Расшифровка строк бухгалтерского баланса. Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)

В данной статье методисты «1С» рассказывают о том, как в Отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) отразить остатки денежных средств на лицевом счете учреждения. Помимо этого вы узнаете, как в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» заполнить документ «Плановые назначения», если планируется произвести расходы с учетом суммы остатка или, наоборот, планируется наличие остатка средств.

Остаток средств на начало года включен в план по расходам

Не использованные в текущем финансовом году остатки средств, предоставленных бюджетным учреждениям в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса РФ , используются в очередном году для достижения целей, ради которых эти учреждения созданы. Это следует из пунктов 17 , 18 статьи 30 Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений».

Если в текущем году не истрачены средства, полученные бюджетным учреждением в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 и пунктом 5 статьи 79 БК РФ на иные цели, то они должны быть перечислены в соответствующий бюджет. Перечисленные остатки могут быть возвращены бюджетным учреждениям в следующем году, если есть потребность в направлении их на те же цели в соответствии с решением соответствующего главного распорядителя бюджетных средств. Аналогичные положения установлены для автономных учреждений в пунктах 3.15 и 3.17 статьи 2 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях».

Таким образом, по средствам субсидий на выполнение государственного, муниципального задания (КФО 4) учреждение может запланировать расходов больше, чем доходов, в пределах суммы остатка средств на счете учреждения на начало года. По решению учредителя остаток средств субсидии на иные цели на начало года также может быть включен в план по расходам текущего года.

Разумеется, по приносящей доход деятельности (КФО 2) и по средствам обязательного медицинского страхования (КФО 7) учреждение может запланировать расходов больше, чем доходов, в пределах суммы остатка средств на счетах учреждения по соответствующим КФО на начало года.

Согласно пункту 8 Требований к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения (утв. приказом Минфина России от 28.07.2010 № 81н) в разделе «Показатели по поступлениям и выплатам учреждения» Плана ФХД планируемые остатки денежных средств на начало и на конец года отражаются в табличной части Плана ФХД обособленно. Следовательно, остаток денежных средств в строку поступлений не включается.

Для регистрации плановых (прогнозных) показателей поступлений и выбытий, а также для последующей их корректировки в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» предназначен документ Плановые назначения . В спецификации документа Плановые назначения указываются статьи плана и планируемые суммы доходов и/или расходов. Сумма плановых назначений по расходам в документе может быть больше, чем сумма плановых назначений по доходам.

Изменение остатков средств отражается в разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (далее - Отчет (ф. 0503737)). Заполнение Отчета (ф. 0503737) регламентируется Инструкцией о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н (далее - Инструкция № 33н).

Согласно пункту 38 Инструкции № 33н по строке 700 графы 4 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» отражается запланированный Планом ФХД (сметой доходов и расходов) учреждения показатель изменения остатков денежных средств учреждения относительно начала отчетного финансового года: в части планового изменения остатка денежных средств учреждения, в том числе (увеличения, уменьшения) средств, размещенных автономным учреждением на его депозитные счета:

• плановый показатель увеличения остатка денежных средств учреждения отражается по строке 700 со знаком «минус»;
• плановый показатель уменьшения остатка денежных средств учреждения отражается по строке 700 со знаком «плюс».

Таким образом, превышение плановых назначений по расходам над плановыми назначениями по доходам следует отразить в Отчете (ф. 0503737) по строке 700 графы 4 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» со знаком «плюс».

В приведенном на рисунке 1 документе Плановые назначения планируемые расходы на 100 000 больше доходов, следовательно, в строке 700 графы 4 раздела 3 следует указать «100 000» (рис. 2).

Рис. 1. Плановые назначения по расходам превышают плановые назначения по доходам

Рис. 2. Заполнение раздела 3 Отчета (ф. 0503737) при дефиците бюджета

Сумма дефицита (превышения расходов над доходами) отражается в Отчете (ф. 0503737) по стр. 450 со знаком «минус» (рис. 2).

Запланировано превышение доходов над расходами

Данная ситуация симметрична рассмотренной выше. Если План ФХД учреждению утвержден с превышением доходов над расходами, то в соответствии с утвержденным Планом ФХД (изменениями к нему) необходимо формировать и документ Плановые назначения в программе (рис. 3).

Рис. 3. Плановые назначения по доходам превышают плановые назначения по расходам

Сумма профицита (превышения доходов над расходами) отражается в Отчете (ф. 0503737) по стр. 450 со знаком «плюс» (рис. 4).

Рис. 4. Заполнение раздела 3 Отчета (ф. 0503737) при профиците бюджета

В соответствии с пунктом 38 Инструкции № 33н превышение плановых назначений по доходам над плановыми назначениями по расходам на сумму остатка денежных средств на счете учреждения на конец отчетного периода следует отразить в Отчете (ф. 0503737) по строке 700 графы 4 раздела 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» со знаком «минус» (рис. 4).

Об отражении в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» планирования и движения доходов в виде средств субсидий и расходов за счет них читайте в статьях «Учет субсидий на выполнение государственного задания автономным учреждением» и «Учет субсидий на иные цели бюджетным учреждением».

Так как он является основным видом бухгалтерской отчетности, несет в себе смысл, посвященный финансовому состоянию объекта предпринимательской деятельности. При этом новичку может показаться его структура непонятной и запутанной, ведь кроме сложной нумерации страниц приходится также сталкиваться с понятием кодов, что порой становится целой проблемой. Данная статья посвящена расшифровке строк бухгалтерского баланса.

Скачать бланк Бухгалтерского баланса (форма по ОКУД 0710001) можно по .

Упрощенная форма Баланса доступна по .

Рассмотрим все коды строк баланса по разделам.

Раздел 1 — Внеоборотные активы

Данный раздел несет в себе информацию о том, какими активами с низкой степенью ликвидности владеет компания. Обычно это оборудование, помещения, здания, НМА и другие.

Раздел 2 — Оборотные активы

Оборотные — самые высоколиквидные активы предприятия. К ним относятся товары, дебиторская задолженность, деньги в кассе и на счетах и т.д.

Раздел 3 — Капитал и резервы

Раздел 4 — Долгосрочные обязательства

Раздел 5 — Краткосрочные обязательства

Назначение кодов и нумераций

Коды определенных строк обязаны указываться в определенной графе. Стоит отметить, что коды нужны в основном для того, чтобы статистические органы могли объединять информацию, изложенную в разнотипных балансах в одно целое. Коды являются обязательными к заполнению, когда составляемый баланс надлежит передать в государственные исполнительные структуры с дальнейшим использованием информации по ним.

В ситуации, когда бухгалтерский баланс составляется за квартал или другой отчетный период, для того, чтобы его рассматривали на внутренних заседаниях с целью введения в курс по состоянию дел или анализа проводимой компанией деятельности, строки кодов заполнять необязательно, так как они не несут в этом случае никаких функций.

Кодировка строк выполняется только в случае предоставления данной отчетной документации в государственные структуры и не является обязанностью для внутреннего составления отчетных балансов. Так как бухгалтерская отчетность подается на рассмотрение в налоговые органы всего раз в год, то кодировка касается только годовых балансов.

Сравнение с кодами старого формата

Ранее код строки состоял из трех цифр. На данный момент рассматриваются только те коды, которые указаны в особом приложении к 66 приказу Минфина. Это приложение №4, которое устанавливает для использования четырехзначные коды.

Кодировка старой формы имеет отличие от новой только в том, что меняется перечень данных строк, их кодировка превращается в четырехзначный показатель, а также немного изменяется детализированость предоставляемой в балансе информации. Назначения строк остаются прежними.

Строки и коды обновленного формата

Надо отметить, что актив имеет специализированный формат по фактору ликвидности имущества, которое есть в организации. Наименее ликвидное из него будет располагаться в самом верху столбца, так как именно это имущество почти не изменяется с начала действия организации и до ее ликвидации.

Строчками актива в новом виде баланса являются: 1100, 1150-1260, 1600.

Пассив имеет свойство отображать то, откуда предприятие берет деньги для своего функционирования. А также какая часть этих средств является собственностью компании, а какая взята взаймы и предполагает возвращение. Данная часть баланса играет важную роль, так как при сопоставлении ее с активом можно с точность сказать, есть ли у компании средства для того, чтобы успешно продолжать свою деятельность, или скоро придет время «сворачивать лавку».

Строчками, отражающими пассивную часть баланса, являются: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.

Как расшифровать строки

Для того чтобы понять, как производится процесс расшифровки кодов по строчкам, стоит понимать, что ни один код не является простым набором цифр. Это шифр определенного вида информации.

1. Первым значением подтверждается факт, что данная строчка имеет отношение конкретно к главному виду бухгалтерской отчетности, а точнее, к балансу, а не к другому виду отчетных документов.
2. Вторая цифра указывает, к какому разделу актива относится данная сумма. Например, единица свидетельствует о принадлежности суммы к внеоборотным активам.
3. Третья цифра служит определенным показателем по ликвидности данного ресурса.
4. Четвертая цифра исходно равна нулю, принята для того, чтобы сделать некую детализацию статей по их существенности.

Например, расшифровка 1230 строки бухгалтерского баланса — это дебиторская задолженность.

По пассиву расшифровка происходит по такому же принципу, что и в ситуации с активом:

• Первой цифрой показана принадлежность именно к бухгалтерскому балансу за год.
• Вторая цифра демонстрирует принадлежность данной суммы к отдельному разделу графы пассива.
• Третья цифра указывает на срочность обязательства.
• Четвертое значение принято для детализированного восприятия информации.

Суммарным пассивом принята строчка 1700, которая является суммой строки 1300 бухгалтерского баланса, 1400 и 1500.

Итак, процесс расшифровки кодов по строкам в бухгалтерском балансе происходит на основании приложения №4 к 66 Приказу Минфина. В строении самих кодов есть определенный смысл. Важно ориентироваться в самой , а точнее, в его разделах и статьях.

за разъяснениями по заполнению Формы № П-6 «Сведения о финансовых вложениях и обязательствах» лучше обратиться в территориальное отделение Росстата. В разделе 3 по строке 700 приводятся данные о капитале и резервах организации в соответствии со строкой 1300 Раздела III Бухгалтерского баланса организации.

По строке 710 показываются данные о величине уставного (складочного) капитала, зафиксированной в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации, уменьшенные на величину собственных акций, выкупленных у акционеров. Из этой строки выделяются данные об участии в уставном капитале населения по строке 790.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Приказ Росстата от 25.09.2013 № 382

Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за иностранными инвестициями и финансовыми вложениями

Раздел 3.
Капитал и резервы

По строке 700 приводятся данные о капитале и резервах организации в соответствии со строкой 1300 Раздела III Бухгалтерского баланса организации.*

Строки 710 800 заполняются в отчете за январь - июнь отчетного года, в целом по юридическому лицу.

По строке 710 показываются данные о величине уставного (складочного) капитала, зафиксированной в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации, уменьшенные на величину собственных акций, выкупленных у акционеров.

Из строки 710 выделяются данные об участии нерезидентов в уставном капитале (строка 720) и резидентов (строка 730).

Сумма строк 720, 730 должна равняться строке 710.Из строки 730 выделяются данные об участии в уставном капитале нефинансовых организаций (строка 740), кредитных организаций (строка 750), страховщиков и негосударственных пенсионных фондов (НПФ) (строка 760), других финансовых организаций) (строка 770), органов государственного управления (строка 780), а также населения и некоммерческих организаций, обслуживающих население (строка 790).*

По строке 800 отражается стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, которая вычитается из уставного капитала. Собственные акции могут выкупаться как для перепродажи, так и для аннулирования и последующего уменьшения в результате этой операции величины уставного капитала. Стоимость акций, выкупленных для аннулирования, показывается в круглых скобках. Акции, выкупленные для последующей перепродажи, здесь не отражаются.

С уважением,

Людмила Носова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Варварой Абрамовой,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

в условиях отсутствия института страхования заемных средств пред­ставляется нормальным, если значение К авт > 0,5 (это означает, что не меньше половины всех источников финансирования активов должно приходиться на собственные), так как в этом случае кре­диторы имеют достаточные гарантии возврата своих средств.

Ø коэффициент финансовой активности (плечо финансового рычага):

Исходя из рассуждений, приведенных для коэффициента авто­номии, нормальное значение К акт < 1, что также означает, что ве­личина заемных средств должна быть не больше величины собст­венных средств;

Ø коэффициент финансовой устойчивости, равный доле долго­срочных источников во всех пассивах:

Положительно оцениваются рост коэффициента автономии, сви­детельствующий об увеличении финансовой независимости, и, сле­довательно, уменьшение значения коэффициента финансовой ак­тивности, а также увеличение значения коэффициента финансовой устойчивости.

При расчете вышеприведенных показателей некоторые авто­ры вместо собственного капитала рекомендуют учитывать реальный (уточненный) собственный капитал, совпадающий для акцио­нерных обществ с величиной чистых активов, определяемых в соот­ветствии с Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденным приказом Минфина РФ № Юн, ФКЦБ РФ №03-6/пз от 29.01.2003.

Под стоимостью чистых активов акционерного общества пони­мается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пасси­вов, принимаемых к расчету.

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:

Ø внеоборотные активы, отражаемые в разделе 1 бухгалтерско­го баланса (нематериальные активы, основные средства, не­завершенное строительство, доходные вложения в матери­альные ценности, долгосрочные финансовые вложения, про­чие внеоборотные активы, включая величину отложенных налоговых активов);

Ø оборотные активы, отражаемые в разделе 2 бухгалтерского баланса (запасы, налог на добавленную стоимость по приоб­ретенным ценностям, дебиторская задолженность, кратко­срочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы), за исключением собственных акций, вы­купленных у акционеров, и задолженности участников (учре­дителей) по взносам в уставный капитал.

В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:

Ø долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие

долгосрочные обязательства;

Ø краткосрочные обязательства по займам и кредитам;

Ø кредиторская задолженность;

Ø задолженность участникам (учредителям) по выплате дохо­дов; резервы предстоящих расходов;

Ø прочие краткосрочные обязательства.

Таким образом, расчетная формула будет иметь вид:

ЧА = строка 300 формы Ml - (строка 220 + строка 244 +

+ строка 252) формы №1 - (строка 590 + строка 690 -

- строка 640 - строка 650) формы №1

или уточненный вариант:

ЧА = строка 300 формы №1 - (строка 220 + строка 244 +

+ строка 252) формы №1 - (строка 590 + строка 610 +

+ строка 620 + строка 630 + строка 660) формы №1

Использование показателя чистых активов позволяет более аде­кватно оценить величину собственных источников финансирова­ния активов. По сути, чистые активы финансируются не за счет собственного капитала, а за счет реального собственного капитала.

2.4. Анализ финансового состояния по абсолютным данным бухгалтерского баланса

Абсолютные данные бухгалтерского баланса отражают количе­ственные параметры исследуемого объекта (статьи баланса либо группы или сочетания статей) в стоимостном выражении. При ана­лизе абсолютных данных не ставится задача определения соотноше­ний между исследуемыми объектами (например, определение соот­ношения собственного и заемного капиталов и т. п.).

К наиболее важным абсолютным показателям финансового со­стояния по данным бухгалтерского баланса относят:

Таблица 2

Абсолютным показателям финансового со­стояния по бухгалтерскому балансу

Таблица 2 (продолжение)

При проведении анализа по абсолютным показателям удобно составлять сравнительный аналитический баланс, включающий не­обходимые агрегированные показатели бухгалтерского баланса. Кон­кретная форма сравнительного аналитического баланса зависит от многих факторов, таких как специфика хозяйственной деятельно­сти, задача исследования, опыт аналитика и др.

Анализ финансового состояния по абсолютным данным бухгал­терского баланса позволяет выявить масштабы деятельности и их изменения по сравнению с прошлым периодом, а также негативные моменты функционирования организации. Например:

Ø на неудовлетворительность деятельности сразу указывает от­рицательное значение статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (строка 470);

Ø недостатки в работе организации можно выявить по превы­шению суммы дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью (наиболее выгодно организации следующее

соотношение:

Анализ по абсолютным данным бухгалтерского баланса дает предварительную оценку финансового состояния. На основании этой оценки, как правило, принимается решение проводить, или не проводить более детализированный и углубленный анализ финан­сового состояния.

Довольно часто возникает необходимость перевести баланс и отчёт о прибылях и убытках из старой формы (которая действовала до 2011 года включительно) в новую форму.

К сожалению, удобного способа для такого перевода старой отчётности в новую и обратно найти не получилось, поэтому переделывать баланс и отчёт о прибылях и убытках в современную форму придётся вручную.

Для этого вы можете воспользоваться следующими таблицами соответствия кодов строк форм бухгалтерской отчетности, составленной по требованиям приказа Минфина №67н, с кодами строк, обозначенными Приказом Минфина от 02.07.2010 №66н

Как этим пользоваться?

Если у вас есть новый баланс и отчёт о финансовых результатах, а вам нужно перевести их в старый вид, то вам нужно:

• Открыть вот эту страницу — ;
• Скопировать таблицы в excel;
• Открыть ваш баланс и отчёт о финансовых результатах и, пользуясь рисунками из этой статьи, заполнить старый баланс и отчёт о прибылях и убытках.

Если у вас старый баланс и отчёт о прибылях и убытках, а вам нужно перевести их в новый вид, сделайте так:

• Откройте страницу ;
• Скопируйте таблицы в excel;
• Откройте вашу старую отчётность и, пользуясь рисунками из статьи, заполните новую отчётность

Сами таблицы нашёл вот тут: http://www.twirpx.com/file/808002/

Финансовый анализ:

• На некоторых компьютерах возникают проблемы как с сохранением данных из таблиц, так и с отправкой их на почту. Алгоритм решения этого вопроса довольно прост: нужно…
• Агрегированный баланс - это способ упростить внешний вид бухгалтерского баланса, сделать его компактней, форма балансового отчета, предназначенная для управленческого анализа Для удобства чтения данных и проведения…
• Общий внешний вид обновлённых форм баланса и отчёта о прибылях и убытках (сейчас он называется отчёт о финансовых результатах), которые действуют, начиная с 2011 года,…
• Прогнозирование вероятности банкротства на основе модели Таффлера, Тишоу В 1977 г. британские ученые Р. Таффлер и Г. Тишоу апробировали подход Альтмана на основе данных 80…
• На сайте сайт вы можете выполнить две задачи: Во-первых, вы можете провести финансовый анализ онлайн А во-вторых, ниже на этой странице описаны все виды анализа, которые…
• Данный онлайн-калькулятор предназначен, для того чтобы оперативно определить тенденции, существующие в финансовых результатах, активах и пассивах коммерческого предприятия. Это может быть полезным, например, при обосновании…
• При подготовке дипломных, курсовых, магистерских и других учебных работ по финансовому анализу очень часто возникает необходимость провести анализ, имея данные за три года только на конец…