Единый вмененный налог для ип. Ставка енвд

До 2017 года действовал Федеральный закон № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ). По этому закону ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признавались плательщиками страховых взносов. Такие предприниматели должны были уплачивать страховые взносы «за себя». Размер страховых взносов ИП «за себя» до 2017 года определялся в соответствии со статьей 14 Закона № 212-ФЗ.

Если у ИП до 2017 года были наемные работники, то за них он также должен был перечислять страховые взносы по тарифам, установленным ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ.

Однако с уменьшением ЕНВД на уплаченные страховые взносы до 2017 года складывалась неоднозначная ситуация. Поясним ее в таблице (п.2.1 статьи 346.32 НК РФ).

Таким образом, до 2017 года (например, в 2016 году) имела место ситуация, когда единый налог (ЕНВД) индивидуальный предприниматель был вправе уменьшать на страховые взносы за своих работников, но не мог принять к вычетам страховые взносы «за себя».

С таким положением дел многие ИП и бухгалтеры былине согласны. И, стоит заметить, на это были причины. Дело в том, что, например, ИП на УСН вправе уменьшать «упрощенный налог» на всю сумму фиксированных страховых взносов, уплаченную как «за себя», так и за наемный персонал (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21, п. 4 ст. 346.21 и подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, имело место мнение, что ИП на ЕВНД и на УСН находятся в неравных условиях.

Уменьшение енвд на страховые взносы с 2017 года: изменения

С 1 января 2017 года ИП – работодатели смогут уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные как за работников, так и «за себя». Такая поправка внесена Федеральным законом № 178-ФЗ в подпункт 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ. С 1 января 2017 года из этой нормы исключены слова «при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам».

На какую сумму взносов можно уменьшить единый налог

С 2017 года ИП вправе уменьшать ЕНВД на страховые взносы «за себя» и за работников. При этом имейте в виду:

С 2017 года «вмененный» налог ИП смогут уменьшать на фиксированные страховые взносы «за себя» без ограничений. Даже если страховые взносы будут уменьшать единый налог более, чем на 50 процентов;
«вмененный» налог в 2017 году можно будет уменьшать на страховые взносы за работников. Однако сумма вычета, по-прежнему, не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы ЕНВД.

С 2017 года изменился порядок уменьшения «вмененного» налога на страховые взносы «за себя». Поэтому на этом вопросе остановимся отдельно.

Итак, за весь 2017 года индивидуальные предприниматели обязаны заплатить фиксированные страховые взносы «за себя» в следующих размерах:

Порядок уменьшения енвд на взносы «за себя»

Напомним, что рассчитанную сумму ЕНВД нужно уплачивать в бюджет не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). То есть не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января следующего года (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Налоговый кодекс РФ предусматривает, что исчисленная за квартал сумма ЕНВД уменьшается на обязательные страховые взносы, которые фактически уплачены в данном квартале. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

В 2017 году ИП могут уплачивать указанные в таблице страховые взносы в фиксированном размере двумя способами.

К уменьшению ЕНВД принимаются только те суммы взносов, которые начислены за период ведения «вмененной» деятельности. Это означает, что не уменьшают ЕНВД взносы, начисленные за предыдущий 2016 год, если деятельность, которая с 2017 года переведена на ЕНВД, облагалась в рамках иного режима налогообложения.

Больше не будет споров о том, что такое «фиксированные взносы»

Заметим, что до 2017 года был спорным вопрос о правомерности учета при исчислении единого налога «вмененщиком» части пенсионных страховых взносов, уплачиваемой с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, в соответствии с п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ. Это связано с тем, что данная часть пенсионных взносов, уплачиваемых ИП «за себя», не совсем точно подпадает под определение уплаченных в «фиксированном размере». По сути, данная сумма взносов является переменной, поскольку ее величина зависит от того, насколько доходы ИП превысят указанной пороговое значение.

Данный спорный «момент» прежде решался на уровне разъяснений чиновников. Так, к примеру, Минфин России разъяснял, что не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам ИП могут уменьшить ЕНВД, в том числе, на сумму взносов в ПФР в размере 1% суммы превышения доходом 300 000 рублей (Письмо Минфина России № 03-11-09/71357).

С 2017 года данный вопрос споров вызывать не должен. Связано с это с тем, что в подпункте 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ прямо закрепили, что пенсионные страховые взносы ИП, которые рассчитываются с дохода более 300 000 рублей, признаются страховыми взносами в фиксированном размере. А на такие взносы ИП на ЕНВД в 2017 году вправе уменьшать вмененный налог без ограничений.

,

Индивидуальные предприниматели весьма часто предпочитают работать на специальном налоговом режиме – «вмененке». При этом вопрос о том, как для ИП рассчитать ЕНВД, задается постоянно. Действительно, при всей простоте самого налога формула для его расчета довольно сложная, требующая знания не только характеристик своего бизнеса, но и регионального налогового законодательства.

Расчет налога для ИП в 2017 году проводится так:

ЕНВД = БД * ФП * К1 * К2 * СТ

• БД – базовая доходность в месяц по отдельному виду деятельности. Эта доходность определяется государством и указана в статье 346.29 Налогового кодекса РФ.
• ФП – физический показатель для вашего вида бизнеса. Для разных видов деятельности – разные показатели, все они приведены в статье 346.29 Налогового кодекса РФ.
• К1 – коэффициент-дефлятор, ежегодно устанавливается федеральными законами и приказами Минэкономразвития РФ. На 2017 год К1 равен 1,798.
• К2 – корректирующий коэффициент, который может понизить размер налога в отдельно взятом регионе. Принимается ежегодно местными органами власти для каждого региона и каждого вида деятельности.
• СТ – ставка налог; в 2017 году она составляет 15%.

Из приведенной выше информации, конечно, можно разобраться, как рассчитать налог по ЕНВД для ИП. Однако современные возможности Интернета позволяют с гораздо меньшими усилиями посчитать ЕНВД онлайн, воспользовавшись специальными сервисами. Для этого достаточно ввести в какой-либо поисковой системе соответствующий запрос, например, «рассчитать ЕНВД онлайн калькулятор 2017», и система сама попросит вас выбрать вид деятельности, предложит указать физические показатели, подскажет корректирующий коэффициент для вашего региона и в итоге выдаст сумму ЕНВД, которую нужно ежеквартально перечислять в качестве налога.

Как рассчитать ЕНВД в 2017 году для ИП: калькулятор

На нашем сайте также размещен онлайн калькулятор для расчета ЕНВД для ИП в 2017 году, и вы можете бесплатно им воспользоваться. Для ИП без работников в 2017 году калькулятор ЕНВД также исправно посчитает налог. При этом, если для вашего вида деятельности физическим показателем является количество работников, то нужно указать число «1».

При работе с калькулятором, уделите особое внимание правильному выбору вида деятельности , особенно это касается розничной торговли и сдачи в аренду. Это тот случай, когда несколько квадратных метров имеют очень большое значение и могут доставить вам неприятности при налоговой проверке. Проверьте площадь по имеющимся документам, тогда вы всегда сможете объяснить инспектору, почему выбрали в целях налогообложения именно этот вид деятельности.

Ставка налога ЕНВД - 2019 по регионам

Организации и предприниматели, перешедшие на систему налогообложения в виде ЕНВД, должны ежеквартально производить расчет вмененного дохода и налога с него (п. 1 ст. 346.29 НК РФ , ст. 346.30 НК РФ).

Расчет ЕНВД

Расчет единого налога на вмененный доход за квартал производится по следующей формуле (п. 1 ст. 346.29 НК РФ , п. 1 ст. 346.31 НК РФ):

Сумма ЕНВД = Налоговая база (вмененный доход) за квартал * Ставка налога,

где вмененный доход за квартал исчисляется по следующей формуле (п. 2, п. 4 ст. 346.29 НК РФ):

Налоговая база (вмененный доход) за квартал = Базовая доходность за месяц * (Величина физического показателя за первый месяц квартала + Величина физического показателя за второй месяц квартала + Величина физического показателя за третий месяц квартала) * К1 * К2

Налоговый вычет

Сумму рассчитанного ЕНВД можно уменьшить на:

• страховые взносы, которые уплачены в том же квартале, за который исчислен единый налог (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ);
• пособия по временной нетрудоспособности за счет средств организации (за первые три дня), не покрытые выплатами по договорам добровольного личного страхования (подп. 2 п. 2 ст. 346.32 НК РФ);
• платежи по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу сотрудников на случай их временной нетрудоспособности (подп. 3 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

При этом размер налогового вычета для организаций и предпринимателей (использующих наемный труд) не может превышать 50% от исчисленной суммы налога. Предприниматели, не имеющие работников и не производящие им выплаты, могут уменьшить сумму налога на всю сумму уплаченных в том же квартале страховых взносов за себя (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Кроме этого, предприниматели могут уменьшить сумму налога на расходы по приобретению ККТ (в размере не более 18 000 рублей за каждый кассовый аппарат) с учетом положений, определенных в п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ .

ЕНВД — ставка

По общему правилу ставка единого налога на вмененный доход установлена в размере 15% (п. 1 ст. 346.31 НК РФ).

Однако на территории регионов в зависимости от вида предпринимательской деятельности, а также от категории налогоплательщика нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления ставка ЕНВД может быть снижена с 15% до 7,5% (п. 2 ст. 346.31 НК РФ).

Если местные власти не утвердили нормативно-правовые акты о применении пониженной ставки налога в данном регионе, то налогоплательщики ЕНВД применяют общую ставку в размере 15% (

И убедились, что это самый выгодный налоговый режим (при условии, что налоги рассчитывают на основании полученных доходов).
Если Вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя,то можете подготовить заявление о переходе на УСН 2019 в нашем сервисе абсолютно бесплатно:

Можно задаться вопросом - зачем выбирать еще какой-то ? Снижение налоговой нагрузки - это естественное стремление налогоплательщика, и в целях уменьшения налогов законными методами ЕНВД может оказаться очень интересным вариантом, поэтому предлагаем вместе разобраться в присущих ему особенностях.

Особенности ЕНВД

✐Пример  ▼

ИП без работников оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров на принадлежащем ему микроавтобусе, в котором 20 посадочных мест. Сумма страховых взносов за себя, уплаченная в первом квартале 2019 года, равна 8 000 рублей. Данные для расчета вмененного налога следующие:

• Базовая доходность - 1500 рублей на единицу физического показателя, т.е. одного посадочного места;
• Физический показатель - 20;
• К1 в 2019 году - 1,915;
• Региональный коэффициент К2 - 0,8.

Считаем сумму налога за месяц по рассмотренной выше формуле:

БД * ФП * К1 * К2 * 15%= 1500 * 20 * 1,868 * 0,8 * 15% = 6 894 рублей

Сумма вмененного налога за квартал составит 6 894 * 3 месяца = 20 682 рубля. Уменьшить налог можно на всю сумму выплаченных предпринимателем за себя страховых взносов, т.е. на 8 000 рублей. Итого, ЕНВД к уплате равен 20 682 - 8 000 = 12 682 рублей.

Если у ИП есть хотя бы один работник, то за себя и за работников, можно не более, чем на 50 %. Для ООО действует то же правило - за счет уплаченных страховых взносов за работников уменьшить рассчитанный вмененный налог можно не более, чем наполовину.

✐Пример  ▼

Организация занимается в г. Омске розничной торговлей продуктами питания в магазине с площадью торгового зала в 30 кв. м. Сумма страховых взносов за работников, уплаченная в первом квартале 2019 года, равна 26 400 рублей. Данные для расчета вмененного налога следующие:

• Базовая доходность - 1800 рублей на единицу физического показателя, т.е. кв. м;
• Физический показатель - 30;
• К1 в 2019 году - 1,915;
• Региональный коэффициент К2 - 0,7.

Считаем налог за месяц по формуле:

БД * ФП * К1 * К2 * 15% = 1800 * 30 * 1,915 * 0,7 * 15% = 10 858 рублей

Сумма вмененного налога за квартал составит 10 858 * 3 месяца = 32 574 рублей. Хотя взносов за работников уплачено на 26 400 рублей, уменьшить рассчитанный налог можно не более, чем на 50%. Итого, ЕНВД к уплате равен 32 574/2 = 16 287 рублей.

Когда ЕНВД становится более выгодным режимом, чем УСН или ОСН

Вмененный налог, рассчитанный по указанной выше формуле, платить придется в обязательном порядке, независимо от того, получаете ли вы от деятельности реальный доход, и каковы его размеры. Если вы оказываете автотранспортные услуги по перевозке грузов, но заказов у вас немного, то ЕНВД может быть невыгодным, также как и в случае, если торговлю в вашем магазине бойкой не назовешь. Но с определенного момента, когда ваши реальные доходы растут, а размер рассчитанного налога остается прежним, налоговая нагрузка на этом режиме становится менее обременительной, чем на упрощенной системе.

Чтобы понять, будет ли выгоден в вашем случае ЕНВД, надо предварительно рассчитать сумму вмененного налога и сравнить ее с той, которую вы будете платить на упрощёнке. Конечно, начиная бизнес, вы можете только предполагать, какими будут ваши доходы, поэтому можно при регистрации ИП или ООО сначала перейти на , а потом уже, когда в вашем распоряжении будут конкретные цифры, рассчитать, будет ли выгоднее для вас уплачивать ЕНВД.

Регулирует деятельность на ЕНВД Глава 26.3 НК РФ, поэтому для выяснения конкретных вопросов обратимся к ней.

Кто может быть плательщиком ЕНВД в 2019 году

Право на вмененку имеют организации и ИП, которые предполагают вести один из разрешенных для этого режима видов деятельности. Так же, как и для упрощенной системы, возможность работы на вмененке ограничена рядом условий:

• налогоплательщика не должна превышать 100 человек;
• доля участия в организации других организаций должна быть не более 25 %, кроме организаций потребкооперации и тех, в которых более половины работников составляют инвалиды;
• организации и ИП не должны быть плательщиками единого сельхозналога;
• налогоплательщик не должен относиться к категории крупнейших;
• деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления;
• площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей (общепит) не должна превышать 150 кв м.

Кроме того, ЕНВД не применяют при передаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций и при оказании услуг общепита учреждениями образования, здравоохранения и соцобеспечения.

Что касается ограничений по размеру полученных доходов, то для ЕНВД их нет, что естественно, т.к. учет доходов для этого режима не ведется, налоговая база рассчитывается по уже рассмотренной выше формуле.

Какой деятельностью можно заниматься на ЕНВД

Полный список видов деятельности на ЕНВД приведен в п.2 346.26 НК РФ. Он включает в себя разновидности услуг: бытовых, ветеринарных, общепита, автостоянок, автоперевозок, СТО, аренды торговых мест и земельных участков под них, некоторые виды рекламных услуг и .

Виды деятельности для ЕНВД в конкретном муниципальном образовании, в пределах указанного списка, устанавливают представительные органы муниципальных районов, городских округов и городов федерального значения. Указаны они в тех же правовых актах, которые устанавливают коэффициент К2.

Немало споров налогоплательщиков с контролирующими органами возникает из-за признания конкретного бизнеса подпадающим под ЕНВД. Вот некоторые из спорных ситуаций:

1. Услуги по ремонту компьютеров, как разновидность бытовых услуг, на ЕНВД разрешены, а установка компьютерных систем и программ, их настройка и обслуживание - нет. К такому мнению пришел Минфин.
2. Услуги по установке пластиковых окон разрешены, если устанавливают готовые изделия. В случае же, если клиенты делают заказы по образцам, которые производят подрядчики, налоговики считают это торговлей вне стационарной сети, которая не подпадает под ЕНВД.
3. Услуги общепита через объекты, не имеющие зала обслуживания, разрешены, а изготовление кулинарных блюд по предварительным заказам, принимаемым дистанционно, по мнению Минфина, не может происходить в рамках вмененки.
4. Сдача в аренду торговых мест на ЕНВД возможна, но нельзя передавать в аренду часть торгового зала для размещения торгового автомата.

Спорные ситуации на ЕНВД надо рассматривать, учитывая судебную арбитражную практику в округе и отношение территориальной налоговой инспекции к разъяснениям Минфина. Если у вас есть сомнения по поводу того, можете ли вы в вашем случае перейти на этот режим, стоит обратиться в налоговую инспекцию по месту деятельности с письменным запросом, описывающим вашу ситуацию.

Как перейти на ЕНВД

С 2013 года ЕНВД перестал быть обязательным, организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату вмененного налога добровольно. Согласно п. 2 ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщик, желающий применять вмененку, должен встать на учет по месту деятельности, кроме следующих видов деятельности:

• автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров;
• услуги по размещению рекламы на транспорте;
• развозная или разносная торговля.

При оказании таких услуг на учет встают по месту регистрации в своей налоговой инспекции.

Если вы уже получили статус субъекта предпринимательской деятельности (как ИП или ООО), то стоите на налоговом учете по месту прописки или юридическому адресу. Решив применять ЕНВД, вы должны пройти повторную регистрацию как плательщик вмененного налога по месту деятельности. Если место деятельности совпадает с вашей обычной регистрацией, то вы будете состоять на учете только в одной налоговой инспекции, если же нет, то учитывать вас будут в двух налоговых инспекциях. Таких инспекций может быть и больше, если деятельность на ЕНВД будет вами вестись в разных муниципальных образованиях.

Для постановки на учет надо в течение пяти рабочих дней со дня начала деятельности, попадающей под вмененный режим, подать в налоговую инспекцию в интересующем вас муниципальном образовании. ФНС, в свою очередь, в течение такого же пятидневного срока выдает уведомление о постановке ИП или организации на учет в качестве плательщика вмененного налога.

Снятие с учета по ЕНВД происходит в таком же порядке - в течение пяти дней со дня прекращения вмененной деятельности или перехода на другой налоговый режим. И так же, в течение пяти дней ФНС выдает уведомление о снятии ИП или организации с учета.

Когда сдавать отчетность и платить налог на ЕНВД в 2019 году

Отчетность в виде налоговой декларации сдается каждый квартал, не позднее следующих дат:

• 20 апреля - по итогам 1-го квартала;
• 20 июля - по итогам 2-го квартала;
• 20 октября - по итогам 3-го квартала;
• 20 января - по итогам 4-го квартала.

Уплачивать вмененный налог надо по данным, рассчитанным в квартальной декларации. Крайние сроки уплаты квартального ЕНВД отличаются от сроков сдачи отчетности на пять дней, т.е. заплатить надо не позднее:

• 25 апреля - по итогам 1-го квартала;
• 25 июля - по итогам 2-го квартала;
• 25 октября - по итогам 3-го квартала;
• 25 января - по итогам 4-го квартала.

Не забывайте, что платить вмененный налог надо независимо от того, получены ли были доходы и работали ли вы вообще в этом квартале. Принцип здесь такой - пока вы стоите на учете, как плательщик ЕНВД, налог платить придется, нулевой декларации здесь не предусмотрено.

Если Вы не успели вовремя заплатить налоги или взносы, то помимо самого налога, придется также заплатить неустойку в виде пени, рассчитать которую можно с помощью нашего калькулятора.

ЕНВД как специальный режим налогообложения стал удобным и предпочтительным для многих предпринимателей, которые работают на территории нашей страны. Сферы его использования достаточно широки. Закон Московской области о ЕНВД был принят в 2004 году и дал зеленый свет развивающемуся бизнесу.

Суть закона

Данный закон вступил в силу с 2005 года, вводя в действие такую универсальную систему налогообложения, как ЕНВД. Ею обязательно облагались те виды деятельности, которые были перечислены в данном законе. Всего их 12.

Данный правовой акт регулировал также использование коэффициентов, объяснял их назначение и полностью разъяснял действие ЕНВД в Московской области.

С 2013 года этот закон поправили. С тех пор переход на ЕНВД стал добровольным, а в списке стало 14 допустимых видов деятельности. Действовали они в общем порядке, а некоторые коррективы вносились на заседаниях муниципалитетов по округам.

В каждом округе обложение по данной системе распространяется на все 14 видов, но существуют и исключения. Так, в Воскресенском районе нельзя облагать по системе ЕНВД деятельность по предоставлению участков земли для размещения торговых объектов, а также объектов обеспечения общественного питания.

Этому же правилу подчиняются:

• Зарайский район.
• Красногорский.
• Можайский.
• Одинцовский.
• Раменский.
• Серпуховской.
• Солнечногорский и др.

Перечислять все не будем, так как муниципальных районов очень много, а к ним еще присоединяются округа.

Поэтому, принимая решение переходить на эту систему налогообложения, стоит внимательно ознакомиться с документами законодательного характера для уточнения, есть ли такая возможность для вашего вида деятельности.

Решения местной власти, а именно депутатского совета, по изменениям в перечне деятельности, облагающейся ЕНВД, законодательно обоснованы в Налоговом Кодексе.

Это право оказывает регулирующую функцию, так как именно таким способом местная власть может урегулировать соотношение между предложениями на местном рынке.

Данный закон диктует, что ЕНВД может распространяться на следующие виды деятельности:

• Услуги по бытовым вопросам.
• Услуги по ветеринарной помощи.
• Осуществление мойки, обслуживания, ремонта автомобильного транспорта.
• Платные стоянки для размещения личных средств передвижения.
• Осуществление розничной торговли в торговом зале площадью до 150 квадратов.
• Осуществление транспортировки грузов и пассажиров.
• Организация мест общественного питания.
• Розничная торговля из лотков и киосков без наличия торгового зала и др.

Хорошее и полное видео про ЕНВД:

ЕНВД в городе федерального значения

В Москве налогообложение специального характера под названием ЕНВД не применяется с 2012 года. Данное решение было принято властями на законодательном уровне, что повлекло за собой неприятные последствия для объектов предпринимательской деятельности.

До этого времени пользоваться данным режимом обложения налогами могли организации и ИП, которые размещали рекламу на автотранспортных средствах грузового и легкового типа, мототранспортных средствах, а также на специальных рекламных конструкциях, что называется размещением наружной рекламы.

Именно для такого вида деятельности власти оставили шанс обложения единым налогом. Но с приходом новых законов предпринимателей данной сферы лишили такого права, обязывая их перейти на упрощенную систему.

Но закон есть закон. Право пользоваться ЕНВД осталось у поселений столицы, которого они лишились в 2014 году с утратой силы Закона города Москвы №45, что стало причиной того, что ЕНВД в Москве и присоединенных территориях использоваться перестал.

На общегосударственном уровне ЕНВД успешно используется и в 2016 году, а также планируется использовать его и в 2017.