الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق USN. ضرائب مبسطة لأصحاب المشاريع الفردية

ما هي حدود USN في عام 2019؟ ما هي حدود الدخل والأصول الثابتة وعدد العاملين؟ من الممنوع بشكل عام من تطبيق النظام الضريبي المبسط في عام 2019؟

حد USN لعام 2019 للشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية

يتم تعيين الحدود القصوى لنظام الضرائب المبسط للدخل السنوي وعدد الموظفين والقيمة المتبقية للأصول الثابتة. في حالة انتهاك أي منها خلال العام ، يتم فقدان الحق في النظام الضريبي المبسط.

USN: حد الإيرادات 2019

بموجب النظام الضريبي المبسط ، يبلغ حد الإيرادات في عام 2019 150 مليون روبل. إذا انتهكت هذا الحد ، تفقد الشركة أو رائد الأعمال الفرد الحق في التبسيط. ومع ذلك ، يجب أن نتذكر أنه لا يجب أخذ كل الدخل في الاعتبار لهذه الأغراض. يُفهم تحت الدخل للحد من النظام الضريبي المبسط: الدخل من المبيعات ، السلف المستلمة ، الدخل غير التشغيلي.

حد USN 2019 للانتقال إلى "التبسيط"

إذا كانت إحدى المؤسسات تطبق بالفعل OSNO أو نظام ضريبي آخر ، فيحق لها التحول إلى نظام ضريبي مبسط. يمكنها القيام بذلك فقط من بداية السنة التقويمية التالية. في الوقت نفسه ، ينص قانون الضرائب على حد دخل خاص بموجب النظام الضريبي المبسط في عام 2019 لمثل هذه الحالات.

من الممكن تطبيق النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من 1 يناير 2019 فقط إذا لم يتجاوز دخله 112.5 مليون روبل لمدة 9 أشهر من عام 2018. ومع ذلك ، فإن هذا الحد ينطبق فقط على المؤسسات. سيتمكن رائد الأعمال الفردي من التحول إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من عام 2019 ، حتى لو كان دخله في الفترة من يناير إلى سبتمبر 2018 أكثر من 112.5 مليون روبل. ومع ذلك ، لا يزال حد الدخل السنوي البالغ 150 مليون روبل لكل من الكيانات القانونية ورجال الأعمال.

مرحبًا! في هذا المقال سنتحدث عن الحدود التي تسمح لك بتطبيق النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من عام 2019.

اليوم سوف تتعلم:

1. ما هي حدود رجال الأعمال على ؛
2. ما هي بنود الدخل المتعلقة بالدخل على "المبسطة" ؛
3. في الحالات التي يتم فيها فقدان الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط ؛
4. كيفية التبديل من USN إلى OSN.

USN وفوائد الأعمال

من المفيد استخدام النظام الضريبي المبسط للإدارة ، وبالتالي هذا أمر شائع بين و. لها العديد من المزايا التي تميزها عن طرق الضرائب الأخرى.

قبل البدء في استخدام النظام "المبسط" ، يحق لك اختيار أحد معدلي الضرائب:

• 6٪ إذا كانت هناك عناصر دخل في نشاطك وتم تقليل النفقات (في هذه الحالة ، سيدفع رائد الأعمال 6٪ فقط من مبلغ الربح) ؛
• 15٪ إذا كان لدى الشركة كل من الدخل والمصروفات (أولاً ، يتم حساب الفرق بين الربح والمصروفات المستلمة للسنة ، ثم يتم احتساب 15٪ من المبلغ المستلم - هذه هي الضريبة المستحقة الدفع).

يمكن التمييز بين هذه المعدلات مناطق مختلفةوتخفيضها إلى حد أدنى 1٪ لبعض الأنشطة.

يدفع أصحاب الأعمال في النظام الضريبي المبسط ضريبة واحدة فقط بدلاً من:

• (لمؤسسي المنظمات) ؛
• (ومع ذلك ، هناك استثناءات. على سبيل المثال ، إذا عقدت صفقة مع غير المقيمين ، فلا يزال يتعين عليك دفع ضريبة القيمة المضافة).

USN لديها نظام تقارير مبسط إلى حد ما: دفع ضريبة واحدة يجعل من السهل إدارتها.

هناك أيضًا ميزات للشركات في النظام الضريبي المبسط:

• يمكنك تحويل مدفوعات أقساط التأمين وضريبة النقل والمصاريف الأخرى إلى مصاريف (لنظام الضرائب المبسط مع معدل ضريبة 15٪) ؛
• لا يمنع النظام الضريبي المبسط الشركة من أن يكون لها مكتب تمثيلي.

ما هي قيود العمل مع USN

فوائد العمل مع USN كثيرة. حتى لا يتطور نظام تحصيل الضرائب هذا إلى النظام الوحيد الذي يستخدمه دافعو الضرائب ولا يصبح موضوع عمليات احتيال مختلفة ، فقد وضعت الدولة حدودًا خاصة.

أنها تحد من الأنشطة على النظام الضريبي المبسط لمؤشرات مختلفة. إذا تجاوزت هذه المؤشرات القاعدة ، فلا يحق لك تطبيق النظام الضريبي المبسط.

تشمل هذه الحدود:

• لا يمكن أن تتجاوز القيمة المتبقية لتلك الأصول الثابتة الموجودة في الميزانية العمومية للمؤسسة 150.000.000 روبل. يتم أخذ الممتلكات القابلة للاستهلاك فقط في الاعتبار ، ولا تؤخذ الأرض والبناء قيد التنفيذ في الاعتبار ؛
• للتبديل إلى النظام الضريبي المبسط من العام الجديد (في عام 2020) ، يجب ألا يتجاوز دخلك لمدة 9 أشهر من النشاط الحالي 112500000 روبل بدون ضريبة القيمة المضافة. يتم حساب المبلغ الإجمالي للدخل عن طريق إضافة المبالغ من المبيعات والدخل غير التشغيلي ؛
• حتى لا تضيع فرصة ممارسة النظام الضريبي المبسط في عام 2019 ، يجب ألا يتجاوز إجمالي دخلك السنوي 150.000.000 روبل.

كما ترون ، بقيت الحدود كما هي ، مقارنة بعام 2018 ، مما سيسمح لمزيد من رواد الأعمال بالبقاء على النظام الضريبي المبسط.

ومع ذلك ، تم أيضًا تغيير معامل الانكماش في عام 2019 ، كما في السنوات السابقة ، حيث بلغ 1.518. إنه مؤشر خاص يعمل على زيادة الدخل المحتمل سنويًا في ظل النظام الضريبي المبسط والدخل للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط.

على سبيل المثال ، في عام 2016 كان معدل المؤشر 1.329. وهذا يعني أن مبلغ الدخل المعتمد لعام 2016 زاد من 60.000.000 روبل إلى 1.329 * 60000000 = 79.740.000 روبل. وزاد مبلغ الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط من 45.000.000 روبل إلى 1.329 * 45.000.000 = 59.805.000 روبل.

منذ عام 2017 ، توقف عامل الانكماش عن التغيير. تم فرض قيود على استخدامه على مدى السنوات الثلاث المقبلة ، حتى عام 2020. هذا يعني أنه لن تتم فهرسة حد الدخل المعتمد ، وستظل قيمته دون تغيير لمدة ثلاث سنوات.

من المهم أن تضع في اعتبارك أن القيود المفروضة على الانتقال إلى صفوف "المبسطين" لا ترتبط فقط بدخل الشركة. إذا كانت شركتك توظف أكثر من 100 شخص ، فلن تتمكن من تطبيق النظام الضريبي المبسط حتى لو لوحظ مقدار الدخل.

حد الدخل

هناك حد أقصى قدره 150.000.000 روبل ، والذي ينطبق على الدخل السنوي لرجل أعمال فردي أو شركة. وهذا يعني أن تجاوز هذه العلامة بما لا يقل عن روبل خلال ربع أو نصف عام أو في نهاية العام يستبعدك من صفوف "المبسطين".

إذا تم تجاوز الدخل بمقدار 150.000.000 روبل ، فانتقل إلى الربع الذي تم فيه الحصول على دخل كبير.

يحدث أيضًا أن صاحب المشروع لم يلاحظ كيف تجاوز مبلغ الدخل المبلغ المعتمد. هذا لا ينبغي السماح به. تحقق من دخلك كل ثلاثة أشهر حتى لا تفوتك لحظة ترك النظام الضريبي المبسط.

إذا فقدت الحق في النظام الضريبي المبسط ، ولم تقم بإخطار مصلحة الضرائب بذلك ، فاستعد لدفع الغرامات التالية:

• 200 فرك. لعدم تقديم إشعار بأنك لم تعد تطبق النظام الضريبي المبسط (المادة 126 من قانون الضرائب) ؛
• 5٪ من مبلغ الضريبة المسجل حسب التصريح على OSNO. سيتم فرض الغرامات من اليوم الأول الذي يلي الشهر المحدد لتقديم الإعلان (المادة 119 من قانون الضرائب) ؛
• 1000 فرك. لعدم تقديم إعلان.

لن تكون هناك غرامات على مبلغ الضريبة غير المسدد ، ولن تفرض عليك الضريبة سوى غرامة على التأخير في السداد.

إذا لاحظت أن دخلك أصبح "حرجًا" ، أي أنه يقترب من عتبة 150.000.000 روبل ، ولا تريد التحول إلى DOS ، فهناك عدة طرق للبقاء على النظام الضريبي المبسط.

تستطيع:

• لا تسمح بتلقي الدخل في الربع الأخيرأو تقبل فقط تلك الأموال التي لن تتجاوز حد الإيرادات (إذا كنت تعرف مسبقًا المعاملات التي ستجريها شركتك مع الأطراف المقابلة ، فحاول تحويل الأرباح عليها إلى العام المقبل) ؛
• ارسم اتفاقية قرض(إذا قمت بشحن منتجات إلى المشتري ، فيمكنك الحصول على أموال منه كإرجاع قرض. أي أنك تصدر قرضًا مشروطًا لشريكك التجاري ، والذي يدفعه مقابل التسليم. لا يتم احتساب القروض كدخل في النظام الضريبي المبسط ، وبالتالي فإن مبلغ الربح لن يزيد من معدل دوران الدخل المحدود) ؛
• قم بعمل اتفاقية عمولة(بالنسبة للخدمات المقدمة لصالح الطرف المقابل ، يمكنك أن تأخذ عمولة كوسيط. كما لا تؤخذ العمولات بموجب هذه الاتفاقية في الاعتبار في دخل الشركة).

إذا كنت ترغب في التحول إلى نظام ضريبي مبسط من نظام ضرائب آخر ، فيجب ألا يتجاوز دخل الأرباع الثلاثة السابقة 112500000 روبل. مرة أخرى ، هذه القاعدة ذات صلة فقط بشركة LLC.

هل دخلك أقل؟ ثم USN مثالي لك. في الوقت نفسه ، ستتمكن من التبديل إلى طريقة ضرائب جديدة في موعد لا يتجاوز العام المقبل. في فترة التقرير الحالية ، لن تتمكن من استخدام هذا الحق.

لا تنص أنشطة USN على حد للإنفاق. الاستثناء الوحيد هو أنواع النفقات نفسها ، والتي يتم تصنيفها على هذا النحو وفقًا للقانون.

ما هو الدخل الذي يمكن أخذه في الاعتبار بموجب نظام الضرائب المبسط

أي نشاط تجاري ينطوي على استلام مبالغ من الدخل. ومع ذلك ، لا يمكن معاملة كل ربح على أنه دخل.

يصنف التشريع الضريبي كمبالغ دخل:

• من المبيعات (الإيرادات من الناحية النقدية ، والتي يتم استلامها من بيع منتجاتك الخاصة أو بيع حقوق ملكية الشركة (على سبيل المثال ، وجدت مشترًا لمعدات أو قطعة أرض. في هذه الحالة ، يمكن أن يكون الدفع حتى عينيًا)) ؛
• أثناء عدم التشغيل:
  - الدخل من أنشطة الفترة المشمولة بالتقرير الأخير التي اكتشفتها الآن ؛
  - شراء وبيع العملات الأجنبية (يتم أخذ فروق الأسعار الإيجابية والسلبية في الاعتبار) ؛
  - المبالغ الواردة من ؛
  - الدخل من الودائع والأوراق المالية ؛
  - حقوق الملكية التي حصلت عليها مجانًا ؛
  - الربح من امتلاك أسهم في مؤسسات أخرى ؛
• يجب أن يؤخذ الدخل على النظام الضريبي المبسط في الاعتبار في KUDiR في وقت استلام الأموال إلى أو إلى مكتب النقدية للشركة.

في الوقت نفسه ، هناك مداخيل للشركة لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب الحد الأقصى لنظام الضرائب المبسط.

وتشمل هذه:

• عقار مرهون
• مساهمات فى ؛
• المساهمات في صناديق التعويضات ؛
• الأجانب (بشرط أن يتم إنفاقهم خلال عام واحد) ؛
• الفرق المتكون أثناء إعادة تقييم الأسهم ؛
• تعويضات من شركات التأمين أو بأمر قضائي للطرف المتضرر ؛
• الغرامات المدفوعة لصالح المنظمة ؛
• بعضها يتم خصم ضريبة الدخل منه ؛
• المكاسب (IP) ؛
• وغيرها ، المشار إليها في المواد 224 و 251 و 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

احسب تكلفة الأصول الثابتة

النظام الضريبي المبسط مناسب فقط لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات التي لا تتجاوز قيمتها المتبقية للأصول الثابتة 150.000.000 روبل. يتم احتساب هذه القيمة وفقًا لمعايير المحاسبة.

يجب مراقبة حد الأصول الثابتة ليس فقط من قبل تلك المؤسسات الموجودة في النظام الضريبي المبسط ، ولكن أيضًا من قبل أولئك الذين يخططون للتحول إلى هذا النظام الضريبي. آخر حساب لحساب سعر الأصول في 31 ديسمبر من العام السابق للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط.

إذا تم تجاوز حد تكلفة نظام التشغيل ، فسيصبح ذلك عقبة أمام تطبيق النظام الضريبي المبسط.

عندما تتجاوز القيمة المتبقية الحد المقرر وهو 150.000.000 روبل ، فإن المنظمة ملزمة بالتحول إلى DOS من الربع الذي حدثت فيه الزيادة في قيمة الأصول.

لا تلزم وزارة المالية صاحب المشروع الفردي بالاحتفاظ بسجلات للقيمة المتبقية للأصول الثابتة. ومع ذلك ، بمجرد أن ينتقل رائد الأعمال إلى النظام الضريبي المبسط ، يتم تعيين الحاجة إلى حساب سعر الأصول له بموجب القانون.

فقدان الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط

منذ اللحظة التي تجاوز فيها دخل صاحب المشروع علامة 150.000.000 روبل في الفترة الحالية (لمدة ربع أو ستة أشهر أو 9 أشهر) ، يعد الانتقال إلى OSN إلزاميًا.

بمجرد زيادة الحد ، تتحول المنظمات ورجال الأعمال الأفراد إلى DOS من بداية الربع الذي تجاوز فيه إجمالي الدخل 150.000.000 روبل. لفهم ما إذا كنت تتناسب مع الحد أم لا ، ستحتاج إلى حساب الدخل من اليوم الأول من السنة المشمولة بالتقرير.

لنأخذ مثالاً على اللحظة التي فقدت فيها المنظمة الحق في نظام الضرائب المبسط.

كانت أرباح الشركة للسنة كما يلي:

مقدار الدخل للسنة ، بما في ذلك الربع الأخير = 162.400.000 روبل.

قرر المشرع أن تلك الشركات التي لا يتجاوز دخلها 150.000.000 روبل يمكن أن تبقى في نظام الضرائب المبسط. في مثالنا ، تجاوز إجمالي إيرادات الشركة هذه العلامة. هذا يعني أنه اعتبارًا من 01/01/2020 ، فإن المنظمة ملزمة بالتبديل إلى DOS وحساب الضريبة بشكل مختلف.

اذهب إلى OSNO

تلزم القواعد التشريعية أولئك الذين تحولوا إلى OSNO بإبلاغ السلطات الضريبية بهذا الأمر في غضون 15 يومًا بعد نهاية فترة التقرير. بمجرد حدوث الانتقال ، يتعين على دافع الضرائب دفع جميع الضرائب المستحقة ، تمامًا مثل الشركات المسجلة حديثًا.

إذا فقدت منظمة أو رائد أعمال فردي ، عند التبديل إلى OSNO ، دفع الأقساط الشهرية ، فهذا ليس سببًا لفرض غرامات من السلطات الضريبية. كعقوبة ، ستتبع العقوبات على مقدار الضريبة غير المسددة.

حدود السداد لـ "المبسطة"

لكل رائد أعمال وشركة موجودة في النظام الضريبي المبسط ، هناك شرط لسجل نقدي من جانب القواعد التشريعية. يتم التعبير عنها في حقيقة أن صاحب العمل ملزم بتعيين حد نقدي ، والذي يتم التعبير عنه بأقصى مبلغ ممكن من الرصيد النقدي في نهاية اليوم.

ليس من الضروري إبلاغ المؤسسات المصرفية عن فائض الأموال. يجب أن تحسب هذه القيمة بنفسك وتلتزم بها بشكل يومي.

يتم حساب الحد النقدي على النحو التالي:

من الضروري تلخيص جميع الإيرادات لأي فترة ، ولكن ليس أكثر من 92 يومًا. يجب قسمة المبلغ المستلم على عدد الأيام في المدة الزمنية للفوترة. اضرب القيمة الناتجة في عدد الأيام التي يتم خلالها إنفاق الأموال في مكتب النقد قبل إيداعها في البنك (عادة لا تزيد عن 7 أيام). المبلغ الذي قمت بحسابه هو الحد الأقصى في السجل النقدي الخاص بك.

يجب وضع مخطط التسوية في شكل مستندات داخلية (أمر أو تعليمات). يجب اتباعها طوال فترة عمل الشركة.

إذا كان لدى المنظمة أقسام منفصلة ، فيجب أن يكون الحد المحسوب هو نفسه للجميع. الاستثناء هو تلك الوحدات التي تنقل السيولة النقديةمباشرة إلى البنك ، وتجاوز المكتب الرئيسي.

يتم دفع ضريبة واحدة بموجب النظام الضريبي المبسط من قبل الشركات ورجال الأعمال الذين تحولوا طواعية إلى "النظام المبسط". بالنسبة لموضوع "الدخل" الضريبي ، يكون المعدل 6٪. بالنسبة لموضوع الضريبة "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، فإن المعدل هو 15٪. هذه المادة، الذي يعد جزءًا من سلسلة قانون الضرائب للدمى ، مخصص للفصل 26.2 من قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي "نظام الضرائب المبسط". متوفر في هذا المقال ، لغة بسيطةوصف الإجراء الخاص بحساب ودفع ضريبة واحدة "مبسطة" ، وموضوعات الضرائب ومعدلات الضرائب ، فضلاً عن توقيت الإبلاغ. يرجى ملاحظة أن المقالات في هذه السلسلة تقدم فقط لمحة عامة عن الضرائب ؛ بالنسبة للأنشطة العملية ، من الضروري الرجوع إلى المصدر الأساسي - قانون الضرائب الاتحاد الروسي

من يمكنه تطبيق USN

المنظمات الروسية ورجال الأعمال الأفراد الذين اختاروا طواعية النظام الضريبي المبسط والذين لديهم الحق في تطبيق هذا النظام. الشركات ورجال الأعمال الذين لم يعربوا عن رغبتهم في التحول إلى "التبسيط" يطبقون أنظمة ضريبية أخرى بشكل افتراضي. بعبارة أخرى ، لا يمكن فرض الانتقال إلى دفع ضريبة واحدة "مبسطة".

املأ وقدم إشعارًا بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط عبر الإنترنت

ما هي الضرائب التي لا يلزم دفعها عند تطبيق النظام الضريبي المبسط

بشكل عام ، المنظمات التي تحولت إلى "المبسطة" معفاة من ضريبة الأملاك. رواد الأعمال الأفراد - من ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الملكية للأفراد. بالإضافة إلى ذلك ، لا يدفع كلاهما ضريبة القيمة المضافة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة على الواردات). يجب دفع الضرائب والرسوم الأخرى بالطريقة العامة. لذلك ، يجب على "المبسّطين" تسديد مدفوعات التأمين الإجباري من رواتب الموظفين ، وحجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي ، وما إلى ذلك.

ومع ذلك ، من قواعد عامةهناك استثناءات. لذلك ، اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، يحتاج بعض الأشخاص "المبسطين" إلى دفع ضريبة الأملاك. اعتبارًا من هذا التاريخ ، لا ينطبق الإعفاء من دفع هذه الضريبة على الأشياء العقارية التي يتم تحديد قاعدة ضريبة الأملاك بشأنها على أنها القيمة المساحية. يمكن أن تشمل هذه الممتلكات ، على سبيل المثال ، عقارات التجزئة والمكاتب (البند 1 من الفن.قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 3 من الفن. قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أين يعمل النظام المبسط؟

في جميع أنحاء الاتحاد الروسي دون أي قيود إقليمية أو محلية. قواعد التحول إلى النظام الضريبي المبسط والعودة إلى أنظمة الضرائب الأخرى هي نفسها لجميع المنظمات ورجال الأعمال الروس ، بغض النظر عن الموقع.

من لا يحق له التحول إلى النظام الضريبي المبسط

المنظمات التي فتحت فروعًا ، وبنوكًا ، وشركات تأمين ، ومؤسسات الميزانية ، ومكاتب الرهونات ، وصناديق التقاعد الاستثمارية وغير الحكومية ، ومؤسسات التمويل الأصغر ، بالإضافة إلى عدد من الشركات الأخرى.

بالإضافة إلى ذلك ، يُحظر "التبسيط" على الشركات ورجال الأعمال الذين ينتجون سلعًا قابلة للانتقاص ، أو يستخرجون المعادن ويبيعونها ، أو يعملون في مجال القمار ، أو يتحولون إلى دفع ضريبة زراعية واحدة.

قيود على عدد العاملين وقيمة الأصول الثابتة وحصة رأس المال المصرح به

لا يحق له التحول إلى نظام مبسط للتنظيم وأصحاب المشاريع الفردية إذا تجاوز متوسط ​​عدد الموظفين 100 شخص. ينطبق حظر النقل أيضًا على الشركات ورجال الأعمال الذين تبلغ قيمتها المتبقية للأصول الثابتة أكثر من 150 مليون روبل.

بالإضافة إلى ذلك ، في الحالة العامة ، من المستحيل تطبيق نظام الضرائب المبسط على الشركات إذا كانت حصة المشاركة فيها من الكيانات القانونية الأخرى أكثر من 25 ٪.

كيفية التبديل إلى USN

يمكن للمنظمات التي لا تنتمي إلى الفئات المذكورة أعلاه التحول إلى النظام الضريبي المبسط إذا لم يتجاوز دخلها للفترة من يناير إلى سبتمبر 112.5 مليون روبل. إذا تم استيفاء هذا الشرط ، يجب تقديم إشعار إلى مكتب الضرائب في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر ، واعتبارًا من يناير من العام التالي ، يمكن تطبيق "التبسيط". بعد عام 2019 ، يجب ضرب الحد المحدد في معامل الانكماش. لعام 2020 قيمة المعامل 1. وهذا يعني أن الدخل الهامشي لعام 2020 ظل على نفس المستوى.

يمكن لرجال الأعمال الذين لا ينتمون إلى الفئات المذكورة أعلاه التبديل إلى النظام الضريبي المبسط ، بغض النظر عن مقدار الدخل للعام الحالي. للقيام بذلك ، يتعين عليهم تقديم إشعار إلى مكتب الضرائب في موعد أقصاه 31 ديسمبر ، واعتبارًا من يناير من العام المقبل ، سيتمكن الشريك المنفذ من تطبيق نظام الضرائب المبسط.

يحق للمؤسسات المنشأة حديثًا وأصحاب المشاريع الفردية المسجلين حديثًا تطبيق النظام المبسط من تاريخ التسجيل في مكتب الضرائب. للقيام بذلك ، يجب عليك إرسال إشعار في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ التسجيل الضريبي.

يمكن للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين لم يعدوا دافعي ضرائب UTII التحول إلى نظام ضريبي "مبسط" من بداية الشهر الذي تم فيه إنهاء التزامهم بدفع ضريبة واحدة "محسوبة". للقيام بذلك ، يجب عليك إرسال إشعار في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ إنهاء الالتزام بدفع UTII.

انتهاك المواعيد النهائية لتقديم طلب لتطبيق النظام الضريبي المبسط يحرم الشركة أو صاحب المشروع من الحق في استخدام النظام المبسط.

ما المدة التي تحتاجها لتطبيق "التبسيط"

يجب على دافع الضرائب الذي تحول إلى النظام الضريبي المبسط تطبيقه حتى نهاية الفترة الضريبية ، أي حتى 31 ديسمبر من العام الحالي. حتى ذلك الوقت ، من المستحيل التخلي طوعا عن النظام الضريبي المبسط. يمكنك تغيير نظام إرادتك الحرة فقط اعتبارًا من 1 يناير من العام المقبل ، والذي يجب إخطاره كتابيًا بمكتب الضرائب.

لا يمكن الانتقال المبكر من النظام المبسط إلا في الحالات التي تفقد فيها الشركة أو رائد الأعمال الحق في نظام مبسط في غضون عام. إذن ، فإن رفض هذا النظام إلزامي ، أي أنه لا يعتمد على رغبة دافعي الضرائب. يحدث هذا عندما يتجاوز الدخل لمدة ربع أو نصف عام أو تسعة أشهر أو سنة 150 مليون روبل (بعد عام 2019 ، يجب مضاعفة القيمة المشار إليها بمعامل الانكماش ، في عام 2020 يكون هذا المعامل 1). كما يفقد الحق في النظام الضريبي المبسط عندما تتوقف معايير عدد الموظفين أو قيمة الأصول الثابتة أو الحصة في رأس المال المصرح به. بالإضافة إلى ذلك ، يُفقد حق "التبسيط" إذا كانت المنظمة تندرج ضمن فئة "محظورة" في منتصف العام (على سبيل المثال ، تفتح فرعًا أو تبدأ في إنتاج سلع قابلة للتبسيط).

يحدث إنهاء استخدام "المبسط" منذ بداية ربع السنة الذي يفقد فيه الحق فيه. هذا يعني أنه يجب على مؤسسة أو رائد أعمال فردي ، بدءًا من اليوم الأول من هذا الربع ، إعادة حساب الضرائب باستخدام نظام مختلف. لا يتم فرض العقوبات والغرامات في هذه الحالة. بالإضافة إلى ذلك ، في حالة فقدان الحق في نظام مبسط ، يجب على دافع الضرائب إخطار مفتشية الضرائب كتابيًا بالانتقال إلى نظام ضريبي آخر في غضون 15 يومًا تقويميًا بعد نهاية الفترة ذات الصلة: ربع ، ستة أشهر ، تسعة أشهر أو سنة.

إذا توقف دافع الضرائب عن الانخراط في الأنشطة التي طبق من أجلها النظام المبسط ، فيجب عليه في غضون 15 يومًا إخطار فحصه بهذا الشأن.

الكائنين "دخل STS" و "دخل STS مطروحًا منه النفقات". معدلات الضرائب

يجب على دافع الضرائب الذي تحول إلى نظام مبسط أن يختار أحد عنصري الضرائب. في الواقع ، هاتان طريقتان لحساب ضريبة واحدة. العنصر الأول هو الدخل. أولئك الذين اختاروه يلخصون دخلهم فترة معينةواضرب في 6٪. الرقم الناتج هو قيمة ضريبة واحدة "مبسطة". الهدف الثاني للضرائب هو الدخل المخفض بمقدار النفقات ("الدخل مطروحًا منه النفقات"). هنا ، يتم احتساب معدل الضريبة على أنه الفرق بين الدخل والمصروفات مضروبًا في 15٪.

يمنح قانون الضرائب للاتحاد الروسي المناطق الحق في تحديد معدل ضريبي مخفض اعتمادًا على فئة دافع الضرائب. يمكن إدخال تخفيض السعر لكل من كائن "الدخل" وكائن "الدخل مطروحًا منه النفقات". يمكنك معرفة الأسعار التفضيلية المقبولة في منطقتك عن طريق الاتصال بمكتب الضرائب الخاص بك.

تحتاج إلى اختيار عنصر من الضرائب حتى قبل التحول إلى النظام الضريبي المبسط. علاوة على ذلك ، يتم تطبيق الكائن المحدد طوال السنة التقويمية. بعد ذلك ، بدءًا من 1 يناير من العام التالي ، يمكنك تغيير العنصر ، بعد إخطار مكتب الضرائب مسبقًا في موعد أقصاه 31 ديسمبر. وبالتالي ، لا يمكنك الانتقال من كائن إلى آخر أكثر من مرة واحدة في السنة. يوجد استثناء هنا: المشاركون في اتفاقية نشاط مشترك أو اتفاقية إدارة الثقةيحرمون الممتلكات من الحق في الاختيار ، يمكنهم فقط استخدام الكائن "الدخل مطروحًا منه النفقات".

كيفية حساب الدخل والمصروفات

الدخل الخاضع للضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط هو عائدات النشاط الرئيسي (دخل المبيعات) ، وكذلك المبالغ المستلمة من الأنشطة الأخرى ، على سبيل المثال ، من تأجير الممتلكات (الدخل غير التشغيلي). قائمة النفقات محدودة للغاية. يشمل جميع عناصر التكلفة الشائعة ، على وجه الخصوص ، أجر، تكلفة وإصلاح الأصول الثابتة ، وشراء البضائع للبيع مرة أخرى ، وما إلى ذلك. لكن في الوقت نفسه ، لا يوجد عنصر مثل "نفقات أخرى" في القائمة. لذلك ، فإن السلطات الضريبية أثناء عمليات التفتيش صارمة وتلغي أي تكاليف غير مذكورة مباشرة في القائمة. يجب تسجيل جميع الإيرادات والمصروفات في دفتر خاص ، يتم اعتماد النموذج من قبل وزارة المالية.

مع نظام مبسط ، يتم تطبيقه. بمعنى آخر ، يتم الاعتراف بالدخل بشكل عام في لحظة استلام الأموال في الحساب الجاري أو في مكتب الدفع النقدي ، ويتم الاعتراف بالمصروفات في الوقت الذي تسدد فيه المنظمة أو صاحب المشروع الفردي التزامه تجاه المورد.

احتفظ بسجلات الضرائب والمحاسبة في ظل النظام الضريبي المبسط في خدمة ويب سهلة الاستخدام

كيفية حساب ضريبة واحدة "مبسطة"

من الضروري تحديد القاعدة الضريبية (أي مقدار الدخل ، أو الفرق بين الدخل والمصروفات) ومضاعفتها في معدل الضريبة المناسب. يتم احتساب الوعاء الضريبي على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية ، والتي تتوافق مع سنة تقويمية واحدة. بمعنى آخر ، يتم تحديد الأساس خلال الفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر من العام الحالي ، ثم يبدأ حساب الوعاء الضريبي من الصفر.

يجب على دافعي الضرائب الذين اختاروا كائن "الدخل مطروحًا منه المصروفات" مقارنة مبلغ الضريبة المفردة المستلمة بما يسمى الحد الأدنى للضريبة. هذا الأخير يساوي واحد في المئة من الدخل. إذا تم حساب الضريبة الواحدة بالطريقة المعتادة، تبين أنها أقل من الحد الأدنى ، ثم يجب تحويل الحد الأدنى للضريبة إلى الميزانية. في الفترات الضريبية اللاحقة ، يمكن أخذ الفرق بين الحد الأدنى والضريبة "العادية" في الاعتبار كمصروف. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن لأولئك الذين يكون الهدف بالنسبة لهم "الدخل مطروحًا منه النفقات" تحمل خسائر في المستقبل.

متى يتم تحويل الأموال إلى الميزانية

في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير (ربع سنوي وستة أشهر وتسعة أشهر) ، يجب تحويل دفعة مقدمة إلى الميزانية. وهو يساوي الأساس الضريبي لفترة إعداد التقارير ، مضروبًا في المعدل المقابل ، مطروحًا منه الدفعات المقدمة للفترات السابقة.

في نهاية الفترة الضريبية ، من الضروري تحويل المبلغ الإجمالي لضريبة واحدة "مبسطة" إلى الميزانية ، ولدى المنظمات ورجال الأعمال مواعيد نهائية مختلفة للدفع. لذلك ، يجب على الشركات تحويل الأموال في موعد أقصاه 31 مارس من العام المقبل ، ورجال الأعمال الأفراد - في موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام المقبل. عند تحويل المبلغ النهائي للضريبة ، يجب مراعاة جميع الدفعات المقدمة خلال العام.

بالإضافة إلى ذلك ، يقوم دافعو الضرائب الذين اختاروا كائن "الدخل" بتخفيض المدفوعات المسبقة والمبلغ النهائي للضريبة على المعاش التقاعدي الإلزامي والمزايا الطبية. أقساط التأمين، مساهمات التأمين الإجباري في حالة العجز المؤقت عن العمل وفيما يتعلق بالأمومة ، للتأمين الطوعي في حالة العجز المؤقت عن عمل الموظفين ، وكذلك مدفوعات الإجازات المرضية للموظفين. في هذه الحالة ، لا يمكن تخفيض الدفعة المقدمة أو مبلغ الضريبة النهائي بأكثر من 50٪. بالإضافة إلى ذلك ، اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، تم تقديم إمكانية تخفيض الضريبة على المبلغ الكامل لضريبة التجارة المدفوعة.

كيفية الإبلاغ تحت USN

تحتاج إلى الإبلاغ عن ضريبة واحدة "مبسطة" مرة واحدة في السنة. يجب على الشركات تقديم إقرار ضريبي مبسط في موعد أقصاه 31 مارس ، ورواد الأعمال في موعد أقصاه 30 أبريل من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية. لم يتم تقديم التقارير على أساس نتائج ربع السنة وستة أشهر وتسعة أشهر.

يجب على دافعي الضرائب الذين فقدوا حق "التبسيط" تقديم إقرار في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرون من الشهر التالي.

يجب على الشركات ورجال الأعمال الأفراد الذين توقفوا عن المشاركة في الأنشطة التي تندرج تحت "المبسطة" تقديم إعلان في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي.

الجمع بين النظام الضريبي المبسط و "التضمين" أو مع نظام براءات الاختراع

يحق لدافع الضرائب فرض ضريبة "محسوبة" على بعض أنواع النشاط ، وبالنسبة للآخرين - ضريبة واحدة بموجب النظام الضريبي المبسط. من الممكن أيضًا أن يطبق رائد الأعمال "نظامًا مبسطًا" لنوع واحد من النشاط ونظام ضرائب براءات الاختراع للآخرين.

في هذه الحالة ، من الضروري الاحتفاظ بسجلات منفصلة للإيرادات والمصروفات المتعلقة بكل من الأوضاع الخاصة. إذا لم يكن ذلك ممكنًا ، فيجب توزيع التكاليف بما يتناسب مع الدخل من الأنشطة التي تندرج تحت أنظمة ضريبية مختلفة.

للحصول على معلومات حول كيفية مقارنة أنظمة الضرائب من أجل تقليل المدفوعات بشكل قانوني إلى الميزانية عند ممارسة الأعمال التجارية ، اقرأ المقالة ". وبالنسبة لأولئك الذين لا يزال لديهم أسئلة أو الذين يرغبون في الحصول على المشورة من أحد المحترفين ، يمكننا تقديم استشارة مجانية على الضرائب من المتخصصين 1C:

فوائد استخدام USN 2019

نظام ضريبي مبسط ، USN ، مبسط - هذه كلها أسماء أنظمة الضرائب الأكثر شيوعًا بين الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم. ترجع جاذبية النظام الضريبي المبسط إلى العبء الضريبي الصغير والسهولة النسبية للمحاسبة وإعداد التقارير ، خاصة لأصحاب المشاريع الفردية.

في خدمتنا ، يمكنك إعداد إشعار حول الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط مجانًا (مناسب لعام 2019)

يجمع النظام المبسط بين خيارين مختلفين للضرائب يختلفان في القاعدة الضريبية ومعدل الضريبة وإجراءات حساب الضريبة:

• دخل USN ،

هل من الممكن دائمًا القول إن النظام الضريبي المبسط هو النظام الضريبي الأكثر ربحية والأسهل للمحاسبة؟ من المستحيل الإجابة على هذا السؤال بشكل لا لبس فيه ، لأنه من الممكن في حالتك الخاصة ألا يكون التبسيط مربحًا جدًا ولا بسيطًا للغاية. لكن يجب أن نعترف بأن النظام الضريبي المبسط هو أداة مرنة ومريحة تسمح لك بتنظيم العبء الضريبي للأعمال.

من الضروري مقارنة الأنظمة الضريبية وفقًا لعدة معايير ، نقترح استعراضها بإيجاز ، مع الإشارة إلى ميزات النظام الضريبي المبسط.

1. مبالغ المدفوعات للدولة عند القيام بأنشطة على النظام الضريبي المبسط

نحن نتحدث هنا ليس فقط عن المدفوعات للميزانية في شكل ضرائب ، ولكن أيضًا عن مدفوعات المعاشات التقاعدية والتأمين الطبي والاجتماعي للموظفين. تسمى هذه التحويلات أقساط التأمين ، وأحيانًا ضرائب الرواتب (وهو أمر غير صحيح من وجهة نظر محاسبية ، ولكنه مفهوم بالنسبة لأولئك الذين يدفعون هذه الأقساط). تمثل في المتوسط ​​30٪ من المبالغ المدفوعة للموظفين ، ويتعين على رواد الأعمال الأفراد تحويل هذه المساهمات أيضًا لأنفسهم شخصيًا.

معدلات الضرائب المبسطة أقل بكثير من معدلات الضرائب في نظام الضرائب العام. بالنسبة للنظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل" ، يبلغ معدل الضريبة 6٪ فقط ، ومنذ عام 2016 ، حصلت المناطق على الحق في تخفيض معدل الضريبة على نظام الضرائب المبسط "الدخل" إلى 1٪. بالنسبة للنظام الضريبي المبسط الذي يحتوي على كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، يكون معدل الضريبة 15٪ ، ولكن يمكن أيضًا خفضه بواسطة القوانين الإقليمية حتى 5٪.

بالإضافة إلى معدل الضريبة المخفض ، فإن STS Income لها ميزة أخرى - إمكانية فرض ضريبة واحدة بسبب أقساط التأمين المدرجة في نفس الربع. يمكن للكيانات القانونية ورجال الأعمال وأصحاب العمل الأفراد الذين يعملون في هذا الوضع تقليل الضريبة الفردية بنسبة تصل إلى 50٪. يمكن لأصحاب المشاريع الأفراد الذين ليس لديهم موظفين في النظام الضريبي المبسط أن يأخذوا في الاعتبار المبلغ الكامل للمساهمات ، ونتيجة لذلك ، مع دخول صغيرة ، قد لا تكون هناك ضريبة واحدة مستحقة الدفع على الإطلاق.

على STS Income ناقص النفقات ، يمكن أخذ أقساط التأمين المدرجة في الاعتبار في النفقات عند حساب الوعاء الضريبي ، لكن إجراء الحساب هذا ينطبق أيضًا على أنظمة الضرائب الأخرى ، لذلك لا يمكن اعتباره ميزة محددة للنظام المبسط.

وبالتالي ، فإن النظام الضريبي المبسط هو ، بالطبع ، النظام الضريبي الأكثر فائدة لرجل الأعمال ، إذا تم حساب الضرائب على أساس الدخل المستلم. أقل ربحية ، ولكن في بعض الحالات فقط ، يمكن مقارنة النظام المبسط بنظام UTII للكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد وفيما يتعلق بتكلفة براءة الاختراع لأصحاب المشاريع الفردية.

نلفت انتباه جميع الشركات ذات المسؤولية المحدودة إلى النظام الضريبي المبسط - لا يمكن للمؤسسات دفع الضرائب إلا عن طريق التحويل المصرفي. هذا هو مطلب الفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي بموجبه يعتبر التزام المنظمة بدفع الضرائب مستوفى فقط بعد تقديم أمر الدفع إلى البنك. تحظر وزارة المالية دفع الضرائب من قبل شركة ذات مسؤولية محدودة نقدًا. نوصي بفتح حساب جاري بشروط مواتية.

2. تعقيد المحاسبة والإبلاغ عن النظام الضريبي المبسط

وفقًا لهذا المعيار ، تبدو USN جذابة أيضًا. يتم الاحتفاظ بالمحاسبة الضريبية على نظام مبسط في دفتر خاص للدخل والمصروفات (KUDiR) لـ USN (نموذج ،). منذ عام 2013 ، ظلت الكيانات القانونية أيضًا تحتفظ بالمحاسبة على أساس مبسط ؛ وليس لدى رواد الأعمال الأفراد مثل هذا الالتزام.

حتى تتمكن من تجربة خيار الاستعانة بمصادر خارجية للمحاسبة دون أي مخاطر مادية وتحديد ما إذا كان ذلك يناسبك ، فنحن مع 1C مستعدون لتزويد مستخدمينا بشهر من الخدمات المحاسبية المجانية:

يتم تمثيل الإبلاغ عن النظام الضريبي المبسط بإعلان واحد فقط ، والذي يجب تقديمه في نهاية العام بحلول 31 مارس للمنظمات وبحلول 30 أبريل لأصحاب المشاريع الفردية.

للمقارنة ، دافعي ضريبة القيمة المضافة والمؤسسات في المجموع النظام الضريبيو UTII ، وكذلك رواد الأعمال الأفراد على UTII يقدمون إعلانات ربع سنوية.

يجب ألا ننسى ذلك على النظام الضريبي المبسط ماعدا الفترة الضريبية أي في السنة التقويمية ، هناك أيضًا فترات إبلاغ - الربع الأول ، ستة أشهر ، تسعة أشهر. على الرغم من أن الفترة تسمى الفترة المشمولة بالتقرير ، وفقًا لنتائجها ، ليس من الضروري تقديم إقرار بشأن النظام الضريبي المبسط ، ولكن من الضروري حساب ودفع الدفعات المقدمة وفقًا لـ KUDiR ، والتي ستؤخذ بعد ذلك في الاعتبار عند حساب الضريبة المنفردة في نهاية العام (ترد أمثلة مع حسابات المدفوعات المقدمة في نهاية المقال).

3. المنازعات بين دافعي USN وسلطات الضرائب والسلطات القضائية

نادرًا ما يتم أخذها في الاعتبار ، ولكن هناك ميزة إضافية هامة لنظام ضريبة الدخل المبسط وهي أيضًا أن دافع الضرائب في هذه الحالة لا يحتاج إلى إثبات صحة وتوثيق النفقات بشكل صحيح. يكفي تسجيل الدخل المستلم بعملة KUDiR ، وفي نهاية العام ، تقديم إقرار بشأن النظام الضريبي المبسط ، دون القلق من أنه بناءً على نتائج التدقيق المكتبي ، قد يتم استحقاق المتأخرات والغرامات والغرامات المستحقة. لعدم الاعتراف ببعض المصاريف. عند حساب الوعاء الضريبي في هذا الوضع ، لا يتم أخذ المصاريف بعين الاعتبار على الإطلاق.

على سبيل المثال ، النزاعات مع السلطات الضريبية حول الاعتراف بالمصروفات عند حساب ضريبة الدخل وصلاحية الخسائر تجلب رجال الأعمال حتى إلى محكمة التحكيم العليا (ما هي حالات عدم اعتراف السلطات الضريبية بمصروفات مياه الشرب وأدوات النظافة في المكاتب ). بالطبع ، يجب أن يؤكد دافعو الضرائب على نظام الضرائب المبسط الدخل مطروحًا منه النفقات أيضًا نفقاتهم من خلال المستندات المنفذة بشكل صحيح ، ولكن هناك خلافات أقل بشكل ملحوظ حول صلاحيتها. مغلق ، أي ترد قائمة محددة بدقة بالنفقات التي يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

المبسّطون محظوظون أيضًا لأنهم ليسوا (باستثناء ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع إلى الاتحاد الروسي) ضريبة ، مما يثير أيضًا الكثير من النزاعات ويصعب إدارته ، أي الاستحقاق والدفع والعائد من الميزانية.

USN أقل احتمالا أن يؤدي إلى. في هذا النظام ، لا توجد معايير لمخاطر التدقيق مثل الإبلاغ عن الخسائر عند حساب ضريبة الدخل ، ونسبة عالية من النفقات في دخل رائد الأعمال عند حساب ضريبة الدخل الشخصي ، وحصة كبيرة من ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد من الميزانية. لا تتعلق عواقب التدقيق الضريبي في الموقع للأعمال التجارية بموضوع هذه المقالة ، فنحن نلاحظ فقط أنه بالنسبة للمؤسسات ، يبلغ متوسط ​​مبلغ الرسوم الإضافية بناءً على نتائجها أكثر من مليون روبل.

اتضح أن النظام المبسط ، وخاصة نسخة نظام الدخل المبسط ، يقلل من مخاطر المنازعات الضريبية والتدقيق الميداني ، ويجب الاعتراف بذلك كميزة إضافية.

4. إمكانية عمل دافعي الضرائب على النظام الضريبي المبسط مع دافعي الضرائب بأنماط أخرى

ربما يكون العيب الوحيد في النظام الضريبي المبسط هو قصر دائرة الشركاء والمشترين على أولئك الذين لا يحتاجون إلى مراعاة ضريبة المدخلات. من المحتمل أن يرفض الطرف المقابل الذي يعمل مع ضريبة القيمة المضافة العمل بمبسط ، ما لم يتم تعويض تكاليف ضريبة القيمة المضافة بسعر أقل لسلعك أو خدماتك.

معلومات عامة عن USN 2019

إذا كنت تعتبر النظام المبسط مفيدًا ومريحًا لنفسك ، فنحن نقترح أن تتعرف عليه بمزيد من التفاصيل ، والتي ننتقل من أجلها إلى المصدر الأصلي ، أي الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. سنبدأ التعرف على النظام الضريبي المبسط مع الشخص الذي لا يزال بإمكانه تطبيق هذا النظام الضريبي.

يمكن تطبيق نظام ضريبي مبسط في 2019

يمكن أن يكون دافعو الضرائب على النظام الضريبي المبسط منظمات (كيانات قانونية) ورجال أعمال أفراد ( فرادى) ، ما لم تكن خاضعة لعدد من القيود على النحو المبين أدناه.

يسري قيد إضافي على مؤسسة عاملة بالفعل يمكنها التحول إلى نظام مبسط إذا ، بعد نتائج 9 أشهر من السنة التي تقدم فيها إخطارًا بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، كانت مبيعاتها ودخلها غير التشغيلي قد فعلت لا تتجاوز 112.5 مليون روبل. لا تنطبق هذه القيود على رواد الأعمال الأفراد.

• البنوك ، مكاتب الرهونات ، صناديق الاستثمار ، شركات التأمين ، صناديق التقاعد الخاصة ، المشاركون المهنيون في سوق الأوراق المالية ، مؤسسات التمويل الأصغر ؛
• المنظمات ذات الفروع ؛
• مؤسسات الدولة والميزانية ؛
• المنظمات التي تدير وتنظم القمار ؛
• المنظمات الأجنبية؛
• المنظمات التي هي أطراف في اتفاقيات مشاركة الإنتاج ؛
• المنظمات ، حصة مشاركة المنظمات الأخرى التي تزيد عن 25 ٪ ، (باستثناء المنظمات غير الهادفة للربح ، الميزانية العلمية و المؤسسات التعليميةوتلك التي يتكون فيها رأس المال المصرح به بالكامل من مساهمات من المنظمات العامة للمعاقين) ؛
• المنظمات ، القيمة المتبقية للأصول الثابتة التي تزيد عن 150 مليون روبل.

لا يمكن تطبيق نظام ضريبي مبسط في عام 2019

لا يمكن للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية تطبيق النظام الضريبي المبسط:

• إنتاج سلع قابلة للتبغ (كحول ومنتجات التبغ ، سيارات ، بنزين ، وقود ديزل ، إلخ) ؛
• استخراج المعادن وبيعها ، باستثناء المعادن الشائعة ، مثل الرمل والطين والجفت والحجر المكسر وحجر البناء ؛
• تحولت إلى ضريبة زراعية واحدة ؛
• لديها أكثر من 100 موظف ؛
• الذين لم يبلغوا عن الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط خلال الوقت وبالطريقة المنصوص عليها في القانون.

لا ينطبق USN أيضًا على أنشطة الموثقين الخاصين والمحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة وأشكال أخرى من تشكيلات المحامين.

لتجنب الموقف الذي لن تتمكن فيه من تطبيق النظام الضريبي المبسط ، نوصيك بالتفكير بعناية في اختيار أكواد OKVED لأصحاب المشاريع الفردية أو الشركات ذات المسؤولية المحدودة. إذا كان أي من الرموز المحددة يتوافق مع النشاط أعلاه ، فلن تسمح الضريبة بالإبلاغ عنها إلى النظام الضريبي المبسط. بالنسبة لأولئك الذين يشكون في اختيارهم ، يمكننا تقديم مجموعة مجانية من أكواد OKVED.

موضوع الضرائب على النظام الضريبي المبسط

من السمات المميزة للنظام الضريبي المبسط إمكانية أن يختار دافع الضرائب طواعية موضوع الضرائب بين "الدخل" و "الدخل المخفض بمقدار النفقات" (والذي يُطلق عليه غالبًا "الدخل مطروحًا منه النفقات").

يمكن لدافع الضرائب أن يختار بين موضوعي الضرائب "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات" سنويًا ، بعد أن أخطر مكتب الضرائب مسبقًا قبل 31 ديسمبر بنيته تغيير الكائن من العام الجديد.

ملحوظة: القيد الوحيد على إمكانية هذا الاختيار ينطبق على دافعي الضرائب - المشاركين في اتفاقية شراكة بسيطة (أو على نشاط مشترك) ، وكذلك اتفاقية بشأن إدارة الثقة للممتلكات. يمكن أن يكون موضوع الضرائب على النظام الضريبي المبسط بالنسبة لهم هو "الدخل مطروحًا منه النفقات".

الوعاء الضريبي على النظام الضريبي المبسط

بالنسبة لموضوع "الدخل" الضريبي ، فإن القاعدة الضريبية هي القيمة النقدية للدخل ، وبالنسبة للكائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، فإن القاعدة الضريبية هي القيمة النقدية للدخل مخفضة بمقدار المصروفات.

تشير المواد من 346.15 إلى 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى إجراءات تحديد الإيرادات والمصروفات والاعتراف بها بموجب هذا النظام. يتم الاعتراف بما يلي كدخل على النظام الضريبي المبسط:

• إيرادات المبيعات ، أي عائدات بيع السلع والأعمال والخدمات من الإنتاج الخاص والمكتسبة سابقًا ، وعائدات بيع حقوق الملكية ؛
• الدخل غير التشغيلي المحدد في الفن. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مثل الممتلكات المستلمة مجانًا ، والدخل في شكل فائدة بموجب اتفاقيات القروض ، والائتمان ، حساب البنك، الأوراق المالية ، التبادل الإيجابي وفروق المجموع ، إلخ.

ترد المصروفات المعترف بها في النظام المبسط في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

معدلات الضرائب لنظام الضرائب المبسط

معدل الضريبة لمتغير STS Income بشكل عام هو 6٪. على سبيل المثال ، إذا تلقيت دخلاً بمبلغ 100 ألف روبل ، فسيكون مبلغ الضريبة 6 آلاف روبل فقط. في عام 2016 ، حصلت المناطق على الحق في تخفيض معدل الضريبة على دخل STS إلى 1٪ ، ولكن لا تستخدم جميعها هذا الحق.

المعدل المعتاد لخيار STS "الدخل مطروحًا منه النفقات" هو 15٪ ، لكن القوانين الإقليمية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي قد تخفض معدل الضريبة إلى 5٪ لجذب الاستثمار أو تطوير أنواع معينة من الأنشطة. يمكنك معرفة السعر المناسب في منطقتك في مكتب الضرائب في مكان التسجيل.

لأول مرة يمكن أن يتلقى IP المسجل على النظام الضريبي المبسط ، أي الحق في العمل بمعدل ضرائب صفري إذا تم تمرير قانون مماثل في منطقتهم.

أي كائن يجب اختياره: دخل STS أم دخل STS مطروحًا منه النفقات؟

هناك صيغة مشروطة إلى حد ما تسمح لك بإظهار ما هو مستوى النفقات ، حيث سيكون مبلغ الضريبة على نظام الضرائب المبسط مساويًا لمبلغ الضريبة على نظام الضرائب المبسط الدخل مطروحًا منه النفقات:

الدخل * 6٪ = (الدخل - المصروفات) * 15٪

وفقًا لهذه الصيغة ، ستكون مبالغ ضريبة STS متساوية عندما تصل النفقات إلى 60٪ من الدخل. علاوة على ذلك ، كلما زادت التكاليف ، قلت الضريبة المستحقة ، أي مع دخول متساوية ، فإن خيار STS الدخل مطروحًا منه النفقات سيكون أكثر ربحية. ومع ذلك ، لا تأخذ هذه الصيغة في الاعتبار ثلاثة معايير مهمة يمكن أن تغير مبلغ الضريبة المحسوب بشكل كبير.

1. الاعتراف والمحاسبة للمصروفات لحساب الوعاء الضريبي للنظام الضريبي المبسط الدخل مطروحًا منه المصروفات:

يجب توثيق دخل نفقات USN مطروحًا منه المصروفات بشكل صحيح. لن يتم أخذ المصاريف غير المعترف بها في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي. لتأكيد كل حساب ، يجب أن يكون لديك مستند يؤكد دفعها (مثل إيصال ، وكشف حساب ، وأمر دفع ، وإيصال نقدي) ومستند يؤكد نقل البضائع أو تقديم الخدمات وأداء العمل ، أي بوليصة الشحن لنقل البضائع أو قانون الخدمات والأشغال ؛

قائمة مغلقة بالنفقات. لا يمكن أخذ جميع النفقات في الاعتبار ، حتى لو تم تنفيذها بشكل صحيح ومبرر اقتصاديًا. ترد قائمة محدودة للغاية من المصروفات المعترف بها لنظام الضرائب المبسط الدخل مطروحًا منه النفقات في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إجراء خاص للاعتراف بأنواع معينة من النفقات. لذلك ، من أجل مراعاة تكاليف شراء البضائع المعدة للبيع مرة أخرى على النظام الضريبي المبسط الدخل مطروحًا منه النفقات ، من الضروري ليس فقط توثيق الدفع مقابل هذه البضائع للمورد ، ولكن أيضًا لبيعها للمشتري. (المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

نقطة مهمة- في إطار التنفيذ ، لا يُفهم الدفع الفعلي للبضائع من قبل المشتري ، ولكن فقط نقل البضائع إلى ممتلكاته. تم النظر في هذه المسألة في قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي رقم 808/10 بتاريخ 29.06. 2010 ، وبموجبه "... لا يترتب على التشريع الضريبي أن شرط تضمين تكلفة البضائع المباعة والمشتراة في المصروفات هو دفعها من قبل المشتري". وبالتالي ، من أجل تعويض نفقات اقتناء السلع المعدة للبيع الإضافي ، يجب على المبسِّط أن يدفع ثمن هذه السلع ويقرضها ويبيعها ، أي تسليمها إلى المشتري. لا يهم حقيقة أن المشتري دفع ثمن هذا المنتج عند حساب القاعدة الضريبية لنظام الضرائب المبسط الدخل مطروحًا منه النفقات.

من الممكن حدوث موقف صعب آخر إذا تلقيت دفعة مقدمة من المشتري في نهاية ربع السنة ، ولكن لم يكن لديك الوقت لتحويل الأموال إلى المورد. لنفترض أن شركة تجارية ووسيطة على النظام الضريبي المبسط تلقت دفعة مقدمة بمبلغ 10 ملايين روبل ، منها 9 ملايين روبل. يجب أن تدفع للمورد. إذا لم يتمكنوا لسبب ما من الدفع للمورد في ربع التقرير ، فعندئذٍ وفقًا لنتائجها ، يجب دفع دفعة مقدمة بناءً على الدخل المستلم بـ 10 ملايين روبل ، أي 1.5 مليون روبل (بمعدل 15٪ المعتاد). يمكن أن يكون هذا المبلغ مهمًا بالنسبة إلى دافع STS ، الذي يعمل بأموال المشتري. في المستقبل ، بعد التسجيل المناسب ، ستؤخذ هذه التكاليف في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة للسنة ، لكن الحاجة إلى دفع هذه المبالغ على الفور يمكن أن تكون مفاجأة غير سارة.

2. فرصة لتخفيض الضريبة الواحدة على الدخل من أقساط التأمين المدفوعة للنظام الضريبي المبسط. لقد سبق أن قيل أعلاه أنه في هذا النظام من الممكن تخفيض الضريبة الواحدة نفسها ، وفي النظام الضريبي المبسط ، الدخل مطروحًا منه النفقات ، يمكن أخذ أقساط التأمين في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي.

مثال ▼

3. تخفيض معدل الضريبة الإقليمية على الدخل STS مطروحًا منه المصروفات من 15٪ إلى 5٪.

إذا اعتمدت منطقتك قانونًا يحدد معدل ضرائب متمايزًا لدافعي الضرائب الذين يطبقون STS في عام 2019 ، فسيكون هذا ميزة إضافية لصالح خيار STS Income Income ناقص النفقات ، ومن ثم يمكن أن يكون مستوى النفقات أقل من 60٪.

مثال ▼

إجراء الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط

الكيانات المسجلة حديثًا النشاط الريادي(IP، LLC) التبديل إلى النظام الضريبي المبسط عن طريق التقديم في موعد لا يتجاوز 30 يومًا من تاريخ تسجيل الدولة. يمكن أيضًا تقديم هذا الإخطار إلى مكتب الضرائب على الفور مع مستندات لتسجيل شركة ذات مسؤولية محدودة أو تسجيل رجل أعمال فردي. تطلب معظم عمليات التفتيش نسختين من الإشعار ، لكن بعض IFTS تتطلب ثلاث نسخ. سيتم إرجاع نسخة واحدة لك مع ختم من مكتب الضرائب.

إذا تجاوز دخل دافع الضرائب على النظام الضريبي المبسط 150 مليون روبل ، وفقًا لنتائج التقرير (الضريبي) في عام 2019 ، فإنه يفقد حقه في استخدام النظام المبسط منذ بداية الربع الذي كان فيه الفائض. مسموح.

في خدمتنا ، يمكنك إعداد إشعار حول الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط مجانًا (مناسب لعام 2019):

يمكن للكيانات القانونية العاملة بالفعل ورجال الأعمال الفرديين التبديل إلى النظام الضريبي المبسط فقط من بداية السنة التقويمية الجديدة ، والتي يجب تقديم إشعار بشأنها في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام الحالي (نماذج الإخطار مماثلة لتلك المذكورة أعلاه ). أما بالنسبة لدافعي UTII الذين توقفوا عن إجراء نوع معين من النشاط عند التضمين ، فيمكنهم التقدم بطلب للحصول على نظام ضريبي مبسط وفي غضون عام. يتم إعطاء الحق في مثل هذا الانتقال بموجب الفقرة 2 من البند 2 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ضريبة واحدة للنظام الضريبي المبسط 2019

دعونا نتعرف على كيفية قيام دافعي الضرائب بحساب ودفع الضرائب على النظام الضريبي المبسط في عام 2019. الضريبة التي يدفعها الأشخاص المبسطون تسمى الضريبة الواحدة. تحل الضريبة الواحدة محل دفع ضريبة الدخل وضريبة الملكية وما إلى ذلك للمؤسسات. طبعا هذه القاعدة لا تخلو من استثناءات:

• يجب دفع ضريبة القيمة المضافة للأشخاص المبسطين عند استيراد البضائع إلى الاتحاد الروسي ؛
• يجب على الشركات في النظام الضريبي المبسط أيضًا دفع ضريبة الأملاك ، إذا كانت هذه الممتلكات ، وفقًا للقانون ، سيتم تقييمها بالقيمة المساحية. على وجه الخصوص ، اعتبارًا من عام 2014 ، يجب أن تدفع مثل هذه الضريبة من قبل الشركات التي تمتلك مساحات البيع بالتجزئة والمكاتب ، ولكن حتى الآن فقط في تلك المناطق التي تم فيها اعتماد القوانين ذات الصلة.

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، تحل ضريبة واحدة محل ضريبة الدخل الشخصي من الأنشطة التجارية ، وضريبة القيمة المضافة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة عند استيرادها إلى أراضي الاتحاد الروسي) وضريبة الممتلكات. يمكن لأصحاب المشاريع الفردية الحصول على إعفاء من دفع الضرائب على الممتلكات المستخدمة في أنشطة ريادة الأعمال إذا تقدموا بطلب مماثل إلى مكتب الضرائب الخاص بهم.

فترات الضرائب والتقارير على نظام الضرائب المبسط

كما رأينا أعلاه ، يختلف حساب الضريبة الفردية بالنسبة إلى STS Income و STS Income مطروحًا منه النفقات مع معدلها وقاعدتها الضريبية ، لكنهما متماثلان بالنسبة لهما.

الفترة الضريبية لاحتساب الضريبة على النظام الضريبي المبسط هي سنة تقويمية ، على الرغم من أنه لا يمكن ذكر ذلك إلا بشروط. ينشأ الالتزام بدفع الضريبة على أقساط أو مدفوعات مقدمة في نهاية كل فترة تقرير ، وهي ربع وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية.

المواعيد النهائية لسداد الدفعات المقدمة لضريبة واحدة هي كما يلي:

• وفقًا لنتائج الربع الأول - 25 أبريل ؛
• في نهاية نصف العام - 25 يوليو ؛
• بعد نتائج تسعة أشهر - 25 أكتوبر.

يتم احتساب الضريبة الفردية نفسها في نهاية العام ، مع الأخذ في الاعتبار جميع الدفعات المقدمة التي تم سدادها كل ثلاثة أشهر. آخر موعد لسداد الضريبة على النظام الضريبي المبسط نهاية عام 2019:

• حتى 31 مارس 2020 للمنظمات ؛
• حتى 30 أبريل 2020 لأصحاب المشاريع الفردية.

في حالة انتهاك شروط الدفع المسبق عن كل يوم تأخير ، يتم فرض غرامة قدرها 1/300 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي. إذا لم يتم تحويل الضريبة الواحدة في نهاية العام ، فبالإضافة إلى رسوم الغرامة ، سيتم فرض غرامة قدرها 20٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة.

احتساب الدفعات المقدمة والضريبة الفردية على النظام الضريبي المبسط

يتم احتساب الضريبة الواحدة على أساس الاستحقاق ، أي المجموع التراكمي منذ بداية العام. عند حساب الدفعة المقدمة بناءً على نتائج الربع الأول ، من الضروري مضاعفة القاعدة الضريبية المحسوبة في معدل الضريبة ، ودفع هذا المبلغ قبل 25 أبريل.

بالنظر إلى الدفعة المقدمة بناءً على نتائج نصف السنة ، من الضروري مضاعفة القاعدة الضريبية المستلمة بناءً على نتائج 6 أشهر (يناير-يونيو) بمعدل الضريبة ، وطرح الدفعة المقدمة المدفوعة بالفعل للربع الأول من هذا المبلغ. يجب تحويل الباقي إلى الميزانية بحلول 25 يوليو.

حساب السلفة لتسعة أشهر مشابه: الأساس الضريبي المحسوب لمدة 9 أشهر من بداية السنة (يناير - سبتمبر) يتم ضربه في معدل الضريبة ويتم تخفيض المبلغ المستلم من خلال السلف المدفوعة بالفعل للأشهر الثلاثة السابقة و ستة أشهر. يجب دفع المبلغ المتبقي بحلول 25 أكتوبر.

في نهاية العام ، نحسب ضريبة واحدة - نضاعف القاعدة الضريبية للعام بأكمله في معدل الضريبة ، ونطرح جميع الدفعات المقدمة الثلاثة من المبلغ الناتج ، وندفع الفرق بحلول 31 مارس (للمؤسسات) أو 30 أبريل (لأصحاب المشاريع الفردية).

احتساب الضريبة للنظام الضريبي المبسط الدخل 6٪

خصوصية حساب المدفوعات المقدمة والضريبة الفردية على نظام الضرائب المبسط الدخل هو القدرة على تقليل المدفوعات المحسوبة بمقدار أقساط التأمين المحولة في ربع التقرير. يمكن للشركات وأصحاب المشاريع الفردية التي لديها موظفين خفض مدفوعات الضرائب بنسبة تصل إلى 50٪ ، ولكن فقط في حدود المساهمات. يمكن لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين تخفيض الضريبة على المبلغ الإجمالي للمساهمات ، دون حد 50٪.

مثال ▼

حصل IP Alexandrov على دخل النظام الضريبي المبسط ، بدون موظفين ، على دخل في الربع الأول من 150000 روبل. ودفع أقساط التأمين لنفسه بمبلغ 9000 روبل في مارس. دفعة مقدمة في 1 متر مربع. ستساوي: (150000 * 6٪) = 9000 روبل ، لكن يمكن تخفيضها بمقدار الاشتراكات المدفوعة. أي ، في هذه الحالة ، يتم تخفيض الدفعة المقدمة إلى الصفر ، لذلك ليس من الضروري دفعها.

في الربع الثاني ، تم الحصول على دخل قدره 220.000 روبل ، بإجمالي نصف عام ، أي. في الفترة من يناير إلى يونيو ، بلغ إجمالي الدخل 370 ألف روبل. في الربع الثاني ، دفع صاحب المشروع أيضًا أقساط تأمين بمبلغ 9000 روبل. عند حساب الدفعة المقدمة لمدة نصف عام ، يجب تخفيضها من خلال الاشتراكات المدفوعة في الربعين الأول والثاني. لنحسب الدفعة المقدمة لستة أشهر: (370.000 * 6٪) - 9000-9000 = 4200 روبل. تم الدفع في الوقت المحدد.

بلغ دخل رجل الأعمال في الربع الثالث 179 ألف روبل ، ودفع 10 آلاف روبل في أقساط التأمين في الربع الثالث. عند حساب الدفعة المقدمة لمدة تسعة أشهر ، نحسب أولاً جميع الدخل المستلم منذ بداية العام: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 روبل) ونضربها في 6٪.

سنخفض المبلغ المستلم ، أي ما يعادل 32940 روبل ، من خلال جميع أقساط التأمين المدفوعة (9000 + 9000 + 10000 = 28000 روبل) والمدفوعات المقدمة المحولة بعد نتائج الأرباع الثانية (4200)روبل). في المجموع ، سيكون مبلغ الدفعة المقدمة بعد نتائج تسعة أشهر: (32940 - 28000 - 4200 = 740 روبل).

حتى نهاية العام ، حصل IE Alexandrov على 243000 روبل أخرى ، وبلغ إجمالي دخله السنوي 792000 روبل. في ديسمبر ، دفع المبلغ المتبقي من أقساط التأمين بمبلغ 13158 روبل *.

* ملاحظة: وفقًا لقواعد حساب أقساط التأمين المعمول بها في عام 2019 ، تبلغ مساهمات الملكية الفكرية لأنفسهم 36238 روبل. بالإضافة إلى 1٪ من الدخل يتجاوز 300 ألف روبل. (792000 - 300000 = 492000 * 1 ٪ = 4920 روبل). في الوقت نفسه ، يمكن دفع 1٪ من الدخل في نهاية العام ، حتى 1 يوليو 2020. في مثالنا ، دفع رائد أعمال فردي كامل مبلغ المساهمات في العام الحالي حتى يتمكن من خفض الضريبة الفردية في نهاية عام 2019.

نحسب الضريبة السنوية المفردة للنظام الضريبي المبسط: 792000 * 6٪ = 47520 روبل ، ولكن خلال العام تم سداد مدفوعات مسبقة (4200 + 740 = 4940 روبل) وأقساط التأمين (9000 + 9000 + 10000 + 13158 = 41158 روبل) روبل).

سيكون مبلغ الضريبة الواحدة في نهاية العام: (47.520 - 4940 - 41158 = 1422 روبل) ، أي تم تخفيض الضريبة الواحدة بالكامل تقريبًا بسبب أقساط التأمين المدفوعة لأنفسهم.

احتساب الضريبة للنظام الضريبي المبسط الدخل مطروحاً منه المصاريف 15٪

يشبه إجراء حساب الدفعات المقدمة والضرائب في ظل نظام الضرائب المبسط الدخل مطروحًا منه المصروفات المثال السابق مع الاختلاف في أنه يمكن تخفيض الدخل من خلال النفقات المتكبدة وسيختلف معدل الضريبة (من 5٪ إلى 15٪ في مناطق مختلفة) ). بالإضافة إلى ذلك ، لا تقلل أقساط التأمين الضريبة المحسوبة ، بل تؤخذ في الاعتبار في المبلغ الإجمالي للمصروفات ، لذلك لا جدوى من التركيز عليها.

✐مثال  ▼

سندخل كل ثلاثة أشهر إيرادات ومصروفات شركة Vesna LLC ، التي تعمل على النظام الضريبي المبسط ، الدخل مطروحًا منه النفقات ، في الجدول:

الدفعة المقدمة بناءً على نتائج الربع الأول: (1000000 - 800000) * 15٪ = 200000 * 15٪ = 30000 روبل. تم الدفع في الوقت المحدد.

دعونا نحسب الدفعة المقدمة للأشهر الستة: الدخل التراكمي (1،000،000 + 1،200،000) مطروحًا منه المصروفات التراكمية (800،000 +900،000) = 500،000 * 15٪ = 75،000 روبل ناقص 30،000 روبل. (دفعة مقدمة للربع الأول) = 45000 روبل ، تم دفعها قبل 25 يوليو.

ستكون الدفعة المقدمة لمدة 9 أشهر: الدخل التراكمي (1،000،000 + 1،200،000 + 1،100،000) مطروحًا منه المصروفات التراكمية (800،000 +900،000 + 840،000) = 760،000 * 15٪ = 114،000 روبل. اطرح من هذا المبلغ الدفعات المقدمة المدفوعة للربع الأول والثاني (30000 + 45000) واحصل على دفعة مقدمة عن نتائج 9 أشهر تساوي 39000 روبل.

لحساب الضريبة الفردية في نهاية العام ، نلخص جميع الإيرادات والمصروفات:

الدخل: (1،000،000 + 1،200،000 + 1،100،000 + 1،400،000) = 4،700،000 روبل

المصروفات: (800.000 + 900.000 + 840.000 + 1000000) = 3540.000 روبل.

نحن نعتبر القاعدة الضريبية: 4،700،000 - 3540،000 = 1160،000 روبل وضربها في معدل الضريبة بنسبة 15 ٪ = 174 ألف روبل. نطرح من هذا الرقم الدفعات المدفوعة مقدمًا (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000) ، والمبلغ المتبقي 60 ألف روبل سيكون مبلغ ضريبة واحدة مستحقة الدفع في نهاية العام.

بالنسبة لدافعي الضرائب في النظام الضريبي المبسط الدخل مطروحًا منه النفقات ، لا يزال هناك التزام بحساب الحد الأدنى للضريبة بمقدار 1٪ من مبلغ الدخل المستلم. يتم احتسابها فقط في نهاية العام ويتم دفعها فقط إذا كانت الضريبة المستحقة بالطريقة المعتادة أقل من الحد الأدنى أو كانت غائبة تمامًا (عند تلقي خسارة).

في مثالنا ، يمكن أن يكون الحد الأدنى للضريبة 47 ألف روبل ، لكن Vesna LLC دفعت إجمالي ضريبة واحدة قدرها 174 ألف روبل ، وهو ما يتجاوز هذا المبلغ. إذا تبين أن الضريبة الواحدة للسنة ، المحسوبة بالطريقة المذكورة أعلاه ، تقل عن 47 ألف روبل ، فسيكون هناك التزام بدفع الحد الأدنى من الضريبة.

يخضع النظام الضريبي المبسط للتعديلات أكثر من غيره ، لذا فقد أثرت أحدث الابتكارات على الحد الأقصى لدوران رواد الأعمال الفرديين في ظل عام 2019 المبسط وظروف الانتقال. ما هي مؤشرات الأداء الرئيسية لأصحاب المشاريع الفردية ، وفقًا للتشريع الضريبي الجديد ، من أجل الحفاظ على تطبيق النظام الضريبي المبسط؟

كان العمل مع نظام ضريبي خاص مبسط في السنوات الماضية متاحًا لعدد محدود من رواد الأعمال بسبب متطلبات دوران صارمة.

يحدد القانون الجديد حدود النظام الضريبي المبسط لعام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية بناءً على ما إذا كان صاحب المشروع الفردي يخضع بالفعل لنظام خاص أو يخطط فقط لعملية انتقال:

1. للمستخدمين الحاليين. الحد الأقصى للدخليجب أن يكون عنوان IP المبسط لعام 2019 ضمن الحد السنوي المحدد - 150 مليون روبل. إذا تجاوز مبلغ العائدات من المبيعات الحد الأقصى المقرر لدوران رواد الأعمال الأفراد ، فسيتم فقد إذن العمل على النظام الضريبي المبسط. لحساب الدخل المستلم ، يتم أخذ الدخل المعروض في دفتر الأستاذ في الاعتبار ، أي: دخل المبيعات ، والمدفوعات المسبقة المستلمة على الحساب ، والدخل غير التشغيلي.
2. للأعضاء الجدد. من الممكن التبديل إلى النظام الخاص مع OSNO حتى 9 يناير 2019. يمكن للشركات المنشأة حديثًا إجراء الانتقال من تاريخ التسجيل. لكي يتم الانتقال ، يجب أن يمر رواد الأعمال الحاليون وفقًا للمعيار: الحد الأقصى لقيمة الحد الأقصى للإيرادات لثلاثة أرباع العام الماضي هو 112.5 مليون روبل ، بدلاً من 45 مليون روبل. لعام 2017 (59.805 مليون روبل ، مع الأخذ بعين الاعتبار عامل الانكماش) ​​، وعمل معامل الانكماش محدود مؤقتًا حتى عام 2020. يتم الحفاظ على تأثيره لأصحاب المشاريع الفردية على UTII وبراءة الاختراع ، ولكن مع التغييرات: 1.868 و 1.481 بدلاً من 1.798 و 1.425 على التوالي.

إذا كان الحد الأقصى لدوران IP في نهاية العام مطابقًا ، من أجل إجراء الانتقال ، فمن الضروري إخطار السلطات المالية ببيان بالنموذج المحدد. بمعنى آخر ، نموذج الإعلام الخاص بالانتقال ساري المفعول. الإذن ، كما كان من قبل ، ليس مطلوبًا للانتظار.

لحساب حد الدخل الانتقالي في ظل النظام الضريبي المبسط في عام 2019 ، ليس من الضروري لأصحاب المشاريع الفردية مضاعفة الدخل في معامل الانكماش.

منذ بداية عام 2019 ، اضطر رواد الأعمال المبسطون إلى استخدام نموذج KUDiR الجديد. تم إجراء التغييرات من قبل وزارة المالية. تم استكمال النموذج الجديد بقسم يعرض مبلغ رسوم التجارة ، والذي سيسمح بأخذ المبلغ المحدد في الاعتبار في إجراء حساب ضريبة الدخل.

قواعد الملء الرئيسية هي:

تم تأجيل القانون المعتمد سابقًا بشأن الانتقال إلى إجراء تسوية جديد وإدخال مكاتب النقد عبر الإنترنت مرة أخرى: هناك وقت للتثبيت حتى صيف عام 2019 لبعض فئات رواد الأعمال الأفراد: أولئك الذين يعملون في أعمال البيع وليس لديهم الموظفون المعينون الذين يعملون في تقديم الخدمات للسكان (باستثناء تقديم الطعام) باستخدام العمالة المأجورة. بالنسبة لأصحاب المشاريع على UTII وبراءة الاختراع ، تم تقديم امتياز يسمح بحساب التكاليف التي نشأت بسبب استخدام النظام الجديد عند حساب دفع الضرائب. يتمتع رواد الأعمال الفرديون المبسطون بفرصة تطبيق الفوائد في حالة الجمع بين النظام الضريبي المبسط وبراءة الاختراع أو التضمين. يُسمح بمراعاة تكاليف شراء سجل نقدي ومحرك مالي وبرنامج مع العمل على إعداد المعدات. أقصى مبلغ ممكن للتعويض هو 18 ألف روبل.

يعد استخدام كتاب المحاسبة عن الدخل والمصروفات وإتمامه بشكل صحيح معيارًا إلزاميًا يستثني من المحاسبة.

الحد المبسط لرواد الأعمال الفرديين في عام 2019 ليس الابتكار الوحيد. تم إجراء تغييرات كبيرة على النظام في قسم استحقاق المساهمات الثابتة في الصناديق لأصحاب المشاريع الذين ليس لديهم موظفين ، والدفع لتجاوز قيمة العتبة البالغة 300 ألف روبل. حجمها معروف وثابت حتى عام 2020. تم قطع الاتصال بالحد الأدنى للأجور - لم يعد المؤشر مستخدمًا في الحساب ، مما يجعل من الممكن تجاوز عواقب المقايسة.

سيكون حجم المدفوعات لغرض التأمين الإجباري:

• 26545 ص. - صندوق التقاعد؛
• 5840 روبل - صندوق التأمين الصحي.

إن مدفوعات الدخل الفائض هي 1٪ من الفرق في الدخل المكتسب فعلاً وتقتصر على 300 ألف روبل. المبلغ الجديد لأقصى مساهمة ممكنة هو 212.360 روبل.

من المهم معرفة أن الحساب يأخذ في الاعتبار المبلغ السنوي للدخل بدون نفقات ، بغض النظر عن نوع النظام الضريبي المبسط: "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات".

وبالتالي ، فإن الزيادة في حدود الدخل لأصحاب المشاريع الفردية ستزيد بشكل كبير من عدد الكيانات التجارية التي ترغب في التحول إلى شكل مبسط من الضرائب. لا يمكن الحكم على الفوائد الحقيقية للابتكارات إلا بعد عدة فترات إبلاغ. لكن الخبراء يتحدثون بالفعل عن العواقب الإيجابية المحتملة على الاقتصاد.