Co je aktualizované prohlášení 3 k dani z příjmu fyzických osob. Číslo úpravy daňového přiznání: proč je potřeba? Náprava na nemocenské

Formuláře hlášení pro předávání informací finančnímu úřadu mohou obsahovat zvláštní označení. Jedním z nich je opravné číslo na vašem daňovém přiznání. Změny závisí na druhu daně a účelu provedených změn. Zákon neomezuje lhůtu pro podání „upřesnění“, v některých případech je vyžadováno jeho vydání po kontrole na místě po třech letech. Proto byste měli mít informace o speciálních číselných kódech a dalších funkcích opětovného podávání přiznání, které jsou kontrolními nástroji pro finanční úřady.

Poplatník daně z příjmů fyzických osob musí při podání prvního přiznání v příslušném kalendářním roce uvést číslo „0“. Pro příjemce hlášení to znamená, že v něm nebyly žádné úpravy. Chyba ve formuláři daně z příjmů fyzických osob bude mít za následek odeslání nového dokladu označeného „1“ ve sloupci oprava.

Při vyplňování ohlašovacích údajů někteří daňoví poplatníci píší „1“ a myslí si, že se jedná o číslo prohlášení. Tato chyba je považována za technickou nepřesnost a není důvodem k opravě.

Pokud byly z toho či onoho důvodu v dokumentu provedeny opravy více než jednou, je v jeho formuláři uveden požadovaný kód, který vám umožní zjistit, zda byly dříve provedeny změny (číslo 2, číslo 3 atd.). To se provádí na základě požadavků finančních úřadů, zakotvených v příslušných předpisech. Počet objasnění není omezen. Pole, do kterého zadáváte značky, se nachází v levém horním rohu titulní stránky. Zahrnuje tři buňky.

Podobné hodnoty používají plátci jiných daňových plateb: přidaná hodnota, zisk atd.

Video - Opravné číslo v daňovém přiznání, výpočet Penzijního fondu a Fondu sociálního pojištění

Důvody úprav

Poplatník může udělat chybu v adrese nebo uvést jiné nesprávné údaje, podhodnotit výši daně, zdržet se vykazování plné výše příjmů. V druhém případě musí daňový poplatník zasílat opakované informace regionální federální daňové službě, ve všech ostatních případech má takové právo, ale nebudou ho moci donutit, aby prohlášení upravil.

Příklad. Pokud si fyzická osoba vyhotoví podklady pro výplatu sociálního odvodu a udělá chybu v tom, že nezahrne celou částku vynaloženou na léčbu, nedostane prostředky z rozpočtu v plné výši. Aby byly poplatníkovi vyplaceny chybějící peníze, musí znovu podat údaje v přiznání na základě údajů ze stejného zdaňovacího období.

Článek 81 daňového řádu odhaluje koncept nespolehlivých informací - k tomu dochází, když poplatník chybně zaznamená příjmy nebo výdaje, uvede nesprávné výsledky činnosti podniku nebo udělá chyby v konečných hodnotách splatných částek. Daňové úřady obecně uznávají aritmetické nepřesnosti, nesprávné uvedení zdaňovacího období a standardní kódy jako chyby (například při zadávání informací se zadává číslo DIČ; kontrolní body, seznam KBK a další jednotné hodnoty mohou také být zařazen mezi známky).

Jak je uvedeno výše, pokud je do rozpočtu odváděno méně daní, než je nutné, musí být předloženo aktualizované prohlášení. Při přeplácení byste měli zvážit pro a proti. Za prvé, nesprávné zobrazení základu daně je v tomto případě podkladem pro kontrolu na místě. Za druhé, v případě přeplatků jsou finančním úřadům předkládány informace k objasnění (primární, platební dokumentace, faktury, smlouvy s dodavateli atd.). Někdy je jejich počet poměrně významný a stojí za to si „ujasnit“, zda velikost přeplatku skutečně poškozuje rozpočet podniku na konkrétní zdaňovací období.

Při opakovaném podávání informací souvisejících s přeplatkem na dani platí promlčecí lhůta 3 roky od data „přeplatku“ do rozpočtu - je to jasně uvedeno v daňovém řádu. V případě předložení upřesnění k uplatnění odpočtu DPH platí i po dobu 3 let ode dne registrace příslušných výrobků, provedených prací, majetkových práv nebo dovozu zboží do tuzemska (toto ustanovení nabylo účinnosti v roce 2015) .

Pamatovat si! Hlášení v rámci 3-NDFL spadá do odpovědnosti územních odborů Federální daňové služby, proto by informace měly být předkládány orgánu, kde je daňový poplatník registrován. Aktualizované daňové údaje se přenesou na stejné oddělení, kde budete podávat první přiznání. Formulář, na kterém se odráží primární informace, platný až do vyjasnění, zůstává relevantní i v budoucnu – formulář pro hlášení je tak zachován pro následné požadavky. Poplatník vždy vychází z údajů z období, ve kterém byla nesprávnost zjištěna (článek 5 § 81 daňového řádu). Pokud v roce 2016 nastala situace, kdy došlo k aktualizaci údajů za rok 2014, musí poplatník pro upřesnění použít příslušný formulář 2014.

Při provádění dokumentární kontroly správnosti primární dokumentace skutečnost obdržení opravné zprávy automaticky znamená ukončení tohoto řízení a určení termínu nové dokumentační kontroly.

Pro občana, který žádá o sociální odpočet a chce vrátit část prostředků na léčbu, vede přítomnost nesprávných informací, které podhodnocují jeho skutečné náklady, k neúplné kompenzaci z rozpočtu. Chcete-li získat chybějící částku v peněžním vyjádření, musíte znovu vyplnit prohlášení - předložit objasňující formulář finančnímu úřadu.

Zjistěte více o daňovém odpočtu za lékařské služby od. Řekneme vám o funkcích získání tohoto odpočtu a potřebných dokumentech.

Pamatovat si! O odpočet můžete požádat kdykoli, přičemž budou zohledněny údaje za poslední tři kalendářní roky. Nedodržení lhůty pro podání přiznání nebude mít vliv na převod peněžních prostředků ve prospěch poplatníka a nezakládá odpovědnost fyzické osoby. Kdo uplatní odpočty v roce 2018, dostane peníze na základě údajů z let 2015, 2016 a 2017.

Přídavek ke "kachně"

Při opětovném podání přiznání nemusí plátce zohledňovat rozdíl mezi nesprávnou a reálnou hodnotou. Dokument by měl obsahovat pouze aktuální ukazatele a vypadat, jako by primární deklarace vůbec neexistovala. Změní se pouze atribut „Číslo úpravy“.

V tomto případě správce daně oficiálně nepožaduje upřesnění, ale může si následně vyžádat podrobnosti a upřesňující podrobnosti. Příkladem takové situace je audit stolu. Doporučuje se, abyste do balíčku zahrnuli vysvětlující poznámku s úplnými podrobnostmi.

Pro úplný obrázek může průvodní dopis obsahovat následující informace:

1. Období, za které se přiznání podává.
2. Druh daně.
3. Grafy, které obsahují upřesnění (je nutné vysvětlit, kde se nachází primární data a nově opravená data).
4. Pokud se změnily částky daně a základ daně, uvádí se nejnovější informace.
5. Náležitosti platebního výměru, pokud poplatník již dříve odstranil nedoplatek a zaplatil penále v plné výši.

Pokud jsou penále a nedoplatky přijaty do rozpočtu před předložením „objasnění“, měly by být do dokumentů zahrnuty kopie „plateb“. Další informace (rovněž ve formě fotokopií) mohou být potřebné, pokud nebyly poskytnuty za úplatu poprvé.

V případě chyb v počítání nejsou potřeba další doklady. Když poplatník vystaví sociální odpočet (pro obdržení neuhrazeného zůstatku částky), předloží aktualizované prohlášení a potřebná potvrzení.

Když platba není ve prospěch rozpočtu

Pokud se Federální daňová služba domnívá, že v původním daňovém přiznání byla uvedena podhodnocená částka daně, mohou nastat různé situace ohledně vymáhání nedoplatků.

Tabulka 1. Příklady vymáhání nedoplatků

Od začátku roku 2017 se článek 122 vztahuje také na příspěvky na pojištění do mimorozpočtových fondů, protože na jejich výběr nyní dohlížejí daňové služby.

Pamatovat si. Je-li za jedno období podáno několik přiznání po sobě, pro výpočet pokuty zástupci Federální daňové služby porovnají výši daně v prvním a posledním formuláři, aniž by zohlednili průběžné informace.

Poplatník je tedy povinen předložit aktualizované informace v případě, že zjistil, že nezohlednil určité skutečnosti nebo udělal chybu ve výpočtech, čímž nedoplatil daň do rozpočtu. Pokuta ji obejde, i když „objasnění“ obdržela Federální daňová služba po lhůtách pro platbu a hlášení, za následujících podmínek:

1. Plátce jej stihl podat ještě před vydáním oficiálního rozhodnutí Federální daňové služby, když předtím zaplatil daň a penále.
2. Po kontrole na místě nebyly zjištěny žádné přestupky.

V praxi daňové úřady aktivně pokutují za porušení článku 122 daňového řádu Ruské federace. Je důležité vědět, že odpovědnosti se můžete vyhnout i po předložení vysvětlení. K tomu je třeba uhradit nedoplatky a uvést objektivní důvody pro předčasnou žádost. Posouzení případu ohledně sankcí se provádí v souladu s čl. 112 daňového řádu Ruské federace.

Často dochází k situacím, kdy jednotlivci najdou chyby v dříve podaných daňových přiznáních 3-NDFL.
V tomto případě může mít poplatník v závislosti na zjištěných chybách buď povinnost podat upřesňující daňové přiznání, nebo právo:

• povinnost vzniká, pokud zjištěné chyby vedou k podhodnocení základu daně, to znamená, že v jednom okamžiku byla daň vypočtena (a případně již zaplacena) v menší výši, než je nutné;
• právo vzniká ve všech ostatních případech.

Výše uvedené pravidlo je vhodné pro přiznání vyplňovaná nejen za účelem přiznání jakýchkoli příjmů, ale také za účelem získání daňových slev.

Fyzická osoba například podala daňové přiznání za rok 2015, aby mohla získat odpočet nemovitosti, ale zapomněla promítnout jiný příjem, ze kterého byla také sražena daň z příjmu fyzických osob. Fyzická osoba má tedy právo podat opravné přiznání, pokud chce do výpočtu zahrnout i tento příjem a vrátit z něj zaplacenou daň z příjmu.

Funkce vyplňování a odesílání aktualizovaného prohlášení 3-NDFL:

1. Aktualizované prohlášení je v podstatě stejné prohlášení, pouze se správnými údaji a bez chyb. Jinými slovy, vyplnění takového prohlášení neznamená vyplnění a odeslání pouze nějakých samostatných listů, ve kterých byly zjištěny a opraveny chyby. To znamená znovu, ale bez chyb.
2. Obecně platí, že pokud byla například v roce 2017 zjištěna chyba na prohlášení za rok 2014, musí být aktualizované prohlášení provedeno ve formě platné v roce 2014.
3. Na titulní straně přiznání je pole „Číslo úpravy“. Pokud poplatník podává upřesňující přiznání za konkrétní rok poprvé, zapíše se do buňky „1--“. Připomeňme, že v primárním prohlášení (neuvedeno) je do této buňky zapsán údaj „0--“.
4. Prohlášení lze vyplnit buď ručně, nebo na počítači. Je nutné přiložit dokumenty, které „vysvětlují“, proč fyzická osoba podává aktualizované přiznání, vysvětlující poznámku a také žádost o vrácení daně z příjmu fyzických osob (pokud je to nutné).
   Dříve předložené dokumenty není nutné přikládat, s výjimkou určitých případů:
   - pokud dříve předložené doklady byly originály a byly později vráceny poplatníkovi;
   - pokud byly dříve předložené doklady při kontrole ztraceny (v důsledku okolností vyšší moci).
   Pokud byly dříve předložené dokumenty kopiemi, pak má inspektor právo požádat o originály k ověření.
5. Prohlášení se podává na inspektorát v místě bydliště. To lze provést osobně, poštou, prostřednictvím zástupce, prostřednictvím internetu nebo prostřednictvím kanceláře daňového poplatníka. Lhůta pro podání přiznání je kdykoli. Poté, co jednotlivec předložil vysvětlující prohlášení, jsou chyby považovány za opravené.
6. Pokud se na základě výsledků přiznání ukázalo, že v určitém okamžiku byl daňový základ podhodnocen, a tudíž nebyla daň z příjmů fyzických osob vypočtena a zaplacena v plné výši, zašle finanční úřad fyzické osobě oznámení o zaplacení daně , stejně jako pokuty a penále.

V souladu s platnou legislativou je zdaňovacím obdobím pro daň z příjmů fyzických osob kalendářní rok. V souladu s tím musíte do 30. dubna nahlásit své příjmy za předchozí rok. Občané, kteří pobírali příjmy, jsou povinni podat přiznání, pokud jim nebyla sražena daň.

Také za účelem uplatnění sociálních a majetkových srážek. To znamená, že pokud měl občan v předchozím roce příjem, a tedy zaplatil daň ve výši 13 %, zákon stanoví právo vrátit zaplacené peníze do rozpočtu v řadě případů uvedených v článcích 218 - 221. daňového řádu, zejména z vyplacených částek:

• pro vaše vzdělání nebo vzdělání vašich dětí, také pro léčbu,
• na výstavbu nebo koupi bydlení - v příslušných mezích stanovených zákonem,
• za dodatečné příspěvky do penzijního fondu na financovanou část penzí.

V souladu s články 228, 229 daňového řádu musí občan podat prohlášení 3-NDFL v následujících případech:

• při příjmu příjmů od organizací a fyzických osob, které nejsou daňovými agenty, na základě nájemních smluv, pracovněprávních, občanskoprávních smluv,
• při prodeji vlastní nemovitosti,
• při pobírání odměn ze zdrojů mimo Ruskou federaci,
• při pobírání jiných příjmů, pokud z nich není srážkována daň,
• při příjmu jako výhry,
• po obdržení příjmu - odměny jako dědicové autorů uměleckých děl, vědy, literatury,
• při přijímání příjmů od fyzických osob jako dar.

Pro správné vyplnění požadovaného prohlášení je vyžadována řada dokumentů, zejména:

• občanský pas,
• formulář osvědčení 2-NDFL obdržený z místa výkonu práce,
• smlouvy, potvrzení o provedené práci, potvrzující přijetí finančních prostředků ve vykazovaném období,
• nebo jiné doklady potvrzující obdržené příjmy,
• dokumenty, které potvrzují nárok poplatníka na sociální, majetkové nebo běžné odpočty.

Podle ustanovení 4 článku 229 daňového řádu prohlášení uvádějí:

• veškeré přijaté příjmy, s výjimkou těch, které nepodléhají zdanění, nebo daň z příjmu fyzických osob již byla sražena daňovými agenty,
• jejich zdroje
• daňové odpočty,
• daňové částky již sražené agenty,
• zaplacené zálohy,
• částky podléhající dodatečné platbě nebo refundaci na základě výsledků sledovaného období.

Vzhledem k tomu, že pomocí tohoto prohlášení je možné vykázat přijaté příjmy za předchozí rok, vyplňují 3-NDFL jednotliví podnikatelé pomocí STS. Kromě toho v souladu s odstavcem 5 čl. 227 daňových kódů je povinno oznámit své příjmy:

• notáři,
• právníci,
• jednotliví podnikatelé,
• další osoby, které se zabývají soukromou praxí.

Tito poplatníci samostatně vypočítají výši daně, která má být zaplacena.

Termíny placení daní

Daň vypočtená na základě daňového přiznání musí být zaplacena do 15. července následujícího účetního roku. Poplatníci, kteří obdrželi příjem a daň nebyla sražena daňovými agenty, je zaplatí ve 2 platbách ve stejných splátkách - do 30 dnů ode dne obdržení oznámení a druhá - do 30 dnů po první části platby .

Vyplnění prohlášení

Prohlášení lze vyplnit ručně nebo vytisknout. Opravy v Prohlášení nejsou povoleny. K vyplnění 3-NDFL se berou následující hodnoty:

• z potvrzení o příjmu a částkách daní sražených agenty,
• platební a zúčtovací doklady,
• další dokumenty, které má plátce k dispozici,
• z výpočtů provedených na základě výše uvedených dokumentů.

Aktualizované daňové přiznání

Revidované prohlášení je prohlášení, jehož účelem je zpřesnit původně podané prohlášení. Říká se tomu také „nápravný“.

Existují případy, kdy je prohlášení podáno s chybnými údaji nebo s vynecháním některých údajů. V tomto případě je nutné podat aktualizované prohlášení.

Uvažujme případ, kdy poplatník zapomněl do přiznání uvést příjmy např. z prodeje automobilu. V tomto případě je potřeba přiznání vyplnit znovu a uvést údaje o příjmu z prodeje. Tím se změní některé vypočtené ukazatele.

Počet úprav musí být uveden na titulní straně. Jinými slovy, při prvním podání přiznání se uvede „číslo opravy“ jako nula a v případě aktualizovaného přiznání se zadá číslo odpovídající číslu opravy.

Dále je nutné podat správci daně žádost o přijetí prohlášení, která je písemná v jakékoli formě a uvádí důvod podání aktualizovaného prohlášení.

Pokud došlo k chybě v počítání, není třeba předkládat žádné další doklady. Pokud se například přidávají příjmy, musí být k aktualizovanému přiznání připojeny také kopie podpůrných dokumentů.

Je důležité si uvědomit, že pokud je výsledkem neuvedení některých údajů v přiznání podhodnocení částky daně splatné do rozpočtu, je podání aktualizovaného přiznání povinné. Pokud byly poskytnuty nepřesné informace, ale nedošlo k podhodnocení daně, není nutné poskytovat aktualizované prohlášení.

Je-li aktualizované přiznání podáno po lhůtě pro podání přiznání, ale před uplynutím lhůty pro zaplacení daně a okamžikem, kdy se o tom správce daně dozvěděl, neručí za poplatníka.

Aktualizované přiznání je nutné podat správci daně ve stejném formuláři, který je platný ve zdaňovacím období pro podání přiznání.

Je-li k prvnímu přiznání provedena odkládací daňová kontrola, pak při podání aktualizovaného přiznání je kontrola ukončena a na základě podaného opravného přiznání započne nový odkládací audit.

Postup plnění

Titulní strana obsahuje strany 001 a 002.

Stránka 001 obsahuje následující údaje:

• Oprava č.
• zdaňovací období: rok,
• Kód daňové služby: Kód federální daňové služby v místě bydliště v Ruské federaci,
• kód kategorie plátce - kód kategorie, do které plátce patří,
• OKTMO kód v místě bydliště plátce,
• Celé jméno plátce,
• telefonní číslo. Zadejte číslo s předvolbou země bez pomlček,
• počet stran prohlášení,
• počet listů dokumentů potvrzujících údaje.

Do pole „Potvrzuji správnost a úplnost údajů“ - zadejte:

• „1“ - prohlášení podepisuje daňový poplatník;
• „2“ - prohlášení podepisuje zástupce plátce.

Pole „celé jméno“ se nevyplňuje, pokud se poplatník podepisuje, ale vyplňuje se, jde-li o jeho zástupce.

IP musí být uvedeno:

• Datum a místo narození,
• občanství,
• kód země - číselný kód země občanství plátce, uvedený v souladu s OKSM.

Do pole „Stav daňového poplatníka“ se zadává:

• 1 - daňový rezident.
• 2 - absence takového stavu.

Abychom to shrnuli, je důležité poznamenat, že podle čl. 119 daňového řádu nepodání přiznání v požadované lhůtě má za následek uložení pokuty ve výši 5 % z nezaplacené částky splatné na základě přiznání za každý měsíc ode dne stanoveného pro podání přiznání. , ale ne více než 30% takové částky a ne méně než 1000 rublů. V tomto ohledu je důležité, aby každý občan znal zákonné náležitosti týkající se předkládání potřebných informací finančním úřadům.

Je možné podat aktualizované prohlášení 3NDFL za rok 2013 v roce 2016 ke vzdělání dítěte, pokud byla v roce 2014 přijata srážka za počáteční prohlášení o koupi nemovitosti? Chtěla bych uplatnit odpočet za vzdělání svého dítěte v roce 2013.

Ano můžeš.

Pokud byl odpočet za nákup přijat v roce 2014 podle prohlášení za rok 2013, máte právo vypracovat aktualizované prohlášení 3-NDFL (). Aktualizované prohlášení lze podat kdykoli bez jakýchkoli následků ().

Prohlášení sepište na stejných formulářích, na kterých byly podány prvotní zprávy. Jeden rozdíl je ale v designu titulní strany. V pořadí musí uvést číslo opravy. Pokud se jedná o první vysvětlení, uveďte „1--“, pokud druhé – „2--“ atd.

Pokud jste nevypracovali prohlášení za rok 2013, můžete v roce 2016 připravit úvodní prohlášení za rok 2013. Člověk má totiž právo požádat o odpočet do tří let následujících po roce, ve kterém uplatnil odpočet na vzdělání. Například v průběhu roku 2016 máte právo požádat o odpočet za roky 2013–2015 (ustanovení 7 článku 78 daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 19. října 2012 č. 03- 04-05/5-1210).

Odůvodnění

Valentina Akimová,

Jak vypracovat a podat prohlášení ve formuláři 3-NDFL

Ve svém prohlášení nezapomeňte uvést:

• titulní strana;
• sekce 1;
• sekce 2.

Podle potřeby zahrňte do prohlášení další oddíly a listy. Tedy pouze v případě, že jsou v těchto oddílech (listech) promítnuty příjmy a výdaje, případně nárok na daňové slevy. To je uvedeno v odstavci 2.1 postupu schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 24. prosince 2014 č. ММВ-7-11/671.

CÍN

Číslo opravy

Pokud podáváte řádné (první) přiznání v tomto roce, zadejte do pole „Číslo úpravy“ „0--“.

Na řádek 050 zadejte celkovou částku daně, která podléhá vrácení, a na řádek 040 zadejte nulu.*

Nejsou žádné splatné ani vratné částky, kód „3“

Do řádku 020 uveďte kód rozpočtové klasifikace daňových příjmů.

V prvním případě musíte mít čas na podání aktualizovaného prohlášení před uplynutím lhůty pro podání původního prohlášení. Takové prohlášení se považuje za podané včas a kontrola nebude vůči osobě uplatňovat žádné sankce (článek 2 článku 81 daňového řádu Ruské federace).

Ve druhém případě lze aktualizované prohlášení podat kdykoli bez jakýchkoli následků ().*

V aktualizovaném přiznání k dani z příjmů fyzických osob promítněte všechny změny spojené s přepočtem daně. Chcete-li to provést, uveďte správná data, nikoli rozdíl mezi primárními a upravenými indikátory. Tento postup vyplývá z článku 81 daňového řádu Ruské federace.

Vyplňte aktualizované prohlášení stejným způsobem jako původní. K tomu použijte stejné formuláře, na kterých byly podány primární zprávy. Jeden rozdíl je ale v designu titulní strany. V pořadí musí uvést číslo opravy. Pokud se jedná o první vysvětlení, uveďte „1--“, pokud druhé – „2--“ atd.

Pravidla pro vyplňování titulních stránek v přiznáních pro různé daně se mohou lišit, proto je třeba se řídit pokyny pro vyplňování přiznání, které platily v obdobích, za která se předkládají aktualizované výkazy. Vyplývá to z ustanovení oddílu 2 Jednotných požadavků schválených nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 20. prosince 2010 č. ММВ-7-6/741.

Valentina Akimová, Státní poradce daňové služby Ruské federace, hodnost III

Jak získat sociální slevu na dani na vzdělání

Převod odpočtu

Nelze odečíst výdaje z loňského roku. Srážky sociální daně se nepřenášejí. Pokud například v tomto roce člověk utratil za vzdělání svého dítěte více než 50 000 rublů, pak částka nad tento limit nesníží jeho zdanitelný příjem ani v tomto roce, ani v příštím roce. Převod není upraven daňovým řádem Ruské federace. To je také uvedeno v dopise Federální daňové služby Ruska ze dne 16. srpna 2012 č. ED-4-3/13603.*

Kdy očekávat vrácení daně z příjmu fyzických osob

Jakmile daňoví inspektoři obdrží přiznání a všechny potřebné doklady pro sociální odpočet na vzdělávání, zkontrolují je. Přeplatek na dani z příjmu fyzických osob bude vrácen na bankovní účet žadatele-občana. Osoba má právo požádat o odpočet do tří let následujících po roce, ve kterém uplatnila odpočet na školení. Například v průběhu roku 2016 má občan právo požádat o odpočet za roky 2013–2015. Tento postup je stanoven článkem 78 odstavce 7 daňového řádu Ruské federace. Potvrzuje to také ruské ministerstvo financí v dopise ze dne 19. října 2012 č. 03-04-05/5-1210.*

Pro vrácení daně z příjmu fyzických osob podejte žádost na finanční úřad v místě vašeho bydliště. Jeho podoba byla schválena nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 3. března 2015 č. ММВ-7-8/90.

• Stáhněte si formuláře

Pokud jste podali daňové přiznání ve formuláři 3-NDFL a následně jste zjistili, že neodráží některé informace nebo se vyskytují chyby, které vedou ke změně základu daně a v důsledku toho ovlivňují vypočtenou výši daně z příjmu fyzických osob, pak změny je třeba podat do daňového přiznání a předložit daňovému úřadu aktualizované daňové přiznání (článek 81 daňového řádu Ruské federace). Chcete-li odeslat aktualizované daňové přiznání, doporučujeme postupovat podle následujícího algoritmu.

Krok 1: Zjistěte, zda zjištěné chyby vedou k podhodnocení výše splatné daně.

Pokud chyby (zkreslení) v daňovém přiznání, které podáte finančnímu úřadu ve formuláři 3-NDFL, vedou k podhodnocení částky splatné daně z příjmu fyzických osob, jste povinni provést v daňovém přiznání potřebné změny a předložit aktualizované prohlášení daňovému úřadu (odst. 1, odstavec 1 článek 81 daňového řádu Ruské federace).

Pokud vámi identifikovaná chyba nebo nepřesné informace nevedou k podhodnocení částky splatné daně z příjmu fyzických osob, pak máte právo (nikoli povinnost) provést nezbytné změny v prohlášení ve formuláři 3-NDFL a předložit aktualizované prohlášení (odstavec 2, odstavec 1, článek 81 daňového řádu RF).

Toto pravidlo platí pro všechny daňové poplatníky, včetně jednotlivců, kteří uvedli ten či onen daňový odpočet v prohlášení na formuláři 3-NDFL.

Příklad. Úkony poplatníka při zjištění chyby v přiznání3-NDFL

Fyzická osoba podala daňové přiznání dneforma 3-NDFLza rok 2014 a uplatnila si odpočet daně z nemovitosti do nákladů na pořízení bytu (vlastnictví bytu bylo zapsáno v roce 2014). Fyzická osoba po podání přiznání zjistila, že zapomněla zohlednit příjmy, ze kterých byla odvedena daň z příjmů fyzických osob, v důsledku čehož byla výše majetkové srážky podhodnocena.

V tomto případě má fyzická osoba právo podat aktualizované daňové přiznání k dani z příjmu fyzických osob a přepočítat výši odpočtu daně z nemovitosti na výdaje na pořízení bytu.

Krok 2: Vyplňte opravené daňové přiznání.

V obecném případě se daňové závazky přepočítávají během období, kdy došlo k chybě (článek 1, článek 54 daňového řádu Ruské federace). To znamená, že pokud jste v roce 2015 objevili chybu v prohlášení na formuláři 3-NDFL podaném za rok 2013, pak k vyplnění aktualizovaného daňového přiznání musíte použít formulář 3-NDFL, který byl použit při podávání výkazů za rok 2013.

Pokud nemůžete určit, kdy došlo k chybě nebo zkreslení, nebo vzniklé chyby (zkreslení) vedly k nadměrné platbě daně, pak lze v tomto případě provést přepočet během období, kdy byla chyba zjištěna (odst. 3, odst. 1, čl. 54 daňového řádu Ruské federace).

Pokud budete opravovat přiznání poprvé, na titulní straně přiznání vyplňte pole „Číslo opravy“ takto: „1–“. Pro sekundární aktualizované prohlášení – „2–“ atd. (článek 2, čl. 3.2 postupu, schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 24. prosince 2014 N ММВ-7-11/671@).

V aktualizovaném hlášení je nutné uvést všechny údaje bez chyb, protože smyslem aktualizovaného hlášení je, že poplatník provede změny v původním hlášení a nepodává další dodatečné hlášení za některé z předchozích období (odst. 1 článku 81 daňového řádu Ruské federace).

Daňové přiznání můžete vyplnit ve formuláři 3-NDFL (článek 1.1 postupu; informace od Federální daňové služby Ruska ze dne 23. března 2015):

1) ručně;

2) na počítači;

3) pomocí speciálního počítačového programu zveřejněného na webových stránkách Federální daňové služby Ruska;

4) interaktivně pomocí služby „Osobní účet daňového poplatníka pro fyzické osoby“.

K prohlášení přiložte doklady odůvodňující provedení příslušných změn/doplnění prohlášení a také žádost o vrácení daně z příjmů fyzických osob/odpočet daně z příjmu fyzických osob (je-li to nutné). Kromě toho můžete k prohlášení připojit vysvětlivku, proč je uvedena částka daně z příjmu fyzických osob / částka odpočtu daně z příjmu fyzických osob. To vám umožní vyhnout se zbytečným otázkám ze strany inspektora během kontroly na stole.

S ohledem na dříve předložené dokumenty je třeba vzít v úvahu následující.

Během auditu nemají daňové úřady právo vyžadovat od kontrolované osoby dokumenty, které předtím předložily Federální daňové službě během auditů na stole nebo v terénu. Toto omezení se nevztahuje na dva případy (článek 5 článku 93 daňového řádu Ruské federace):

1) když byly dokumenty dříve předloženy Federální daňové službě ve formě originálů a následně byly vráceny kontrolované osobě;

2) když finanční úřad ztratil dokumenty předložené Federální daňové službě z důvodu vyšší moci.

Pokud jste tedy spolu s prvním prohlášením předložili všechny potřebné dokumenty, již je nemusíte předkládat znovu. Pokud byly daňovému úřadu předloženy podpůrné dokumenty ve formě kopií, má inspektor právo seznámit se s originály těchto dokumentů (odstavec 5, odstavec 2, článek 93 daňového řádu Ruské federace).

Krok 3. Odešlete aktualizované daňové přiznání a podpůrné dokumenty finančnímu úřadu v místě vašeho bydliště.

Aktualizované daňové přiznání ve formuláři 3-NDFL se podává finančnímu úřadu v jednom vyhotovení.

Můžete podat daňové přiznání (článek 4 článku 80 daňového řádu Ruské federace):

2) prostřednictvím zástupce jednajícího na základě notářsky ověřené plné moci (článek 3 článku 29 daňového řádu Ruské federace). K prohlášení by měla být přiložena kopie plné moci a originál by měl být předložen daňovému inspektorovi.

Pokud si přejete, můžete vyplnit a podepsat dvě kopie prohlášení: jedna zůstane daňovému úřadu a druhá inspektor poznamená, že prohlášení bylo přijato. Dále doporučujeme vyhotovit průvodní dopis ve dvou vyhotoveních s uvedením všech dokladů předložených správci daně: první předložit správci daně a ve druhém požádat kontrolora o označení převzetí dokladů s uvedením data. V případě sporu s finančním úřadem budete mít potvrzení o předložení dokladů;

3) poštou v cenném dopise se seznamem obsahu.

Můžete také zaslat dopis (prohlášení) s oznámením o doručení příjemci. V tomto případě budete mít dodatečný doklad o tom, že správce daně prohlášení obdržel;

4) prostřednictvím telekomunikačních kanálů (přes internet);

5) prostřednictvím osobního účtu poplatníka.

Lhůta pro podání aktualizovaného přiznání není zákonem stanovena, takže aktualizované přiznání můžete správci daně zaslat kdykoli po zjištění chyby (zkreslení). Chyba bude považována za opravenou pouze v případě, že podáte opravné přiznání.