Zdaňovací období pro imputaci. Jednotná daň z imputovaných příjmů: postup výpočtu a platby

Samostatný podnikatel je běžným typem činnosti. Umožňuje všem občanům zahájit vlastní podnikání. Pouze dříve nebo později každý podnikatel přemýšlí o tom, co je ziskovější - „imputované“ nebo „zjednodušené“. Pro jednotlivé podnikatele hraje důležitou roli typ zdanění. Je vhodné se o tom rozhodnout ještě před registrací živnosti. Výběr toho správného výrazně usnadňuje život. Co je tedy lepší vybrat - „imputované“ nebo „zjednodušené“? Jak se tyto systémy liší? To vše bude dále diskutováno níže. Ve skutečnosti není všechno tak těžké, jak se zdá. Zvláště pokud občan již přesně ví, v jakém podnikání začít.

Daňové systémy v Ruské federaci

Nejprve musíme pochopit, co se děje v Rusku. Jak by měli podnikatelé platit daně za svou činnost? Existují různé možnosti vývoje událostí.

Dnes v Rusku můžete být samostatným podnikatelem s:

běžné zdanění;
zvláštní režim;
patent.

V praxi je stále častější druhá možnost. Navíc jsou často upřednostňovány zvláštní daňové režimy. Tyto zahrnují:

zjednodušený daňový systém ("zjednodušený");
jednotné zemědělské vědy;
UTII ("imputace").

Podnikatelé obvykle volí mezi první a poslední možností. Co je pro jednotlivé podnikatele ziskovější – „imputované“ nebo „zjednodušené“? Jaké jsou výhody a nevýhody těchto systémů placení daní?

Jednotná daň z imputovaného příjmu

K tomu je důležité porozumět tomu, co poskytuje jedna nebo druhá možnost. Například „imputovaný“. co to je?

UTII je systém placení daní, který zajišťuje převod finančních prostředků ve stanovených částkách v závislosti na typu činnosti. Nezáleží na výdajích. Každá oblast nastavuje jinou velikost UTII.

Nyní je jasné, co je „imputace“. Dá se říci, že se jedná o systém placení daní, který spočívá v uložení určité (fixní) částky do státní pokladny.

Zjednodušený daňový systém

V praxi se velmi často setkáváme s podnikateli, kteří volí zjednodušený daňový systém. co to je? Jak se tento daňový režim liší od předchozího? Na jaké funkce se doporučuje věnovat pozornost?

Ve skutečnosti je vše jednodušší, než se zdá. "Zjednodušené" - co to je? Říká se tomu zjednodušený daňový systém. Podnikatelům nabízí několik možností placení daní:

"Příjem". Občan musí jednou ročně převést 6 % ze zisku. Berou se v úvahu pouze příjmy, výdaje nejsou brány v úvahu.
"Výnosy-výdaje". Podnikatel převádí 15 % z přijatého zisku v průběhu roku. Základem daně je údaj získaný po zohlednění všech vynaložených výdajů.

Důležité: každý jednotlivý podnikatel si samostatně vybere, který systém ve zjednodušeném daňovém systému použije. Toto rozhodnutí zcela závisí na činnosti podnikatele.

Co je společné mezi „zjednodušeným“ a „imputovaným“

Co je ziskovější – „imputované“ nebo „zjednodušené“? Pro jednotlivé podnikatele je řešení tohoto problému nesmírně důležité. Koneckonců, hlavní zisk získaný po zdanění bude přímo záviset na zvoleném daňovém systému.

Zjednodušený daňový systém a UTII mají společné rysy. Patří mezi ně následující nuance:

na oba systémy můžete na žádost občana kdykoli přejít;
existují určitá omezení pro používání zjednodušeného daňového systému nebo UTII;
neexistují žádné další platby, jako je DPH nebo daň z příjmu fyzických osob - místo toho existuje jedna platba;
při použití „zjednodušeného“ a „imputačního“ budou muset být peníze převedeny do mimorozpočtových fondů;
oba systémy umožňují kombinovat několik režimů;
Platba a převod jednotné daně probíhá čtvrtletně.

Z toho vyplývá, že „zjednodušené“ a „imputované“ jsou si navzájem trochu podobné. Mezi těmito daňovými systémy jsou ale také rozdíly. Budoucí podnikatel o tom musí vědět.

Rozdíl

„Imputované“ a „zjednodušené“ - jaký je rozdíl? Některé nuance jsou zřejmé z definice pojmů. Ne každý jim ale věnuje pozornost. Musíme uvést, jak přesně se zjednodušený daňový systém liší od UTII.

Aplikace:

Zjednodušený daňový systém se vztahuje na jakýkoli druh činnosti v Ruské federaci.
UTII je k dispozici pro konkrétní typy práce v konkrétní lokalitě.

Výběr základu daně:

Zjednodušený daňový systém poskytuje několik možností placení daní – „příjem“ (6 %) a „výnos-výdaj“ (15 %). Výše platby obecně závisí na zisku jednotlivého podnikatele.
UTII navrhuje platit daně v pevných částkách. Pouze výběr činnosti závisí na podnikateli.

Dopad na základ daně:

"Zjednodušené" umožňuje změnit výši některých plateb podnikatele ve vykazovaném období. Například je povolena úplná absence daní.
„Imputace“ nutí občany platit stále stejné daně. Výši srážek nemůže podnikatel nijak ovlivnit.

Kombinace:

Zjednodušený systém má omezení při kombinaci více režimů placení daně.
UTII je kombinováno se všemi typy zdanění bez omezení a problémů.

To jsou snad všechny hlavní rozdíly mezi zmíněnými systémy. Na jaké další vlastnosti by si měl podnikatel dát pozor, než zvolí možnost placení daně?

Hlášení

Co je ziskovější – „imputované“ nebo „zjednodušené“? Pro jednotlivé podnikatele to hraje důležitou roli. Proto se musíte rozhodnout, kterou možnost zvolit.

Pro některé je důležitá zodpovědnost. V rámci zjednodušeného systému předkládá podnikatel příslušný doklad jednou ročně. A UTII poskytuje čtvrtletní zprávy. V souladu s tím se daně platí buď jednou ročně („zjednodušeně“), nebo každé čtvrtletí („imputované“). Jednotliví podnikatelé provádějí platby jednou za 3 měsíce.

Co je lepší

U čeho je tedy lepší se zastavit? Ve skutečnosti neexistují žádné přesné pokyny týkající se výběru daňového systému v konkrétním případě. Každý podnikatel provádí své vlastní činnosti, a proto musí provádět individuální výpočty. Teprve po nich bude možné říci, co si vybrat - zjednodušený daňový systém nebo UTII.

Zdanění činnosti fyzických osob podnikatelů má mnoho rysů. Zpravidla, pokud chcete „vidět, co se stane“, neexistují žádné významné výdaje a člověk plánuje pracovat „pro sebe“, upřednostňuje se zjednodušený daňový systém se systémem výpočtu plateb „příjmů“. Jedná se o nejvhodnější způsob podnikání pro ty, kteří nechtějí řešit další papírování.

UTII je považováno za univerzální možnost, ale vyžaduje určité výdaje a vykazování. Proto se tento režim uplatňuje v případech, kdy je podnikatel 100% přesvědčen o ziskovosti podnikání.

Nyní je jasné, jaké typy daňových systémů existují pro podnikatele v Rusku. Je také zřejmé, že každý jednotlivý podnikatel se musí rozhodnout, jakou variantu placení daně zvolí.

Je nutné vypočítat přibližné platby jednotlivých podnikatelů ve formě daní a také ziskovost podnikání. Je důležité vzít v úvahu pravidelnost vašich příjmů.
Porovnejte částky daně v určitých režimech. Zároveň bude nutné počítat s možností minimalizace plateb ze zákona.
Analyzujte, jaké změny mohou nastat při podnikání, porovnejte rizika překračování používání zjednodušeného daňového systému a UTII.
Prostudujte si změny v legislativě Ruské federace týkající se zvláštních režimů.

To vše pomůže přesně zjistit, co je ziskovější - „imputace“ nebo „zjednodušené“ pro jednotlivé podnikatele. V praxi se často volí, jak již bylo zmíněno, zjednodušený daňový systém. To vše je způsobeno nedostatkem neustálých zpráv finančním úřadům. Často právě tento faktor (s přihlédnutím k propočtům očekávaného zisku) hraje rozhodující roli. Zvláště pokud podnikatel pracuje bez zaměstnanců, pro sebe. Platby fyzických osob podnikatelů do mimorozpočtových fondů zůstávají beze změny ve všech daňových režimech. Jsou uvedeny v pevných částkách s přihlédnutím k minimální mzdě. Proto s UTII a zjednodušeným daňovým systémem budete muset převést stejnou částku peněz do penzijního fondu.

V Rusku existují tři nejoblíbenější daňové systémy - obecný (OSN), zjednodušený (USN) a také jedna daň z imputovaného příjmu (UTII). V jiných souvislostech se termín, o kterém mluvíme, v Rusku používá velmi zřídka (hlavně k popisu některých ekonomických jevů charakteristických pro zahraničí). Jaké jsou charakteristické rysy UTII? V jakých případech jej lze použít? Jak se správně počítá daň? Kdy se podnikatel musí hlásit Federální daňové službě?

Co je UTII?

Jednotná daň z imputovaných příjmů (UTII) je poplatek, jehož výše nezávisí na skutečných příjmech organizace. Její hodnotu „imputuje“ stát na základě vypočtených ukazatelů. Hlavním účelem, podle řady odborníků, pro který stát zavedl takové pojmy jako UTII a stanovil daňové sazby z imputovaných příjmů, je zvýšit výběr poplatků z těch druhů podnikatelské činnosti, kde je obtížné kontrolovat skutečný obrat. finančních prostředků.

Tento způsob zdanění je atraktivní samozřejmě nejen pro Federální daňovou službu, ale i pro podnikatele. Protože můžete vydělat hodně, ale odvádět do pokladny pevnou částku a ve většině případů méně, než kdyby se platily standardní daně. Současně, pokud není příjem nebo je malý, musíte stále platit UTII.

Pokud společnost platí jednorázovou daň z připsaných příjmů do pokladny, pak je osvobozena od ostatních druhů poplatků. Jako například daň z příjmu (a pokud podnik provozuje samostatný podnikatel, pak daň z příjmu fyzických osob), z majetku a také DPH (pouze pokud nemluvíme o dovozu zboží do Ruska). Podnikatelům přitom zůstávají povinnosti platit za zaměstnance daň z příjmu fyzických osob a odvádět za ně (i za sebe) odvody do státních fondů. Do státní pokladny se platí také přepravní, vodní a pozemkové daně - pokud je provozován odpovídající druh podnikání. Není však třeba platit daň z nemovitosti.

Typy podniků, kde lze UTII použít

Jednotnou daň z imputovaného příjmu lze uplatnit pouze v případě, že je podnik provozován v následujících odvětvích:

veterinární služby, služby pro domácnost;
opravy, údržba, mytí, parkování;
dopravní služby;
veřejné stravování;
maloobchodní;
reklama na venkovních bannerech, autech;
poskytování bydlení k pronájmu;
komerční využití obchodních prostor (včetně pozemků).

Nejdůležitější nuance: pokud individuální podnikatel nebo LLC působí v několika oblastech, pak se za každou z nich platí jedna daň z imputovaného příjmu. Oblasti podnikatelské činnosti jsou uvedeny při zápisu živnosti do příslušných dokladů (nebo doplněny v průběhu činnosti).

Více o typech podnikání

Podívejme se trochu podrobněji na aspekt týkající se typů činností, které spadají pod UTII.

Prvním bodem, který jsme naznačili výše, je poskytování služeb pro domácnost jednotlivcům – segment B2C. Tato oblast zahrnuje poměrně širokou škálu služeb:

šití (stejně jako opravy) oděvů (včetně kožešin), obuvi;
výroba galanterního zboží z kovu;
pohřební služby, výroba věnců, pomníků, plotů;
výroba oken a dveří, bytových rolet (i jejich montáž);
zpracování skla;
opravy domácích elektronických zařízení;
výroba hraček a deskových (nikoli počítačových) her;
organizování sběru skleněných obalů a různých recyklovatelných materiálů (kromě kovového šrotu);
zasklení oken a dveří;
detektivní služby;
výstavba a renovace domů;
terénní úpravy;
výuka sportovních disciplín;
Doučovací služby;
realizace designových projektů;
úklid prostor;
péče o děti a lidi v nouzi;
práce související se svařováním, montáží, instalací vodoinstalace;
kadeřnické služby, koupelové služby, masážní salony, placené toalety;
veterinární služby;
výroba potravinářských produktů zemědělského původu;
poskytování lékařských služeb na soukromých klinikách, výroba léků;
ostraha, bezpečný doprovod;
přeprava zavazadel v letištních terminálech, jakož i na vlakových nádražích;
služby fotografických workshopů, studia pro záznam zvuku, produkce videa;
tiskařské služby, vazba knih, rytí, kopírování.

Další položkou je údržba vozu. Vše je zde jednoduché - provádějí se opravy a mytí automobilů. Patří sem ale i služby technické kontroly.

Další jsou dopravní služby. Patří sem přeprava cestujících a nákladu - pro fyzické osoby s bezhotovostními a hotovostními platbami, pro právnické osoby - pouze "bankovním převodem". Zároveň podnik nesmí vlastnit více než 20 jednotek zařízení. Pod UTII spadá i práce se zahraničními dodavateli.

Dalším bodem je zajištění bydlení k pronájmu. Hlavním rysem je, že můžete pronajímat jak nemovitosti, které patří společnosti, tak nemovitosti poskytované jinými právnickými osobami nebo dokonce fyzickými osobami. Prostory na spaní v každé pronajímané nemovitosti by zároveň neměly být větší než 500 m2.

Stravovací služby je možné poskytovat jak v zařízeních s halou zákaznického servisu, tak bez ní - ovšem pouze za předpokladu, že jsou podmínky, kde mohou návštěvníci nakupované produkty konzumovat. Například když se pečou čerstvé housky pro návštěvníky kina nebo „food courtu“ nákupního centra.

Co se týče maloobchodu, zde je jediným výrazným omezením plocha prodejny, která by neměla být větší než 150 metrů čtverečních. m. Patří sem mobilní (distribuční) prodej, vending (obchodování prostřednictvím specializovaných strojů). Klienty maloobchodníků mohou být i státní společnosti.

Výpočet UTII

Imputovaný příjem se vypočítá pomocí speciálního vzorce. Skládá se ze čtyř hlavních součástí. Jedná se o základní výnos, takzvaný „fyzický ukazatel“, a také dva opravné faktory – hlavní a inflační. Čísla pro každou ze složek se mezi sebou násobí - tak se získá výše imputovaného příjmu. Na druhé straně UTII jako taková, podléhající platbě Federální daňové službě, je 15% z toho, vynásobeno 3 (protože daň se počítá čtvrtletně).

Tento materiál pojednává o rysech jednotné daně z imputovaných příjmů. M.V. hovoří o výhodách a nevýhodách účetnictví a daní pro organizace převedené na platbu UTII. Semyonova, kandidátka ekonomických věd, certifikovaná auditorka.

Aplikace UTII

Aplikace jednotné daně z imputovaných příjmů (dále jen UTII) je založena na principu zdanění na základě vnějších znaků označujících objem finančních a ekonomických činností poplatníků, což snižuje náklady na kontrolu ze strany finančních úřadů.

Hlavní prvky UTII jsou definovány ve federálním zákoně č. 148-FZ ze dne 31. července 1998 „O jednotné dani z imputovaných příjmů za určité druhy činností“ (dále jen zákon). Daň je na území subjektu Ruské federace zavedena normativním právním aktem zákonodárného (reprezentativního) orgánu státní moci příslušného subjektu v souladu s čl. 1 zákona. Regulační akt ustavující entity Ruské federace zároveň určuje specifika zdanění v mezích stanovených zákonem.

Aplikace UTII je založena na principu jeho povinného sběru na území příslušného ustavujícího subjektu Ruské federace. To znamená, že organizace a jednotliví podnikatelé nemají možnost zvolit si postup zdanění (platbou UTII nebo obecným způsobem). Podle Čl. UTII se podle § 10 zákona vybírají v místě registrace poplatníka bez ohledu na místo činnosti.

Plátci UTII

Plátci UTII jsou právnické osoby a (nebo) fyzické osoby provozující podnikatelskou činnost, aniž by zakládaly právnickou osobu v oblastech činnosti uvedených v čl. 1 odst. 1 písm. 3 zákony. Organizace a jednotliví podnikatelé jsou povinni platit UTII bez ohledu na výši příjmů získaných z provádění těchto typů činností.

Mezi oblasti činnosti podléhající převodu úplaty UTII patří zejména maloobchod provozovaný prostřednictvím prodejen do 30 zaměstnanců (podle § 7 odst. 1 § 3 zákona). Vzhledem k tomu, že právní předpisy o daních a poplatcích nedefinují pojmy „maloobchod“ a „velkoobchod“, lze se pro účely aplikace UTII řídit normami občanského práva. V souladu s články 492 a 506 občanského zákoníku Ruské federace je hlavním kritériem pro rozlišení velkoobchodu od maloobchodu konečný účel použití zboží zakoupeného kupujícím. Maloobchodem se tedy rozumí obchodní činnost za účelem prodeje zboží, při které prodávající převádí kupujícímu zboží pro osobní, rodinné, domácí nebo jiné použití nesouvisející s podnikatelskou činností (viz odst. 5 usnesení pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 22. 10. 1997 č. 18). Počet zaměstnanců v oblasti veřejného stravování a maloobchodu určuje organizace jako celek včetně poboček a dalších samostatných divizí podle dopisu Státní daňové služby Ruska ze dne 26. srpna 1998 č. KU-6- 02/553.

Regulační akty zakládajících subjektů Ruské federace mohou specifikovat oblasti podnikatelské činnosti v seznamu stanoveném zákonem. Organizace a jednotliví podnikatelé se proto při určování svého statutu plátců UTII musí především zaměřit na akty státních orgánů ustavujícího subjektu Ruské federace v místě registrace.

Jaké daně nahrazuje UTII?

UTII nahrazuje placení řady daní a poplatků. Plátcům UTII se neúčtuje:

platby do sociálních mimorozpočtových fondů;
daně stanovené v čl. 19-21 zákona Ruské federace ze dne 27. prosince 1991 č. 2118-1 „O základech daňového systému v Ruské federaci“.

Fyzické osoby převedené k platbě UTII neplatí daň z příjmu fyzických osob z žádného příjmu, s výjimkou příjmů získaných v rámci podnikatelské činnosti (článek 8 § 1 zákona).

Od 1. ledna 2001 byly příspěvky do sociálních mimorozpočtových fondů nahrazeny jednotnou sociální daní (dále jen Jednotná sociální daň), avšak z kapitoly 24 daňového řádu Ruské federace „Jednotná sociální daň ( Příspěvek)“, ustanovení o osvobození od placení jednotné sociální daně pro fyzické osoby podnikatele a organizace převedené na placení UTII. Organizace a jednotliví podnikatelé, kteří přešli na placení UTII, jsou tedy obecně plátci jednotné sociální daně (článek 235 daňového řádu Ruské federace).

Při stanovení daňových povinností podle jednotné sociální daně existují rozdíly v postupu při tvorbě základu daně pro organizace a fyzické osoby podnikatele. Základ daně fyzičtí podnikatelé stanoví jako částku příjmů, které obdrželi ve zdaňovacím období v hotovosti i v naturáliích z podnikatelské nebo jiné odborné činnosti, sníženou o náklady spojené s jejich vytěžením (článek 3 § 237 daňového řádu). Ruské federace). Skladba výdajů akceptovaných k daňovému odpočtu u této skupiny poplatníků je v tomto případě stanovena obdobným způsobem jako při stanovení výdajů pro účely výpočtu daně z příjmů příslušnými články kapitoly 25 daňového řádu Ruská federace.

Plátci UTII nejsou osvobozeni od placení:

státní povinnost;
cla a platby;
licenční a registrační poplatky;
daň pro majitele vozidel;
pozemková daň;
daň z nákupu zahraničních bankovek a dokumentů znějících na cizí měnu.

Plátci UTII musí také srážet a odvádět do rozpočtu DPH a daň z příjmu fyzických osob (článek 9 článku 1 zákona).

Plátci UTII musí také platit příspěvky na povinné pojištění pro případ pracovních úrazů a nemocí z povolání, protože Toto pojistné není zahrnuto do jednotné sociální daně (článek 11 federálního zákona ze dne 5. srpna 2000 č. 118-FZ „O vstupu v platnost části druhé daňového řádu Ruské federace ao změnách některých právních předpisů zákony Ruské federace o daních“).

Předmět zdanění UTII

Předmětem zdanění UTII je imputovaný příjem za následující kalendářní měsíc (článek 1, článek 4 zákona).

Regulační akt zakládajícího subjektu Ruské federace může určit výši imputovaného příjmu a další součásti vzorců pro výpočet UTII. Vláda Ruské federace zpracovává a dává do pozornosti státním orgánům ustavujících subjektů Ruské federace doporučené vzorce pro výpočet UTII a seznam jejich složek (viz dopis vlády Ruské federace ze dne 7. září 1998 č. 4435p-P5).

Zákon (článek 2) definuje imputovaný příjem jako potenciální příjem plátce mínus potenciálně nutné náklady, vypočítané s přihlédnutím k souhrnu faktorů přímo ovlivňujících příjem takového příjmu. Orgány státní správy zjišťují imputované příjmy na základě údajů získaných statistickým průzkumem, při kontrolách daňových a jiných státních orgánů a také na základě hodnocení nezávislých organizací.

Výpočet imputovaného příjmu

Pro účely výpočtu imputovaných příjmů zákon (článek 2) zavádí následující zvláštní pojmy.

Základní rentabilita je podmíněná ziskovost v hodnotovém vyjádření na jednotku fyzického ukazatele, charakterizující určitý druh činnosti v různých srovnatelných podmínkách. Jako jednotku fyzického ukazatele lze použít jednotky plochy, počet zaměstnanců, počet vybavených pracovišť, jednotky výrobní kapacity atd.

Rostoucí (klesající) koeficienty základní rentability jsou koeficienty ukazující míru vlivu určitého faktoru na výsledek podnikatelské činnosti. Vláda Ruské federace (dopis ze dne 7. 9. 1998 č. 4435p-P5) doporučila zvýšit (snížit) koeficienty, které zohledňují charakteristiky podtypů činností, jakož i podnikatelské činnosti:

v různých skupinách regionů;
v závislosti na typu osídlení;
v závislosti na umístění podniku.

Imputovaný příjem (II) je definován jako součin základní ziskovosti, klesajících (rostoucích) koeficientů a počtu jednotek fyzického ukazatele:

VD = BD x K1,2,3…. *E, kde

DB - základní ziskovost,
K1,2,3…. - klesající (rostoucí) koeficienty,
E - počet jednotek fyzikálního ukazatele.

Platba UTII

Zákon stanoví takové daňové prvky, jako je sazba (ve výši 15 % imputovaného příjmu podle čl. 5 odst. 1) a zdaňovací období (zahrnující jednu čtvrtinu podle čl. 4 odst. 1).

Zákon (článek 8) také stanoví jednotnou formu osvědčení na území všech zakládajících subjektů Ruské federace, která potvrzuje skutečnost platby UTII. Potvrzení o zaplacení daně za odpovídající zdaňovací období vydává krajský finanční úřad v místě registrace plátce, jeho forma je stanovena nařízením vlády Ruské federace ze dne 3. září 1998 č. 1028 „Dne schválení potvrzení o zaplacení jednorázové daně z připsaných příjmů za určité druhy činností.“

Daňové výhody a lhůty pro platbu UTII jsou stanoveny regulačním aktem vládního orgánu zakládajícího subjektu Ruské federace v souladu s článkem 1 zákona.

Účetnictví a výkaznictví na UTII

Organizace převedené k platbě UTII musí vést účetní záznamy a předkládat finanční výkazy finančním úřadům a také dodržovat postup pro provádění hotovostních transakcí v souladu s článkem 2 čl. 4 Zákony.

Organizace, které vedle činností na základě osvědčení provozují další podnikatelskou činnost, vedou oddělenou účetní evidenci o majetku, závazcích a obchodních transakcích jimi uskutečněných v procesu činnosti na základě osvědčení a v procesu jiné činnosti v souladu s čl. 4 čl. 4 Zákony.

Organizace samostatně vyvíjejí postupy pro vedení odděleného účtování zdanitelných položek. Ministerstvo daní a daní Ruska dává pouze individuální doporučení. Navrhuje například rozdělit všeobecné obchodní náklady v poměru k příjmům získaným z každého druhu činnosti v celkové výši příjmů z prodeje výrobků (práce, služby). V tomto případě se formulář č. 2 „Výkaz zisků a ztrát“ předkládá daňovým inspektorátům samostatně pro typy činností převedených a nepřevedených na platbu UTII (viz dopis Ministerstva daní Ruska ze dne 4. listopadu 1999 č. 02-2-07).

Nevýhody postupu pro výpočet a placení UTII

Shrneme-li postup pro výpočet a platbu UTII, můžeme poznamenat následující.

Za prvé, plátci UTII musí platit všechny stanovené daně a poplatky za druhy činností, které nejsou převedeny na platbu UTII. Se zavedením UTII tedy multidisciplinární organizace zvyšují počet daní, které platí.

Za druhé, přechod na placení UTII neznamená zjednodušení postupu účtování a výkaznictví. Kromě toho musí plátci, kteří provádějí činnosti jak převedené na platbu UTII, tak zdaňované obecným způsobem, vést oddělené účetnictví. Rozvoj samostatného účetního systému znamená potřebu další práce a ve většině případů vedení podrobnějších analytických záznamů.

A konečně zákon vymezuje pouze obecný pojem výběru daní, konkrétní ustanovení upravující postup pro jejich výpočet a platbu stanoví předpisy zakládajících subjektů Ruské federace. V tomto ohledu, jak ukazuje praxe, mají organizace problémy z důvodu nepřehlednosti pojmového aparátu, jakož i některých nesouladů mezi regulačními právními akty státních orgánů ustavujících subjektů Ruské federace a federální legislativou.

UTII: kdo může být plátcem?

Jedinými poplatníky mohou být jak fyzické osoby podnikatelé, tak právnické osoby. Plátce musí být registrován u finančních úřadů a vykonávat činnosti povolené režimem. Všechny druhy činností spadajících pod UTII jsou uvedeny v odstavci 2 čl. 346.26 daňového řádu Ruské federace.

Veřejné stravování a maloobchod, poskytování domácnosti, autodoprava, veterinární a hotelové služby, reklamní činnost - to není úplný výčet prací a služeb, které mohou podléhat jediné dani z imputovaných příjmů. Uplatnění jednotné daně je právem, nikoli povinností, a má deklarativní povahu.

DŮLEŽITÉ! Kromě federálního seznamu služeb každý subjekt federace přijímá místní seznamy činností, které mohou být zdaněny v rámci systému UTII. Hlavní podmínkou pro aplikaci UTII je, že orgány subjektu federace musí schválit typ činnosti na místní úrovni.

Jaká kritéria musí plátce UTII splňovat?

Jednotná daň je jednou z nejoblíbenějších v sektoru malých podniků, protože zbavuje organizaci nebo podnikatele nutnosti vést daňové záznamy. Aby nedocházelo ke zneužívání ze strany daňových poplatníků, jsou zákonem stanoveny určité podmínky režimu UTII.

Kritéria UTII jsou poněkud odlišná pro právnické osoby a fyzické osoby podnikatele. Pojďme si je představit ve formě seznamu.

Podmínky pro uplatnění UTII v závislosti na právním postavení plátce

Plátce - právnická osoba je povinna splnit tyto podmínky:

Neznáte svá práva?

Celkový průměrný počet zaměstnanců organizace za uplynulý kalendářní rok by neměl přesáhnout 100 osob.
Podíl ostatních organizací na základním kapitálu není vyšší než 25 %.
Neměl by patřit mezi největší daňové poplatníky.
Nemůže poskytovat stravovací služby a zároveň být institucí v oblasti sociálního zabezpečení, zdravotnictví nebo školství.

Plátce – fyzická osoba podnikatel je povinen dodržovat následující podmínky:

Celkový počet přijatých zaměstnanců by neměl přesáhnout 100 osob.
Druh činnosti plátce musí být obsažen v legislativním aktu obce a na jejím území je povolen režim UTII.
Nemůže být pronajímatelem plynu a čerpacích stanic.
Nemůže provádět činnosti v rámci jednoduchých smluv o partnerství nebo správě svěřenského fondu.

DŮLEŽITÉ! Pro jednotlivé podnikatele, kteří platí UTII, byla zrušena povinnost vést účetní záznamy.

Omezení uvalená na plátce UTII

Zákonodárce stanovil řadu omezení pro činnosti UTII , která musí být dodržena, jinak může kontrola odhalit daňové porušení, což bude mít za následek přepočet jedné zaplacené daně a penále.

Omezení typů činností. Jedinému zdanění podléhají pouze druhy činností z uzavřeného seznamu stanoveného v daňovém řádu Ruské federace. Pokud jsou prováděny jiné práce a služby, je plátce povinen vést oddělenou evidenci a odvádět daň z ostatních plnění v souladu s platnou legislativou.
Omezení okruhu osob, kterým jsou poskytovány služby nebo prodáváno zboží. Plátce je povinen poskytovat služby nebo vykonávat práce v rámci svěřené činnosti výhradně fyzickým osobám. Transakce, ve kterých jsou kupujícími prací/služeb právnické osoby, nemohou podléhat jediné dani.
Fyzické omezení. Plocha obchodního podlaží při provozování obchodu nebo poskytování stravovacích služeb by neměla přesáhnout 150 metrů čtverečních. m. Zejména je zakázáno celkové vlastnictví plochy větší než 150 metrů čtverečních. m vzájemně závislé osoby. Pro plátce poskytující přepravní služby je stanoven limit 20 vozů.
Omezení na územním základě. Pokud místní úřady zavedly živnostenskou daň na území subjektu federace, je použití UTII na těchto územích zakázáno.
Omezení pro kombinování daňových systémů. Plátci UTII mají právo kombinovat UTII s jinými daňovými systémy. Byl však zaveden přímý zákaz spojování maloobchodních činností a poskytování služeb veřejného stravování podléhajících UTII a Jednotné zemědělské dani (Sjednocené zemědělské dani).

Navzdory poměrně široké škále legislativních zákazů neexistuje pro plátce prakticky žádný limit na příjem UTII. Důvodem je skutečnost, že výpočet daně není založen na skutečných ukazatelích ekonomické činnosti organizace nebo podnikatele, ale na potenciálních příjmech, které závisí na fyzickém ukazateli a základní ziskovosti. Zde stojí za zmínku pouze to, že pro největší daňové poplatníky je přechod na UTII nemožný.

DŮLEŽITÉ! Výše základní ziskovosti pro každý typ činnosti je stanovena daňovým řádem Ruské federace v čl. 346,29.

***

Jednotná daň z imputovaného příjmu je rozšířena mezi malými podniky zabývajícími se obchodem, stravováním a spotřebitelskými službami. Stát stanovil řadu podmínek pro uplatnění imputace: týkají se počtu zaměstnanců, území působnosti, druhu činnosti a složení zakladatelů právnické osoby.

Aby bylo možné platit z imputovaných příjmů jedinou daň, je třeba pamatovat na to, že nejzávažnější omezení je stanoveno ve vztahu k povoleným druhům činností, které podléhají jednotné dani z imputovaných příjmů.

Jednotliví podnikatelé mohou dobrovolně přejít na zvláštní daňový režim ve formě placení imputované daně, pokud místní úřady na území jejich podnikatelského regionu schválily UTII pro druh činnosti vykonávané fyzickým podnikatelem (článek 346.26 daňového řádu Ruské federace, doložka 1 článku 346.28 daňového řádu Ruské federace). Jaké výhody přinese imputace pro jednotlivé podnikatele v roce 2019, vám prozradíme v této konzultaci.

Přechod fyzických osob na imputovanou daň

Žádost o registraci fyzického podnikatele jako plátce imputované daně se zasílá Federální daňové službě ve formuláři č. UTII-2 (Příkaz Federální daňové služby Ruska ze dne 11. prosince 2012 N ММВ-7-6/ 941@).

Imputovaná daň pro jednotlivé podnikatele

Platba imputované daně umožní podnikateli minimalizovat jeho daňové zatížení při velkém obratu. Použití imputace osvobozuje od placení jednotlivé podnikatele (ustanovení 4 článku 346.26 daňového řádu Ruské federace):

Daň z příjmů fyzických osob z příjmů z činností na UTII;
daň z nemovitostí fyzických osob (ve vztahu k majetku využívanému při imputovaných činnostech) s výjimkou nemovitostí, které jsou uvedeny v katastrálním seznamu kraje a jsou zdaněny v katastrální hodnotě;
DPH (z transakcí uskutečněných v rámci činností UTII), s výjimkou platby DPH při dovozu zboží na území Ruska, jakož i v případech uvedených v čl. 161 a umění. 174.1 Daňový řád Ruské federace.

Namísto všech těchto daní bude podnikatel platit pouze jedinou daň z imputovaných příjmů. Podnikatel navíc musí za sebe obecně platit pojistné.

Imputovaná daň pro fyzické osoby podnikatele v roce 2019

Iputace pro jednotlivé podnikatele v roce 2019 umožní podnikateli (bez zaměstnanců) snížit výši jednotné daně o částku výdajů na nákup registrační pokladny ve výši nepřesahující 18 000 rublů (za jedno zařízení). To lze provést, pokud jsou současně splněny následující podmínky (ustanovení 2.2 článku 346.32 daňového řádu Ruské federace):

pokladna je součástí pokladny;
CCT se používá při činnostech podléhajících imputované dani;
Pokladna bude registrována u Federální daňové služby do 1. července 2019.

Imputovanou daň pro fyzické osoby podnikatele v roce 2019 bude nutné vypočítat s koeficientem deflátoru K1 rovným 1,915. Oproti roku 2018 byl koeficient navýšen o 2,5 % (Nařízení Ministerstva hospodářského rozvoje Ruska ze dne 30. října 2018 č. 595).

Hodnotu opravného koeficientu (K2), stejně jako samotnou imputovanou sazbu daně, stanoví vyhlášky územních samosprávných celků samostatně pro každý kraj (