Ce este o declarație actualizată 3 impozit pe venitul persoanelor fizice. Numărul de ajustare a declarației fiscale: de ce este necesar? Corectarea concediului medical

Formularele de raportare pentru transmiterea informațiilor către biroul fiscal pot conține denumiri speciale. Unul dintre ele este numărul de ajustare din declarația de impozit. Modificările depind de tipul de impozit și de scopul modificărilor efectuate. Legea nu limitează perioada de depunere a unei „clarificări” în unele cazuri, aceasta trebuie eliberată după o inspecție la fața locului după trei ani. Prin urmare, ar trebui să aveți informații despre codurile numerice speciale și alte caracteristici ale declarațiilor de reînregistrare, care sunt instrumente de control pentru autoritățile fiscale.

La depunerea primei declarații într-un anumit an calendaristic, plătitorul de impozit pe venit trebuie să indice numărul „0”. Pentru destinatarul raportării, aceasta înseamnă că nu au existat ajustări în acesta. O eroare în formularul de impozit pe venit va avea ca rezultat depunerea unui nou document marcat „1” în coloana de corecție.

La completarea informațiilor de raportare, unii contribuabili scriu „1”, crezând că acesta este numărul declarației. Această eroare este considerată o inexactitate tehnică și nu este un motiv pentru corectare.

Dacă, dintr-un motiv sau altul, s-au făcut corecții documentului de mai multe ori, codul solicitat este indicat în forma acestuia, permițându-vă să vedeți dacă au mai fost făcute modificări (numărul 2, numărul 3 etc.). Aceasta se realizează pe baza cerințelor autorităților fiscale, consacrate în reglementările relevante. Numărul clarificărilor nu este limitat. Câmpul în care introduceți semnele se află în colțul din stânga sus al paginii de titlu. Include trei celule.

Valori similare sunt folosite de plătitorii altor plăți de impozite: valoare adăugată, profit etc.

Video - Număr de corectare în declarația fiscală, calculul Fondului de pensii și al Fondului de asigurări sociale

Motivele ajustărilor

Contribuabilul poate greși adresa sau poate furniza alte informații incorecte, poate subestima valoarea impozitului, abținându-se de la raportarea întregii sume a veniturilor. În acest din urmă caz, contribuabilul trebuie să trimită informații repetate Serviciului Federal de Impozite regional în toate celelalte cazuri, el are un astfel de drept, dar nu îl vor putea obliga să ajusteze declarația;

Exemplu. Dacă o persoană întocmește documente pentru a primi o deducere socială și greșește neincluzând suma totală cheltuită pentru tratament, fondurile nu vor fi primite integral de la buget. Pentru ca contribuabilul să primească banii lipsă, acesta trebuie să redepună informațiile din declarație pe baza datelor din aceeași perioadă fiscală.

Articolul 81 din Codul fiscal dezvăluie conceptul de informații false - aceasta apare atunci când contribuabilul înregistrează în mod eronat venituri sau cheltuieli, indică rezultate incorecte ale activităților întreprinderii sau greșește valorile finale ale sumelor de plătit. În general, autoritățile fiscale recunosc inexactitățile aritmetice, indicarea incorectă a perioadei fiscale și codurile standard ca erori (de exemplu, la trimiterea informațiilor, se introduce numărul TIN; punctele de control, o listă de KBK-uri și alte valori unificate pot, de asemenea, să fie incluse printre mărci).

După cum sa menționat mai sus, trebuie depusă o declarație actualizată dacă se contribuie la buget mai puțin decât este necesar. Când plătiți în exces, ar trebui să cântăriți argumentele pro și contra. În primul rând, afișarea incorectă a bazei de impozitare în acest caz constituie baza unui audit la fața locului. În al doilea rând, în cazul plăților în plus, informațiile sunt transmise autorităților fiscale pentru clarificare (primar, documentație de plată, facturi, contracte cu furnizorii etc.). Uneori, numărul lor este destul de semnificativ și merită „clarificat” dacă mărimea plății în exces dăunează cu adevărat bugetului întreprinderii pentru o anumită perioadă fiscală.

Atunci când transmiteți informații repetate legate de plata în exces a impozitului, se aplică un termen de prescripție egal cu 3 ani de la data plății „excesului” către buget - există o indicație clară în acest sens în Codul fiscal. Dacă se depune o clarificare pentru a obține o deducere de TVA, aceasta este, de asemenea, relevantă timp de 3 ani de la data înregistrării produselor relevante, a lucrărilor efectuate, a drepturilor de proprietate sau a importului de bunuri în țară (aceasta prevedere a intrat în vigoare în 2015) .

Tine minte! Raportarea în cadrul 3-NDFL intră în responsabilitatea diviziilor teritoriale ale Serviciului Fiscal Federal, prin urmare informațiile trebuie transmise organismului în care este înregistrat contribuabilul. Datele fiscale actualizate sunt transferate aceluiași departament unde veți depune declarația inițială. Formularul pe care se reflectă informațiile primare, valabil până la clarificare, rămâne relevant în viitor - astfel, formularul de raportare este păstrat pentru solicitările ulterioare. Contribuabilul se bazează întotdeauna pe informații din perioada în care a fost constatată inexactitatea (clauza 5 din art. 81 din Codul fiscal). Dacă în 2016 a apărut o situație în care datele pentru anul 2014 au fost actualizate, contribuabilul trebuie să folosească formularul 2014 corespunzător pentru clarificare.

La efectuarea unei verificări de birou pentru acuratețea documentației primare, faptul de a primi un raport corectiv înseamnă automat încetarea acestei proceduri și stabilirea unei date pentru o nouă verificare de birou.

Pentru un cetățean care solicită o deducere socială, dorind să returneze o parte din fonduri pentru tratament, prezența unor informații incorecte care îi subestimează costurile reale duce la compensarea incompletă de la buget. Pentru a primi suma lipsă în termeni monetari, trebuie să completați din nou o declarație - trimiteți un formular de clarificare la biroul fiscal.

Aflați mai multe despre deducerea fiscală pentru serviciile medicale de la. Vă vom spune despre caracteristicile obținerii acestei deduceri și despre documentele necesare.

Tine minte! Puteți solicita o deducere în orice moment, iar informațiile vor fi luate în considerare pentru ultimii trei ani calendaristici. Nerespectarea termenului de depunere a declarației nu va afecta transferul de fonduri în favoarea contribuabilului și nu impune răspundere persoanei fizice. Cei care solicită deduceri în 2018 vor primi bani pe baza datelor din 2015, 2016 și 2017.

Adăugarea la "răță"

Când returnarea este reîncărcată, plătitorul nu trebuie să ia în considerare diferența dintre valorile incorecte și cele juste. Documentul ar trebui să conțină doar indicatori actuali și să arate ca și cum declarația primară nu ar exista deloc. Se modifică numai atributul „Număr de ajustare”.

În acest caz, autoritatea fiscală nu solicită în mod oficial clarificări, dar poate solicita ulterior detalii și detalii clarificatoare. Un exemplu de astfel de situație este un audit de birou. Se recomandă ca în pachet să fie inclusă o notă explicativă care să conțină detalii complete.

Pentru o imagine completă, scrisoarea de intenție poate include următoarele informații:

1. Perioada pentru care se depune declarația.
2. Tipul impozitului.
3. Grafice care conțin clarificări (este necesar să se explice unde se află datele primare și datele nou corectate).
4. Dacă sumele de impozit și baza de impozitare s-au modificat, sunt indicate cele mai recente informații.
5. Detalii despre ordinul de plată, dacă contribuabilul a eliminat în prealabil restanțele și a achitat integral penalitatea.

Când penalitățile și restanțele sunt primite în buget înainte de depunerea „clarificării”, copii ale „plăților” ar trebui incluse în documente. Alte informații (și sub formă de fotocopii) pot fi necesare dacă nu au fost furnizate pentru a fi luate în considerare prima dată.

În cazul erorilor de numărare, nu sunt necesare documente suplimentare. Atunci când un contribuabil emite o deducere socială (pentru a primi soldul neachitat al sumei), acesta depune o declarație actualizată și confirmările necesare.

Când plata nu este în favoarea bugetului

În cazul în care Serviciul Fiscal Federal consideră că declarația fiscală inițială a indicat o sumă subestimată a impozitului, pot apărea situații diferite în ceea ce privește colectarea restanțelor.

Tabelul 1. Exemple de colectare a restanțelor

De la începutul anului 2017, articolul 122 acoperă și contribuțiile de asigurare la fondurile extrabugetare, deoarece serviciile fiscale supraveghează acum colectarea acestora.

Tine minte. În cazul în care mai multe declarații sunt depuse succesiv pentru o perioadă, pentru a calcula o amendă, reprezentanții Serviciului Fiscal Federal vor compara cuantumul impozitului în prima și ultima formă, fără a lua în considerare informațiile intermediare.

Așadar, contribuabilul este obligat să depună informații actualizate în cazul în care și-a dat seama că nu a reflectat anumite fapte, sau a greșit la calcule, plătind subachitarea impozitului la buget. Amenda o va ocoli, chiar dacă „clarificarea” a fost primită de către Serviciul Fiscal Federal după termenele limită de plată și raportare, în următoarele condiții:

1. Plătitorul a reușit să o depună înainte de a fi luată decizia oficială a Serviciului Fiscal Federal, după ce a plătit anterior impozitul și penalitățile.
2. În urma verificării la fața locului, nu s-au constatat încălcări.

În practică, autoritățile fiscale amendează în mod activ pentru încălcarea articolului 122 din Codul fiscal al Federației Ruse. Este important să știți că puteți evita răspunderea chiar și după depunerea clarificării. Pentru a face acest lucru, restanțele trebuie plătite și trebuie indicate motive obiective pentru aplicarea prematură. Examinarea cauzei privind pedepsele se realizează în conformitate cu art. 112 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Există adesea situații în care persoanele găsesc erori în declarațiile fiscale 3-NDFL depuse anterior.
În acest caz, în funcție de erorile constatate, contribuabilul poate avea fie obligația de a depune o declarație fiscală clarificatoare, fie dreptul:

• obligația apare dacă erorile identificate conduc la o subestimare a bazei de impozitare, adică la un moment dat impozitul a fost calculat (și, eventual, deja plătit) într-o sumă mai mică decât este necesar;
• dreptul apare în toate celelalte cazuri.

Regula de mai sus este potrivită pentru declarațiile completate nu numai în scopul declarării oricărui venit, ci și în scopul obținerii deducerilor fiscale.

De exemplu, o persoană fizică a depus o declarație fiscală pentru anul 2015 pentru a primi o deducere de proprietate, dar a uitat să reflecte un alt venit, din care a fost reținut și impozitul pe venitul personal. Astfel, o persoană fizică are dreptul să depună o declarație modificată dacă dorește să includă și acest venit în calcul și să restituie impozitul pe venit plătit pe acesta.

Caracteristici de completare și depunere a declarației actualizate 3-NDFL:

1. O declarație actualizată este în esență aceeași declarație, doar cu date corecte și fără erori. Cu alte cuvinte, completarea unei astfel de declarații nu înseamnă completarea și depunerea doar a unor fișe separate în care au fost descoperite și corectate erori. Aceasta înseamnă din nou, dar fără erori.
2. Ca regulă generală, dacă, de exemplu, în anul 2017 a fost identificată o eroare la declarația pentru anul 2014, atunci declarația actualizată trebuie făcută în forma care era în vigoare în 2014.
3. Pe pagina de titlu a declarației există un câmp „Număr de ajustare”. Dacă un contribuabil depune o declarație de clarificare pentru un anumit an pentru prima dată, atunci se introduce „1--” în celulă. Să vă reamintim că în declarația primară (nespecificată), în această celulă este introdusă intrarea „0--”.
4. Declarația poate fi completată fie manual, fie pe calculator. Este necesar să atașați documente care „explicează” de ce persoana fizică depune o declarație actualizată, o notă explicativă, precum și o cerere de rambursare a impozitului pe venitul personal (dacă este necesar).
   Nu este necesar să se atașeze documentele depuse anterior, cu excepția anumitor cazuri:
   - dacă documentele depuse anterior au fost originale și au fost ulterior restituite contribuabilului;
   - în cazul în care documentele depuse anterior au fost pierdute de către inspecție (din cauza unor circumstanțe de forță majoră).
   De asemenea, dacă documentele depuse anterior erau copii, atunci inspectorul are dreptul să ceară originalele pentru verificare.
5. Declarația se depune la inspectoratul de la locul de reședință. Acest lucru se poate face personal, prin poștă, printr-un reprezentant, prin internet sau prin biroul contribuabilului. Termenul limită pentru depunerea unei declarații este în orice moment. După ce o persoană a depus o declarație clarificatoare, erorile sunt considerate corectate.
6. Dacă, pe baza rezultatelor declarației, s-a dovedit că la un moment dat baza de impozitare a fost subestimată, astfel impozitul pe venitul personal nu a fost calculat și plătit în totalitate, atunci biroul fiscal va trimite persoanei fizice o notificare de plată a impozitului. , precum și amenzi și penalități.

În conformitate cu legislația în vigoare, perioada de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este un an calendaristic. În consecință, înainte de 30 aprilie, trebuie să vă raportați venitul pentru anul precedent. Cetăţenii care au primit venituri sunt obligaţi să depună o declaraţie dacă nu li s-a reţinut nici un impozit.

De asemenea, în scopul solicitării deducerilor sociale și de proprietate. Adică, dacă un cetățean a avut venituri în anul precedent și, prin urmare, a plătit un impozit cu o cotă de 13%, legea prevede dreptul de a restitui banii plătiți la buget într-un număr de cazuri specificate la articolele 218 - 221. din Codul fiscal, în special din sumele plătite:

• pentru educația dvs. sau pentru educația copiilor dvs., de asemenea, pentru tratament,
• pentru construirea sau cumpărarea de locuințe - în limitele corespunzătoare stabilite de lege,
• pentru contribuții suplimentare la fondul de pensii pentru partea finanțată a pensiilor.

În conformitate cu articolele 228, 229 din Codul fiscal, un cetățean trebuie să depună o declarație 3-NDFL în următoarele cazuri:

• atunci când încasează venituri de la organizații și persoane fizice care nu sunt agenți fiscali, în baza unor contracte de închiriere, de muncă, de drept civil,
• atunci când vă vindeți propria proprietate,
• atunci când primesc remunerație din surse din afara Federației Ruse,
• atunci când încasează alte venituri, dacă impozitul nu este reținut din acesta,
• atunci când primiți venituri ca câștiguri,
• la primirea veniturilor - remunerație ca moștenitori ai autorilor de opere de artă, știință, literatură,
• atunci când primesc venituri de la persoane fizice cadou.

Pentru a completa corect declarația solicitată, sunt necesare o serie de documente, în special:

• pașaportul cetățeanului,
• formularul de certificat 2-NDFL primit de la locul de muncă,
• contracte, certificate de lucrări finalizate, care confirmă primirea fondurilor în perioada de raportare,
• sau alte documente care confirmă veniturile primite,
• documente care confirmă dreptul contribuabilului de a primi deduceri sociale, de proprietate sau standard.

Potrivit clauzei 4 din articolul 229 din Codul fiscal, declarațiile indică:

• toate veniturile primite, cu excepția celor care nu sunt supuse impozitării sau impozitului pe venitul personal au fost deja reținute de agenții fiscali;
• sursele lor
• deduceri fiscale,
• sume de impozit deja reținute de agenți,
• plăți în avans plătite,
• sume supuse plății suplimentare sau rambursării pe baza rezultatelor perioadei analizate.

Datorită faptului că cu ajutorul acestei declarații este posibilă raportarea veniturilor încasate pentru anul precedent, 3-NDFL este completat de către antreprenorii individuali care utilizează STS. În plus, în conformitate cu paragraful 5 al art. 227 Codurile fiscale sunt obligate să își raporteze veniturile:

• notarii,
• avocați,
• antreprenori individuali,
• alte persoane care sunt angajate în practică privată.

Acești contribuabili calculează în mod independent suma impozitului care trebuie plătit.

Termenele limită de plată a impozitelor

Impozitul calculat pe baza decontului fiscal trebuie achitat inainte de data de 15 iulie a anului de raportare urmator. Contribuabilii care au primit venituri și impozitul nu a fost reținut de agenții fiscali îl plătesc în 2 plăți în rate egale - până la 30 de zile de la data primirii notificării și a doua - până la 30 de zile de la prima parte a plății .

Completarea declaratiei

Declarația poate fi completată manual sau tipărită. Nu sunt permise corecții la Declarație. Pentru a completa 3-NDFL, se iau următoarele valori:

• din certificatele de venit și sumele impozitelor reținute de agenți,
• documente de plată și decontare,
• alte documente disponibile plătitorului,
• din calculele efectuate pe baza documentelor de mai sus.

Declarație fiscală actualizată

O declarație revizuită este o declarație al cărei scop este de a clarifica declarația depusă inițial. Se mai numește și „corectiv”.

Exista cazuri cand se depune o declaratie cu date eronate sau cu omisiunea unor date. În acest caz, este necesară depunerea unei declarații actualizate.

Să luăm în considerare un caz în care contribuabilul a uitat să includă veniturile, de exemplu, din vânzarea unei mașini în declarație. În acest caz, trebuie să completați din nou declarația și să includeți informații despre venitul din vânzare. Acest lucru va schimba unii dintre indicatorii calculați.

Numărul de ajustări trebuie să fie indicat pe pagina de titlu. Cu alte cuvinte, la depunerea declarației pentru prima dată, „numărul de ajustare” este trecut ca zero, iar în cazul unei declarații actualizate, se introduce numărul corespunzător numărului de ajustare.

În plus, este necesar să se depună la autoritățile fiscale o cerere de acceptare a declarației, care este scrisă sub orice formă și indică motivul depunerii declarației actualizate.

Dacă a fost făcută o eroare de numărare, nu este necesar să se prezinte documente suplimentare. Dacă, de exemplu, se adaugă venituri, la declarația actualizată trebuie să se atașeze și copii ale documentelor justificative.

Este important de menționat că, dacă rezultatul neincluderii unor informații în declarație este o subestimare a sumei impozitului plătit la buget, atunci depunerea unei declarații actualizate este obligatorie. Dacă au fost furnizate informații inexacte, dar nu a existat o subestimare a impozitului, nu este necesar să furnizați o declarație actualizată.

În cazul în care declarația actualizată se depune după termenul limită de depunere a declarației, dar înainte de termenul de plată a impozitului și de momentul în care organul fiscal a luat cunoștință despre aceasta, contribuabilul nu este obligat să se răspundă.

Declarația actualizată trebuie depusă la organul fiscal în aceeași formă care este valabilă în perioada fiscală de depunere a declarației.

Dacă se efectuează un control fiscal de birou asupra primei declarații, atunci dacă se depune o declarație actualizată, auditul se încheie și începe un nou audit de birou pe baza declarației modificate depuse.

Procedura de umplere

Pagina de titlu include paginile 001 și 002.

Pagina 001 conține următoarele informații:

• Corecția nr.
• perioada fiscala: an,
• Codul serviciului fiscal: codul serviciului fiscal federal la locul de reședință în Federația Rusă,
• codul categoriei plătitorului - codul categoriei căreia îi aparține plătitorul,
• codul OKTMO la locul de reședință al plătitorului,
• Numele complet al plătitorului,
• număr de telefon. Introduceți numărul cu codul țării fără liniuțe,
• numărul de pagini de declarație,
• numărul de foi de documente care confirmă datele.

În câmpul „Confirm exactitatea și caracterul complet al informațiilor” - puneți:

• „1” - declarația este semnată de contribuabil;
• „2” - declarația este semnată de reprezentantul plătitorului.

Câmpul „nume complet” nu se completează dacă contribuabilul semnează, ci se completează dacă este reprezentantul său.

IP trebuie indicat:

• data și locul nașterii,
• cetățenie,
• codul țării - codul numeric al țării de cetățenie a plătitorului, indicat în conformitate cu OKSM.

În câmpul „statut de contribuabil” se introduc următoarele:

• 1 - rezident fiscal.
• 2 - absența unui astfel de statut.

În concluzie, este important de menționat că potrivit art. 119 din Codul fiscal, nedepunerea declarației în termenul impus atrage aplicarea unei amenzi în cuantum de 5% din suma neachitată plătibilă în baza declarației pentru fiecare lună din ziua stabilită pentru depunerea declarației. , dar nu mai mult de 30% din această sumă și nu mai puțin de 1000 de ruble. În acest sens, este important ca fiecare cetățean să cunoască cerințele legale privind transmiterea informațiilor necesare către organele fiscale.

Este posibil să depuneți o declarație actualizată 3NDFL pentru 2013 în 2016 pentru educația unui copil dacă deducerea pentru declarația inițială pentru cumpărarea de bunuri imobiliare a fost primită în 2014? Aș dori să solicit o deducere pentru educația copilului meu în 2013.

Da, poti.

Dacă deducerea pentru achiziție a fost primită în anul 2014 conform declarației pentru anul 2013, aveți dreptul să întocmiți o declarație actualizată 3-NDFL (). Declarația actualizată poate fi depusă oricând fără consecințe ().

Întocmește declarația pe aceleași formulare pe care au fost depuse rapoartele primare. Dar există o diferență în designul paginii de titlu. Trebuie să indice numărul de corecție în ordine. Dacă aceasta este prima clarificare, indicați „1--”, dacă a doua – „2--”, etc.

Dacă nu ați pregătit o declarație pentru 2013, atunci în 2016 puteți pregăti o declarație inițială pentru 2013. La urma urmei, o persoană are dreptul de a solicita o deducere în termen de trei ani de la anul în care a solicitat o deducere pentru educație. De exemplu, în 2016 aveți dreptul de a solicita o deducere pentru 2013–2015 (clauza 7 din articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 octombrie 2012 nr. 03- 04-05/5-1210).

Motivație

Valentina Akimova,

Cum se întocmește și se depune o declarație în formularul 3-NDFL

Asigurați-vă că includeți în declarație:

• Pagina titlu;
• sectiunea 1;
• sectiunea 2.

Includeți alte secțiuni și foi în declarație, dacă este necesar. Adică numai dacă există venituri și cheltuieli reflectate în aceste secțiuni (fișe), sau dreptul de a primi deduceri fiscale. Acest lucru este menționat în paragraful 2.1 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 decembrie 2014 nr. ММВ-7-11/671.

STANIU

Numărul de corectare

Dacă depuneți o declarație obișnuită (prima) anul acesta, introduceți „0--” în câmpul „Număr de ajustare”.

Pe rândul 050, introduceți suma totală a impozitului care face obiectul rambursării, iar pe rândul 040, introduceți zero.*

Nu există sume datorate sau rambursabile, cod „3”

La rândul 020, indicați codul de clasificare bugetară a veniturilor fiscale.

În primul caz, trebuie să aveți timp să depuneți o declarație actualizată înainte de termenul limită pentru depunerea declarației inițiale. O astfel de declarație este considerată depusă la timp, iar inspecția nu va aplica nicio sancțiune persoanei (clauza 2 a articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cel de-al doilea caz, declarația actualizată poate fi depusă oricând fără consecințe ().*

În declarația actualizată de impozit pe venit, reflectați toate modificările asociate cu recalcularea impozitului. Pentru a face acest lucru, indicați datele corecte și nu diferența dintre indicatorii primari și ajustați. Această procedură decurge din articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Completați declarația actualizată în același mod ca și cea inițială. Pentru a face acest lucru, utilizați aceleași formulare pe care au fost depuse rapoartele primare. Dar există o diferență în designul paginii de titlu. Trebuie să indice numărul de corecție în ordine. Dacă aceasta este prima clarificare, indicați „1--”, dacă a doua – „2--”, etc.

Regulile de completare a paginilor de copertă în declarațiile pentru diferite taxe pot fi diferite, așa că trebuie să vă ghidați după instrucțiunile de completare a declarațiilor care au fost în vigoare în perioadele pentru care este depusă raportarea actualizată. Aceasta rezultă din prevederile Secțiunii 2 din Cerințe uniforme, aprobate prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 20 decembrie 2010 nr. ММВ-7-6/741.

Valentina Akimova, Consilier de stat al Serviciului Fiscal al Federației Ruse, gradul III

Cum să obțineți o deducere fiscală socială pentru educație

Transferul deducerii

Cheltuielile din anul trecut nu pot fi deduse. Deducerile fiscale sociale nu sunt reportate. De exemplu, dacă în acest an o persoană a cheltuit mai mult de 50.000 de ruble pentru educația copilului său, atunci suma peste această limită nu va reduce venitul impozabil nici anul acesta, nici anul viitor. Transferul nu este prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse. Acest lucru este indicat și în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 august 2012 Nr. ED-4-3/13603.*

Când să vă așteptați la rambursarea impozitului pe venitul personal

Odată ce inspectorii fiscali primesc declarația și toate documentele necesare pentru deducerea impozitului social pentru educație, le vor verifica. Plata în exces a impozitului pe venit va fi returnată în contul bancar al solicitantului-cetăţean. O persoană are dreptul de a solicita o deducere în termen de trei ani de la anul în care a solicitat o deducere pentru formare. De exemplu, în cursul anului 2016, un cetățean are dreptul de a solicita o deducere pentru 2013–2015. Această procedură este stabilită de paragraful 7 al articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse. De asemenea, este confirmat de Ministerul de Finanțe al Rusiei într-o scrisoare din 19 octombrie 2012 nr. 03-04-05/5-1210.*

Pentru a primi o rambursare a impozitului pe venit personal, depuneți o cerere la biroul fiscal de la locul dvs. de reședință. Forma sa a fost aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 3 martie 2015 nr. ММВ-7-8/90.

• Descărcați formulare

Dacă ați depus o declarație fiscală în Formularul 3-NDFL și ulterior ați descoperit că aceasta nu reflectă anumite informații sau există erori care duc la o modificare a bazei de impozitare și, în consecință, afectează suma calculată a impozitului pe venitul personal, atunci se modifică trebuie să fie prezentate în declarația fiscală și să depună o declarație fiscală actualizată autorității fiscale (articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a trimite o declarație fiscală actualizată, vă recomandăm să urmați următorul algoritm.

Pasul 1: Stabiliți dacă erorile identificate duc la o subestimare a sumei impozitului datorat.

Dacă erorile (distorsiunile) din declarația fiscală depusă de dvs. către autoritățile fiscale în Formularul 3-NDFL conduc la o subestimare a sumei impozitului pe venitul personal de plătit, atunci sunteți obligat să faceți modificările necesare în declarația fiscală și să depuneți o declarație actualizată către autoritatea fiscală (alineatul 1, alineatul 1 articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă eroarea sau informațiile inexacte pe care le identificați nu duc la o subestimare a sumei impozitului pe venitul personal de plătit, atunci aveți dreptul (dar nu și obligația) de a face modificările necesare declarației din Formularul 3-NDFL și de a depune un declarație actualizată (alin. 2, alin. 1, art. 81 din Codul fiscal RF).

Această regulă se aplică tuturor contribuabililor, inclusiv persoanelor fizice care au declarat una sau alta deducere fiscală în declarația din Formularul 3-NDFL.

Exemplu. Acțiunile contribuabilului la depistarea unei erori în declarație3-NDFL

O persoană fizică a depus declarație fiscalăforma 3-NDFLpentru anul 2014 și a solicitat o deducere a impozitului pe proprietate pentru costurile de cumpărare a unui apartament (proprietatea apartamentului a fost înregistrată în 2014). In urma depunerii declaratiei, persoana fizica a descoperit ca a uitat sa tina cont de venitul pe care s-a platit impozitul pe venitul persoanelor fizice, drept urmare cuantumul deducerii de proprietate a fost subestimat.

În acest caz, o persoană are dreptul de a depune o declarație actualizată de impozit pe venit și de a recalcula valoarea deducerii impozitului pe proprietate pentru cheltuielile cu achiziționarea unui apartament.

Pasul 2: Completați o declarație fiscală modificată.

În cazul general, obligațiile fiscale sunt recalculate în perioada în care a fost comisă o eroare (clauza 1, articolul 54 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, dacă în 2015 ați descoperit o eroare în declarația pe Formularul 3-NDFL depus pentru 2013, atunci pentru a completa declarația fiscală actualizată trebuie să utilizați Formularul 3-NDFL, care a fost folosit la depunerea rapoartelor pentru 2013.

Dacă nu puteți stabili când a fost comisă o eroare sau denaturare sau erorile (denaturarile) făcute au condus la plata excesivă a impozitului, atunci în acest caz se poate face recalcularea în perioada în care eroarea a fost identificată (paragraful 3, alineatul 1, art. 54 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dacă veți ajusta declarația pentru prima dată, pe pagina de titlu a declarației trebuie completat câmpul „Număr de ajustare” după cum urmează: „1–“. Pentru o declarație actualizată secundară – „2–”, etc. (clauza 2, clauza 3.2 din Procedură, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 decembrie 2014 N ММВ-7-11/671@).

În declarația actualizată, este necesar să se reflecte toate datele fără erori, întrucât sensul declarației actualizate este că contribuabilul face modificări la declarația inițială, și nu depune un alt raport suplimentar pentru unele dintre perioadele anterioare (clauza 1). al articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Puteți completa o declarație fiscală în formularul 3-NDFL (clauza 1.1 din Procedură; Informații de la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 23 martie 2015):

1) manual;

2) pe un computer;

3) utilizarea unui program special de calculator postat pe site-ul web al Serviciului Federal de Taxe din Rusia;

4) utilizând în mod interactiv serviciul „Cont personal de contribuabil pentru persoane fizice”.

Anexați declarației documente care justifică introducerea modificărilor/completărilor corespunzătoare la declarație, precum și o cerere de rambursare a impozitului pe venitul persoanelor fizice/deducerea impozitului pe venit personal (dacă este cazul). În plus, puteți atașa declarației o notă explicativă care să precizeze de ce se precizează cuantumul impozitului pe venitul personal/cuantumul deducerii impozitului pe venitul personal. Acest lucru vă va permite să evitați întrebările inutile din partea inspectorului în timpul unei inspecții la birou.

În ceea ce privește documentele depuse anterior, trebuie avute în vedere următoarele.

În timpul unui audit, autoritățile fiscale nu au dreptul să solicite persoanei inspectate documente pe care le-au transmis anterior Serviciului Fiscal Federal în timpul controalelor de birou sau pe teren. Această restricție nu se aplică în două cazuri (clauza 5 a articolului 93 din Codul fiscal al Federației Ruse):

1) când documentele au fost depuse anterior la Serviciul Fiscal Federal sub formă de originale și au fost ulterior returnate persoanei inspectate;

2) când documentele depuse la Serviciul Fiscal Federal au fost pierdute de către fisc din cauza forței majore.

Astfel, dacă ați depus toate documentele necesare împreună cu prima declarație, atunci nu mai sunteți obligat să le depuneți din nou. Dacă documentele justificative au fost prezentate autorității fiscale sub formă de copii, inspectorul are dreptul de a se familiariza cu originalele acestor documente (paragraful 5, alineatul 2, articolul 93 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pasul 3. Trimiteți o declarație fiscală actualizată și documente justificative la organul fiscal de la locul dvs. de reședință.

Declarația fiscală actualizată în formularul 3-NDFL se depune la organul fiscal într-un singur exemplar.

Puteți depune o declarație fiscală (clauza 4 a articolului 80 din Codul fiscal al Federației Ruse):

2) printr-un reprezentant care acționează pe baza unei procuri notariale (clauza 3 a articolului 29 din Codul fiscal al Federației Ruse). La declarație trebuie atașată o copie a procurii, iar originalul trebuie arătat inspectorului fiscal.

Dacă doriți, puteți completa și semna două exemplare ale declarației: unul va rămâne la organul fiscal, iar al doilea inspectorul va nota că declarația a fost acceptată. De asemenea, vă recomandăm să întocmiți o scrisoare de intenție în două exemplare care să indice toate documentele depuse la organul fiscal: pe primul îl depuneți la organul fiscal, iar pe al doilea să cereți inspectorului să marcheze acceptarea documentelor indicând data. În cazul unui litigiu cu organul fiscal, veți avea confirmarea că documentele au fost depuse;

3) prin poștă într-o scrisoare valoroasă cu o listă a conținutului.

De asemenea, puteți trimite o scrisoare (declarație) cu notificare de livrare către destinatar. În acest caz, veți avea dovada suplimentară că organul fiscal a primit declarația;

4) prin canale de telecomunicații (prin internet);

5) prin contul personal al contribuabilului.

Termenul limită de depunere a unei declarații actualizate nu este stabilit de lege, astfel încât puteți trimite o declarație actualizată organului fiscal în orice moment după descoperirea unei erori (denaturare). Eroarea va fi considerată corectată numai dacă depuneți o declarație corectivă.