كيفية تقديم الإقرار الضريبي المحدث لضريبة القيمة المضافة. إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث: المواعيد النهائية للتقديم وملء العينة

إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث هو مستند يتم تقديمه إلى السلطات الضريبية إذا ارتكب دافع الضرائب خطأً في حسابات الضريبة.

القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

وينص التشريع على تقديم إقرارات محدثة لجميع الضرائب، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة. يجب أن يتم ذلك وفقًا للقواعد.

أسباب قانونية

تنص هذه المقالة على أنه يقع على عاتق دافعي الضرائب تقديم إقرار محدث إذا تم اكتشاف أخطاء في حسابات الفترات الضريبية السابقة أو الحالية.

يتم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث إلى نفس مصلحة الضرائب مثل الإقرار العادي.

يجب أن يحتوي هذا الإعلان فقط على بيانات تعديل ضريبة القيمة المضافة، ويجب ألا تكون هناك حسابات سابقة.

ماذا يمكن أن يكون الأسباب

كما ذكرنا سابقًا، قد يكون سبب تقديم إقرار التعديل هو وجود أخطاء في حسابات المحاسب.

يقدم بعض المحاسبين "توضيحًا" إذا تم تقييم الضريبة أو تخفيضها بشكل إضافي أثناء التدقيق الضريبي.

ليست هناك حاجة للقيام بذلك. في الفقرة 1 من الفن. ينص 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بوضوح على أنه من الضروري تقديم إعلان تعديل إذا تم اكتشاف الخطأ بشكل مستقل.

يتم تسجيل نتائج التدقيق في المواد التي تبقى لدى السلطات الضريبية. أنها تعكس بشكل مستقل البيانات المحدثة في بطاقة الحساب الشخصي لدافع الضرائب.

وإذا قدم دافع الضرائب إقرارا معدلا، فسيكون ذلك انعكاسا مزدوجا لنفس المؤشرات.

المستندات الأخرى التي تطلبها السلطات الضريبية

ليس فقط إقرار التعديل هو الذي يجب تقديمه إلى مصلحة الضرائب.

سوف تطلب السلطات الضريبية أيضًا خطابًا توضيحيًا، والذي يجب أن يشير إلى ما يلي:

1. الضريبة التي يتم تقديم "الإيضاح" بشأنها. في هذه الحالة، من الضروري الإشارة إلى ضريبة القيمة المضافة.
2. فترة إعداد التقارير والضريبة التي حدثت فيها عملية إعادة الحساب.
3. أسباب تقديم مثل هذا الإعلان.
4. المؤشرات التي تغيرت يجب تحديد القيم الجديدة فقط.
5. سطور التصريح التي كانت قابلة للتصحيح.
6. تفاصيل مستندات الدفع التي تم بموجبها تحويل مبالغ الضريبة المفقودة.
7. توقيع المدير أو كبير المحاسبين إذا كان له تلك الصلاحية.

كما يجب إرفاق نسخة تؤكد قيام المكلف بسداد الضريبة والغرامات.

أثناء التدقيق المكتبي، قد يطلب مسؤولو الضرائب أيضًا المستندات الأولية التي تم تحديد خطأ منها.

إجراءات تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث

تم تحديد إجراءات تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث في الفن. 81 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم تقديمه عندما:

• أن يكون مبلغ الضريبة المعاد حسابها أقل من القيمة الموضحة في الإقرار المقدم بالفعل؛
• مبلغ ضريبة القيمة المضافة المعاد حسابه أكبر من المبلغ المشار إليه في الإقرار المقدم بالفعل.

مع تخفيض المبلغ المستحق

إذا قدم دافع الضرائب إقرار ضريبة القيمة المضافة لتقليل مبلغ الضريبة المدفوعة، فسيتم إجراء تدقيق مكتبي على الفور. إذا لم يتم إجراء التفتيش في الموقع لفترة طويلة، فمن الممكن أن يتم ذلك.

إذا أكدت السلطات الضريبية أثناء عملية التدقيق حقيقة تخفيض ضريبة القيمة المضافة، فسوف تظهر دفعة زائدة في الحساب الشخصي لدافعي الضرائب.

ويمكن إعادتها إلى الحساب الجاري لدافعي الضرائب، أو "وضعها" في تعويض ضريبة القيمة المضافة أو الضرائب الأخرى.

على أية حال، سيحتاج دافع الضرائب إلى كتابة طلب موجه إلى رئيس مكتب الضرائب إما حول أو حول.

يلزم دفع ضريبة القيمة المضافة الإضافية

إذا كنت بحاجة إلى تقديم "تسوية" لضريبة القيمة المضافة عند زيادة الضريبة، ودفع ضريبة إضافية، فعليك أولاً دفع مبلغ الدفعة الناقصة، ثم تقديم الإقرار.

يعد هذا الإجراء ضروريًا حتى لا "تطغى" السلطات الضريبية على دافعي الضرائب بغرامة بسبب التأخر في دفع الضرائب.

إذا رأى المكلف أن مبلغ الدفعة الإضافية قد وصل إلى المستلم، فيمكنه تقديم الإقرار في نفس اليوم. ولكن، كقاعدة عامة، يجب تقديمه في يوم العمل التالي.

غالبًا ما تفرض السلطات الضريبية غرامة. للحصول على فهم أوضح، يمكنك قراءة هذا المقال.

ومع ذلك، إذا "تمكن" دافع الضرائب من دفع الغرامة والعقوبات قبل التدقيق المكتبي، فيمكن الطعن في الغرامة في المحكمة. إذا لم يكن لديك الوقت، فيجب دفع الغرامة في أسرع وقت ممكن.

متى يتم تقديم التعديل (المواعيد النهائية لتقديم التعديل)

اعتمادًا على وقت اكتشاف الخطأ في الحسابات، يعتمد أيضًا الموعد النهائي لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث.

إذا اكتشف دافع الضريبة خطأً في الفترة الضريبية الحالية، فعليه تقديم "التحديث" في أسرع وقت ممكن.

إذا تم تقديم الإقرار المعدل قبل الموعد النهائي لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة للفترة الضريبية الحالية، فإن السلطات الضريبية "تحسب" الإقرار التصحيحي. يجب أن يكون الخطأ فقط لنفس الفترة الضريبية.

إذا قدم دافع الضرائب إقرارًا محدثًا بعد الموعد النهائي لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة، ولكن قبل الموعد النهائي لسداده، فلن تفرض عليه السلطات الضريبية غرامة أو عقوبة.

والحقيقة أن دافع الضرائب «صحح» الخطأ قبل أن يكتشف مفتشو الضرائب الخطأ.

إذا قدم دافع الضرائب "توضيحًا" بعد انقضاء جميع المواعيد النهائية، فإنه يخضع للمسؤولية بموجب المادة. 122 – التأخر في سداد الضريبة.

ومع ذلك، في الفقرة 4 من الفن. يسرد 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الحالات التي يمكن فيها لدافعي الضرائب تجنب المسؤولية عن جريمة ضريبية.

وهذه حالات مثل:

• إذا اكتشف دافع الضرائب خطأ وقام بدفع المتأخرات مع فرض غرامات قبل أن تكتشف السلطات الضريبية هذه الحقيقة؛
• إذا تم، بعد تقديم إقرار محدث، إجراء تدقيق في الموقع أو مكتبي، لم تجد السلطات الضريبية خلاله الخطأ الذي أشار إليه دافع الضرائب.

يجب عليك تقديم إقرار التعديل خلال نفس الموعد النهائي المنصوص عليه لتقديم الإقرار في هذه الفترة الضريبية - قبل اليوم العشرين من الشهر الذي يلي نهاية الفترة الضريبية، أي الربع.

ممارسة المراجحة

إن الممارسة القضائية بشأن تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل غامضة. وفي بعض الحالات، تدعم المحاكم السلطات الضريبية، وفي حالات أخرى، تدعم رواد الأعمال.

إذا أصدرت السلطات الضريبية غرامة على إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل لمبلغ من الضريبة لم يتم دفعه في الوقت المحدد، فيمكن لدافعي الضرائب الطعن في هذا القرار في المحكمة إذا تم دفع الضريبة والغرامات قبل أن تعلم السلطات الضريبية بذلك.

إذا فشل دافعي الضرائب في دفع الغرامة، فهذه ليست جريمة ضريبية. تقريبا جميع المحاكم تشترك في هذا الرأي. ومع ذلك، تعترف بعض المحاكم بمشروعية فرض غرامة لعدم دفع الغرامات.

بعد كل شيء، فهي جزء لا يتجزأ من إعفاء دافعي الضرائب من المسؤولية بموجب المادة. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ومن الواضح أيضًا أن المحاكم تقف إلى جانب الشركة إذا أجرت السلطات الضريبية عدة عمليات تدقيق مكتبية بناءً على نفس الإقرار المحدث.

الاستثناء من القاعدة هو تقديم عدة إقرارات متتالية تحمل علامة "محدثة" لنفس الضريبة لنفس الفترة الضريبية.

تعبئة إقرار محدث

ويجب تقديم الإقرار المحدث في نفس الفترة الضريبية التي تم اكتشاف الخطأ فيها.

بالإضافة إلى ذلك، هناك بعض القواعد التي يجب اتباعها عند تقديم إقرار التعديل. كيفية ملء بيان التعديل؟

يبدو نموذج الإقرار المحدث تمامًا مثل نموذج الإقرار الأصلي. في صفحة العنوان، في سطر "رقم التصحيح"، يجب عليك وضع الرقم "1".

وهذا يعني أن دافعي الضرائب يقدم إقرارًا معدلاً لأول مرة. إذا كان هناك المزيد من هذه الإعلانات، فيجب وضع علامة على كل منها برقم تسلسلي للتعديل.

في الإقرار المحدث يجب الإشارة إلى القيم الصحيحة، ولا داعي لإظهار القيم القديمة.

يجب أن يكون الإقرار مصحوبًا بخطاب توضيحي ونسخة من مستند الدفع الذي يؤكد الدفع الإضافي للضريبة (إذا كان هذا هو سبب التعديل) والغرامات المفروضة عليه.

ما هي الأسئلة التي قد تكون هناك؟

إذا قدم المحاسب إقرارا معدلا لأول مرة، فقد يكون لديه بعض الأسئلة.

إذا تم تقديمه قبل الموعد المحدد

إذا تم تقديم إقرار محدث قبل الموعد النهائي لتقديم الإقرار للفترة الحالية، فإن ذلك لا يعتبر جريمة ضريبية.

وهذا يعني أن المكلف حدد الخطأ قبل أن يكتشفه مفتشو الضرائب. جاء ذلك في الفن. 81 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ما هي النتائج المترتبة على تقديم تعديل على الإقرار (العواقب)؟

لا يمكن أن يكون تقديم الإقرار المعدل بدون عواقب بالنسبة لدافعي الضرائب. العواقب "الدنيا" هي التدقيق المكتبي.

إذا اكتشف دافع الضرائب خطأ في الحسابات، مما يؤدي إلى المبالغة في تقدير القاعدة الضريبية، يجوز للسلطات الضريبية أيضا أن تأمر بإجراء تدقيق في الموقع، خاصة إذا لم يتم إجراؤه لفترة طويلة.

إذا تم تقديم إعلان تصحيحي للزيادة، فستقوم السلطات الضريبية بإجراء تدقيق مكتبي فقط.

ماذا لو تم تقديم "الإيضاح" خلال فترة التدقيق المكتبي؟

إذا قدم دافع الضرائب إقرارًا محدثًا إلى مكتب الضرائب عندما لم يتم الانتهاء بعد من المراجعة المكتبية للإقرار الأصلي ولم يتم إعداد التقرير (أو لم يتم تسليمه بعد إلى دافع الضرائب)، فقد يؤدي ذلك إلى عواقب معينة.

في هذه الحالة، ستقوم السلطات الضريبية بمقاطعة التدقيق المكتبي للإقرار الأصلي والبدء في التحقق من الإقرار المحدث.

ومع ذلك، فإن مثل هذا الوضع غير ممكن بالنسبة لضريبة القيمة المضافة. في هذه الحالة، يتعين على السلطات الضريبية إكمال المراجعة الأولية، وإصدار تقرير إلى دافعي الضرائب، وبعد ذلك فقط تبدأ مراجعة مكتبية للإقرار المحدث.

بالفيديو: العقوبات على الوقائع التي أدت إلى ضرورة تقديم إعلان محدث

يعد إعداد الإقرارات الضريبية وتقديمها لاحقًا أمرًا خطيرًا وصعبًا للغاية. إنها تحتل مكانة خاصة بين التقارير، حيث يتم توفيرها في أي معاملة لشراء أو بيع البضائع - الأصول المادية. تقوم المنظمات ذات معدل دوران كبير كل شهر بإعداد العديد من الفواتير، بالإضافة إلى أشياء أخرى، يتم حساب ضريبة القيمة المضافة. ليس من المستغرب أنه في مثل هذا العدد من الحسابات يمكن إجراء حسابات خاطئة، لذا فإن معرفة القواعد وكيفية تصحيحها لها أهمية كبيرة. إذا تم بالفعل تقديم إقرار بالضريبة المشار إليها، وتم اكتشاف خطأ في الحسابات لاحقًا، فمن المستحيل تصحيحه في المستند نفسه. وفي هذه الحالة، يجب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة (VAT) المحدث بالإضافة إلى ذلك.

كيفية تقديم العودة المعدلة

إذا تم تحديد خطأ في الحساب أثر على المبلغ النهائي، فمن الضروري إعداد إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل/المكرر. ولا يعرض المعلومات الصحيحة التي تم إرسالها مسبقًا، فالوثيقة الجديدة تشير فقط إلى التناقض في المعلومات. إذا أدى الخطأ إلى التقليل من قيمة الضريبة، في الوقت الذي قدم فيه دافع الضرائب المعدل المتزايد ودفعه، فإن المصرح يقرر بشكل مستقل ما إذا كان سينشئ مستندًا جديدًا مع التغييرات، أو سيترك كل شيء كما هو.

بعد تقديم إقرار توضيحي لضريبة القيمة المضافة، يجب أن تكون مستعدًا للتفتيش من قبل مكتب الضرائب. قد يتم استدعاء الدافع إلى مكتب خدمة الضرائب الفيدرالية، أو سيأتي مفتش شخصيًا للتحقق من الوثائق. إذا تم الكشف فجأة عن تناقض في البيانات، فسيؤدي ذلك إلى فرض غرامات كبيرة، يعتمد مقدارها على نوع النشاط.

يتغير شكل الإعلان من وقت لآخر، وفقًا للتشريع الجديد، فمنذ عام 2015، يتم تقديم الإعلان المحدث بشكل إلكتروني فقط، وأصبحت الوسائط الورقية شيئًا من الماضي.

ما هو المطلوب لتقديم إقرار توضيحي

لتقديم UD تحتاج إلى:

• لديك مفتاح التوقيع الرقمي.
• قم بتثبيت البرامج الضرورية على جهاز الكمبيوتر الخاص بك.
• تثبيت التشفير برو.
• قم بتثبيت ذراع التشفير.

تعليمات خطوة بخطوة

• إنشاء إعلان توضيحي.
• أرشفة باستخدام crypt-arm.
• تطبيق التوقيع الرقمي الإلكتروني.
• أرسل الملف إلى مكتب الضرائب.
• انتظر الرد بشأن قبول الإعلان عبر البريد الإلكتروني.

في أي الحالات يتم تقديم UD؟

ينص تكوين إعلان محدث على قاعدة لا تنطبق فقط على ضريبة القيمة المضافة، ولكن أيضًا على الأنواع الأخرى التي يتم تقديم التقارير عنها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. يتم تقديم هذا النوع من الإقرار الضريبي في عدة حالات:

• في حالة وجود خطأ تم تحديده بشكل مستقل في الإقرار المقدم مسبقًا، مما أدى إلى التقليل من مبلغ دفع الضريبة. على سبيل المثال، تم قبول فاتورة بها أخطاء لخصم ضريبة القيمة المضافة، الأمر الذي أصبح عائقًا أمام الحساب.
• تم تلقي طلب من مأمورية الضرائب لتزويدهم بتوضيحات حول الإقرار أو تقديم إقرار الربح المحدث. إذا وافق دافعي الضرائب على عدم الدقة التي تم تحديدها، فيجب تقديم UD قبل انتهاء فترة الخمسة أيام. إذا كنت لا توافق على الأخطاء، فيجب عليك تقديم مذكرة توضيحية إلى خدمة الضرائب خلال نفس الفترة. في حالة عدم تلبية متطلبات دائرة الضرائب الفيدرالية خلال الفترة المحددة، سيتم تغريم المنظمة بمبلغ 5 آلاف روبل، وفي حالة الانتهاك الثاني خلال سنة تقويمية، سيكون المبلغ 20 ألف روبل.
• تم شحن البضائع للتصدير، ولكن لم يتم تحصيل حزمة الوثائق التي تؤكد معدل الإعفاء من الفائدة خلال الفترة التي يحددها القانون. في هذه الحالة، يتم تقديم إقرار ضريبة الدخل المحدث للفترة التي تم خلالها شحن بضائع التصدير (الخدمات المقدمة والعمل المنجز بمعدل 0٪).

ولا يهم من اكتشف الخطأ، دافع الضرائب أو مفتش الضرائب، على سبيل المثال، أثناء التدقيق المكتبي. قواعد إجراء التصحيحات على الوثائق المحاسبية منصوص عليها في PBU 22\2010، ووفقًا لقانون الضرائب، المادة رقم 81، يتم توفير تقديم إعلان توضيحي لفترة الإبلاغ الزمنية التي ينتمي إليها عدم الدقة المحدد .

ألا تعرف كيف يبدو الإعلان الإلكتروني المحدث؟ ويمكن رؤية عينة أدناه.

أسباب محتملة

كما ذكر أعلاه، قد يكون سبب تقديم UD خطأ من قبل موظف الإدارة المالية في الحسابات. يقوم بعض المحاسبين بتقديم إقرار تعديل إذا تم تغيير المبلغ أثناء المراجعة المالية سواء بالزيادة أو النقصان. لا ينبغي القيام بذلك، لأن قانون الضرائب يحتوي على مقال ينص على أنه لا يتم تقديم UD إلا في حالة اكتشاف خطأ بشكل مستقل.

يتم تسجيل نتائج المراجعة وتبقى لدى موظفي مأمورية الضرائب الذين بدورهم يعكسون بشكل مستقل المعلومات الجديدة في البطاقة، وعندما يقدم المحاسب إقراراً توضيحياً يتم مضاعفة البيانات.

عندما لا يكون من الضروري تقديم DD

لا يتم تقديم إقرار الربح المحدث في عدة حالات:

• عند إصدار أو استلام فاتورة التعديل.
• إذا قامت دائرة الضرائب بتقييم ضريبة القيمة المضافة الإضافية بناءً على نتائج التدقيق.
• عندما لا تؤثر الأخطاء المكتشفة في الإقرار على مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة أو تؤدي إلى دفع مبالغ زائدة. في هذه الحالة، لا يعد تقديم الإقرار المعدل التزامًا، ولكن يمكن لدافع الضرائب تقديمه إذا رغب في ذلك.

كيفية تصحيح أوجه القصور في حسابات ضريبة القيمة المضافة

تم وصف منهجية إجراء التعديلات على حسابات ضرائب القيمة المضافة بالتفصيل في المادة رقم 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الفقرة الأولى. ووفقا لهذا، عندما يلاحظ خطأ في الربع السابق في الفترة المشمولة بالتقرير الحالي، ينبغي إعادة حساب نتائج الفترة التي تم فيها ذلك فقط. إذا كان من المستحيل تحديد اللحظة التي حدث فيها الخطأ، فيمكن تصحيح الوضع في التقرير الحالي. في أغلب الأحيان، يُسمح بالأخطاء في حساب ضريبة القيمة المضافة في الحالات التالية:

• عند إصدار الفاتورة.
• في وقت تقديم مذكرة حول المشتريات والمبيعات.
• في عملية عرض المعاملات التجارية في المحاسبة الضريبية.
• عند ملء الإقرار الضريبي نفسه.

من الأسهل تصحيح الأخطاء التي تحدث عند ملء الإقرار نفسه، ولكن من الأصعب إجراء تعديلات على حساب ضريبي معين في الفاتورة. في المرحلة الأولية، يتم تسجيل التغييرات في الوثيقة، ثم يتم إجراء التعديلات على المعلومات المحاسبية والتقرير نفسه. عند حساب الضريبة على أساس الاستحقاق، يتم تقديم إقرار توضيحي لجميع الفترات الزمنية لإعداد التقارير، من لحظة اكتشاف الخطأ.

تقديم إقرار

إذا تم تحديد الخطأ بعد تقديم الإقرار الخاص بفترة التقرير الحالية، ولكن قبل الموعد النهائي لتقديم التقرير نفسه و/أو دفع الضرائب، ففي هذه الحالة لا توجد عقوبة في شكل غرامات. في الوقت نفسه، عند تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث للفترة الماضية، يحدث خطأ في مبلغ الضريبة، ومن ثم يصبح فرض الغرامات والعقوبات أمرًا لا مفر منه. وفقًا لقانون الضرائب، يجب تقديم وثائق ضريبة القيمة المضافة قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي نهاية فترة التقرير. يتم دفع ضريبة القيمة المضافة بمبالغ متساوية كل شهر حتى اليوم الخامس والعشرين.

يجب تقديم الإقرار التوضيحي على النموذج الساري في الوقت الذي يحتاج إلى تصحيحه، فمثلا إذا كان الإقرار مقدم عن الفترة السابقة لتاريخ 1 يناير 2014 فيمكن إصداره ورقيا. إذا لم يكن الخطأ متعلقًا بمبلغ ضريبة القيمة المضافة، فلن تكون هناك أي غرامات. ومع ذلك، فإن أولئك الذين يعيدون حساب الزيادات الضريبية للفترات الماضية سوف يتحملون التزامًا ماليًا بمبلغ 20٪ من المبلغ الذي لم يتم دفعه في الوقت المحدد. في بعض الحالات، قد لا يقوم مسؤولو الضرائب بمحاسبة الدافع:

• عندما حدد بشكل مستقل عدم الدقة.
• إذا تم إجراء فحص بعد تقديم الإقرار ولم يتم العثور على أي خطأ.

يتم تقديم الإقرار الضريبي المحدث بنفس طريقة تقديم التقرير، في نفس النموذج. للإشارة إلى الغرض من المستند، أي إزالة الخطأ، في صفحة العنوان، في سطر "رقم التصحيح"، يجب الإشارة إلى الرقم 1. يجب إرفاق خطاب توضيحي بالمستند مع طلب من دافع لقبول الوثيقة من قبل الهيئة الإقليمية لدائرة الضرائب الاتحادية، فضلا عن الإشارة إلى جوهر التصحيحات وقائمة الأوراق ذات الصلة وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن خطاب التقديم ليس إلزاميًا، ولكن معظم الفروع تطلب منك تقديمه.

تغطية الحرف

بالإضافة إلى الإقرار التوضيحي، تطلب السلطات الضريبية مستندًا يجب أن يحتوي على المعلومات التالية:

• اسم الضريبة التي تم إصدار الـ UD لها، وفي هذه الحالة يجب الإشارة إلى ضريبة القيمة المضافة.
• فترة إعداد التقارير والضريبة التي تم إجراء إعادة الحساب لها.
• أسباب تقديم الوثيقة.
• المؤشرات المتغيرة، يجب تحديد القيم الجديدة فقط.
• خطوط الوثيقة عرضة للتغيير.
• تفاصيل مستندات الدفع المستخدمة لتحويل مبالغ الضريبة المفقودة.
• توقيع الشخص المفوض (المدير العام أو كبير المحاسبين).
• نسخة من أمر الدفع الذي يفيد سداد الضريبة والغرامات.

عند إجراء تدقيق مكتبي، يجوز لموظفي دائرة الضرائب الفيدرالية طلب الوثائق الأولية التي تم من خلالها إثبات الخطأ.

منذ عام 2017، يمكن تقديم مذكرة توضيحية لإقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث إلكترونيًا حصريًا بالتنسيق المحدد.

الفروق الدقيقة في تقديم المستندات والعواقب

عند تقديم إعلان توضيحي، يجب أن تعرف بعض الفروق الدقيقة:

• المواقف شائعة جدًا عندما يقوم دافع الضرائب بتغيير عنوانه القانوني، مما يستلزم تغييرًا في فرع خدمة الضرائب. إذا تم اكتشاف خطأ لاحقًا في التقرير، والذي تم إجراؤه حتى قبل تغيير العنوان، فلا يزال يتم تقديم الإعلان المعني إلى الهيئة الإقليمية لخدمة الضرائب الفيدرالية في مكان التسجيل الجديد.
• إذا تم تحديد التناقضات في حساب ضريبة القيمة المضافة بعد إعادة تنظيم المؤسسة، فسيتم تقديم الإقرار الضريبي المحدث أيضًا إلى الهيئة الإقليمية لخدمة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيل الكيان القانوني الذي تم تشكيله بعد التغييرات.
• يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن تقديم الإقرار الضريبي من قبل دافعي الضرائب يولد دائمًا فائدة للخدمة الضريبية. إذا تم إنشاء إقرار توضيحي لفترة ضريبية مغلقة، فإن التدقيق المكتبي أو الميداني للاستحقاقات يكاد يكون لا مفر منه. وفي هذا الصدد، يحاول العديد من موظفي الإدارة المالية تجنب تقديم الإقرار الضريبي، على أمل ألا يكتشف مكتب الضرائب الخطأ قبل انتهاء فترة التقادم.

حول المواعيد النهائية لتقديم إعلان محدث

يتم تنظيم المواعيد النهائية لتقديم UD والمسؤولية بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، الفقرة 2-4، المادة رقم 81:

• عندما يتم تقديم إعلان 3-NDFL المحدث قبل نهاية الفترة المحددة لتقديم الإعلان الأولي، فإن ذلك يعادل عادةً التقديم وفقًا للمواعيد النهائية المحددة.
• وإذا تم تقديم «الإيضاح» بعد انتهاء مدة تقديم الإقرار الأولي، ولكن قبل الموعد النهائي لسداد الضريبة، فلن يتم تغريم المكلف. في هذه الحالة، يجب استيفاء الشرط الرئيسي: يجب تقديم الإعلان قبل أن يدرك موظفو دائرة الضرائب الفيدرالية اكتشاف خطأ أو بدء التفتيش في الموقع.
• عند تقديم الإقرار الضريبي بعد انقضاء جميع المواعيد النهائية لتقديم الإقرار الأولي ودفع الضريبة، لن يكون دافع الضرائب مسؤولاً إذا تم استيفاء شرطين آخرين، بالإضافة إلى الشروط المذكورة.

تم دفع الغرامات والمتأخرات المستحقة قبل تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي المحدث.

ولم يؤكد التفتيش الميداني الذي أجرته مصلحة الضرائب حقيقة الخطأ وتقديم معلومات كاذبة، وبعد ذلك تم تقديم إقرار محدث.

فيما يتعلق بالمراجعة المكتبية للإقرار الأولي، والتي تم تقديم UD في إطارها، قد يتم إنهاؤها إذا تم تقديم "توضيح" قبل تحديد التقليل من الضريبة.

من أجل تجنب سوء الفهم، ينبغي تقديم الإقرار الضريبي المحدث بمجرد تحديد التناقضات في التقارير بشكل مستقل.

تسجيل إعلان محدث

يجب أن يحتوي الإقرار الضريبي المحدث على:

• الأقسام التي تم استكمالها على الإرجاع الأصلي، حتى لو لم يتم العثور على أي أخطاء.
• الأقسام التي لم تكملها سابقًا ولكن كان يجب عليك فعل ذلك. على سبيل المثال، دافع الضرائب هو وكيل ضريبي، لكنه لم يحسب ضريبة القيمة المضافة للوكالة في الإعلان الأولي، لذلك، عند تصحيح هذا الخطأ، يجب تضمين قسم آخر في UD.
• ملحق رقم 1 للقسم الثامن إذا تم ملء ورقة إضافية من دفتر الشراء للفترة التي صدر لها "التحديث".
• ملحق رقم 1 للقسم التاسع في حالة تعبئة ورقة إضافية من دفتر الشراء عن الفترة التي صدرت عنها الهوية.

تعبئة إقرار محدث

من المهم جدًا معرفة كيفية ملء هذه الوثيقة، نظرًا لأن هذا شكل مختلف يتم فيه إدخال المؤشرات الموثوقة فقط التي لم يتم تقديمها مسبقًا.

يوجد في صفحة العنوان عمود "رقم التعديل" الذي يجب تعبئته. يجب ملء الأقسام 8-12 فقط عند تقديم توضيحات للملحق رقم 001. عند إجراء تعديلات على دفتر المبيعات أو المشتريات بعد نهاية فترة التقرير، يجب عليك ملء الملحق رقم 1 للأقسام 8، 9.

علامات ذات صلة

المعلمة التي لا تقل أهمية هي علامة الملاءمة؛ يتم ملء هذه الحقول بالأرقام 0 أو 1.

• 0 هو رقم يشير إلى أنه لم يتم توفير المعلومات الواردة في القسمين 8 و9 مسبقًا أو أنه تم استبدال المعلومات القديمة.
• 1 - يتم تعيين الرقم عندما تكون البيانات المحددة مسبقًا في الإقرار صحيحة وذات صلة.

هناك حاجة إلى مؤشر الملاءمة للتأكد من أن الدافع لا يكرر المعلومات. إذا تم العثور على الكثير من الأخطاء في الإعلان، يمكنك وضع 0 في جميع الأقسام، وبعد ذلك سيتم تحميل المعلومات بالكامل.

دعونا نلقي نظرة على كيفية ملء الإقرار التوضيحي بمبلغ متزايد. في حالة تشكيل UD بهدف زيادة مبلغ الضريبة، يجب أن يتم الدفع قبل تقديم المستند. إذا لم يتم ذلك، فسيفرض موظفو دائرة الضرائب الفيدرالية غرامة بسبب التأخير. يتم تقديم الإقرار التوضيحي في اليوم التالي بعد إغلاق الدين.

تقليل المبلغ

إذا قام دافع الضرائب بتكوين إقرار ضريبي من أجل تقليل المبلغ، فإن ذلك يؤدي إلى إجراء تدقيق مكتبي من قبل مسؤولي الضرائب أو جدولة تدقيق في الموقع.

إذا اتضح نتيجة لذلك أن دافع الضرائب لا يزال مدينًا بالمال، فسيتم تحويل المبلغ اللازم إلى حسابه، ولكن لتنفيذ مثل هذه العملية، يجب عليه كتابة طلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

إجراءات تقديم UD في عام 2017

كيف يمكننا تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث؟ هل المواعيد النهائية محددة؟ في عام 2015، طُلب من دافعي الضرائب تقديم المستندات إلى دائرة الضرائب في شكل إلكتروني. وفقًا للمادة رقم 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 5، تعتبر جميع الإقرارات المكتوبة على الورق غير مسجلة. تنطبق نفس القواعد على الإقرارات التوضيحية، لذلك يتم إصدارها هذا العام بصيغة إلكترونية حصرا، وما هو مطلوب لذلك موضح في بداية المقال.

أما بالنسبة للمواعيد المحددة لتقديم «التوضيح» فلا يوجد أي منها. من الأفضل تقديمه فورًا بعد تحديد التناقضات في الحسابات بشكل مستقل، ولا تنس أن اكتشاف الأخطاء من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية يؤدي إلى فرض عقوبات.

إن تقديم إقرار توضيحي أم لا أمر متروك لكل دافع ضرائب ليقرر بشكل مستقل، ولكن لا تنسوا العواقب المحتملة. ولذلك فإن الخيار الأفضل في هذه الحالة هو التحقق بعناية من جميع الحسابات والإقرار نفسه قبل تقديمه لاستبعاد حدوث أخطاء في حد ذاته.

كقاعدة عامة، يُفهم إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل على أنه إقرار محدث. يجب عليك تقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية إذا حددت أخطاء في الإقرار المقدم مسبقًا، أو معلومات غير موثوقة أو غير دقيقة أدت إلى التقليل من مبلغ الضريبة المستحقة (البند 1 من المادة 81 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 نوفمبر 2016 N ED-4- 15/21472@). على سبيل المثال، لم يعكسوا في الإبلاغ عن معاملة بيع البضائع أو قبولها لخصم ضريبة القيمة المضافة، والتي لم يكن لديهم الحق في قبولها.

هناك حالة أخرى قد تحتاج فيها إلى تقديم تحديث وهي عندما تتلقى طلبًا من السلطات الضريبية لتقديم توضيحات بشأن الإقرار المقدم (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كنت تعتقد أن تعليقات السلطات التنظيمية عادلة وتم بالفعل حدوث خطأ، فسوف تحتاج إلى تقديم تعديل لإقرار ضريبة القيمة المضافة للتفتيش خلال 5 أيام عمل من تاريخ استلام الطلب (الفقرة 3، 5 من خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 6 نوفمبر 2015 N ED -4-15/19395). وإذا، في رأيك، تم الإشارة إلى جميع المعلومات الواردة في الإعلان المقدم بشكل صحيح، فيحق لك تقديم توضيحات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية دون تقديم توضيحات.

ويحدث أيضًا أن المنظمة التي قامت بشحن البضائع للتصدير ليس لديها الوقت الكافي لإعداد المستندات التي تبرر تطبيق معدل 0٪ (البند 9 من المادة 165 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). في مثل هذه الظروف، يتعين عليها أيضًا تقديم إقرار محدث للربع الذي تم فيه شحن هذه البضائع.

بغض النظر عن سبب التقديم، يجب على المنظمة تقديم تحديث إلى هيئة التفتيش الخاصة بها حيث تم تسجيلها، وبالشكل الذي تم به تقديم الإعلان الأولي (البند 5 من المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البند 2 تمت الموافقة على إجراءات ملء الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 N MMВ-7-3/558@، فيما يلي - إجراء التعبئة).

عقوبة عدم تقديم تعديلات ضريبة القيمة المضافة

إذا تلقيت طلبًا من السلطات الضريبية لتقديم توضيحات ولم تقدم التوضيح أو التفسيرات نفسها، فقد تتم محاسبتك وفرض غرامة قدرها 5000 روبل. وإذا تم ارتكاب مثل هذا الانتهاك مرة أخرى خلال سنة تقويمية، فستكون الغرامة 20000 روبل. (البند 1.2 من المادة 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الحالات التي لا تحتاج فيها إلى تقديم توضيح لضريبة القيمة المضافة

لن يتعين عليك تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث إذا:

• معلومات غير دقيقة، والأخطاء التي تم تحديدها في الإقرار المقدم مسبقًا لم تؤد إلى التقليل من مبلغ الضريبة المستحقة، أو حتى أدت إلى دفعها بالزيادة. في مثل هذه الحالة، يتم تحديد مسألة مدى استصواب تقديم التحديث وفقًا لتقدير دافعي الضرائب (البند 1 من المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
• لقد قامت السلطات الضريبية بالفعل بفحص إقرار ضريبة القيمة المضافة وقامت بتقييم الضريبة الإضافية بناءً على نتائجها (

تنشأ الحاجة إلى تعديل ضريبة القيمة المضافة عندما يتغير سعر الشراء أو البيع. وفي هذه الحالات، يتم إصدار فواتير التعديل. يتم تنسيق تعديل ضريبة القيمة المضافة في 1s 8.3 على النحو التالي.

أولاً، سنقوم بإنشاء الفواتير الواردة والصادرة، والتي سنقوم بإجراء التعديلات عليها لاحقًا.

في الشكل 1 نرى الرقم 00BP-000003 (المورد Aquilon). رقم 123 (الشكل 2).

لنفترض أنه عند شراء مجموعة من البضائع مكونة من 1000 قطعة أو أكثر، قدم المورد خصمًا، ونتيجة لذلك انخفضت التكلفة الإجمالية وضريبة القيمة المضافة. لعكس الانخفاض في القيمة، بناءً على الفاتورة رقم 00BP-000003، سنقوم بإنشاء رقم 1 بتاريخ 23 يناير 2017 (الشكل 3)

من الممكن في صفحة "المنتجات" تحديد سعر جديد (الشكل 4). يتم حساب المبالغ الموجودة في أعمدة "التكلفة" و"ضريبة القيمة المضافة" و"الإجمالي" تلقائيًا.

كما هو الحال في الفاتورة، من الممكن تسجيل فاتورة في مستند التعديل (الشكل 5). ستكون هذه الفاتورة بمثابة فاتورة تعديل.

تختلف فاتورة التعديل في 1C 8.3 قليلاً عن الفاتورة المعتادة. أنه يحتوي على الحقول التي تشير إلى التغيير في القيمة. في مثالنا، يتم ملء الحقول لتقليل المبلغ.

الآن دعونا ننشئ و. دعونا نحلل كلا التقريرين في وقت واحد، لأنه عندما تنخفض التكلفة، يجب أن تذهب فاتورة التعديل إلى دفتر المبيعات، ويجب أن تذهب الفاتورة الأولية إلى دفتر المشتريات.

لنقم بإنشاء تقرير "دفتر المشتريات" (الشكل 6). وظهر فيها خط للطرف المقابل “أكويلون”

دعونا نتحقق من دفتر المبيعات (الشكل 7). يحتوي هذا التقرير على قيد فاتورة التعديل رقم 1 بتاريخ 23/01/2017 والتي تم إنشاؤها على أساس الفاتورة رقم 123 بتاريخ 16/01/2017. صحيح!

تعديل ضريبة القيمة المضافة للزيادة

الآن دعونا نفكر في الخيار مع زيادة التكلفة.

احصل على 267 درس فيديو على 1C مجانًا:

نشتري نفس المنتج "Sprats" ولكن من بائع مختلف وبكميات أقل بمبلغ 21240 روبل (الشكل 8). لسبب ما، قام البائع بزيادة السعر وأصدر فاتورة تعديل. إذا وافق المشتري على الشروط الجديدة، فسيتم إعداد مستند تعديل بنوع المعاملة "التعديل باتفاق الطرفين". كما في الحالة الأولى، يمكن إنشاء مثل هذا المستند مباشرة من الفاتورة باستخدام زر "إنشاء بناءً على" (الشكل 9).

بناءً على تسوية الاستلام، يتم إنشاء فاتورة تسوية (الشكل 10).

في هذه الحالة، لا يمكنك الاستغناء عن عملية تنظيمية - تحتاج إلى ملء ونشر مستند "إنشاء إدخالات دفتر الأستاذ" (الشكل 11).

دعنا نذكرك أنه في الفاتورة الأصلية رقم 2 بتاريخ 17 يناير 2017، تم تحديد خانة الاختيار "عكس ضريبة القيمة المضافة في دفتر الشراء..."، وبالتالي فإن البيانات من هذا المستند ليست في القسم الجدولي. ولكن هناك سجل لتعديلنا. ونتيجة لذلك، تنتهي كلتا الفاتورتين في دفتر المشتريات (الشكل 12).

لخص. وينعكس انخفاض القيمة في دفتر المبيعات، وزيادة في دفتر المشتريات.

تعديل التنفيذ في 1C 8.3

يتم إنشاء مستندات مماثلة عندما يكون ملف . لكن في هذه الحالة، حسابات التعديل، عندما تنخفض تكلفة المبيعات، تدخل في دفتر المشتريات، وعندما تزيد، تدخل في دفتر المبيعات.

لنقم بإنشاء تطبيقين وتعديلين بناءً عليهما.

في التين. 13 نشهد تعديلاً في المبيعات مع انخفاض التكلفة.

شكل فاتورة التعديل "الصادرة" هو نفس شكل فاتورة التعديل "المستلمة". كما يقوم أيضًا بملء تفاصيل زيادة وخفض المبلغ (الشكل 14).

ويبين الشكل 15 تعديلات المبيعات مع زيادة التكلفة.

يوضح الشكل 16 فاتورة التعديل التي تم إنشاؤها على أساس التعديل رقم 00BP-000002 (الزيادة في التكلفة).

دعونا نتحقق من التقارير التي تتضمن فواتير التعديل الصادرة بالزيادة والنقصان في القيمة.

وكما هو متوقع، تنعكس الزيادة في تكلفة المبيعات في دفتر المبيعات (الشكل 17). في هذا التقرير ظهرت فاتورة التعديل رقم 3 بتاريخ 4 بتاريخ 27 يناير 2017 الخاصة بالطرف المقابل لشركة أبولو.

» كيفية تمريرها بشكل صحيح

يتم إرسال إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث إذا قمت بملء الإقرار بشكل غير صحيح لأي فترة. كما يحدث غالبًا، بعد تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة لهذا العام، يتم اكتشاف حدوث أخطاء عند ملء الإقرار: إما أنه تم الإعلان عن الخصومات مبكرًا (عندما لم يتم ترحيل البضائع بعد)، أو أنهم نسوا إضافة الشحنة إلى كتاب المبيعات.

تحديث إقرار ضريبة القيمة المضافة. نحن نقدم دون أخطاء

كيف يتم تقديم توضيح ضريبة القيمة المضافة بشكل صحيح لإضافة شحنة وإزالة الخصومات غير الضرورية؟

يشمل إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث المقدم بعد اليوم الخامس والعشرين جميع الأقسام التي قدمتها الشركة سابقًا، ولكن مع مراعاة التغييرات (الفقرة 3، الفقرة 2 من الملحق 2 بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم MMV-7-3/ 558@ بتاريخ 29/10/14). تظهر المعلومات مع التصحيحات في أوراق إضافية لدفتر المبيعات والمشتريات، وعلى أساسها يتم ملء الملحق 1 للقسمين 8 و 9. علاوة على ذلك، في السطر 001 من هذه الملاحق نضع علامة 0، حيث أن المعلومات المتعلقة بالمبيعات وتغييرات الخصومات. أما السطر 001 من القسمين 8 و 9 فهنا نضع السمة 1.

كتاب مجاني

تحديث ضريبة القيمة المضافة

يقدم تشريع أوكرانيا الإجابة على هذا السؤال.

يبدو أن كل شيء مكتوب بوضوح. بناءً على البند 2، القسم الأول. الأحكام العامة لأمر وزارة المالية بتاريخ 25.11.ر. رقم 1492 (المشار إليه فيما يلي بالأمر رقم 1492)، نقرأ أن الفن. ينص 50.1 من قانون الضرائب على تقديم حساب التعديل إذا تم تحديد خطأ في الفترات المستقبلية للفترات السابقة، مع مراعاة قانون التقادم، الذي ينظمه الفن. 102 من قانون الضرائب، وكذلك القيود التي تنظمها الفن. 50.2 نكو.

السؤال التالي:

حسنا، في الختام أكثر من غيرها مثال عددي بسيط

- العمود أ - 1500

- العمود أ - 1500

لا تعليقات حتى الآن!

الصفحة الرئيسية — المشاورات

تحديث إقرار ضريبة القيمة المضافة 2015

منذ الإبلاغ عن الربع الأول من عام 2015، لم يتغير شكل إقرار ضريبة القيمة المضافة فحسب، بل تغير أيضًا قواعد تصحيح الأخطاء فيه. أوضحت أولغا دومينسكايا، مستشارة الدرجة الثانية في الخدمة المدنية الحكومية في الاتحاد الروسي، كيفية تقديم إعلان محدث.

لدينا الكثير من الأسئلة حول تصحيح الأخطاء المختلفة في إقرار ضريبة القيمة المضافة الجديد. السؤال الأول هو: تلقت الشركة طلبًا من المفتشية لتوضيح التناقضات في دفتر الشراء. قام المحاسب بفحص المحاسبة واكتشف أن هناك بالفعل خطأ في دفتر المشتريات - وكان الخصم مبالغا فيه. هل يجب علي تقديم إعلان محدث أم إرسال التوضيحات فقط إلى المفتشية؟

من الضروري تقديم إعلان محدث، لأنه بسبب خطأ في الاستقطاعات، قللت الشركة من تقدير الضريبة المستحقة للميزانية (البند 1 من المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

هل من الممكن الاستغناء عن التوضيح في حالة حدوث خطأ في تفاصيل الفاتورة أو INN/KPP؟

هل يحق للشركة التي تستخدم النظام العام تقديم تحديث لعام 2013 ورقياً؟

لا، يجب تقديم الإقرار المحدث إلكترونياً.

عند تصحيح البيانات في فاتورة واحدة، هل من الضروري أخذ القسم 8 أو 9 بأكمله مرة أخرى؟

ليس من الضروري.

ماذا لو كانت مؤشرات القيمة في الإقرار صحيحة ولكن الخطأ ذو طبيعة فنية؟ على سبيل المثال، قدمت إحدى الشركات في دفتر الشراء رقم فاتورة أو تاريخًا غير صحيحين، أو رقم تعريف دافع الضرائب/KPP خاطئًا للطرف المقابل.

بادئ ذي بدء، في حالة تلقي طلب، يجب إرسال تفسير بالمعلومات الصحيحة إلى المفتشية. بالإضافة إلى ذلك، تحتاج إلى ملء ورقة إضافية من دفتر الشراء بالترتيب المنصوص عليه في القواعد (القسم الرابع من الملحق رقم 4 لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137. - إد.ملاحظة). لا يهم أن تكلفة البضائع ومقدار الضريبة في هذه الحالة لا تتغير. في الورقة الإضافية، قم أولاً بتدوين ملاحظة بالمؤشرات التي تحتاج إلى تصحيح. علاوة على ذلك، قم بالإشارة إلى البيانات في العمودين 15 و16 بعلامة الطرح. ثم تحتاج إلى إجراء إدخال آخر باستخدام المؤشرات الصحيحة. وفي هذه الحالة أيضًا، أوصي بتقديم إعلان محدث.

اكتشف المحاسب أن إحدى الفواتير تحتوي على تفاصيل غير صحيحة في دفتر أستاذ المشتريات. ولم يكن هناك طلب من المفتشية. هل أحتاج إلى تقديم التحديث؟

نعم أنصحك بتقديم إقرار محدث إلى المفتشية لتجنب النزاع الضريبي في المستقبل. رغم أن هذا في هذه الحالة هو حق وليس التزامًا على دافعي الضرائب (البند 1 من المادة 81 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

وفي عام 2013، أبلغت الشركة عن ضريبة القيمة المضافة على الورق. هل من الممكن الآن تقديم التحديث لعام 2013 بشكل ورقي أيضًا؟ وما هو نموذج الإقرار الذي يجب أن أستخدمه لهذا - جديد أم قديم؟

وفقًا للنموذج القديم المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 أكتوبر 2009 رقم 104 ن. ولكن يجب تقديمها إلكترونيًا، لأنه اعتبارًا من 1 يناير 2015، يتعين على دافعي الضرائب تقديم جميع تقارير ضريبة القيمة المضافة، بما في ذلك التقارير المحدثة، فقط في شكل إلكتروني (بند

تحديث (تعديل) إقرار ضريبة القيمة المضافة: ميزات التعبئة

يمكن للمنظمات على أساس مبسط أو UTII، وهي وكلاء الضرائب، تقديم التقارير على الورق. هل يحق لهذه الشركات أيضًا تقديم إعلان محدث في شكل ورقي؟

نعم، لديك الحق. إذا لم يكن الإبلاغ الإلكتروني عن ضريبة القيمة المضافة إلزاميًا للشركة، فيمكن أيضًا تقديم إقرار محدث ورقيًا.

نسي المورد تسجيل فاتورة شحنة واحدة في دفتر المبيعات للربع الأول. كيفية إصلاح هذا الخطأ؟

من الضروري تسجيل هذه الفاتورة في الورقة الإضافية لدفتر المبيعات للربع الأول. واستنادًا إلى الورقة الإضافية، سيتم إنشاء الملحق 1 للقسم 9، والذي سيتم تضمينه في الإعلان المحدث. يجب ضبط السطر 001 من هذا التطبيق على 0.

ملحوظة!من الضروري تقديم التعديل إذا تم استلام فاتورة مصححة في الربع الثاني

في هذا التوضيح، يجب على الشركة مرة أخرى نقل ليس فقط بيانات الورقة الإضافية، ولكن أيضًا القسمين 8 و9 بالكامل، أي دفتر المبيعات ودفتر الشراء؟

ليس من الضروري. في القسمين 8 و9 من الإعلان المحدث، في السطر 001 "مؤشر أهمية المعلومات المقدمة مسبقًا"، يمكنك تحديد القيمة 1. وهذا يعني أن هذه الأقسام في الإعلان الأولي ذات صلة وموثوقة ولا تحتاج إلى كن متغير. وفي الوقت نفسه، من الممكن نقل دفتر أستاذ المبيعات بالكامل ودفتر دفتر المشتريات مرة أخرى. ثم في السطر 001 من القسمين 8 و9 تحتاج إلى الإشارة إلى القيمة 0.

قامت الشركة بعكس فاتورة البضائع المشتراة في إعلان الربع الأول. وفي الربع الثاني، بعد تقديم الإقرار، تم استلام فاتورة مصححة. إرسال التوضيح؟

نعم، يجب عليك تقديم إقرار محدث. لكن عليك أولاً إلغاء القيد في الفاتورة الأصلية في الورقة الإضافية من دفتر الشراء للربع الأول (البند 4 من قواعد الاحتفاظ بدفتر الشراء. - ملاحظة المحرر). يجب أن يتضمن الإعلان المحدث الملحق 1 للقسم 8 مع بيانات من الورقة الإضافية في دفتر الشراء. يحق للشركة تسجيل الفاتورة المصححة في دفتر المشتريات للربع الثاني.

يقدم الإعلان مرفقًا واحدًا فقط للقسم 8. ولكن في بعض الأحيان تقوم الشركات بتعديل القسم 8 عدة مرات خلال نفس الفترة. وبالمثل مع ملحق القسم 9. هل من الممكن تقديم التوضيح في هذه الحالة؟

نعم، لا ينبغي أن يكون هناك أي مشاكل. إذا قامت الشركة بتجميع عدة أوراق إضافية من دفتر الشراء أو دفتر المبيعات، فسيتم تشكيل الملحق 1 للقسم 8 أو 9 من الإعلان مع الأخذ في الاعتبار البيانات من جميع الأوراق الإضافية السابقة (إجراء ملء الملحق 1 للقسم 8 و الملحق 1 للقسم 9 من الإعلان، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم MMВ-7-3/558).

لا تنص القواعد على كيفية تصحيح سجل الفواتير الصادرة والمستلمة. ماذا يجب على الوكيل أو الوكيل بالعمولة فعله إذا اكتشف خطأ في دفتر اليومية المحاسبي للربع الأول؟

أوصي بأن تعكس في مجلة المحاسبة للربع الأول، في سطر جديد، بيانات الفاتورة التي تحتاج إلى تصحيح، حيث لا يتم توفير أوراق إضافية لمجلة المحاسبة (الملحق رقم 3 بمرسوم حكومة الاتحاد الروسي) اتحاد 26 ديسمبر 2011 رقم 1137). وفي هذه الحالة يجب الإشارة إلى تكلفة السلع أو الأعمال أو الخدمات ومبلغ الضريبة بعلامة الطرح. وبعد ذلك، في السطر التالي من دفتر يومية الفاتورة، يجب عليك تقديم البيانات الصحيحة. وبالإضافة إلى ذلك، يجب على الشركة تقديم إعلان محدث. إذا كان الخطأ يتعلق بالفواتير الصادرة فيجب تضمين القسم 10 في الإقرار المحدث، وفي السطر 001 من هذا القسم يجب الإشارة إلى السمة 0. وإذا كان من الضروري تصحيح بيانات الفواتير المستلمة، تقوم الشركة بتضمين القسم 11 في الإعلان المحدث، في السطر 001 من هذا القسم، يجب أيضًا تحديد القيمة 0.

ضريبة القيمة المضافة، الإقرار الضريبي، التقارير الضريبية

» كيفية تمريرها بشكل صحيح

تقديم توضيح ضريبة القيمة المضافة بشكل صحيح

يتم إرسال إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث إذا قمت بملء الإقرار بشكل غير صحيح لأي فترة. كما يحدث غالبًا، بعد تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة لهذا العام، يتم اكتشاف حدوث أخطاء عند ملء الإقرار: إما أنه تم الإعلان عن الخصومات مبكرًا (عندما لم يتم ترحيل البضائع بعد)، أو أنهم نسوا إضافة الشحنة إلى كتاب المبيعات. كيف يتم تقديم توضيح ضريبة القيمة المضافة بشكل صحيح لإضافة شحنة وإزالة الخصومات غير الضرورية؟

يشمل إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث المقدم بعد اليوم الخامس والعشرين جميع الأقسام التي قدمتها الشركة سابقًا، ولكن مع مراعاة التغييرات (الفقرة 3، الفقرة 2 من الملحق 2 بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم MMV-7-3/ 558@ بتاريخ 29/10/14). تظهر المعلومات مع التصحيحات في أوراق إضافية لدفتر المبيعات والمشتريات، والتي على أساسها يتم ملء الملحق 1 للقسمين 8 و9.

تقديم إقرار (تعديل) محدث لضريبة القيمة المضافة

علاوة على ذلك، في السطر 001 من هذه التطبيقات نضع الإشارة 0، حيث تتغير المعلومات المتعلقة بالمبيعات والخصومات. أما السطر 001 من القسمين 8 و 9 فهنا نضع السمة 1.

ينصح مسؤولو الضرائب بملء القسمين 8 و9 في التوضيح بالعلامة 1 في السطر 001 والشرطات، نظرًا لأن المعلومات الواردة في هذه الأقسام هي نفسها. عندما تتغير خصومات الشركة ومبيعاتها، تنعكس هذه المعلومات في أوراق إضافية في دفتر أستاذ المشتريات والمبيعات. وبالتالي، عند تقديم إقرار البط، يتعين عليك ملء الملحق 1 للقسم 8 والملحق 1 للقسم 9، وكلاهما يحمل السمة 0.

رأي الخبراء المستقلين هو كما يلي. عند تقديم الإيضاح يتم تعبئة جميع أوراق وأقسام الإقرار بما في ذلك تلك التي تقوم الشركة بتوضيحها. يتم تحديد المعلومات التي توضحها الشركة على أساس ملاءمتها. إذا كانت علامة الصلة موجودة في الأقسام 8 أو 9 أو الملحق 1 لهم، فإن المعلومات تظل كما هي دون تغيير. إذا كانت العلامة 0، فهذا يعني أنه تم تغيير المعلومات. إذا قدمت الشركة المعلومات بعد اليوم الخامس والعشرين (الموعد النهائي لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة)، فسيتم أيضًا ملء الملاحق 1 للقسمين 8 و9 من الإقرار على أساس أوراق إضافية للدفاتر.

يتم تصحيح جميع الأخطاء في الاستقطاعات أو المبيعات في أوراق إضافية، وهذا لا يعتمد على وقت تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث (قبل اليوم الخامس والعشرين أو بعده). بناءً على الأوراق الإضافية، يتم ملء الملحق رقم 1 للقسمين 8 و9 من الإقرار. إذا كانت التطبيقات تحتوي على معلومات محدثة، يتم تعيين مؤشر الملاءمة على 0. وإذا لم تكن هناك تغييرات، يتم تعيين مؤشر الملاءمة على 1.

يكون هذا الرأي مناسبًا إذا قمت بتقديم تحديث في العام الذي يلي اليوم الخامس والعشرين (الموعد النهائي لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة). لتصحيح الأخطاء في إقرار ضريبة القيمة المضافة، يتعين عليك إرسال الملحق 1 إلى القسمين 8 و9، مع وضع 0 في السطر 001. ثم يتعين عليك إدخال البيانات التي تم تغييرها. يتم تسجيل الخصم الزائد في الملحق 1 للقسم 8 بعلامة الطرح، ويتم تسجيل البيع الإضافي في الملحق 1 للقسم 9 بعلامة الزائد.

الخصومات والمبيعات في القسمين 8 و 9، التي سبق تقديمها في الإقرار، لا تحتاج إلى توضيح. لذلك يتم ملء القسمين 8 و 9 في التوضيح بالعلامة 1 حيث أن دفاتر المبيعات والمشتريات للربع الأول لا تتغير.

قد تختلف إجراءات تقديم التوضيح اعتمادًا على الوقت الذي تقوم فيه الشركة بتوضيح المعلومات (قبل أو بعد الموعد النهائي لتقديم الإقرار)، وما هي المعلومات التي تم توضيحها، وما إلى ذلك.

كتاب مجاني

للحصول على كتاب مجاني، أدخل معلوماتك في النموذج أدناه وانقر على زر الحصول على الكتاب.

تحديث ضريبة القيمة المضافة

دعونا نحاول معرفة ذلك بالترتيب.

خطأ في إقرار ضريبة القيمة المضافة - أرسل الحساب التوضيحي والملحق رقم 5 له (مع مثال رقمي)

كيف يمكنني تصحيح بيانات إقرار ضريبة القيمة المضافة بشكل مستقل في فترات لاحقة؟

يقدم تشريع أوكرانيا الإجابة على هذا السؤال. يبدو أن كل شيء مكتوب بوضوح. بناءً على البند 2، القسم الأول. الأحكام العامة لأمر وزارة المالية بتاريخ 25.11.ر. رقم 1492 (المشار إليه فيما يلي بالأمر رقم 1492)، نقرأ أن الفن. ينص 50.1 من قانون الضرائب على تقديم حساب التعديل إذا تم تحديد خطأ في الفترات المستقبلية للفترات السابقة، مع مراعاة قانون التقادم، الذي ينظمه الفن. 102 من قانون الضرائب، وكذلك القيود التي تنظمها الفن. 50.2 نكو.

تعني القيود أنه لا يمكنك تقديم حسابات توضيحية أثناء عمليات التفتيش المستندية المجدولة أو غير المجدولة.

ولا تنسوا أيضًا قراءة القسم الرابع. تعديلات على أمر الإبلاغ الضريبي رقم 1492.

وفقا للفقرة 2 من القسم الرابع من الأمر رقم 1492، الذي يشير إلى المادة. 50 NKU نفرض غرامة قدرها 3% أو 5%.

— يتم خصم 3% في حالة إجراء حساب توضيحي.

— يتم احتساب 5% في حالة تقديم الإيضاحات كجزء من الإقرار الذي يتم تقديمه في الفترة الضريبية التالية بعد تقديم الإقرار بالأخطاء.

في رأيي، ليس من الصعب بشكل خاص إنشاء وتقديم حساب توضيحي، وفي الوقت نفسه، يكون خيار تصحيح الخطأ أرخص بالنسبة لدافعي الضرائب.

وفقا للفقرات 1-3، القسم السادس. تنعكس إجراءات ملء الحساب التوضيحي للأمر رقم 1492 في العمود 4 من مؤشرات الإقرار المقدم بالفعل، وفي العمود 5 نعرض المؤشرات المحدثة وفي العمود 6 نعرض القيمة المطلقة للتغييرات - إما زيادة الالتزامات الضريبية أو انخفاضها. يمكن العثور على نفس التفسير في قاعدة المعرفة، الفئة الفرعية 101.23 إجراء ملء وتقديم الإقرار الضريبي العام لضريبة القيمة المضافة.

السؤال الذي يطرح نفسه: هل من الضروري تقديم الطلب رقم 5؟ الجواب الذي لا لبس فيه هو نعم، فمن الضروري.

الجواب على هذا السؤال نجده في الفقرة (3) من القسم الرابع من الأمر رقم 1492 والتي نصها:

في حالة تصحيح الأخطاء في سطور الإقرار المقدم سابقا والذي يجب إرفاق ملاحق له، يجب تقديم الملاحق المقابلة التي تحتوي على معلومات حول المؤشرات المعدلة إلى الحساب التوضيحي أو التصريح الذي يتضمن مؤشرات محدثة.

من البند 14 القسم الثالث إجراءات إعداد وتقديم التقارير الضريبية، نتعرف على الملاحق الموجودة بالإقرار. وبما أن بيانات إقرار ضريبة القيمة المضافة المصححة تتعلق بتلك الأسطر التي توجد بها مرفقات في الإقرار، فيجب تقديم هذه المرفقات.

السؤال التالي: كيف يتم تعبئة الملحق رقم 5 بشكل صحيح في حالة تقديم الحساب التوضيحي؟

ينص البند 3 من القسم الرابع من الأمر رقم 1492 على أنه في الملحق رقم 5 تحتاج إلى عرض المعلومات المحدثة فقط، وهي: الزيادة أو النقصان في التزاماتك الضريبية أو الائتمان الضريبي. ندرس بالتفصيل إجراء ملء الملحق رقم 5 من قاعدة المعرفة، الفئة الفرعية 101.23 إجراء ملء وتقديم الإقرار الضريبي العام لضريبة القيمة المضافة (0110). وعليه، في الملحق رقم 5 في القسم الأول الالتزامات الضريبية أو القسم الثاني الائتمان الضريبي:

— في العمود 2، قم بملء INN الخاص بدافع الضرائب؛

— في العمود 3، قم بملء المبلغ المحدد للالتزام الضريبي أو الائتمان الضريبي باستثناء ضريبة القيمة المضافة؛

— في العمود 4، املأ المبلغ المحدد للالتزامات الضريبية أو الائتمان الضريبي.

نقوم بإنشاء وتقديم حساب محدث لضريبة القيمة المضافة بالإضافة إلى الملحق رقم 5.

حسنا، في الختام أكثر من غيرها مثال عددي بسيط. عندما تم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في يوليو، وفي أغسطس تم اكتشاف خطأ ويجب إرجاع 100 غريفنا أخرى. التزامات ضريبة القيمة المضافة لشهر يوليو:

تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في يوليو:

- العمود أ - 1500