويترتب على ذلك أنه يجب على المحاسب إجراء الإدخالات بناءً على مستندات الدفع الأولية. على سبيل المثال، إذا تم إصدار أمر دفع وتم إرساله بالفعل إلى البنك، فيجب على المحاسب على الفور إضافة الحساب 51 "الحسابات الجارية". وباستخدام كشف حساب مصرفي، يجب عليك فقط التحقق من الإدخالات التي تم إجراؤها بالفعل. يؤدي الإجراء الذي نطبقه إلى حقيقة أنه في الحساب 51 "الحسابات الجارية" تكون مبالغ الأرصدة النقدية المبلغ عنها أعلى من المبالغ الحقيقية. وفي حالتنا يمكن للبنك شطب مبالغ الدفع من الحساب الجاري وتقديم كشف حساب خلال أيام قليلة، وطوال هذه الفترة (عدة أيام) يحتوي حساب الشركة 51 “حسابات جارية” على المبلغ الذي تم سداده بالفعل، والتي لم تعد موجودة في الواقع.

الآن يجب أن نقول بضع كلمات عن مكان الحساب 51 “الحسابات الجارية” في تصنيف الحسابات. هناك وجهتا نظر في الأدبيات حول هذه المسألة:

• هذا حساب نقدي.
• هذا هو حساب التسوية.

وهذا ليس نقاشاً مدرسياً عاطلاً، لأننا إذا أخذنا في الاعتبار ملاءة المنظمة، فإننا:

• في الحالة الأولى، يمكن قبول كامل المبلغ النقدي الموجود في الحساب لتغطية الديون؛
• وفي الحالة الثانية ينطلقون من أن الحسابات الجارية ليست أكثر من مستحقات البنك للمنظمة، وليس دائما وليس في جميع الحالات يمكن سداد هذا الدين في الوقت المحدد، وفي بعض الحالات، على سبيل المثال، البنك توقف عن الدفع، يتحول هذا الدين تلقائيًا إلى خسارة.

وبالتالي، عند حساب التغطية النقدية للديون، لا يمكن أخذ مبلغ النقد في الحسابات الجارية في الاعتبار بالكامل.

يرجى ملاحظة أنه عند شطب الأموال من الحساب الجاري على أساس أمر الدفع للموردين أو المقاولين، يتم إجراء القيد التالي في السجلات المحاسبية:

الخصم من الحساب للتسويات مع الموردين والمقاولين
الائتمان 51 "الحسابات الجارية"

يتم الإدخال بغض النظر عما إذا كان المستلم يتلقى الأموال أم لا.

من الواضح أن مثل هذا الإدخال لا يقلل فقط من حجم العمل المحاسبي، ولكنه يتوافق أيضًا مع المتطلبات القانونية. فن. تنص المادة 486 من القانون المدني للاتحاد الروسي على أنه يجب على المشتري الوفاء بالتزاماته تجاه المورد عند دفع ثمن البضائع:

أما في حالة اكتشاف خطأ فني وعدم حصول المورد أو المقاول على الأموال، فيجب عمل إدخالات لتوضيح حجم الالتزامات تجاه الموردين والمقاولين. ويبقى السؤال: إلى أي حساب يجب أن تنسب الأموال المحولة لا إلى الحسابات المناسبة؟ وفقا لتعليمات استخدام شجرة الحسابات

ومع ذلك، فمن الواضح أن الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" (الحساب الفرعي "تسويات المطالبات") يعكس المبالغ المشطوبة والمقيدة بسبب خطأ البنك. لا ينبغي أن تنعكس المبالغ المشطوبة بسبب خطأ من محاسب الشركة في الحساب الفرعي "حسابات المطالبات"، حيث لا يمكن توجيه المطالبات في هذه الحالة إلى أي شخص. يجب أن تنعكس هذه المبالغ في الحساب الفرعي "المبالغ المحولة بالخطأ" للحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" قبل إعادة المبالغ المحددة إلى الحساب الجاري.