وعلى أساسه يتم إجراء التدقيق الضريبي المكتبي. إجراءات إجراء التدقيق المكتبي

ويتفق الجميع تقريبا اليوم على أن دفع الضرائب هو الجزء الأكثر أهمية من التزامات المواطن تجاه الدولة. ولكن عندما يتعلق الأمر بالتخلي عن المال، فإن الكثيرين، بصراحة، يبدأون في اختراع طرق مختلفة لدفع أقل.

ويدرك مفتشو الضرائب هذه المشاعر جيدا، وإحدى طرق مكافحتها هي المراجعة المكتبية، والتي يمكن تنفيذها في غضون ثلاثة أشهر بعد تلقي الدولة مدفوعات الضرائب.

ما هو التدقيق المكتبي؟

كما تعلمون، يتم تشكيل مبلغ الضرائب التي يجب دفعها على أساس يتم ملؤه من قبل الدافع نفسه، بالإضافة إلى المستندات الأخرى التي تؤكد المعلومات المقدمة من قبل دافع الضرائب. ويستند التدقيق المكتبي على الإقرارات المتاحة للهيكل الضريبي. حيث:

- لإجراء التفتيش، لا يذهب المفتش إلى عنوان الدافع، ويجريه في مكتبه؛

— يتم فحص البيانات المحددة في الإعلانات فقط؛

— لبدء عملية التدقيق، لا يحتاج مفتش الضرائب إلى الحصول على إذن خاص من رئيسه أو الحصول على توجيهات لتنفيذ ذلك؛

— في نفس الوقت، يتم فحص جميع التقارير الضريبية؛

- لبدء عملية التحقق ليست هناك حاجة لموافقة الدافع أو حضوره.

إذا كشفت المراجعة عن عدم دقة أو أخطاء أو مخالفات في حساب مبلغ الضريبة، يتم إرسال إشعار إلى الدافع بذلك، وبعد ذلك يجب عليه إما تصحيح إقراره أو تقديم توضيح لسبب احتساب الضريبة الخاصة به بهذه الطريقة وليس بطريقة أخرى. يحق للدافع (سواء كان فردًا أو كيانًا قانونيًا) تقديم تفسيراته شخصيًا (كتابيًا)، أو إرسالها بالبريد العادي أو كملف إلى عنوان البريد الإلكتروني لمفتش الضرائب. إذا وافق الدافع على وجود الأخطاء المبينة له، فإنه يصحح كل شيء عن طريق تقديم إقرار ضريبي جديد ومحدث.

وثائق إضافية

يجوز للمفتش أن يطلب من الدافع بعض المستندات الإضافية إذا كان ذلك ضرورياً للتأكد من المعلومات المقدمة منه:

— يحتوي الإعلان على مبلغ معين يجب على الدولة سداده؛

— يعتمد حساب الضريبة على فوائد الدافع؛

- يتم احتساب الضريبة فيما يتعلق بالأنشطة التي تنطوي على استخدام واحد أو أكثر من الموارد الطبيعية؛

— يشارك دافع الضرائب في شراكة استثمارية، وقد تم تقديم إقرار بضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة الأرباح.

كيف يتم إجراء التدقيق المكتبي بالضبط؟

1. الفحص البصري.يتم التحقق من صحة السجلات المحاسبية وصحة البيانات والتوقيعات المقدمة.

2. التحقق من الحسابات.يتم التحقق من صحة حساب مبالغ الضرائب لتحويلها إلى الميزانية، ومبررات استخدام معدل ضريبة معين، والفوائد والبيانات الأساسية.

3. التحكم المنطقي.يتم التحقق من منطق الارتباط بين المؤشرات الأولية ومؤشرات التقارير، ويتم إجراء مقارنة مع التقارير الخاصة بالفترات السابقة.

4. التحقق من اتساق المؤشرات، المتكررة في التقارير المحاسبية والحسابات الضريبية.

5. التقييم الأولي للنتيجة.يتم تقييم موثوقية البيانات، ووجود النقاط المشكوك فيها والتناقضات، والتي قد تكون بمثابة علامة على الانتهاكات في حسابات الضرائب.

صلاحيات الخدمة الضريبية

أثناء التدقيق المكتبي للإقرارات الضريبية المقدمة من الكيانات القانونية والأفراد، يجوز لمفتش الضرائب:

— طلب مستندات إضافية من الشخص الذي يتم تفتيشه؛

- طلب المستندات الداعمة من دافعي الضرائب أو الأشخاص الآخرين المرتبطين به بالأنشطة الاقتصادية أو غيرها من الأنشطة؛

— استجواب الشهود؛

— إجراء فحص الوثائق والفحوصات الأخرى؛

— إذا لزم الأمر، قم بإشراك مترجم و/أو خبير في عملية التحقق؛

- فحص المستندات والأشياء التي تخص دافع الضريبة، ولكن بموافقته الطوعية.

نتائج وعواقب التدقيق المكتبي

إذا تأكد التدقيق المكتبي من صحة البيانات المقدمة في الإقرار، فسيتم إنهاؤه تلقائيًا. وفي الوقت نفسه، ليست هناك حاجة لإبلاغ الدافع الذي تم التحقق منه عن التفتيش ونتيجته.

في حالة اكتشاف مخالفات في إقرار المكلف:

— في غضون الأيام العشرة المقبلة، يتم إعداد تقرير التفتيش المكتبي الذي يتضمن جميع الانتهاكات والأخطاء التي تم تحديدها؛

- يخصص القانون خمسة أيام أخرى لتسليم الفعل إلى دافعي الضرائب؛

- لدى الدافع شهر واحد للطعن في تقرير التدقيق المكتبي أو تقديم إقرار ضريبي مصحح.

يمكن أن تخضع كل من الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد، وكذلك الأفراد، لمراجعة مكتبية، ولكن مع مراعاة الاختلافات والفروق الدقيقة المتأصلة في كل فئة من فئات الدافعين.

تقع مسؤولية التحقق من الوثائق المقدمة من صاحب المشروع إلى دائرة الضرائب الفيدرالية على عاتق مفتشي الضرائب. يتم تحديد الموعد النهائي لإجراء التدقيق الضريبي المكتبي على المستوى التشريعي. ولا يمكن زيادتها ولا نقصانها. ما هو تاريخ البدء وتاريخ الانتهاء للحدث المحدد؟

وفقًا للفقرة 2 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يمكن أن تستمر المراجعة المكتبية لأكثر من ثلاثة أشهر من لحظة قيام دافع الضرائب بتزويد موظفي خدمة الضرائب بإقرار الدخل. وهذا يعني أنه لا يمكن أن يبدأ حتى يقدم صاحب المشروع المستندات اللازمة أو يدفع الضرائب.

بمعنى آخر، ترتبط بداية "غرفة الكاميرا" ارتباطًا مباشرًا باللحظة التي يتلقى فيها موظفو القسم الوثائق اللازمة. وفقًا للفقرة 2 من المادة 6.1 من قانون الضرائب، تبدأ الفترة في اليوم التالي بعد استلام المستندات المحددة.

سيتعين على كل رائد أعمال، بغض النظر عن مجال نشاطه، الخضوع لإجراء مثل التدقيق المكتبي، وسيظل التوقيت في عام 2019 كما هو. إذا تم تقديم الإقرار مرة واحدة في السنة (شركة تستخدم النظام الضريبي المبسط)، فسيتم إجراء غرفة الكاميرا مرة واحدة في السنة التقويمية (في موعد أقصاه 30 أبريل). إذا تم تقديم الإعلان في كثير من الأحيان (تقدم الشركة تقارير عن UTII كل ثلاثة أشهر)، فسيتم إجراء التدقيق في كل مرة بعد تقديم الوثائق.

ما هو اليوم الذي يعتبر يوم تقديم الإقرار؟

يمكن لرجل الأعمال تقديم المستندات اللازمة إلى مكتب الضرائب شخصيًا أو عن طريق البريد. وإذا كان من الواضح في الحالة الأولى ما هو اليوم الذي يتم فيه التعرف على يوم تقديم بيان الدخل والوثائق الأخرى، ففي الحالة الثانية قد تنشأ الشكوك: يوم الإرسال (حسب ختم البريد) أو يوم الاستلام بواسطة مفتش.

يقترح "مسؤولو الضرائب" حساب الموعد النهائي للتقديم (وبالتالي الموعد النهائي لإجراء التدقيق المكتبي) من تاريخ استلام موظف الإدارة للرسالة، لأنه قبل أن تصبح المستندات في أيديهم، لن يتمكنوا ببساطة من بدء عملية التدقيق فعليًا. مراجعة. تجدر الإشارة إلى أن قانون الضرائب يتطلب حساب الأيام من تاريخ إرسال الرسالة. وفارق بسيط آخر. سيكون من الأفضل لدافع الضرائب التأكد من أن المفتش يشير على صفحة العنوان إلى تاريخ استلام الطرد ويضع اسمه الأخير والأحرف الأولى من اسمه وتوقيعه.

متى تكتمل المراجعة؟

كما لا توجد إجابة واضحة لسؤال ما هي لحظة الانتهاء من التدقيق المكتبي. يعتمد الكثير على الانتهاكات المحددة. فمن ناحية، حدد القانون إطارًا زمنيًا صارمًا: يجب ألا تستمر فترة التدقيق المكتبي أكثر من ثلاثة أشهر. ويتم استيفاء هذا الشرط إذا لم يجد المفتش خطأ واحدا في إقرار صاحب المشروع. علاوة على ذلك، لن يتم إبلاغ دافع الضرائب حتى بأن موظفي الإدارة قد درسوا وثائقه.

بالمناسبة، يمكن إجراء التدقيق المكتبي قبل الموعد المحدد إذا كانت أنشطة الشخص الذي يتم تفتيشه لا تثير الشكوك ولا توجد أخطاء في مستنداته. كما لا يتم إبلاغ دافعي الضرائب بالإكمال المبكر للتدقيق.

إذا اكتشف موظف الضرائب أوجه قصور أو أخطاء، يقوم بإبلاغ دافع الضرائب بذلك، وتنقطع فترة «اجتماع الكاميرا». يجب على رائد الأعمال إجراء تصحيحات أو تقديم تفسيرات في غضون 5 أيام. وبمجرد تقديم الوثيقة المصححة، سيبدأ العد التنازلي لفترة الثلاثة أشهر مرة أخرى. عند الانتهاء، يقوم المفتش بإعداد تقرير ويشير إلى تاريخ انتهاء التفتيش.

ماذا يحدث في الممارسة العملية؟

وفقًا لمعايير التشريع الضريبي الحالي، أثناء التدقيق المكتبي، إذا اكتشف المفتش معلومات تثير الشكوك حول مشروعية تصرفات رائد الأعمال، فإنه ملزم بإخطار دافعي الضرائب بوجود أخطاء أو قضايا مثيرة للجدل وطلبها لتصحيح الأخطاء وتوضيح المسائل الخلافية.

يحق لرجل الأعمال، إذا لم يوافق على مطالب المفتش، أن يثير اعتراضات، أي الدفاع عن حقوقه. يجب أن يحدث هذا قبل أن يقرر رئيس مكتب الضرائب معاقبة الدافع على المخالفة المكتشفة.

ومع ذلك، فإن مسؤولي الضرائب غالبا ما "يمدون" المواعيد النهائية للتدقيق الضريبي المكتبي ويطالبون (بعد انقضاء فترة الثلاثة أشهر) بمعاقبتهم على الانتهاكات المحددة، مما يحرمهم من الفرصة لتصحيح كل شيء دون خسائر مالية.

ويرى دافعو الضرائب أن هذا انتهاك لحقوقهم، لكن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا أوضحت في عام 2003: إذا قدم "مسؤولو الضرائب" مطالبهم بعد الانتهاء من التدقيق، فهذا لا يعني أنه يمكن تجاهل هذه المطالب والغرامات المستحقة. والغرامات لم تدفع. القضاة متأكدون: حتى لو أكمل مكتب الضرائب التدقيق في وقت متأخر عن الموعد النهائي الذي حدده القانون، فهذا ليس أساسًا لإلغاء القرارات المتخذة بناءً على نتائج "غرفة المكتب".

لذلك، تم تخصيص ثلاثة أشهر لإجراء تدقيق مكتبي. يتم احتساب المواعيد النهائية من اليوم الذي تتلقى فيه مفتشية الضرائب وثائق الإبلاغ الخاصة بدافعي الضرائب. بناءً على نتائج هذا التفتيش، تتخذ الإدارة قرارًا بشأن إتمامه (لا يتم إخطار الدافع بذلك) أو بشأن استحقاق الغرامات والعقوبات في حالة انتهاك القواعد القانونية.

وفقا للفن. 82، 87 والفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، فإن التدقيق الضريبي المكتبي هو شكل من أشكال الرقابة الوثائقية على امتثال دافعي الضرائب أو دافعي الرسوم أو وكيل الضرائب للتشريعات الضريبية، وهو يتم تنفيذها في موقع مصلحة الضرائب.

يتم تنظيم إجراءات إجراء عمليات تدقيق الضرائب المكتبية بموجب المادة. 88 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وفقًا للفقرة 1 من المادة المذكورة أعلاه من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن موضوع التدقيق الضريبي المكتبي هو الإقرارات الضريبية (الحسابات) والمستندات المقدمة من دافعي الضرائب، بالإضافة إلى المستندات الأخرى المتاحة عن أنشطة دافعي الضرائب. مصلحة الضرائب.

يتم إجراء التدقيق الضريبي المكتبي من قبل موظفي مصلحة الضرائب المعتمدين وفقًا لواجباتهم الرسمية دون أي قرار خاص من رئيس مصلحة الضرائب خلال ثلاثة أشهر من تاريخ تقديم دافع الضريبة الإقرار الضريبي (الحساب) (البند 2 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وفي الوقت نفسه، لا ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على تمديد هذه الفترة أو تعليق التفتيش المكتبي، على عكس التفتيش الموقعي. كقاعدة عامة، يتم إجراء التدقيق الضريبي في موقع مصلحة الضرائب التي تم تسجيل دافع الضرائب (دافع الرسوم، وكيل الضرائب). السلطات الضريبية ليست ملزمة بإبلاغ دافعي الضرائب ببدء التدقيق المكتبي.

سوف يتعرف دافعو الضرائب على كيفية تنفيذه إذا تم اكتشاف ما يلي أثناء التدقيق:

• أخطاء في الإقرار الضريبي (الحساب) و (أو) التناقضات بين المعلومات الواردة في المستندات المقدمة؛
• تم تحديد التناقضات بين المعلومات المقدمة والمعلومات الواردة في المستندات المتاحة لمصلحة الضرائب والتي تلقتها أثناء الرقابة الضريبية.

بالإضافة إلى ذلك، تجدر الإشارة إلى أن مصلحة الضرائب نفسها تقرر إجراء تدقيق مكتبي. ومع ذلك، في حالتين محددتين في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يكون هذا النوع من التفتيش إلزاميًا:

• تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة من قبل دافعي الضرائب (البند 1 من المادة 176 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
• تقديم دافع الضرائب لإقرار الضريبة الانتقائية (البند 4 من المادة 203 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

1. طلب المستندات من دافعي الضرائب (في الحالات المنصوص عليها في المادة 93 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
2. طلب المستندات والمعلومات من الأطراف المقابلة والأشخاص الآخرين (المادة 93.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
3. استجواب الشهود (المادة 90 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
4. إجراء الفحص (المادة 95 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
5. مشاركة مترجم وخبير (المادتان 95 و97 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
6. فحص المستندات والأشياء (بموافقة دافعي الضرائب، بدلاً من التفتيش في الموقع) (المادتان 91 و92 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

الاستئناف من قبل دافعي الضرائب

يحق لدافع الضريبة تقديم الاعتراضات على تقرير التدقيق المكتبي خلال شهر واحد. في غضون 10 أيام عمل بعد الموعد النهائي لتقديم الاعتراضات، يلتزم رئيس مصلحة الضرائب بالنظر في مواد التدقيق واعتراضات دافعي الضرائب واتخاذ قرار بشأن تقديم أو رفض تقديمه إلى العدالة لارتكاب جريمة ضريبية.

إن مفهوم "التدقيق المكتبي" مألوف لدى الكثيرين. لكن قلة من الناس اكتشفوا تفاصيل مثل هذا الإجراء. دعونا نتعرف على جوهر عمليات التدقيق التي تجريها السلطات الضريبية.

معلومات مطلوبة

ماذا يعني "التدقيق المكتبي"؟ هذا هو أول شيء يستحق الإجابة عليه. دعونا ننتقل إلى القوانين الروسية للتوضيح.

التعاريف الأساسية

يُفهم التدقيق المكتبي على أنه تدقيق تجريه مفتشية الضرائب، ويتم إجراؤه على أساس البيانات المتاحة المنعكسة في الإقرار الذي يقدمه الدافعون. وفي الوقت نفسه، لا يتم إجراء أي تحقق آخر من دافعي الضرائب.

من الذي يجريها؟

يتم إجراء عمليات التدقيق المكتبي في موقع مصلحة الضرائب على أساس الإقرار الضريبي والوثائق المقدمة من دافعي الضرائب.

يقع الالتزام بإجراء تدقيق مكتبي على عاتق الشخص المفوض من مفتشية الضرائب في إطار واجباته الرسمية.

يمكن التحقق خلال 3 أشهر من تاريخ تقديم المستندات والإقرارات التي تم على أساسها حساب الضريبة ودفعها. على الرغم من أن القانون قد يحدد مواعيد نهائية أخرى.

إذا تم أثناء التدقيق المكتبي العثور على خطأ في المستندات المستكملة أو كانت المعلومات متناقضة، فسيتم إبلاغ المكلف. يتم تقديم متطلب لإجراء التعديلات خلال إطار زمني محدد.

عند إجراء تدقيق مكتبي، يجوز للشخص المرخص له أن يطلب معلومات ووثائق من الدافع والتي ستؤكد الحساب الصحيح للمدفوعات.

موضوع الشيكات

الوثائق المقدمة من قبل دافعي الضرائب هي الأساس لحساب وتحويل مبالغ الضريبة. وتؤخذ في الاعتبار أيضًا المعلومات الواردة من الوثائق الأخرى التي يحتفظ بها مسؤولو الضرائب.

تعد عمليات التدقيق المكتبي وسيلة لمراقبة ما إذا كانت المعلومات الواردة في الوثيقة صحيحة وموثوقة. ولا يقتصر التحكم على التحقق من الأرقام.

كما ينتبه المفتش أيضًا إلى ما إذا كانت البيانات الواردة في التقارير موثوقة بناءً على المعلومات الموجودة حول دافعي الضرائب.

تعد هذه الشيكات أداة للاختيار الأولي للدافعين، الذين ستتم زيارتهم لاحقًا من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية لإجراء تفتيش في الموقع.

المهام المنجزة

أهداف التدقيق المكتبي هي:

الهدف المتبع

هدف:

• مراقبة ما إذا كان دافع الضرائب يلتزم بالتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم؛
• تحديد مبالغ الضريبة التي لم يتم تحويلها أو لم يتم دفعها بالكامل مقابل المخالفة المحددة؛
• استرداد مبلغ الضريبة غير المدفوعة أو المدفوعة بشكل غير كامل عن المخالفة المحددة؛
• تقديم الجاني إلى المسؤولية الضريبية أو الإدارية عن الانتهاكات المرتكبة؛
• إعداد المعلومات لضمان الاختيار العقلاني لدافعي الضرائب لإجراء عمليات التدقيق في الموقع من قبل دائرة الضرائب؛
• تحقق مما إذا كانت تستخدم بشكل قانوني.

الإطار التنظيمي الحالي

يمكن العثور على جميع الإجابات في قانون الضرائب () مع التعديلات اللاحقة.

تم ذكر إجراء التدقيق المكتبي في الفن. 88 نك. يجب عليك أيضًا الانتباه إلى .

ميزات الإجراء من قبل السلطات الضريبية

كيف ستتصرف مفتشية الضرائب بعد الانتهاء من التدقيق المكتبي؟

تقوم مصلحة الضرائب بإخطار دافع الضرائب بوجوب سداد الضريبة الإضافية للموازنة، بما في ذلك الغرامات.

اعتمادا على الموضوع

يقوم مكتب الضرائب، حيث يتم إجراء تدقيق مكتبي لإقرارات دافعي الضرائب والوثائق ذات الصلة، بإجراء مع مراعاة الموضوع. دعونا ننظر في الفروق الدقيقة في عمليات التفتيش على الشركات ورجال الأعمال الأفراد والمواطنين.

الكيانات القانونية

يجوز للشركة التي تقدم توضيحًا إلى مصلحة الضرائب بشأن خطأ تم اكتشافه في الإبلاغ، تقديم مقتطف من السجل والمحاسبة أو أي وثائق أخرى تؤكد دقة المعلومات الواردة في الإقرار.

ويجب على الجهات المختصة النظر في الوقائع المعروضة. إذا تبين بعد ذلك أن دافعي الضرائب قد ارتكبوا جريمة ضريبية، يتم إعداد تقرير التدقيق وفقًا لذلك.

يجوز لموظف الضرائب أن يطلب شهادات إضافية تؤكد وجود الحق في استخدام الميزة.

لا يمكنك طلب المستندات إذا كان ذلك مخالفًا للقانون. يجوز لدائرة الضرائب الفيدرالية أن تطلب وثائق تؤكد وجود الحق في الاستقطاعات.

إذا تم، قبل الانتهاء من التدقيق المكتبي، تقديم نسخة محدثة من الإقرار وفقًا لـ ، فسيتم إنهاء التحقق من النسخة الأولى.

ستبدأ مراجعة جديدة للإعلان المقدم. تنطبق هذه القواعد أيضًا على وكيل الضرائب، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك.

فرادى

قد يطلب مسؤولو الضرائب معلومات ووثائق إضافية تؤكد الحسابات الصحيحة لمبالغ الضرائب.

ويجب أن يقدم الشخص هذه البيانات خلال 5 أيام (). في حالة الرفض، يجب أن يتحمل الدافع المسؤولية وفقا ل.

ويجوز استدعاء دافعي الضرائب إلى مكتب دائرة الضرائب الاتحادية لتقديم التوضيحات اللازمة. لا ينبغي أن تكون إلزامية.

كما لا يوجد أي شرط مباشر في القوانين فيما يتعلق بتسجيل نتائج عمليات التدقيق المكتبي.

إذا لم يتم استيفاء شرط دفع الضرائب والغرامات في الوقت المناسب، يتم اتخاذ قرار بتحصيل مبلغ الدين بالقوة ().

أصحاب المشاريع الفردية

لا تختلف المراجعة الضريبية لرجل الأعمال الفردي تقريبًا عن مراجعة الكيانات القانونية. يتم إجراء فحص أولي ومكتبي للمستندات المقدمة. وتجري عمليات التفتيش في الموقع.

تتم المراجعة في مقر المصلحة على أساس المستندات المقدمة وحسابات مدفوعات الضريبة، ولا يتم إخطار دافعي الضرائب ببدء عمليات المراجعة المكتبية.

تدابير الرقابة الضريبية أثناء التدقيق المكتبي

تقوم مصلحة الضرائب بالأنشطة التالية:

تتميز مراحل التحقق التالية:

1. تم قبول الإعلان وتسجيله.
2. ويلي ذلك تنفيذ العمليات الحسابية والمراقبة المكتبية للإقرار المقدم.
3. ويجري اتخاذ التدابير للتحقق من التقارير.
4. جارٍ استكمال التدقيق المكتبي. تم وضع قانون.

الفعل يعكس:

• التاريخ والرقم؛
• الاسم الكامل للمسؤول الذي أجرى التفتيش؛
• اسم الشركة التي تم فحص تصريحها؛
• أرقام تسجيل هذه الوثائق؛
• قائمة الأحداث التي تم تنفيذها؛
• تاريخ بدء التفتيش وانتهائه؛
• الجرائم المكتشفة؛
• نتيجة التفتيش وتدابير المسؤولية.

ويتم تقديم هذا الفعل إلى دافعي الضرائب خلال خمسة أيام.

طلب الوثائق

يجوز لمصلحة الضرائب أن تطلب عددًا من المستندات أثناء التدقيق المكتبي.

وهذا ممكن في هذه الحالة:

ولا يحق لممثل مصلحة الضرائب طلب مستندات أخرى.

أسئلة مكررة

هناك عدد من الفروق الدقيقة التي يجب تذكرها ليس فقط من قبل الهياكل المعتمدة، ولكن أيضًا من قبل الدافعين الذين يرغبون في تجنب الأخطاء عند تقديم التقارير في المستقبل.

الميزات تعتمد على الضرائب

تطبق كل منظمة نظامًا ضريبيًا معينًا. وفي الوقت نفسه، يأخذ موظف الضرائب في الاعتبار تفاصيل فحص الضرائب بمختلف أنواعها.

ضريبة الأملاك التنظيمية

عند إجراء تدقيق مكتبي لضريبة الأملاك الخاصة بالمؤسسة، يلتزم الهيكل الضريبي بالتوصيات المتعلقة بالتحقق من صحة إعداد نماذج حساب الضريبة.

سوف ينتبه المفتش إلى النموذج المطلوب المقدم ويتحقق مما إذا كانت جميع الحسابات قد تم تنفيذها بشكل صحيح.

يتم إجراء الفحص بصريا. التحقق:

• توافر جميع التفاصيل في النماذج؛
• وضوح المعلومات المكتملة؛
• الحسابات الحسابية لمبلغ الضريبة النهائي؛
• مبرر لاستخدام الفوائد.

أبرز المخالفات المسجلة لدى مصلحة الضرائب:

1. يتم التقليل من متوسط ​​القيمة السنوية للأصول العقارية عندما يتم إلغاء تسجيل الأصول الثابتة قبل بيعها.
2. لا يتم رسملة المخزون في الوقت المحدد.
3. لا تنعكس الأصول الثابتة المكتسبة في المحاسبة.
4. ولا يدخل في حسابات متوسط ​​المؤشرات السنوية للأصول التي تم تسليمها.
5. يتم التقليل من متوسط ​​القيمة السنوية للأشياء العقارية بمقدار المساهمات غير المكتوبة للأشياء المتقاعدة.

لجمع النقل

عند التحقق من الإعلان، سوف ينتبه مسؤولو الضرائب إلى القسم 2. وتقوم الشركة بتعبئة الخط 050 بالإضافة إلى الخطوط الأخرى التي تتعلق بالبيانات الفنية الخاصة بالسيارة.

ليس لدى دائرة الضرائب الفيدرالية مثل هذه المعلومات. لذلك، سيعتمد المفتشون على البيانات المتوفرة لديهم - على المعلومات التي تم تلقيها في قسم شرطة المرور.

إذا كانت المعلومات المقدمة غير متطابقة، فسيطلب ممثل الضرائب جواز سفر فني ووثيقة تؤكد تسجيل السيارة.

إذا لم تتطابق هذه البيانات، فسوف تتحول السلطات الضريبية إلى شرطة المرور للحصول على إجابة. مع المالك المباشر لن تكون هناك صعوبات - هناك سيارات، مما يعني أنك بحاجة لدفع الضريبة. ماذا عن التأجير؟

في مثل هذه الحالات، يتم دفع الضريبة من قبل مالك السيارة. الشروحات واردة في.

ما الذي سينظر إليه موظفو الضرائب أيضًا:

1. سيقوم المفتش أيضًا بالتحقق من المعاملات التي تحسبها المؤسسات خلال الفترة المشمولة بالتقرير. ولكن يجب أن تكون هذه المركبات مملوكة لمدة لا تزيد عن عام.
2. ويجري الآن مراجعة المعدلات المستخدمة في الحساب. إذا نشأ موقف مثير للجدل، فيجب عليك الاعتماد على القواعد ().
3. يتم التحقق من صحة تحويل القاعدة الضريبية من الوحدات المترية إلى القدرة الحصانية. الالتزام بأحكام الفقرة 19 من التوصية التي اعتمدتها الحكومة.

لضريبة الدخل

يتم فحص ضريبة الدخل من قبل مصلحة الضرائب على مرحلتين:

• التحقق من البيانات الواردة في الإعلان؛
• التحليل الاقتصادي للإعلان.

تتضمن المرحلة الأولى الاتجاهات التالية:

المرحلة الثانية وتشمل:

عند إجراء تدقيق مكتبي لضريبة الدخل، ستعتمد دائرة الضرائب على الأحكام.

ومن الجدير أن نتذكر هذه الميزات:

1. عند ملء الإقرار يدويًا، تحقق مما إذا كان هناك خطأ حسابي وما إذا كانت المبالغ الموجودة في الورقة 02 والملحق بهذه الورقة متطابقة. إذا تم تنفيذ التعبئة تلقائيًا، فلن يتم إجراء مثل هذه الفحوصات.
2. عند المطالبة بالمزايا، كن مستعدًا لتقديم توضيحات بشأن قضايا التقليل من القاعدة الضريبية أو المعدل.
3. عند التحقق، يتم مقارنة الربح (تحت ضريبة الدخل) مع الدخل، وهو ما ينعكس في.

قد تنشأ أسئلة:

التركيز على الإقرار الضريبي

ويتم التحقق على أساس الإعلان. إذا لم يقدم دافع الضرائب مثل هذا المستند، فلا يمكن إجراء التدقيق على أساس الشهادات المتاحة لمصلحة الضرائب ().

وعليه، لا يمكن تحصيل المبلغ المفقود من الضرائب والعقوبات والغرامات. ولكن لا يمكن تجنب المسؤولية إذا تم انتهاك القوانين.

سيتم اتخاذ القرار بشأن العقوبة على أساس المستندات الأخرى المقدمة من الطرف المقابل أو البنك أو دائرة الجمارك.

فيديو: التفتيش في الموقع أو المكتب، ما الفرق؟

للبدء في إجراء التدقيق المكتبي، لا تحتاج إلى الحصول على إذن من إدارة مصلحة الضرائب أو دافعي الضرائب.

لن يتم أيضًا إرسال إشعار ببدء الإجراء. ويتم التحقق في غضون 3 أشهر بعد تقديم الإعلان.

إذا تم العثور على عدم دقة أو أخطاء في الإقرار، فقد يتم طلب توضيحات من دافعي الضرائب وفقًا لما هو منصوص عليه في هذا الإقرار.

إذا لم يتم العثور على أي مخالفات، يتم الانتهاء من التدقيق الضريبي. إذا كان هناك أي:

• في غضون 10 أيام، سيتم إعداد تقرير التفتيش وفقًا للمادة. 100 نك؛
• وفي غضون الأيام الخمسة التالية، يتم تسليم هذه الوثيقة إلى دافعي الضرائب؛
• يحق للدافع تقديم اعتراض خلال شهر؛
• وفي غضون 10 أيام، يتم النظر في الاعتراضات واتخاذ القرار.
• تتم المراجعة الميدانية بقرار من مصلحة الضرائب أو يتم فرض عقوبة على المخالفات.

إذا تكررت

لا توجد أحكام في قانون الضرائب تسمح بإجراء تدقيق مكتبي لنفس الإقرار مرتين. الاستثناء هو تقديم إعلان منقح.

فقط في هذه الحالة لا يعتبر الشيك متكررا. ويرد التأكيد غير المباشر لهذا الموقف في.

يتم تقديم إقرار محدث من قبل شركة أو فرد في حالة وجود أخطاء أو عدم دقة في القيم الموجودة في المستند

الفروق الدقيقة عند إغلاق رجل أعمال فردي

يمكن لدائرة الضرائب إجراء عمليات تدقيق ضريبية حتى بعد توقف رائد الأعمال الفردي عن العمل وإلغاء تسجيله لدى الهياكل المعتمدة.

مدة نشاط المكلف المشمول بالتدقيق المكتبي هي 3 سنوات بعد انتهاء النشاط.

يتم إلغاء تسجيل الأشخاص كرجال أعمال فرديين، ولكن يتم تسجيلهم كأفراد. لا يتم إجراء مثل هذه الفحوصات في كثير من الأحيان.

قد يكون مكتب الضرائب مهتمًا برجال الأعمال الذين أثارت أنشطتهم العديد من الأسئلة.

على الرغم من أنه من الممكن اختبار الأشخاص المختارين عشوائيًا. ولهذا السبب يمكنك الاحتفاظ بالمستندات حتى بعد إغلاق العمل.

التدقيق المكتبي هو تدقيق يجريه مسؤولو الضرائب داخل دائرة الضرائب الفيدرالية. وهذا يعني أنه سيتم أخذ جميع المعلومات المستندية المقدمة من دافعي الضرائب أو الأشخاص الآخرين بعين الاعتبار.

إذا قمت بفحص كل شيء مرة أخرى عند إعداد الإعلان وامتثلت للأحكام القانونية، فلا داعي للقلق.

التدقيق مخيف بالنسبة لأولئك الذين يرتكبون أخطاء في الحسابات عن طريق الإهمال أو عمداً أو يقللون من تقدير القاعدة الضريبية دون أي سبب.

ما هي إجراءات إجراء التدقيق المكتبي فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة؟ دعونا نحلل الأحكام التشريعية ذات الصلة في عام 2019، لأن الرقابة الضريبية من هذا النوع تتم على كل إقرار مقدم. تقوم كل منشأة بتقديم تقرير على شكل إقرار ضريبي عن فترات معينة من عمرها...

ستغطي المقالة القضايا المتعلقة بعمليات التدقيق المكتبي. ما هو، كيف يتم تعيين التفتيش، في أي الحالات - المزيد عن هذا لاحقا. يجب على كل دافع ضرائب أن يدفع الضرائب. لا يلتزم الجميع بهذا ولا يفي بمسؤولياته. المحتويات معلومات أساسية عرض القانون...

يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية، إذا كانت هناك أسباب جدية للقيام بذلك، أن تطلب إجراء تدقيق مكتبي. ويرتبط تنفيذه بفحص دقيق للمحاسبة وإعداد التقارير الضريبية والتدقيق. وفي حالة الكشف عن الانتهاكات، قد يتم فرض غرامة أو عقوبة أكثر خطورة. لأن الفرد...

تؤدي دائرة الضرائب الفيدرالية عدة وظائف مختلفة في وقت واحد. ولذلك فهو يتكون من أقسام مختلفة. ومن أهم هذه الوحدات الوحدة التي تجري عمليات التدقيق المكتبي. يتضمن هذا الإجراء قائمة واسعة من الإجراءات المختلفة. تحليل الضرائب والمحاسبة ...

ستناقش المقالة بالتفصيل ماهية التدقيق المكتبي، والأهداف التي تسعى إلى تحقيقها، وسيتم تحديد السمات الرئيسية وتوقيت ومكان إجرائها. سيتم إيلاء اهتمام خاص لمعالجة واستئناف نتائج التفتيش.

مكتب مراقبة الضرائب

التدقيق المكتبي - ما هو؟ قبل الإجابة على هذا السؤال، من الضروري أن نقول بضع كلمات بشكل عام عن عمليات التدقيق التي تجريها السلطات الضريبية.

كونها وسيلة فعالة، فإنها تسمح لنا بتحقيق التوحيد في تطبيق القواعد القانونية في مجال الضرائب والامتثال والالتزام الصارم بهذه القواعد. هناك نوعان من الشيكات:

1. كاميرال (KNP).
2. السفر (الناتج القومي الإجمالي).

تعتبر المؤشرات الوطنية الرئيسية (KNI) أكثر فعالية مقارنة بالموقع، لأنها تسمح لك بتغطية عدد أكبر من دافعي الضرائب بسبب تفاصيلها.

التدقيق المكتبي - ما هو؟ ما هي الأهداف التي تسعى إليها وما هي المبادئ التي تسترشد بها؟ المزيد عن هذا أدناه.

يتم تنظيم إجراء التفتيش وفقًا لقواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي والتوصيات المنهجية لإجرائه ونماذج الوثائق المعتمدة لهذا التفتيش.

أهداف الحزب الوطني الكردستاني

الأهداف الرئيسية التي يجب تحقيقها من خلال التدقيق المكتبي هي:

1. مراقبة التطبيق الصحيح للقانون الضريبي.
2. كشف وقمع المخالفات الضريبية.
3. التحقق من مشروعية المزايا والخصومات المعلنة الواردة في الإقرار الضريبي.

يقع الحق في إجراء تدقيق ضريبي مكتبي ضمن اختصاص السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي.

المبادئ التي تحدد جوهر KNI

إن مبادئ التدقيق المكتبي هي في الأساس سمات غرضه وسلوكه.

• موضوع التفتيش: موضوع المؤشر الوطني هو المستندات المقدمة من المكلف، وكذلك المستندات الموجودة تحت تصرف المفتشية.
• مكان التفتيش: يتم تنفيذ المؤشرات الوطنية الرئيسية، على عكس الناتج القومي الإجمالي، في مكتب الضرائب، وليس في الشخص الذي يتم تدقيقه.
• الأشخاص الذين يقومون بالتفتيش: كما ذكرنا أعلاه، يعهد بالتفتيش إلى موظفين ذوي صلاحيات خاصة. لا يلزم الحصول على إذن خاص لإجراء التفتيش.
• الفترة الزمنية التي يغطيها التدقيق: الفترة المحددة في الإقرار.

توقيت التفتيش المكتبي

يتم الاحتفاظ بالمؤشر الوطني الرئيسي (KNI) خلال 90 يومًا من تاريخ تقديم الإقرار أو الحساب إلى هيئة التفتيش. ومن الناحية العملية، قد يكون من الصعب تحديد تاريخ بدء التدقيق.

على سبيل المثال، وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يعتبر تاريخ تقديم الإقرار بالبريد هو التاريخ المشار إليه على طابع البريد. وبناء على ذلك، إذا ضاعت الرسالة في البريد واستغرقت أكثر من 3 أشهر، فتبين أن فترة التحقق ستكون قد انتهت بحلول وقت استلامها من قبل المفتشية؟

أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية في رسالتها أنه لا يمكن أن يبدأ التفتيش حتى تتلقى هيئة التفتيش (الضرائب) الإقرار. وبالتالي، فإن تاريخ التقديم سيعتبر التاريخ الموجود على ختم بريد الخطاب، وسيكون تاريخ بدء التدقيق هو تاريخ استلام هذا الإقرار من قبل مصلحة الضرائب.

استلام الوثائق في إطار KNP

يتم طلب المعلومات في إطار المؤشرات الوطنية الرئيسية في الحالات التالية:

1. إذا تم أثناء عملية التدقيق اكتشاف أخطاء أو تناقضات أو اختلافات بين البيانات الواردة في الإقرار المقدم مع البيانات المدعمة بالمستندات أو المعلومات المتوفرة لدى مصلحة الضرائب، يحق لإدارة التدقيق المكتبي أن تطلب توضيحات من دافع الضريبة أو تصحيحها عدم الدقة في الإعلان المقدم.
2. إذا كانت الضريبة المستحقة في الضريبة المقدمة للتفتيش أقل من الضريبة الأولية، يحق للمفتش أن يطلب إيضاحات ومستندات تبرر مشروعية هذا التخفيض.
3. ويجب أيضًا تقديم تفسيرات مماثلة في حالة الإعلان عن الخسارة في الإعلان. فقط في هذه الحالة سوف تتعلق بصحة المطالبة بهذه الخسارة.
4. بالإضافة إلى ذلك، ستحتاج أيضًا إلى تأكيد المزايا الضريبية المعلنة في الإعلان.
5. عند استرداد ضريبة القيمة المضافة، قد يطلب المفتش المستندات التي تؤكد مشروعية المطالبة بالخصم.

ليس لدى مصلحة الضرائب الحق في طلب مستندات أخرى.

بعد أن وضعنا المبادئ والأهداف التي توجه التدقيق المكتبي، وما يقدمه لدافعي الضرائب وما هي ميزات التدقيق التي تتبعه، سنقوم بتحليل المراحل والاتجاهات الرئيسية لإجراء هذا النوع من الرقابة الضريبية، فضلا عن ميزات المعالجة والطعن في نتائج التدقيق.

مراحل إجراء KNI

تقليديا، يمكننا التمييز بين عدة مراحل لإجراء KNI:

اتجاهات لإجراء KNI

عند إجراء التفتيش، يقوم قسم المكتب بما يلي:

1. مقارنة مؤشرات الإقرار المقدم مع بيانات الإقرار لنفس الضريبة للفترة الماضية.
2. تحليل مؤشرات الإقرار المقدم ومؤشرات الإقرارات الخاصة بالضرائب الأخرى.
3. التحليل العام للبيانات الواردة في الإقرار الضريبي.

فحص مكتبي. وثائق توثق نتائجها

إذا تم الكشف عن ظروف انتهاك التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، والتي يتم التعبير عنها في التقليل من النفقات، أو الخصم أو الخسارة المطالب بها بشكل غير معقول، أو عدم تقديم الإقرار في الوقت المحدد وغيرها من الانتهاكات، يقوم المفتش بإعداد تقرير التفتيش.

ويجب تحرير القانون خلال عشرة أيام عمل وتوقيعه من قبل المفتشين ومباشرة من قبل الشخص الذي تم إجراء التفتيش بشأنه.

يجب أن يتضمن قانون KNP المعلومات التالية:

1. تاريخ ورقم الفعل.
2. الأحرف الأولى وألقاب الأشخاص الذين يقومون بالتفتيش.
3. اسم الشخص الذي يتم التفتيش عليه (كامل ومختصر).
4. يوم تقديم الإقرار للتفتيش.
5. تصريحات.
6. يوم بداية ونهاية التفتيش.
7. قائمة التدابير الرقابية المتخذة
8. تحديد أحداث المخالفات الضريبية.
9. نتائج التفتيش وقياس المسؤولية ومقترحات إزالة المخالفات.

وخلال 5 أيام يتم تسليم تقرير التدقيق المكتبي للمكلف شخصياً أو بطريقة أخرى.

إذا لم يكن من الممكن تسليم الفعل شخصيا أو تجنب دافع الضريبة استلامه، تقوم مصلحة الضرائب بإرسال الفعل عن طريق البريد.

وفقًا للقاعدة العامة المنصوص عليها في قانون الضرائب، يجب اعتبار تاريخ استلام تقرير التدقيق من قبل دافعي الضرائب اليوم السادس من تاريخ إرسال التقرير عبر البريد. ولكن في هذه الحالة، في الممارسة العملية، غالبا ما يحدث سوء الفهم بسبب حقيقة أن الشخص يتلقى الفعل في وقت لاحق بكثير من الفترة المحددة، وبالتالي يحرم من الحق في تقديم اعتراضاته على الفعل. ولذلك، ينبغي اعتبار اليوم الصحيح هو اليوم الذي تلقى فيه دافع الضرائب الفعل، وهو ما تؤكده البيانات البريدية الروسية.

بعد 10 أيام من استلام التقرير، تخضع المراجعة المكتبية لضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي وأي ضريبة أخرى، أو بالأحرى المستندات المستلمة أثناء تنفيذها، للنظر فيها من قبل رئيس (نائب رئيس) التفتيش.

يلتزم مسؤول التفتيش بإخطار الشخص الذي يتم تفتيشه بموعد مراجعة المواد الواردة أثناء التفتيش.

ولا يمكن أن يكون غياب الشخص الذي تم إخطاره بموعد ومكان المعاينة سبباً لتأجيل موعد النظر في المعاينة، وفي هذه الحالة يتم تنفيذها بدونه.

إذا احتاج المفتشون إلى الحصول على معلومات إضافية أو دراسة الظروف المكتشفة حديثًا، فقد يقرر رئيس التفتيش تنفيذ إجراءات إضافية للرقابة الضريبية. يجب ألا تتجاوز مدة هذه الأنشطة شهرًا تقويميًا واحدًا.

وبعد الاطلاع على مواد التفتيش يتم اتخاذ القرار بالملاحقة أو رفض الملاحقة.

لذا فقد قمنا بتحديد المراحل والاتجاهات والميزات التصميمية لهذا النوع من الرقابة مثل التدقيق المكتبي. ما هو الاستئناف ضد تقرير التفتيش وكيف يحدث ذلك، سننظر فيه أكثر.

الاستئناف على نتائج المراقبة الضريبية المكتبية

إذا لم يوافق الشخص على الاستنتاجات الواردة في القانون، فيمكنه إرسال اعتراضاته إلى هيئة التفتيش ككل على القانون بأكمله أو على أحكامه الفردية.

يجب تقديم الاعتراضات كتابيًا في موعد لا يتجاوز شهرًا تقويميًا واحدًا من تاريخ استلام الفعل.

يتم النظر في اعتراضات المكلف خلال 30 يومًا تقويميًا من تاريخ استلام تقرير التدقيق، وبعد النظر فيها يتم اتخاذ القرار.

ويعمل بقرار المصلحة بعد مرور شهر من وروده إلى الممول، ما لم يتم الاستئناف عليه.

ويحق للشخص الذي لا يوافق على القرار تقديم استئناف ضده خلال شهر، ويجب أن تنظر فيه سلطة أعلى خلال 30 يومًا.

ويدخل القرار الذي اتخذته هذه الهيئة حيز التنفيذ اعتبارا من تاريخ توقيعه ولا يمكن الطعن فيه إلا أمام المحكمة.

مع الأخذ في الاعتبار ما سبق، يمكننا أن نستنتج أن مسألة ما هو التدقيق المكتبي تمت تغطيتها بالكامل.